מס הזיכיון של טקסס: עלות המכר, ניכוי השכר או ⁦70%⁩

איך מחושב מס הזיכיון של טקסס?

מס הזיכיון של טקסס, שנקרא גם מס המרווח של טקסס, מוטל על “מרווח”: הנמוך מבין ארבעה סכומים (Tax Code 171.101). הדוח מבקש את ארבעתם ולוקח את הנמוך ביותר (טופס ⁦05-915⁩, סעיפים ⁦19–23⁩).

סדר החישוב:

1. סך ההכנסות מתחיל משורות מסוימות בדוח הפדרלי, ואז מוציאים ממנו פריטים שטקסס מחריגה, כמו תשלומים לקבלני משנה שעומדים בתנאים בפרויקטים של מקרקעין (בהמשך).
2. המרווח הוא הנמוך מבין ארבעת הסכומים.
3. המרווח מיוחס לטקסס לפי היחס בין התקבולים ברוטו בטקסס לתקבולים ברוטו בכל מקום. סחורות שנמסרות לקונה בטקסס ושירותים שמבוצעים בטקסס הם תקבולים בטקסס, אבל תקבולים מאירוח אינטרנט הם תקבולים בטקסס רק כשהלקוח נמצא בטקסס (טופס ⁦05-915⁩); ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
4. התוצאה ממוסה בשיעור ⁦0.75%⁩, או ⁦0.375%⁩ לחברה שעוסקת בעיקר במסחר קמעונאי או סיטונאי (Comptroller).

מכיוון שהחוק לוקח את הסכום הנמוך, ניכוי חלש לא יכול להעלות את המרווח מעל ⁦70%⁩ מההכנסות.

חברה שסך ההכנסות שלה הוא ⁦$20,000,000⁩ או פחות רשאית לבחור במקום זאת בחישוב EZ: ‏⁦0.331%⁩ מסך ההכנסות המיוחס לטקסס, בלי ניכויים ובלי זיכויים (Tax Code 171.1016).

כדי להשוות בין השיטות צריך את הדוח הפדרלי, סכומי תיבה 5 בטופסי ⁦W-2⁩ לכל אדם וטופסי ⁦K-1⁩ של הבעלים, רשימה של עלויות ייצור ונכסי ייצור, חוזי קבלני משנה, ותקבולים לפי כתובת המסירה או מקום העבודה.

מי מגיש, סף הפטור מתשלום מס של ⁦$2,650,000⁩, מועדים וקנסות מוסברים במס הזיכיון של טקסס.

איזה ניכוי במס הזיכיון של טקסס מתאים לאיזה עסק של מרכזי נתונים?

איזה ניכוי נותן את המס הנמוך ביותר, ומתי EZ נמוך יותר?

השיטה הזולה ביותר יכולה להשתנות משנה לשנה, ולכן הטבלה למעלה היא רק נקודת פתיחה. עלות המכר נוטה לנצח אצל יצרנים וקבלנים, השכר אצל חברות שירות עם שכר גבוה, ושיטת ה-⁠⁦70%⁩ כששני הניכויים אינם גדולים. ההכנסות פחות ⁦$1,000,000⁩ הן הנמוכות ביותר רק בחברה קטנה, שבה ⁦$1,000,000⁩ גבוה מחלק ההכנסות ששיטת ה-⁠⁦70%⁩ משאירה בחוץ.

‏EZ מתעלם מעלויות, ולכן הוא מנצח כשהמרווח חלקי ההכנסות גבוה מ-⁠⁦0.331%⁩ חלקי ⁦0.75%⁩. בחברה שממוסה בשיעור ⁦0.375%⁩, ‏EZ אף פעם לא נמוך יותר: אפילו המרווח הגבוה ביותר, ⁦70%⁩ מההכנסות, בשיעור הזה עולה פחות מ-⁠⁦0.331%⁩ מההכנסות. בחירה ב-⁠EZ גם מוותרת על כל זיכוי.

מי יכול לנכות עלות המכר בטקסס, ולמה ענן GPU לא יכול?

רק חברה שמוכרת סחורות: מקרקעין או רכוש אישי מוחשי שנמכרים במהלך העסקים הרגיל. שירותים ונכסים לא מוחשיים אינם סחורות; תוכנת מחשב היא סחורה (Tax Code 171.1012(a)). לעסק שירותים בדרך כלל אין עלות המכר שעומדת בתנאים (טופס ⁦05-915⁩).

• השכרת ציוד אינה מכירה. רק חברות להשכרת כלי רכב, ציוד בנייה כבד וקרונות רכבת רשאיות לכלול עלויות של רכוש שהן משכירות (כלל ⁦3.588(c)(13)⁩). לענן GPU שמוכר כוח מחשוב לפי שעה או משכיר שרתים ייעודיים אין עלות המכר, והפחת המואץ הפדרלי על השרתים שלו לא מקטין אף אחד מהמרווחים שלו.
• החברה חייבת להיות הבעלים של הסחורות. חזקה היא שבעלות משפטית (title) מוכיחה בעלות (כלל ⁦3.588(c)(11)⁩). עבודה על ציוד שבבעלות הלקוח היא שירות (STAR 202106022H), ולכן עבודה במסגרת חוזה תחזוקה לשרתים או ליחידות קירור של לקוח אינה נכללת.
• בחשבונות מעורבים נכללות רק הסחורות. רק עלויות הסחורות נכללות, לעולם לא עבודת השירות (כלל ⁦3.588(c)(9)⁩; שאלות נפוצות על עלות המכר).

המקורות האלה לא מכריעים אם מינוי לתוכנה הוא מכירה של תוכנת מחשב; קבלו ייעוץ לפני שאתם כוללים את העלויות שלו.

מה נחשב עלות המכר בטקסס אצל יצרן, משווק או מרכיב ארונות שרתים?

עלויות ישירות של ייצור או קנייה של הסחורות נכללות; עלויות מכירה, מימון והנהלה בכירה אינן נכללות (Tax Code 171.1012(c)–(f); כלל ⁦3.588(d)–(g)⁩).

תקורה כמו משפטים, הנהלת חשבונות, כוח אדם ועיבוד נתונים נכללת רק בחלק שאפשר לייחס לסחורות, ולעולם לא יותר מ-⁠⁦4%⁩ מסך התקורה העקיפה והמנהלית (כלל ⁦3.588(f)⁩).

אצל מרכיב ארונות שרתים, הרכבת ארונות היא עלות טיפול ובדיקות הרצה (burn-in) הן בקרת איכות. התקנת שרתים או ארונות במרכז הנתונים של הלקוח אינה ייצור, אלא אם העבודה היא בנייה או שיפור של מקרקעין (שאלות נפוצות על עלות המכר; כלל ⁦3.588(b)(8)⁩).

עלות המכר בטקסס לא תתאים לטופס ⁦1125-A⁩ הפדרלי; היא גיליון עבודה נפרד. הבחירה השנתית להוון עלויות או לרשום אותן כהוצאה נקבעת סופית כשעובר המאוחר מבין מועד ההגשה ותאריך ההגשה, ומעבר בין השיטות מבטל את העלויות של תקופות קודמות (כלל ⁦3.588(c)(3)⁩).

האם קבלן חשמל או קירור בטקסס יכול לכלול את העבודה שלו ואת התשלומים לקבלני משנה?

כן, כשהעבודה היא על מקרקעין. חברה שמספקת עבודה או חומרים לפרויקט של בנייה, שיפור, שיפוץ, תיקון או תחזוקה תעשייתית של מקרקעין נחשבת כבעלים שלהם, ולכן רשאית לכלול אותם בעלות המכר (Tax Code 171.1012(i)). קבלן חשמל שמחבר ציוד מיתוג חשמלי, פסי צבירה (busway) ומערכות אל-פסק (UPS) בבניין של מרכז נתונים עומד בתנאים, אף שהוא “מוכר התקנה”. קבלנים שרואים את עצמם כמוכרי התקנה עלולים לפספס את זה.

הכלל חל על עבודה ישירה בפרויקט, מכונות ומחוברים שנבנים לתוך המבנה, ציוד בנייה ששוכרים לאתר, וחשמל ודלק שמשמשים בעבודה (כלל ⁦3.588(c)(11)(B)⁩).

תשלומים לקבלני משנה בפרויקט כזה אפשר לנכות פעם אחת, לעולם לא פעמיים (שאלות נפוצות על עלות המכר; Tax Code 171.1011(j)):

• מוצאים מסך ההכנסות ככספים שעוברים דרך החברה, בעבודות תכנון, בנייה, שיפוץ, שיקום או תיקון, לא תחזוקה (Tax Code 171.1011(g)(3)). לפי כלל 3.587, הלקוח שלכם חייב להתחייב ולשלם לכם על ביצוע העבודה, אתם חייבים להיות חבים לקבלן המשנה לפי חוזה, והקשר לעבודת המקרקעין חייב להיות יותר משולי.
• נכללים בעלות המכר.

הוצאתם מההכנסות מקטינה את ההכנסות בכל שיטה, כולל EZ, ויכולה להוריד את ההכנסות מתחת לקו ה-⁠EZ של ⁦$20,000,000⁩.

השאלה אם התקנת קירור או חשמל היא עבודת מקרקעין היא שאלה עובדתית. טקסס מותחת קו דומה אבל נפרד במס מכירה: ראו מס מכירה על ציוד קירור וחשמל שמותקן.

האם פחת מואץ נכלל בעלות המכר בטקסס מהדוח של 2026?

כן, לנכסי ייצור. מהדוח של 2026, הפחת בעלות המכר בטקסס הולך לפי הדוח הפדרלי, כולל פחת מואץ והוצאה לפי סעיף 179, בחלק שקשור לייצור הסחורות (כלל ⁦3.588(d)(6)(A)⁩; STAR 202603002M). המזכר של ה-⁠Comptroller מתאר את הפחת המואץ הזה ככזה שנתבע על נכסים שנכנסו לשימוש ב-⁠19 בינואר 2025 או אחריו; לנכסי ייצור ישנים יותר מגיעים דרך ההתאמה החד-פעמית שבהמשך. דוחות קודמים השתמשו בקוד המסים הפדרלי כפי שהיה בתחילת 2007: בלי פחת מואץ ועם תקרה נמוכה בהרבה לפי סעיף 179.

הדוח של 2026 בלבד מאפשר גם התאמת פחת נטו חד-פעמית לנכסי ייצור שנכנסו לשימוש לפני תחילת שנת החשבונות של אותו דוח ולא נמכרו לפני אותו מועד. ההתאמה היא הסכום, לכל נכס, של הפחת הפדרלי בכל שנה פחות הפחת שנתבע בעלות המכר בטקסס, ולעולם לא פחות מאפס. שנה שבה החברה לא תבעה פחת בעלות המכר בטקסס לא מוסיפה דבר. ההתאמה לא יכולה להוריד את המרווח מתחת לאפס, וכל חלק שלא נוצל עובר לדוחות הבאים. הפחתה של נכסים לא מוחשיים לפי סעיף 197 נשארת לפי הקוד של 2007.

הכללים הפדרליים: ניכוי שרתי GPU.

מה נכלל בניכוי השכר במס הזיכיון של טקסס, ומהי התקרה לאדם?

השכר הוא שכר Medicare לפי ⁦W-2⁩ (תיבה 5) ועוד הענקות מניות ואופציות שנוכו ברמה הפדרלית, עם תקרה של ⁦$480,000⁩ לאדם לכל 12 חודשים, ועוד הטבות בלי תקרה (Tax Code 171.1013; טופס ⁦05-915⁩, סעיפים ⁦15–16⁩).

• בעלים. שותפויות, LLC (כולל LLC עם בעלים יחיד שהוא אדם אחד) וחברות S מוסיפות את ההכנסה החלוקתית נטו של כל בעלים שהוא אדם, כלומר חלקו ברווח או בהפסד לפי טופס ⁦K-1⁩, גם כשמדובר בהפסד. אדם שמקבל תשלום גם לפי ⁦W-2⁩ וגם לפי ⁦K-1⁩ מקבל תקרה אחת (שאלות נפוצות על שכר).
• שנים קצרות. התקרה מחושבת באופן יחסי.
• הטבות. ביטוח בריאות, פנסיה, ביטוח נפגעי עבודה והפקדות לחשבון חיסכון לבריאות (HSA), בחלק שמותר בניכוי ברמה הפדרלית.
• עובדים בחו״ל. שכר שמשולם בחו״ל עם טפסים שקולים במהותם ל-⁠⁦W-2⁩ נכלל (כלל ⁦3.589(b)(9)⁩), למשל מהנדסים של ענן GPU בקנדה.
• לא נכלל. קבלנים לפי 1099 וחלק המעסיק במסי השכר (כלל ⁦3.589(d)⁩).

האם משווק מקבל את השיעור הנמוך לקמעונאות או לסיטונאות במס הזיכיון של טקסס?

רק אם הוא עומד בשלושה מבחנים (Tax Code 171.002(c); כלל ⁦3.584(b)⁩):

1. ההכנסות ממסחר קמעונאי וסיטונאי גבוהות מההכנסות מכל הפעילויות האחרות.
2. פחות מ-⁠⁦50%⁩ מהכנסות המסחר האלה מגיעות ממוצרים שהחברה או הקבוצה המסונפת שלה מייצרות.
3. החברה לא מספקת שירותים ציבוריים (utilities), כולל תקשורת.

המושג “לייצר” רחב. חברה מייצרת מוצר אם היא או חברה מסונפת טוענות לפטנט או לזכות יוצרים על תוכנה במוצר או ברכיב שלו, או מוסיפות רכיב או משנות את המוצר, אלא אם היא מראה שהשינוי מעלה את מחיר המכירה ב-⁠⁦10%⁩ לכל היותר.

• חברת בת לשיווק בטקסס שמוכרת שרתים שחברת האם שלה ייצרה בחו״ל נכשלת בדרך כלל במבחן השני ומשלמת ⁦0.75%⁩.
• מרכיב ארונות שרתים שמוסיף רכיבים לשרתים שהוא מוכר עלול להפוך ליצרן שלהם.
• יצרנים, קבלנים וענני GPU נכשלים בדרך כלל במבחן הראשון או השני ומשלמים ⁦0.75%⁩.

האם אפשר להחליף ניכוי בכל שנה, או לשנות אותו אחרי ההגשה?

כן. הבחירה בעלות המכר או בשכר נעשית בכל דוח שנתי של מס הזיכיון של טקסס וחלה רק על אותו דוח (Tax Code 171.101(d)). דוח מתוקן יכול לשנות את שיטת המרווח, או לעבור ל-⁠EZ אם החברה עומדת בתנאים (כלל ⁦3.588(c)(5)⁩; כלל ⁦3.584(f)⁩). המועד האחרון הוא תקופת ההחזר, שנמשכת עד סוף תקופת השומה: בדרך כלל ארבע שנים מהמועד שבו המס היה לתשלום (Tax Code 111.107 ו-⁠111.201).

אם בדוח קודם פוספס הכלל לקבלנים או עמדה לגבי עלות המכר, דוח מתוקן בתוך התקופה הזו יכול לשנות את השיטה. בקבוצה מאוחדת, בחירה אחת מחייבת את כל החברות, תקרה אחת לאדם חלה על כל החברות, וחברה רשאית לכלול בעלות המכר סחורות שבבעלות חברה אחרת בקבוצה (Tax Code 171.1013(c) ו-⁠⁦171.1014(d)⁩–(⁦d-1⁩)).

דוגמה

להמחשה בלבד, בדולר אמריקאי, כל דוגמה בדוח של 2026 (שנת החשבונות 2025). שיעורים: ⁦0.75%⁩, ‏EZ ‏⁦0.331%⁩.

יצרן ציוד מיתוג חשמלי בדאלאס

חברה עם סך הכנסות של ⁦$30,000,000⁩; ⁦60%⁩ מהן מלוחות חשמל שנמסרים לאתרים בטקסס. גדולה מדי ל-⁠EZ.

• עלות המכר, ⁦$21,000,000⁩: חומרים ⁦$15,000,000⁩; עבודת ייצור עם מסי שכר והטבות ⁦$4,500,000⁩; פחת המפעל, כולל פחת מואץ פדרלי על ציוד בדיקה חדש, ⁦$1,000,000⁩; הנדסת מוצר ⁦$400,000⁩; ⁦4%⁩ מתקורה של ⁦$2,500,000⁩, כלומר ⁦$100,000⁩. מרווח ⁦$9,000,000⁩.
• שכר, ⁦$6,900,000⁩: שכר Medicare של ⁦$6,000,000⁩ אחרי תקרה של ⁦$480,000⁩ לכל אחד משלושה נושאי משרה, ועוד הטבות של ⁦$900,000⁩. מרווח ⁦$23,100,000⁩, ולכן במקומו יחול ⁦70%⁩ (⁦$21,000,000⁩).
• תוצאה: עלות המכר מנצחת: ⁦$9,000,000 × 60% × 0.75% = $40,500⁩, לעומת ⁦$94,500⁩ לפי ⁦70%⁩.
• מה לא נכלל: שכר נושאי משרה, עמלות מכירה, הובלה יוצאת וריבית על מסגרת אשראי.

קבלן חשמל באזור אוסטין

חברה שמתקינה ציוד מיתוג חשמלי, פסי צבירה ומערכות אל-פסק (UPS) בבניית מרכז נתונים, כולה בטקסס. ההכנסות הפדרליות הן ⁦$24,000,000⁩, מתוכן ⁦$8,000,000⁩ שהחברה חבה לפי החוזה לקבלני משנה של גילוי אש ומתח נמוך.

• קבלני המשנה מוצאים: סך ההכנסות יורד ל-⁠⁦$16,000,000⁩, ולכן EZ נעשה זמין.
• עלות המכר לפי הכלל לקבלנים, ⁦$11,500,000⁩: עבודת שטח עצמית (⁦W-2⁩ ו-⁠1099, מסי שכר, אש״ל) ⁦$5,000,000⁩; חומרים וציוד שהותקנו ⁦$6,000,000⁩; שכירת במות הרמה וציוד באתר ⁦$500,000⁩. מרווח ⁦$4,500,000⁩; מס ⁦$33,750⁩.
• שיטות אחרות: שכר של ⁦$6,500,000⁩ נותן ⁦$71,250⁩; ‏⁦70%⁩ נותן ⁦$84,000⁩; ‏EZ נותן ⁦$52,960⁩.
• פספוס של שני הכללים: בהכנסות של ⁦$24,000,000⁩, ההכנסות פחות השכר הן ⁦$17,500,000⁩; ‏⁦70%⁩ מההכנסות, ⁦$16,800,000⁩, נמוך יותר, ולכן המס הוא ⁦$126,000⁩. ההכנסות מעל קו ה-⁠EZ.

ענן GPU בדאלאס

חברה שמשכירה כוח מחשוב GPU ממרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בטקסס. סך ההכנסות ⁦$12,000,000⁩; נניח שכל התקבולים הם תקבולים בטקסס. אין עלות המכר.

• שכר, ⁦$5,200,000⁩: שכר של ⁦$5,000,000⁩, ובו שני מייסדים שמקבלים ⁦$600,000⁩ כל אחד ומוגבלים ל-⁠⁦$480,000⁩, הופך ל-⁠⁦$4,760,000⁩, ועוד הטבות של ⁦$440,000⁩. מרווח ⁦$6,800,000⁩; מס ⁦$51,000⁩.
• ‏⁦70%⁩: ‏⁦$63,000⁩.
• ‏EZ: ‏⁦$12,000,000 × 0.331% = $39,720⁩, הנמוך ביותר. הפחת המואץ הפדרלי על השרתים לא מקטין אף אחד מהסכומים האלה.

המצב שלכם שונה?

• ייתכן שאינכם חייבים להגיש, או שדוח באיחור או שהזכות לעסוק נשללה: ראו מס הזיכיון של טקסס.
• הנוכחות היחידה שלכם בטקסס היא שרתים במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף: ראו שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת.
• אתם מוכרים למדינות אחרות: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות, ולוושינגטון, אוהיו או אורגון, מסים על תקבולים ברוטו במדינות אחרות.
• אתם רוצים את הניכוי הפדרלי על שרתי GPU: ראו ניכוי שרתי GPU.
• אתם צריכים את מס המכירה של טקסס על חשבונות של כוח מחשוב GPU או אירוח במתקן משותף: ראו מס מכירה על אירוח במתקן משותף, אירוח וכוח מחשוב GPU.
• חוזי הציוד שלכם נמשכים אחרי סוף השנה: סך ההכנסות בטקסס הולך לפי הדוח הפדרלי; ראו חוזים ארוכי טווח לציוד בהתאמה אישית.
• יש לכם מעבדי GPU, לוחות או יחידות קירור מיושנים: ראו ניכוי מלאי שלא נמכר או מלאי מיושן.
• אתם מגישים כקבוצה מאוחדת, או שפספסתם בדוחות קודמים את הכלל לקבלנים או את הוצאת קבלני המשנה: קבלו עזרה במס למרכזי נתונים.