خصومات ضريبة الامتياز في Texas: تكلفة البضاعة أم التعويضات أم ⁦70%⁩

كيف تُحسب ضريبة الامتياز في Texas؟

ضريبة الامتياز في Texas، وتُسمى أيضًا ضريبة الهامش في Texas، تُفرض على «الهامش الخاضع للضريبة»: وهو أصغر أربعة مبالغ (قانون الضرائب 171.101). يطلب التقرير المبالغ الأربعة كلها ويأخذ أدناها (النموذج ⁦05-915⁩، البنود ⁦19–23⁩).

ترتيب الحساب:

1. يبدأ إجمالي الإيرادات من أسطر محددة في الإقرار الفيدرالي، ثم تُحذف البنود التي تستثنيها Texas، مثل مدفوعات المقاولين من الباطن المؤهلة في مشاريع العقارات (انظر أدناه).
2. الهامش الخاضع للضريبة هو أصغر المبالغ الأربعة.
3. يُوزَّع الهامش نسبيًا على Texas بقسمة إجمالي الإيرادات في Texas على إجمالي الإيرادات في كل مكان. البضائع المسلَّمة إلى مشترٍ في Texas والخدمات المؤداة في Texas تُعد إيرادات في Texas، لكن إيرادات استضافة الإنترنت لا تُعد إيرادات في Texas إلا إذا كان العميل في Texas (النموذج ⁦05-915⁩)؛ راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
4. تُفرض الضريبة على الناتج بمعدل ⁦0.75%⁩، أو ⁦0.375%⁩ للشركة التي تعمل أساسًا في تجارة التجزئة أو الجملة (مراقب الحسابات).

لأن القانون يأخذ المبلغ الأقل، لا يمكن لخصم ضعيف أن يرفع الهامش فوق ⁦70%⁩ من الإيرادات.

يجوز للشركة التي يبلغ إجمالي إيراداتها 20 مليون دولار أو أقل أن تختار بدلًا من ذلك الحساب المبسط EZ: ⁦0.331%⁩ من إجمالي الإيرادات الموزعة على Texas، دون خصومات ودون ائتمانات (قانون الضرائب 171.1016).

لمقارنة الطرق تحتاج إلى الإقرار الفيدرالي، ومجاميع الخانة 5 في النموذج ⁦W-2⁩ لكل شخص، وكشوف Schedule K-1 للمالكين، وقائمة بتكاليف الإنتاج وأصول الإنتاج، واتفاقيات المقاولات من الباطن، والإيرادات حسب عنوان التسليم أو مكان العمل.

من يقدّم التقرير، وحد عدم استحقاق الضريبة البالغ 2,650,000 دولار، والمواعيد، والغرامات موجودة في ضريبة الامتياز في Texas.

أي خصم يناسب أي نشاط في مراكز البيانات؟

أي خصم يعطي أقل ضريبة، ومتى يكون EZ أقل؟

قد تتغير الطريقة الأقل من سنة إلى أخرى، لذلك الجدول أعلاه مجرد نقطة بداية. تميل تكلفة البضاعة المباعة إلى الفوز لدى المصنّعين والمقاولين، والتعويضات لدى شركات الخدمات ذات الرواتب الكبيرة، وطريقة ⁦70%⁩ عندما لا يكون أي من الخصمين كبيرًا. ولا تكون طريقة الإيرادات ناقص 1 مليون دولار الأقل إلا لشركة صغيرة، يكون فيها مبلغ 1 مليون دولار أكبر من حصة الإيرادات التي تستبعدها طريقة ⁦70%⁩.

يتجاهل حساب EZ التكاليف، لذلك يفوز عندما يكون الهامش مقسومًا على الإيرادات أعلى من ⁦0.331%⁩ مقسومًا على ⁦0.75%⁩. أما الشركة الخاضعة لمعدل ⁦0.375%⁩، فلا يكون EZ أقل لها أبدًا: حتى أعلى هامش، ⁦70%⁩ من الإيرادات، تكون ضريبته بذلك المعدل أقل من ⁦0.331%⁩ من الإيرادات. ويتنازل EZ أيضًا عن أي ائتمانات.

من يمكنه استخدام تكلفة البضاعة المباعة، ولماذا لا تستطيع سحابة GPU ذلك؟

الشركة التي تبيع بضائع فقط: أي ممتلكات عقارية أو ممتلكات شخصية ملموسة تُباع في السياق المعتاد للنشاط. الخدمات والأصول غير الملموسة ليست بضائع؛ أما برنامج الحاسوب فيُعد بضاعة (قانون الضرائب ⁦171.1012(a)⁩). نشاط الخدمات ليس لديه عمومًا تكلفة بضاعة مباعة مؤهلة (النموذج ⁦05-915⁩).

• تأجير المعدات ليس بيعًا. لا يجوز احتساب تكاليف الممتلكات المؤجرة إلا لشركات تأجير المركبات الآلية ومعدات البناء الثقيلة وعربات السكك الحديدية (القاعدة ⁦3.588(c)(13)⁩). سحابة GPU التي تبيع الحوسبة بالساعة أو تؤجر خوادم مخصصة ليس لديها تكلفة بضاعة مباعة، والإهلاك الإضافي الفيدرالي على خوادمها لا يخفّض أيًا من هوامشها.
• يجب أن تملك الشركة البضائع. يُفترض أن سند الملكية القانوني يثبت الملكية (القاعدة ⁦3.588(c)(11)⁩). العمل على معدات يملكها العميل خدمة (STAR 202106022H)، لذلك لا يُحتسب العمل بموجب عقد صيانة لخوادم العميل أو وحدات التبريد لديه.
• الفواتير المختلطة لا تُحتسب منها إلا البضائع. لا تُحتسب إلا تكاليف البضائع، ولا تُحتسب أبدًا أجور الخدمة (القاعدة ⁦3.588(c)(9)⁩؛ أسئلة شائعة عن تكلفة البضاعة المباعة).

هذه المصادر لا تحسم هل الاشتراك في برنامج يُعد بيعًا لبرنامج حاسوب؛ احصل على مشورة قبل احتساب تكاليفه.

ما الذي يُعد تكلفة بضاعة مباعة للمصنّع أو الموزّع أو مجمّع رفوف الخوادم؟

تُحتسب التكاليف المباشرة لصنع البضائع أو شرائها؛ أما تكاليف البيع والتمويل والإدارة العليا فلا تُحتسب (قانون الضرائب ⁦171.1012(c)–(f)⁩؛ القاعدة ⁦3.588(d)–(g)⁩).

التكاليف العامة مثل الشؤون القانونية والمحاسبة والموارد البشرية ومعالجة البيانات لا تُحتسب إلا بقدر ما يُنسب منها إلى البضائع، وبما لا يتجاوز أبدًا ⁦4%⁩ من إجمالي التكاليف العامة غير المباشرة والإدارية (القاعدة ⁦3.588(f)⁩).

بالنسبة لمجمّع رفوف الخوادم، تجميع الرفوف تكلفة مناولة، واختبار التشغيل الأولي مراقبة جودة. أما تركيب الخوادم أو الرفوف في مركز بيانات العميل فليس إنتاجًا، ما لم يكن العمل إنشاءً لعقار أو تحسينًا له (أسئلة شائعة عن تكلفة البضاعة المباعة؛ القاعدة ⁦3.588(b)(8)⁩).

تكلفة البضاعة المباعة في Texas لن تطابق النموذج الفيدرالي ⁦1125-A⁩؛ فلها ورقة عمل خاصة بها. ويصبح الاختيار السنوي بين رسملة التكاليف أو تحميلها كمصروف نهائيًا بعد مرور موعد الاستحقاق أو تاريخ التقديم أيهما أبعد، والتحويل يُسقط تكاليف الفترات السابقة (القاعدة ⁦3.588(c)(3)⁩).

هل يمكن لمقاول الأعمال الكهربائية أو التبريد إدراج أجور عماله ومدفوعات المقاولين من الباطن؟

نعم، عندما يكون العمل على عقار. الشركة التي تقدّم العمل أو المواد لمشروع إنشاء عقار أو تحسينه أو تجديده أو إصلاحه أو صيانته الصناعية تُعامل كأنها تملكها، فيجوز لها احتسابها ضمن تكلفة البضاعة المباعة (قانون الضرائب ⁦171.1012(i)⁩). مقاول الكهرباء الذي يمدّ أسلاك لوحات توزيع الكهرباء وقنوات التوزيع (busway) ونظام الطاقة غير المنقطعة UPS في مبنى مركز بيانات يتأهل رغم أنه «يبيع التركيب». وقد يغفل عن ذلك المقاولون الذين يرون أنفسهم بائعي تركيب.

تشمل القاعدة العمل في التنفيذ المباشر للمشروع، والآلات والتجهيزات المدمجة، ومعدات البناء المستأجرة للموقع، والكهرباء والوقود المستخدمين في العمل (القاعدة ⁦3.588(c)(11)(B)⁩).

يمكن طرح مدفوعات المقاولين من الباطن في مثل هذا المشروع مرة واحدة، لا مرتين أبدًا (أسئلة شائعة عن تكلفة البضاعة المباعة؛ قانون الضرائب ⁦171.1011(j)⁩):

• تُستبعد من إجمالي الإيرادات كأموال عابرة، في أعمال التصميم أو الإنشاء أو التجديد أو المعالجة أو الإصلاح، لا الصيانة (قانون الضرائب ⁦171.1011(g)(3)⁩). بموجب القاعدة 3.587، يجب أن يُلزمك عميلك بتقديم العمل ويدفع لك مقابله، ويجب أن تكون مدينًا للمقاول من الباطن بموجب عقد، ويجب أن تكون الصلة بأعمال العقار أكثر من هامشية.
• أو تُدرج في تكلفة البضاعة المباعة.

استبعادها يخفّض الإيرادات في كل طريقة، بما في ذلك EZ، وقد ينزل بالإيرادات دون حد EZ البالغ 20 مليون دولار.

هل تركيب معدات التبريد أو الطاقة عمل على عقار؟ هذه مسألة وقائع. وترسم Texas خطًا مشابهًا لكنه مستقل لضريبة المبيعات: راجع ضريبة المبيعات على معدات التبريد والطاقة المركّبة.

هل يُحتسب الإهلاك الإضافي في تكلفة البضاعة المباعة في Texas بدءًا من تقرير 2026؟

نعم، لأصول الإنتاج. بدءًا من تقرير 2026، يتبع الإهلاك في تكلفة البضاعة المباعة الإقرار الفيدرالي، بما في ذلك الإهلاك الإضافي والخصم بموجب المادة 179، بقدر ارتباطه بإنتاج البضائع (القاعدة ⁦3.588(d)(6)(A)⁩؛ STAR 202603002M). تصف مذكرة مراقب الحسابات هذا الإهلاك الإضافي بأنه المطالب به على الأصول الموضوعة في الخدمة في 19 يناير 2025 أو بعده؛ أما أصول الإنتاج الأقدم فتُعالج عبر التسوية لمرة واحدة أدناه. كانت التقارير السابقة تستخدم القانون الفيدرالي كما كان في بداية 2007: دون إهلاك إضافي، وبسقف أصغر بكثير للخصم بموجب المادة 179.

يسمح تقرير 2026 وحده أيضًا بتسوية صافية للإهلاك لمرة واحدة لأصول الإنتاج الموضوعة في الخدمة قبل بداية السنة المحاسبية لذلك التقرير، والتي لم يُتصرف فيها قبل ذلك التاريخ. وهي مجموع الفرق، لكل أصل ولكل سنة، بين الإهلاك الفيدرالي والإهلاك المطالب به في تكلفة البضاعة المباعة في Texas، ولا تقل أبدًا عن صفر. السنة التي لم تطالب فيها الشركة بالإهلاك في تكلفة البضاعة المباعة في Texas لا تضيف شيئًا. ولا يمكن للتسوية أن تنزل بالهامش دون الصفر، ويُرحَّل أي جزء غير مستخدم إلى التقارير اللاحقة. ويبقى إطفاء الأصول غير الملموسة بموجب المادة 197 على قانون 2007.

القواعد الفيدرالية: خصم تكلفة خوادم GPU.

ما الذي يُحتسب في خصم التعويضات، وما السقف لكل شخص؟

التعويضات هي أجور Medicare في النموذج ⁦W-2⁩ (الخانة 5) مضافًا إليها منح الأسهم والخيارات المخصومة فيدراليًا، بسقف 480,000 دولار لكل شخص عن كل 12 شهرًا، مضافًا إليها المزايا دون سقف (قانون الضرائب 171.1013؛ النموذج ⁦05-915⁩، البندان ⁦15–16⁩).

• المالكون. تضيف الشراكات وشركات LLC (بما فيها LLC بعضو واحد يملكها شخص واحد) وشركات S صافي الدخل الموزع لكل مالك فرد، أي حصة المالك من الربح أو الخسارة في Schedule K-1، حتى لو كانت خسارة. الشخص الذي يتقاضى أجرًا عبر ⁦W-2⁩ وحصة عبر ⁦K-1⁩ يحصل على سقف واحد (أسئلة شائعة عن التعويضات).
• السنوات القصيرة. يُخفَّض السقف تناسبيًا.
• المزايا. الرعاية الصحية، والتقاعد، وتعويضات إصابات العمل، ومساهمات حساب الادخار الصحي (HSA)، بقدر قابليتها للخصم فيدراليًا.
• الموظفون في الخارج. تُحتسب الأجور المدفوعة في الخارج على نماذج تعادل النموذج ⁦W-2⁩ في جوهرها (القاعدة ⁦3.589(b)(9)⁩)، مثل مهندسي سحابة GPU في كندا.
• المستبعد. المقاولون بنموذج 1099، وحصة صاحب العمل من ضرائب الرواتب (القاعدة ⁦3.589(d)⁩).

هل يحصل الموزّع على معدل التجزئة أو الجملة الأقل؟

فقط إذا اجتاز ثلاثة اختبارات (قانون الضرائب ⁦171.002(c)⁩؛ القاعدة ⁦3.584(b)⁩):

1. إيرادات تجارة التجزئة والجملة أكبر من إيرادات كل الأنشطة الأخرى.
2. أقل من ⁦50%⁩ من إيرادات تلك التجارة يأتي من منتجات تنتجها الشركة أو مجموعتها المرتبطة.
3. لا تقدّم خدمات مرافق، بما فيها الاتصالات.

مفهوم «الإنتاج» واسع. تُعد الشركة منتِجة لمنتج إذا تمسكت هي أو شركة مرتبطة ببراءة اختراع أو حقوق نشر برمجيات في المنتج أو أحد مكوناته، أو أضافت مكونًا أو عدّلت المنتج، ما لم تُثبت أن التعديل لا يرفع سعر البيع بأكثر من ⁦10%⁩.

• الشركة التابعة للمبيعات في Texas التي تعيد بيع خوادم تصنعها شركتها الأم في الخارج تفشل عادةً في الاختبار الثاني وتدفع ⁦0.75%⁩.
• مجمّع رفوف الخوادم الذي يضيف قطعًا إلى الخوادم التي يعيد بيعها قد يصبح منتِجًا لها.
• المصنّعون والمقاولون وسحابات GPU يفشلون عادةً في الاختبار الأول أو الثاني ويدفعون ⁦0.75%⁩.

هل يمكننا تغيير الخصم كل سنة، أو تغييره بعد التقديم؟

نعم. اختيار تكلفة البضاعة المباعة أو التعويضات يُجرى في كل تقرير سنوي ولا يشمل إلا ذلك التقرير (قانون الضرائب ⁦171.101(d)⁩). ويمكن للتقرير المعدّل تغيير طريقة الهامش، أو الانتقال إلى EZ عند التأهل (القاعدة ⁦3.588(c)(5)⁩؛ القاعدة ⁦3.584(f)⁩). والمهلة هي فترة الاسترداد، التي تمتد حتى انتهاء فترة التقدير: عمومًا أربع سنوات من تاريخ استحقاق الضريبة (قانون الضرائب 111.107 و111.201).

إذا أغفل تقرير سابق قاعدة المقاولين أو موقفًا بشأن تكلفة البضاعة المباعة، فيمكن لتقرير معدّل خلال تلك الفترة تغيير الطريقة. في المجموعة المجمّعة (combined group)، يُلزم اختيار واحد كل الأعضاء، ويُطبَّق سقف واحد لكل شخص عبر الأعضاء، ويجوز للعضو احتساب تكلفة البضاعة المباعة على بضائع يملكها عضو آخر (قانون الضرائب ⁦171.1013(c)⁩ و⁦171.1014(d)⁩–(⁦d-1⁩)).

مثال

للتوضيح فقط، بالدولار الأمريكي، وكل مثال في تقرير 2026 (السنة المحاسبية 2025). المعدلات: ⁦0.75%⁩، وEZ بنسبة ⁦0.331%⁩.

مصنّع لوحات توزيع كهرباء في دالاس

شركة يبلغ إجمالي إيراداتها 30,000,000 دولار؛ ⁦60%⁩ منها من مجموعات لوحات مسلَّمة إلى مواقع في Texas. وهي أكبر من أن تتأهل لحساب EZ.

• تكلفة البضاعة المباعة، 21,000,000 دولار: مواد بقيمة 15,000,000 دولار؛ وأجور إنتاج مع ضرائب الرواتب والمزايا بقيمة 4,500,000 دولار؛ وإهلاك المصنع، بما فيه الإهلاك الإضافي الفيدرالي على معدات اختبار جديدة، بقيمة 1,000,000 دولار؛ وهندسة المنتج بقيمة 400,000 دولار؛ و⁦4%⁩ من تكاليف عامة قدرها 2,500,000 دولار، أي 100,000 دولار. الهامش 9,000,000 دولار.
• التعويضات، 6,900,000 دولار: أجور Medicare بقيمة 6,000,000 دولار بعد تطبيق سقف 480,000 دولار على كل من المسؤولين التنفيذيين الثلاثة، مضافًا إليها مزايا بقيمة 900,000 دولار. الهامش 23,100,000 دولار، لذلك تُطبَّق بدلًا منه طريقة ⁦70%⁩ (21,000,000 دولار).
• النتيجة: تفوز تكلفة البضاعة المباعة: 9,000,000 دولار × ⁦60%⁩ × ⁦0.75%⁩ = 40,500 دولار، مقابل 94,500 دولار بطريقة ⁦70%⁩.
• المستبعد: أجر المسؤولين التنفيذيين، وعمولات المبيعات، والشحن الصادر، وفوائد خط الائتمان.

مقاول كهرباء في منطقة أوستن

شركة تركّب لوحات توزيع الكهرباء وقنوات التوزيع (busway) ونظام الطاقة غير المنقطعة UPS في إنشاء مركز بيانات، وكل أعمالها في Texas. إيراداتها الفيدرالية 24,000,000 دولار، منها 8,000,000 دولار مستحقة لمقاولين من الباطن لأنظمة إنذار الحريق والجهد المنخفض بموجب العقد.

• استبعاد المقاولات من الباطن: ينخفض إجمالي الإيرادات إلى 16,000,000 دولار، فيصبح حساب EZ متاحًا.
• تكلفة البضاعة المباعة بموجب قاعدة المقاولين، 11,500,000 دولار: أجور العمل الميداني الخاص بالشركة (⁦W-2⁩ و1099، وضرائب الرواتب، والبدل اليومي) بقيمة 5,000,000 دولار؛ والمواد والمعدات المركّبة بقيمة 6,000,000 دولار؛ وإيجار الرافعات والمعدات في الموقع بقيمة 500,000 دولار. الهامش 4,500,000 دولار؛ والضريبة 33,750 دولار.
• الطرق الأخرى: التعويضات البالغة 6,500,000 دولار تعطي 71,250 دولار؛ وطريقة ⁦70%⁩ تعطي 84,000 دولار؛ وEZ يعطي 52,960 دولار.
• إغفال القاعدتين: على إيرادات قدرها 24,000,000 دولار، تبلغ الإيرادات ناقص التعويضات 17,500,000 دولار؛ و⁦70%⁩ من الإيرادات، أي 16,800,000 دولار، أقل، لذلك تكون الضريبة 126,000 دولار. والإيرادات فوق حد EZ.

سحابة GPU في دالاس

شركة تؤجر حوسبة GPU من مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في Texas. إجمالي الإيرادات 12,000,000 دولار؛ ونفترض أن كل الإيرادات إيرادات في Texas. لا توجد تكلفة بضاعة مباعة.

• التعويضات، 5,200,000 دولار: أجور بقيمة 5,000,000 دولار، مع مؤسسَين يتقاضى كل منهما 600,000 دولار ويُطبَّق عليه سقف 480,000 دولار، تصبح 4,760,000 دولار، مضافًا إليها مزايا بقيمة 440,000 دولار. الهامش 6,800,000 دولار؛ والضريبة 51,000 دولار.
• طريقة ⁦70%⁩: 63,000 دولار.
• EZ: 12,000,000 دولار × ⁦0.331%⁩ = 39,720 دولار، وهي الأقل. ولا يخفّض الإهلاك الإضافي الفيدرالي على الخوادم أيًا من هذه المبالغ.

وضعك مختلف؟

• قد لا تحتاج إلى التقديم، أو التقرير متأخر أو سقط حق ممارسة النشاط: راجع ضريبة الامتياز في Texas.
• وجودك الوحيد في Texas هو خوادم في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة: راجع خوادم في مركز بيانات بولاية أخرى.
• تبيع في ولايات أخرى: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى، ولـ Washington أو Ohio أو Oregon، الضرائب على إجمالي الإيرادات في الولايات الأخرى.
• تريد الخصم الفيدرالي على خوادم GPU: راجع خصم تكلفة خوادم GPU.
• تحتاج إلى ضريبة المبيعات في Texas على فواتير حوسبة GPU أو استضافة الأجهزة: راجع ضريبة المبيعات على استضافة الأجهزة والاستضافة وحوسبة GPU.
• عقود معداتك تمتد بعد نهاية السنة: يتبع إجمالي الإيرادات في Texas الإقرار الفيدرالي؛ راجع العقود طويلة الأجل للمعدات المصممة حسب الطلب.
• لديك وحدات GPU أو لوحات أو وحدات تبريد متقادمة: راجع خصم المخزون غير المباع أو المتقادم.
• تقدّم التقرير كمجموعة مجمّعة، أو أغفلت قاعدة المقاولين أو استبعاد المقاولات من الباطن في تقارير سابقة: احصل على المساعدة الضريبية لمراكز البيانات.