Taxe de franchise du Texas : coût des ventes, salaires ou 70 %

Comment la taxe de franchise du Texas est-elle calculée?

La taxe de franchise du Texas, aussi appelée taxe sur la marge du Texas, s'applique à la « marge » : le plus petit de quatre montants (Code fiscal 171.101). Le rapport demande les quatre montants et retient le plus bas (formulaire 05-915, éléments 19–23).

L'ordre du calcul :

1. Le revenu total part de lignes précises de la déclaration fédérale, puis on retire les éléments que le Texas exclut, comme les paiements admissibles aux sous-traitants sur des projets de biens immeubles (voir plus bas).
2. La marge est le plus petit des quatre montants.
3. La marge est répartie au Texas selon le rapport entre les recettes brutes texanes et les recettes brutes de partout. Les marchandises livrées à un acheteur au Texas et les services exécutés au Texas sont des recettes texanes, mais les recettes d'hébergement Internet sont texanes seulement si le client est situé au Texas (formulaire 05-915); voyez Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.
4. Le résultat est imposé à 0,75 %, ou à 0,375 % pour une société dont l'activité principale est le commerce de détail ou de gros (Comptroller).

Comme la loi du Texas retient le moins élevé des montants, une faible déduction ne peut pas porter la marge au-delà de 70 % des revenus.

Une société dont le revenu total est de 20 millions $ ou moins peut plutôt choisir le calcul EZ : 0,331 % du revenu total réparti, sans déduction ni crédit (Code fiscal 171.1016).

Pour comparer les méthodes, il vous faut la déclaration fédérale, les totaux de la case 5 des formulaires W-2 par personne et les annexes K-1 des propriétaires, une liste des coûts de production et des actifs de production, les contrats de sous-traitance, et les recettes par adresse de livraison ou lieu de travail.

Qui doit produire, le seuil d'absence de taxe à payer de 2 650 000 $, les dates limites et les pénalités sont expliqués dans Taxe de franchise du Texas.

Quelle déduction convient à quelle entreprise de centres de données?

Quelle déduction donne la taxe la plus basse, et quand le calcul EZ est-il plus avantageux?

La méthode la plus avantageuse peut changer d'une année à l'autre : le tableau ci-dessus n'est donc qu'un point de départ. Le coût des marchandises vendues l'emporte souvent pour les fabricants et les entrepreneurs, la rémunération pour les sociétés de services ayant une grosse masse salariale, et la méthode de 70 % lorsqu'aucune des deux déductions n'est importante. Les revenus moins 1 million $ donnent le plus bas montant seulement pour une petite société, lorsque 1 million $ dépasse la part des revenus que la méthode de 70 % laisse de côté.

Le calcul EZ ne tient pas compte des coûts : il l'emporte donc lorsque la marge divisée par les revenus dépasse 0,331 % divisé par 0,75 %. Pour une société imposée à 0,375 %, le calcul EZ n'est jamais plus avantageux : même la marge la plus élevée, 70 % des revenus, imposée à ce taux coûte moins que 0,331 % des revenus. Le calcul EZ fait aussi renoncer à tout crédit.

Qui peut utiliser le coût des marchandises vendues, et pourquoi pas un service infonuagique GPU?

Seule une société qui vend des marchandises, soit des biens immeubles ou des biens meubles corporels vendus dans le cours normal des affaires, peut utiliser le coût des marchandises vendues de la taxe de franchise du Texas. Les services et les biens incorporels ne sont pas des marchandises; un programme informatique en est une (Code fiscal 171.1012(a)). Une entreprise de services n'a généralement aucun coût des marchandises vendues admissible (formulaire 05-915).

• Louer de l'équipement n'est pas une vente. Seules les entreprises de location de véhicules automobiles, d'équipement lourd de construction et de wagons peuvent compter les coûts des biens qu'elles louent (règle 3.588(c)(13)). Un service infonuagique GPU qui vend des ressources de calcul à l'heure ou loue des serveurs dédiés n'a aucun coût des marchandises vendues, et l'amortissement bonifié fédéral de ses serveurs ne réduit aucune de ses marges.
• La société doit être propriétaire des marchandises. Le titre légal est présumé démontrer la propriété (règle 3.588(c)(11)). La main-d'œuvre sur de l'équipement qui appartient au client est un service (STAR 202106022H) : la main-d'œuvre d'un contrat d'entretien des serveurs ou des unités de refroidissement d'un client ne compte donc pas.
• Dans une facture mixte, seules les marchandises comptent. Seuls les coûts des marchandises comptent, jamais la main-d'œuvre de service (règle 3.588(c)(9); FAQ sur le coût des marchandises vendues).

Ces sources ne précisent pas si un abonnement logiciel est la vente d'un programme informatique; obtenez des conseils avant d'en compter les coûts.

Qu'est-ce qui compte dans le coût des marchandises vendues pour un fabricant, un revendeur ou un intégrateur de baies?

Les coûts directs de fabrication ou d'achat des marchandises comptent; les coûts de vente, de financement et de direction ne comptent pas (Code fiscal 171.1012(c)–(f); règle 3.588(d)–(g)).

Les frais généraux comme les services juridiques, la comptabilité, le personnel et le traitement des données ne comptent que dans la mesure où ils sont attribuables aux marchandises, et jamais au-delà de 4 % du total des frais généraux indirects et administratifs (règle 3.588(f)).

Pour un intégrateur de baies, l'assemblage des baies est un coût de manutention et les essais de rodage relèvent du contrôle de la qualité. L'installation de serveurs ou de baies dans le centre de données du client n'est pas de la production, sauf si le travail consiste à construire ou à améliorer un bien immeuble (FAQ sur le coût des marchandises vendues; règle 3.588(b)(8)).

Le coût des marchandises vendues du Texas ne concorde pas avec le formulaire fédéral 1125-A; c'est une feuille de calcul distincte. Le choix annuel d'inscrire les coûts à l'actif ou de les passer en charges devient définitif une fois passée la date limite ou la date de production, selon la plus tardive, et changer de choix fait perdre les coûts des périodes antérieures (règle 3.588(c)(3)).

Un entrepreneur en électricité ou en refroidissement peut-il inclure sa main-d'œuvre et ses paiements aux sous-traitants?

Oui, lorsque les travaux portent sur un bien immeuble. Une société qui fournit de la main-d'œuvre ou des matériaux à un projet de construction, d'amélioration, de rénovation, de réparation ou d'entretien industriel d'un bien immeuble est traitée comme leur propriétaire : elle peut donc les compter dans le coût des marchandises vendues (Code fiscal 171.1012(i)). Un entrepreneur en électricité qui raccorde l'appareillage de commutation, les canalisations préfabriquées et l'alimentation sans interruption (UPS) d'un bâtiment de centre de données est admissible, même s'il « vend de l'installation ». Les entrepreneurs qui se voient comme des vendeurs d'installation peuvent passer à côté de cette règle.

La règle des entrepreneurs en biens immeubles vise la main-d'œuvre affectée directement aux travaux du projet, la machinerie et les accessoires fixes intégrés, l'équipement de construction loué pour le chantier, ainsi que l'électricité et le carburant utilisés sur le chantier (règle 3.588(c)(11)(B)).

Les paiements aux sous-traitants sur un tel projet peuvent être soustraits une fois, jamais deux (FAQ sur le coût des marchandises vendues; Code fiscal 171.1011(j)) :

• Exclus du revenu total comme fonds transférés, pour des travaux de conception, de construction, de rénovation, de remise en état ou de réparation, mais pas d'entretien (Code fiscal 171.1011(g)(3)). Selon la règle 3.587, votre client doit s'engager à vous payer pour fournir les travaux et vous payer, vous devez être redevable au sous-traitant en vertu d'un contrat, et le lien avec les travaux sur le bien immeuble doit être plus qu'accessoire.
• Inclus dans le coût des marchandises vendues.

Les exclure réduit les revenus selon toutes les méthodes, y compris le calcul EZ, et peut faire passer les revenus sous le seuil EZ de 20 millions $.

La question de savoir si une installation de refroidissement ou d'alimentation électrique constitue des travaux sur un bien immeuble est une question de fait. Le Texas trace une limite semblable mais distincte pour la taxe de vente : voyez Taxe de vente sur l'équipement de refroidissement et d'alimentation installé.

L'amortissement bonifié compte-t-il dans le coût des marchandises vendues du Texas à partir du rapport de 2026?

Oui, pour les actifs de production. À partir du rapport de 2026, l'amortissement inclus dans le coût des marchandises vendues suit la déclaration fédérale, y compris l'amortissement bonifié et la déduction prévue à l'article 179, dans la mesure où il est lié à la production des marchandises (règle 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). La note du Comptroller décrit cet amortissement bonifié comme celui demandé sur les actifs mis en service le 19 janvier 2025 ou après; les actifs de production plus anciens sont visés par l'ajustement unique décrit plus bas. Les rapports antérieurs utilisaient le code fédéral tel qu'il existait au début de 2007 : aucun amortissement bonifié et une limite beaucoup plus basse pour la déduction prévue à l'article 179.

Le rapport de 2026 permet aussi, une seule fois, un ajustement net de l'amortissement pour les actifs de production mis en service avant le début de l'année comptable de ce rapport et non aliénés avant cette date. Cet ajustement est la somme, pour chaque actif, de l'amortissement fédéral de chaque année moins l'amortissement demandé dans le coût des marchandises vendues du Texas, sans jamais être négatif. Une année où la société n'a pas demandé d'amortissement dans le coût des marchandises vendues du Texas n'ajoute rien. L'ajustement ne peut pas rendre la marge négative, et toute partie inutilisée est reportée aux rapports suivants. L'amortissement des biens incorporels selon l'article 197 reste régi par le code de 2007.

Règles fédérales : Déduire des serveurs GPU.

Qu'est-ce qui compte dans la déduction de la rémunération, et quelle est la limite par personne?

Pour la taxe de franchise du Texas, la rémunération correspond aux salaires Medicare déclarés sur le formulaire W-2 (case 5), plus les attributions d'actions et les options déduites au fédéral, plafonnés à 480 000 $ par personne par période de 12 mois, plus les avantages sociaux sans plafond (Code fiscal 171.1013; formulaire 05-915, éléments 15–16).

• Propriétaires. Les sociétés de personnes, les LLC (y compris une LLC à membre unique détenue par une seule personne) et les sociétés de type S ajoutent le revenu distribuable net de chaque propriétaire qui est un particulier, soit sa part du bénéfice ou de la perte indiquée sur l'annexe K-1, même s'il s'agit d'une perte. Une personne payée à la fois par W-2 et par K-1 n'a droit qu'à un seul plafond (FAQ sur la rémunération).
• Années courtes. Le plafond est calculé au prorata.
• Avantages sociaux. Soins de santé, retraite, indemnisation des accidents du travail et cotisations à un compte d'épargne santé, dans la mesure où ils sont déductibles au fédéral.
• Personnel à l'étranger. Les salaires versés à l'étranger et déclarés sur des formulaires essentiellement équivalents au W-2 comptent (règle 3.589(b)(9)), comme ceux des ingénieurs au Canada d'un service infonuagique GPU.
• Exclus. Les entrepreneurs indépendants payés sur formulaire 1099 et la part des charges sociales payée par l'employeur (règle 3.589(d)).

Un revendeur a-t-il droit au taux réduit du commerce de détail ou de gros?

Seulement s'il satisfait à trois critères (Code fiscal 171.002(c); règle 3.584(b)) :

1. Les revenus du commerce de détail et de gros dépassent les revenus de toutes les autres activités.
2. Moins de 50 % de ces revenus commerciaux proviennent de produits fabriqués par la société ou son groupe affilié.
3. La société ne fournit pas de services publics, y compris des télécommunications.

Le sens de « fabriquer » est large. Une société fabrique un produit si elle-même ou une société affiliée fait valoir un brevet ou un droit d'auteur sur un logiciel à l'égard du produit ou d'un composant, ou ajoute un composant ou modifie le produit, sauf si elle démontre que la modification n'augmente pas le prix de vente de plus de 10 %.

• Une filiale de vente texane qui revend des serveurs fabriqués par sa propre société mère à l'étranger échoue habituellement au deuxième critère et paie 0,75 %.
• Un intégrateur de baies qui ajoute des pièces aux serveurs qu'il revend peut en devenir le fabricant.
• Les fabricants, les entrepreneurs et les services infonuagiques GPU échouent habituellement au premier ou au deuxième critère et paient 0,75 %.

Peut-on changer de déduction chaque année, ou en changer après la production?

Oui. Le choix du coût des marchandises vendues ou de la rémunération se fait dans chaque rapport annuel de taxe de franchise du Texas et ne vise que ce rapport (Code fiscal 171.101(d)). Un rapport modifié peut changer la méthode de calcul de la marge, ou passer au calcul EZ si la société y est admissible (règle 3.588(c)(5); règle 3.584(f)). La date limite est la période de remboursement, qui court jusqu'à la fin de la période de cotisation : généralement quatre ans à compter de la date d'exigibilité de la taxe (Code fiscal 111.107 et 111.201).

Si un rapport antérieur a omis la règle des entrepreneurs ou une position sur le coût des marchandises vendues, un rapport modifié produit pendant cette période peut changer la méthode. Dans un groupe combiné, un seul choix lie tous les membres, un seul plafond par personne s'applique à l'ensemble des membres, et un membre peut compter dans le coût des marchandises vendues des marchandises qui appartiennent à un autre membre (Code fiscal 171.1013(c) et 171.1014(d)–(d-1)).

Exemple

À titre d'illustration seulement, en dollars américains, chaque cas pour le rapport de 2026 (année comptable 2025). Taux : 0,75 %; calcul EZ : 0,331 %.

Un fabricant d'appareillage de commutation à Dallas

Une société dont le revenu total est de 30 000 000 $; 60 % provient d'ensembles d'appareillage livrés à des sites au Texas. Elle est trop grande pour le calcul EZ.

• Coût des marchandises vendues, 21 000 000 $ : matériaux, 15 000 000 $; main-d'œuvre de production avec charges sociales et avantages sociaux, 4 500 000 $; amortissement de l'usine, y compris l'amortissement bonifié fédéral sur le nouvel équipement d'essai, 1 000 000 $; ingénierie des produits, 400 000 $; 4 % de 2 500 000 $ de frais généraux, 100 000 $. Marge : 9 000 000 $.
• Rémunération, 6 900 000 $ : salaires Medicare de 6 000 000 $ après plafonnement de trois dirigeants à 480 000 $ chacun, plus 900 000 $ d'avantages sociaux. Marge : 23 100 000 $; c'est donc la méthode de 70 % (21 000 000 $) qui s'appliquerait plutôt.
• Résultat : le coût des marchandises vendues l'emporte : 9 000 000 $ × 60 % × 0,75 % = 40 500 $, contre 94 500 $ selon la méthode de 70 %.
• Exclus : la rémunération des dirigeants, les commissions de vente, le fret à l'expédition et les intérêts sur la marge de crédit.

Un entrepreneur en électricité de la région d'Austin

Une société qui installe de l'appareillage de commutation, des canalisations préfabriquées et une alimentation sans interruption (UPS) dans un chantier de centre de données, entièrement au Texas. Le revenu fédéral est de 24 000 000 $, dont 8 000 000 $ sont dus à des sous-traitants en alarme incendie et en basse tension en vertu du contrat.

• Contrats de sous-traitance exclus : le revenu total baisse à 16 000 000 $, de sorte que le calcul EZ devient possible.
• Coût des marchandises vendues selon la règle des entrepreneurs, 11 500 000 $ : main-d'œuvre propre sur le chantier (W-2 et 1099, charges sociales, indemnités journalières), 5 000 000 $; matériaux et équipement installés, 6 000 000 $; location de nacelles et d'équipement sur le chantier, 500 000 $. Marge : 4 500 000 $; taxe : 33 750 $.
• Autres méthodes : la rémunération de 6 500 000 $ donne 71 250 $; la méthode de 70 % donne 84 000 $; le calcul EZ donne 52 960 $.
• Si les deux règles sont omises : sur des revenus de 24 000 000 $, les revenus moins la rémunération donnent 17 500 000 $; 70 % des revenus, soit 16 800 000 $, est moins élevé, donc la taxe est de 126 000 $. Les revenus dépassent le seuil EZ.

Un service infonuagique GPU à Dallas

Une société qui loue des ressources de calcul GPU à partir d'un centre de données en colocation au Texas. Revenu total : 12 000 000 $; on suppose que toutes les recettes sont texanes. Aucun coût des marchandises vendues.

• Rémunération, 5 200 000 $ : des salaires de 5 000 000 $, dont ceux de deux fondateurs payés 600 000 $ chacun et plafonnés à 480 000 $, deviennent 4 760 000 $, plus 440 000 $ d'avantages sociaux. Marge : 6 800 000 $; taxe : 51 000 $.
• 70 % : 63 000 $.
• Calcul EZ : 12 000 000 $ × 0,331 % = 39 720 $, le montant le plus bas. L'amortissement bonifié fédéral des serveurs ne réduit aucun de ces montants.

Votre situation est différente?

• Vous n'avez peut-être pas à produire, ou un rapport est en retard ou a entraîné une déchéance : voyez Taxe de franchise du Texas.
• Votre seule présence au Texas consiste en des serveurs dans un centre de données en colocation : voyez Serveurs dans un centre de données d'un autre État.
• Vous vendez dans d'autres États : voyez Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États et, pour l'État de Washington, l'Ohio ou l'Oregon, Taxes sur les recettes brutes dans d'autres États.
• Vous voulez la déduction fédérale sur des serveurs GPU : voyez Déduire des serveurs GPU.
• Vous devez appliquer la taxe de vente du Texas aux factures de calcul GPU ou de colocation : voyez Taxe de vente sur la colocation, l'hébergement et les ressources de calcul GPU.
• Vos contrats d'équipement se prolongent au-delà de la fin d'exercice : le revenu total du Texas suit la déclaration fédérale; voyez Contrats à long terme pour de l'équipement sur mesure.
• Vous détenez des GPU, des cartes ou des unités de refroidissement désuets : voyez Radier des stocks invendus ou désuets.
• Vous produisez à titre de groupe combiné, ou vous avez omis la règle des entrepreneurs ou l'exclusion des sous-traitants dans des rapports passés : obtenez de l'aide fiscale pour les centres de données.