दूसरे राज्य के डेटा सेंटर में सर्वर: वहाँ क्या फ़ाइल करना होगा

क्या दूसरे राज्य के डेटा सेंटर में रखे सर्वर से वहाँ नेक्सस बनता है?

आम तौर पर हाँ। नेक्सस किसी अमेरिकी राज्य से इतना मज़बूत संबंध है कि वह राज्य आप पर कर लगा सके, और किसी राज्य में आपके अपने सर्वर वहाँ आपकी संपत्ति हैं। Texas अपनी नेक्सस प्रश्नावली में Texas में स्थित या इस्तेमाल होने वाली निजी संपत्ति रखने को भौतिक उपस्थिति मानता है। Virginia ने कहा कि किसी असंबंधित पक्ष की सुरक्षित सुविधा में रखे कंपनी के सर्वर, जिसमें कंपनी खुद प्रवेश भी नहीं कर सकती थी, Public Law 86-272 के दायरे से बाहर गए, और कंपनी की गतिविधियाँ (सर्वर और एक सेल्सपर्सन) "नेक्सस बनाती प्रतीत होती हैं" (P.D. 12-36)।

यह नियो-क्लाउड (GPU कंप्यूटिंग किराये पर देने वाली क्लाउड कंपनियाँ) के लिए अहम है, क्योंकि वे अपने रैक वहाँ लगाती हैं जहाँ बिजली मिलती है, जो अक्सर टीम से बहुत दूर होता है। न Texas और न Virginia कोलोकेशन डेटा सेंटर में रखे सर्वर को नेक्सस से बाहर रखता है।

नेक्सस और आय का बँटवारा (apportionment) दो अलग प्रश्न हैं। नेक्सस तय करता है कि आपको किसी अमेरिकी राज्य में रिटर्न फ़ाइल करना है या नहीं। बँटवारा तय करता है कि वह राज्य आपकी कितनी आय पर कर लगाएगा। किसी दूसरे राज्य के लिए जाँचें कि वह अपनी या किराये की संपत्ति को भौतिक उपस्थिति मानता है या नहीं, उसका फ़ॉर्मूला संपत्ति को कितना वज़न देता है और सेवाओं की बिक्री किस राज्य की मानता है, और क्या उसकी काउंटियाँ व्यावसायिक उपकरणों पर कर लगाती हैं। आम शर्तें (बिक्री की सीमा, दूर से काम करने वाले कर्मचारी, स्वामियों के रिटर्न) दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर में हैं।

दूसरे राज्य में रखे सर्वर से क्या-क्या फ़ाइलिंग बन सकती है:

अपने, किराये के या खरीदी गई क्षमता। किराये के सर्वर भी गिने जाते हैं: Virginia ने एक कंपनी द्वारा Virginia की सुविधा में किराये पर लिए सर्वर को उसके संपत्ति अनुपात (property factor) में शामिल किया (P.D. 16-77)। साझा क्लाउड क्षमता खरीदना अलग बात है। Virginia ने कहा कि स्वतंत्र ठेकेदार माने जाने वाले प्रदाता से खरीदी गई क्लाउड सेवाएँ नेक्सस के लिए खरीदार के नाम नहीं गिनी जातीं, जबकि वहाँ सर्वर किराये पर लेना सुरक्षित नहीं है और उससे न्यूनतम से ज़्यादा संबंध बनने की संभावना है (P.D. 16-135)। ये पुराने निर्णय हैं और खास तथ्यों पर आधारित हैं।

इकट्ठा करें: हर साइट पर सर्वर लगने की तारीखें, कोलोकेशन और लीज़ अनुबंध, स्थान के हिसाब से स्थायी संपत्ति रजिस्टर, और ग्राहक कहाँ हैं।

क्या Public Law 86-272 GPU क्लाउड को बचाता है?

नहीं। Public Law 86-272 किसी अमेरिकी राज्य के शुद्ध आयकर को तभी रोकता है जब वहाँ आपकी गतिविधि सिर्फ़ मूर्त सामान के ऑर्डर माँगना हो, और वे ऑर्डर राज्य के बाहर से मंज़ूर होकर भेजे जाते हों। GPU-घंटे, इन्फ़रेंस या होस्टिंग बेचना सेवा है। Virginia अपनी नीति के तहत यही ऑर्डर माँगने वाली शर्त सेवाओं पर भी लागू करता है, लेकिन सेवा देने वाले सर्वर ऑर्डर माँगने से आगे जाते हैं (P.D. 12-36)। यह कानून सकल प्राप्तियों पर कर पर कभी लागू नहीं होता, और Texas Rule 3.586(i) कहता है कि यह Texas फ़्रैंचाइज़ कर पर लागू नहीं होता।

क्या Texas के डेटा सेंटर में सर्वर होने से Texas फ़्रैंचाइज़ कर लगता है?

संभावना है कि हाँ। Texas भौतिक उपस्थिति वाली संस्था पर उपस्थिति शुरू होने के दिन से कर लगाता है (Rule 3.586(g)), भले ही Texas की प्राप्तियाँ $500,000 वाली आर्थिक नेक्सस की सीमा से कम रहें। Rule 3.586 में सर्वर का नाम कहीं नहीं है, लेकिन इसकी सूची में "शामिल [हैं], पर [यह] इन्हीं तक सीमित नहीं" Texas में कोई भी सेवा देना, Texas में इस्तेमाल होने वाली संपत्ति लीज़ पर देना, वहाँ व्यवसाय का स्थान रखना और Texas में स्थित कोई भी संपत्ति रखना। कोलोकेशन सर्वर पर हमें Texas का कोई निर्णय नहीं मिला।

कर देय होना एक अलग कदम है। सालाना कुल राजस्व $2,650,000 या उससे कम होने पर Texas फ़्रैंचाइज़ कर देय नहीं होता, लेकिन Public Information Report या Ownership Information Report फिर भी फ़ाइल करनी होती है। इससे ज़्यादा होने पर ज़्यादातर व्यवसायों के लिए दर मार्जिन के Texas हिस्से का 0.75% है (Comptroller)। रिपोर्टें और पहली रिपोर्ट की तारीखें Texas फ़्रैंचाइज़ कर में हैं; मार्जिन के विकल्प Texas फ़्रैंचाइज़ कर की कटौतियाँ में हैं। ज़रूरी रिपोर्ट को अनदेखा करना महँगा पड़ता है: ज़ब्ती का नोटिस मिलने के 45 दिन बाद Comptroller कंपनी का Texas में व्यवसाय करने का अधिकार ज़ब्त कर सकता है, और फिर कंपनी की बहाली तक लिए गए उसके Texas के कर्ज़ों के लिए निदेशक और अधिकारी व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो जाते हैं (171.251, 171.2515 और 171.255)।

क्या Virginia में सर्वर होने से Virginia कंपनी आयकर रिटर्न बनता है?

संभावना है कि हाँ। Virginia ऐसी हर विदेशी (दूसरे राज्य की) कंपनी पर 6% की दर से कर लगाता है जिसकी आय Virginia के स्रोतों से है, और सकारात्मक संपत्ति अनुपात से Virginia के स्रोत की आय साबित होती है (P.D. 12-36)। Ashburn या Virginia में कहीं और रखे अपने सर्वर से संपत्ति अनुपात सकारात्मक हो जाता है। Virginia के State Corporation Commission में पंजीकृत कंपनी हर साल Form 500 फ़ाइल करती है, भले ही उसकी Virginia में कोई आय न हो (23VAC10-120-310)।

राज्य कितनी आय पर कर लगाता है?

हर अमेरिकी राज्य अपना फ़ॉर्मूला इस्तेमाल करता है, और सर्वर आय का बड़ा हिस्सा उस राज्य में खींच सकते हैं जहाँ वे रखे हैं।

Texas। अगर आपकी कंप्यूटिंग इंटरनेट होस्टिंग की परिभाषा में आती है (ग्राहक अपना डेटा उस संपत्ति पर रखते या प्रोसेस करते हैं जिसे आप रखते या लीज़ पर लेते हैं और सँभालते हैं, 151.108(a)), तो प्राप्तियाँ Texas में सिर्फ़ Texas के ग्राहकों के लिए गिनी जाती हैं (171.106(g))। वरना सेवा वहाँ गिनी जाती है जहाँ वह दी गई (171.103(a)(2)), जिससे बिक्री Dallas के सर्वर की ओर खिंच सकती है, और Texas में रखा सर्वर किराये पर देना Texas का किराया है (171.103(a)(3)) (Chapter 171)। आपकी कंप्यूटिंग होस्टिंग है या किराया, यह अनुबंध पर निर्भर करता है; देखें होस्टिंग और कंप्यूटिंग पर बिक्री कर।

Virginia। सेवाओं की बिक्री Virginia की मानी जाती है जब उसकी सेवा देने की लागत (cost of performance, यानी सेवा देने का सीधा खर्च, जैसे सर्वर चलाना, बिजली और कर्मचारियों का समय) किसी दूसरे राज्य से ज़्यादा Virginia में हो। अपनी संपत्ति का इस्तेमाल वहाँ गिना जाता है जहाँ संपत्ति रखी है (23VAC10-120-230), इसलिए Ashburn में रखे सर्वर कंप्यूटिंग की ज़्यादातर बिक्री को Virginia में खींच सकते हैं, भले ही ग्राहक कहीं और हों। जगह और बिजली के लिए कोलोकेशन शुल्क संपत्ति अनुपात में किराये के रूप में गिना जाए या सेवा देने की लागत के रूप में, यह तय नहीं है: नियम स्वतंत्र ठेकेदारों की लागत को बाहर रखता है, लेकिन P.D. 12-36 कहता है कि Virginia Supreme Court के एक निर्णय के अनुसार ये गिनी जा सकती हैं, जब तक कंपनी नियम को चुन न ले। ग्राहक के स्थान के आधार पर बिक्री गिनना सिर्फ़ सूचीबद्ध उद्योगों पर लागू होता है, GPU क्लाउड पर नहीं। डेटा सेंटर के लिए सिर्फ़ बिक्री अनुपात वाला नियम (58.1-422.2) सिर्फ़ उन कंपनियों पर लागू है जिन्होंने आर्थिक विकास समझौते के तहत अपने इस्तेमाल के लिए डेटा सेंटर बनाया और उसकी स्वामी हैं, कोलोकेशन किरायेदार पर कभी नहीं।

क्या जहाँ सर्वर रखे हैं, वहाँ हमें पंजीकरण (foreign qualification) कराना होगा?

शायद; यह एक अलग कानूनी शर्त है। Texas (BOC 9.251) कहता है कि "सिर्फ़ अचल या निजी संपत्ति का स्वामी होना" व्यवसाय करना नहीं है, और अंतरराज्यीय वाणिज्य भी नहीं है। Virginia कंपनियों (13.1-757) और LLC (13.1-1059) के लिए यही कहता है, और जोड़ता है कि पंजीकरण की शर्त कर तय नहीं करती। उन सर्वर से अपनी सेवा चलाना उनका सिर्फ़ स्वामी होने से ज़्यादा हो सकता है: Texas कहता है कि कोई संस्था आम तौर पर व्यवसाय कर रही है अगर वह "किसी और तरह से Texas में अपना कोई उद्देश्य पूरा कर रही है" (Secretary of State), और संदेह होने पर वकील से पूछने को कहता है।

ध्यान दें: Virginia के State Corporation Commission में एक बार पंजीकृत होने के बाद कंपनी हर साल Form 500 फ़ाइल करती है, भले ही Virginia में कोई आय न हो, जब तक वह पंजीकरण वापस न ले ले (23VAC10-120-310)। पंजीकरण कैसे कराएँ और देर से पंजीकरण के जुर्माने दूसरे राज्य में पंजीकरण में हैं; कनाडाई कंपनी कनाडाई कंपनी का किसी अमेरिकी राज्य में पंजीकरण पढ़ें।

हम साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली LLC हैं: क्या बदलता है?

नेक्सस की शर्त वही है; रिटर्न बदल जाता है। Virginia हर उस पास-थ्रू संस्था से Form 502 माँगता है जो Virginia में व्यवसाय करती है या जिसकी Virginia के स्रोत से आय है (Virginia Tax), और स्वामियों को उनका Virginia हिस्सा मिलता है। Texas साझेदारियों और LLC पर संस्था के रूप में कर लगाता है, उनकी संघीय स्थिति चाहे जो हो; पूरी तरह व्यक्तियों के स्वामित्व वाली, बिना सीमित देयता वाली सामान्य साझेदारी इससे बाहर है (171.0002(b))। स्वामियों के रिटर्न और कर कटौती दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर में हैं।

क्या हमें व्यावसायिक निजी संपत्ति कर के लिए सर्वर की रिपोर्ट देनी होगी?

हाँ, उन अमेरिकी राज्यों में जो व्यावसायिक उपकरणों पर कर लगाते हैं। सर्वर का स्वामी उस काउंटी या शहर में फ़ाइल करता है जहाँ कर दिवस पर सर्वर रखे हों। Texas और Virginia में कर दिवस 1 जनवरी है।

बोनस मूल्यह्रास से पूरी तरह कटौती में लिए गए सर्वर भी इन रिटर्न पर लागत पर लिखे जाते हैं। स्वामित्व तय करता है कि कौन फ़ाइल करेगा: अगर आप सर्वर लीज़ पर लेते हैं और अंत में लौटा देते हैं, तो लीज़ देने वाली कंपनी उनकी स्वामी है और वही रिपोर्ट देती है; अगर "लीज़" असल में फ़ाइनेंसिंग है और सर्वर आपके पास रहते हैं, तो आप स्वामी हैं और आप रिपोर्ट देते हैं। Virginia में लीज़ लेने वाला भी स्वामी का नाम लिखकर एक रिटर्न फ़ाइल करता है (58.1-3518)। कोलोकेशन प्रदाता भी अपने Texas Rendition के Schedule F में आपके सर्वर को अपनी देखरेख वाली संपत्ति के रूप में लिख सकता है। Texas की छूट (11.145(d-1)) के लिए कोलोकेशन केज ऐसा स्थान है या नहीं जिसे स्वामी "लीज़ पर लेता है", यह खुला प्रश्न है।

Texas freeport छूट (Form 50-113) उस माल पर लागू होती है जो 175 दिनों के भीतर Texas से बाहर भेजा जाता है, इसलिए किसी दूसरे राज्य की साइट के लिए Texas के गोदाम में रखे सर्वर पात्र हो सकते हैं, जहाँ स्थानीय कर इकाइयाँ यह छूट देती हैं; केज में चल रहे सर्वर पात्र नहीं हैं। हर अमेरिकी राज्य व्यावसायिक उपकरणों पर कर नहीं लगाता: Ohio ने ज़्यादातर व्यवसायों के लिए अपना आम कर धीरे-धीरे खत्म कर दिया।

राज्य ने नेक्सस प्रश्नावली या Rendition नोटिस भेजा है: अब क्या करें?

याद से नहीं, रिकॉर्ड से जवाब दें। Texas, Form AP-114 कागज़ पर भेजता है या ऑनलाइन Franchise Tax Accountability Questionnaire भरवाता है। दोनों में भौतिक उपस्थिति की सबसे पहली तारीख पूछी जाती है, जो GPU क्लाउड के लिए आम तौर पर वह तारीख है जब केज में सर्वर चालू हुए; इसी तारीख से पहली फ़्रैंचाइज़ रिपोर्ट तय होती है। मूल्यांकन ज़िले के नोटिस या Rendition के अनुरोध का जवाब ऊपर बताई गई काउंटी फ़ाइलिंग से दिया जाता है। अगर कई साल फ़ाइलिंग नहीं हुई, तो देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।

हमने सर्वर हटा लिए: फ़ाइलिंग कब बंद होगी?

सर्वर हटाने के दिन नहीं। साल की शुरुआत में राज्य में रखे सर्वर उस साल के संपत्ति अनुपात में फिर भी गिने जाते हैं (Virginia साल की शुरुआत और अंत के मूल्यों का औसत लेता है), इसलिए आम तौर पर अंतिम वर्ष का रिटर्न देय होता है। Virginia के State Corporation Commission में पंजीकृत रहने तक Virginia की फ़ाइलिंग जारी रहती है, इसलिए पंजीकरण वापस लें (कंपनी का certificate of authority, LLC का certificate of registration)। Texas वहाँ व्यवसाय खत्म करने के 60 दिन के भीतर अंतिम फ़्रैंचाइज़ रिपोर्ट माँगता है; देखें Texas फ़्रैंचाइज़ कर और कंपनी बंद करना। काउंटी फ़ाइलिंग वहाँ होती है जहाँ अगले 1 जनवरी को सर्वर रखे हों।

दूसरे अमेरिकी राज्य बनाम दूसरे कनाडाई प्रांत में सर्वर

उदाहरण

उदाहरण के आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

Dallas का केज, ग्राहक कहीं और

एक GPU क्लाउड, जो Delaware की C corporation है और जिसकी टीम San Francisco में है, Dallas के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर में $3,000,000 के सर्वर लगाता है। वहाँ उसके पहले पूरे साल में राजस्व $8,000,000 है, जिसमें से $400,000 Texas के ग्राहकों से आता है। यह $500,000 से कम है, लेकिन सर्वर से Texas नेक्सस शायद पहले ही बन चुका है। अगर उसकी कंप्यूटिंग इंटरनेट होस्टिंग है, तो Texas प्राप्तियाँ 5% हैं ($400,000 ÷ $8,000,000)। मार्जिन को राजस्व का 70% ($5,600,000) मानें, तो Texas मार्जिन $280,000 है और 0.75% पर कर $2,100 है। कुल राजस्व $20 मिलियन से कम होने के कारण वह इसकी जगह EZ गणना चुन सकता है: Texas के $400,000 राजस्व का 0.331%, यानी $1,324। अगर उसकी कंप्यूटिंग Texas में दी गई सेवा या Dallas के सर्वर का किराया है, तो $8,000,000 का ज़्यादातर हिस्सा Texas प्राप्तियाँ हो सकता है। Texas फ़्रैंचाइज़ कर की कटौतियाँ विकल्पों की तुलना करती है। अगले 1 जनवरी को सर्वर Dallas County में हैं, इसलिए 15 अप्रैल तक मूल्यांकन ज़िले को Rendition भेजा जाता है, जिसमें $3,000,000 और खरीद का वर्ष लिखा होता है, भले ही बोनस मूल्यह्रास से संघीय स्तर पर पूरी रकम कटौती में ले ली गई हो। उस स्थान पर मूल्य के पहले $125,000 पर छूट है।

Ashburn का केज, सेवा देने की लागत

एक दूसरा GPU क्लाउड, जिसके इंजीनियर California में हैं, Ashburn के कोलोकेशन डेटा सेंटर में $9,500,000 के सर्वर रखता है और California में $500,000 की दूसरी संपत्ति है; Virginia में कोई काम नहीं करता। Virginia के समायोजन के बाद और बँटवारे से पहले उसकी कर योग्य आय $3,000,000 है। संपत्ति अनुपात 95%, पेरोल अनुपात 0%। अगर बिक्री की सेवा देने की लागत किसी भी दूसरे राज्य से ज़्यादा Virginia में है, तो बिक्री अनुपात 100% है: (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%, इसलिए $2,212,500 पर 6% कर, यानी $132,750। अगर California में ज़्यादा है, तो बिक्री अनुपात 0% है: 95 ÷ 4 = 23.75%, इसलिए $712,500 पर कर, यानी $42,750। Loudoun के 1 मार्च वाले रिटर्न में $9,500,000 खरीद के वर्ष के हिसाब से लिखे जाते हैं।

सर्वर हटा लिए, पंजीकरण अब भी बाकी

एक शुरुआती (seed-stage) GPU क्लाउड ने Ashburn में $400,000 के सर्वर रखते समय Virginia के State Corporation Commission में पंजीकरण कराया, फिर जून में सर्वर Dallas ले गया।

• वर्ष 1 (1 जनवरी को सर्वर Loudoun में): Loudoun रिटर्न 1 मार्च तक देय; Virginia रिटर्न में साल की शुरुआत के मूल्य के ज़रिए Ashburn के सर्वर संपत्ति अनुपात में फिर भी शामिल रहते हैं।
• वर्ष 2 (1 जनवरी को सर्वर Dallas में): Loudoun रिटर्न की जगह Texas Rendition आ जाता है। Texas फ़्रैंचाइज़ कर का नेक्सस वर्ष 1 के जून में शुरू हुआ, जब सर्वर पहुँचे। कंपनी के पंजीकरण वापस लेने तक Form 500 हर साल देय रहता है, भले ही Virginia में कोई आय न हो।

आपकी स्थिति अलग है?

• एक से ज़्यादा राज्यों में सर्वर, प्रश्नावली या कई साल की बाकी फ़ाइलिंग: डेटा सेंटर कर सहायता के लिए सर्वर लगने की तारीखें, कोलोकेशन अनुबंध, स्थायी संपत्ति रजिस्टर और ग्राहकों के स्थान लेकर हमारे CPA से मिलें।
• कनाडाई कंपनी का संघीय अमेरिकी रिटर्न: देखें कनाडाई कंपनी और अमेरिकी रिटर्न।
• कई राज्यों में बिक्री या दूर से काम करने वाले कर्मचारी: देखें दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर।
• सकल प्राप्तियों पर कर: देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
• सर्वर की कटौती, और बोनस मूल्यह्रास न मानने वाले राज्य: देखें GPU सर्वर की कटौती।
• डेलावेयर फ़्रैंचाइज़ कर (कंपनी जहाँ बनी, उससे तय होता है, सर्वर कहाँ हैं उससे नहीं): देखें डेलावेयर फ़्रैंचाइज़ कर।
• पंजीकरण कराना या वापस लेना: देखें दूसरे राज्य में पंजीकरण और कंपनी बंद करना, या व्यवसाय स्थापना सहायता।
• कनाडा के डेटा सेंटर में सर्वर: देखें कनाडा में होस्ट किए गए GPU सर्वर।