得克萨斯州特许经营税：扣销货成本、薪酬还是按 70%

得克萨斯州特许经营税怎么计算？

得克萨斯州特许经营税也叫得克萨斯州毛利税，按“应税毛利”征收：即四个金额中最低的一个（《税法》171.101）。申报表要求填写全部四个金额，并取最低者（05-915 表，第 19–23 项）。

计算顺序：

1. 总营收从联邦税表的特定行开始，再减去得克萨斯州排除的项目，例如不动产项目中符合条件的分包款（见下文）。
2. 应税毛利取四个金额中最低者。
3. 应税毛利按得克萨斯州总收入占各地总收入的比例分摊到得克萨斯州。交付给得克萨斯州买方的货物和在得克萨斯州提供的服务属于得克萨斯州收入，但互联网托管收入只有在客户位于得克萨斯州时才属于得克萨斯州收入（05-915 表）；见在其他州的企业所得税。
4. 结果按 0.75% 计税；主要从事零售或批发贸易的公司按 0.375% 计税（审计长）。

由于法律取较低金额，扣除额再小，也不会让应税毛利超过收入的 70%。

总营收不超过 $2,000 万 的公司，可以改为选择 EZ 计算法：按分摊后总营收的 0.331% 计税，没有扣除，也没有抵免（《税法》171.1016）。

比较各种方法需要：联邦税表、每人 W-2 表第 5 栏合计及业主的 K-1、生产成本和生产资产清单、分包协议，以及按交付地址或工作地点列示的收入。

谁要申报、$2,650,000 的免缴税门槛、截止日和罚款，见得克萨斯州特许经营税。

哪种扣除方式适合哪种数据中心业务？

哪种扣除方式税最低？EZ 什么时候更低？

最低的方法每年都可能变化，所以上表只是起点。销货成本通常对制造商和承包商最有利，薪酬对工资总额大的服务公司最有利；两种扣除都不大时，70% 方法最有利。收入减 $100 万 只对小公司最低，即 $100 万 大于 70% 方法所排除的那部分收入时。

EZ 不考虑成本，因此当应税毛利除以收入高于 0.331% 除以 0.75% 时，EZ 最有利。对按 0.375% 计税的公司，EZ 从不更低：即使是最高的应税毛利（收入的 70%），按该税率计税也低于收入的 0.331%。EZ 还要放弃所有抵免。

谁可以扣除销货成本？GPU 云为什么不行？

只有销售货物的公司可以：货物是指在正常经营中出售的不动产或有形个人财产。服务和无形资产不是货物；计算机程序是货物（《税法》171.1012(a)）。服务企业一般没有符合条件的销货成本（05-915 表）。

• 出租设备不是销售。只有机动车、重型建筑设备和铁路车辆租赁公司，才可以计入其出租财产的成本（第 3.588(c)(13) 条规则）。按小时出售算力服务或出租专用服务器的 GPU 云没有销货成本，其服务器的联邦额外折旧也不会降低任何一种应税毛利。
• 公司必须拥有货物。法定所有权推定为拥有货物的证明（第 3.588(c)(11) 条规则）。对客户拥有的设备提供的人工属于服务（STAR 202106022H），所以客户服务器或冷却设备维护合同中的人工不计入。
• 混合账单只计货物部分。只计入货物的成本，从不计入服务人工（第 3.588(c)(9) 条规则；销货成本常见问题）。

软件订阅是否属于出售计算机程序，这些来源没有定论；计入其成本前请先咨询专业意见。

制造商、经销商或机柜集成商的销货成本包括什么？

制造或购买货物的直接成本可以计入；销售、融资和高管成本不能计入（《税法》171.1012(c)–(f)；第 3.588(d)–(g) 条规则）。

法律、会计、人事和数据处理等间接费用，只有可分配给货物的部分才能计入，且不得超过间接和管理费用总额的 4%（第 3.588(f) 条规则）。

对机柜集成商，组装机柜属于处理成本，老化测试属于质量控制。在客户的数据中心安装服务器或机柜不属于生产，除非该工作是不动产的建设或改良（销货成本常见问题；第 3.588(b)(8) 条规则）。

得克萨斯州销货成本不会与联邦 1125-A 表一致，需要单独编制计算表。每年选择将成本资本化还是费用化，在截止日或申报日（以较晚者为准）过后即固定；改变选择会使之前期间的成本无法计入（第 3.588(c)(3) 条规则）。

电气或冷却承包商可以计入自己的人工和分包款吗？

可以，前提是工作针对不动产。为不动产的建设、改良、改造、维修或工业维护项目提供人工或材料的公司，被视为拥有这些人工和材料，因此可以计入销货成本（《税法》171.1012(i)）。为数据中心建筑接入开关设备、母线槽和 UPS 的电气承包商，即使“出售的是安装服务”，也符合条件。自认为出售安装服务的承包商可能会忽略这一点。

可以计入的包括：项目直接工作中的人工、安装进建筑的机器和附着物、为现场租用的施工设备，以及工程中使用的电力和燃料（第 3.588(c)(11)(B) 条规则）。

此类项目的分包款可以扣除一次，不能扣除两次（销货成本常见问题；《税法》171.1011(j)）：

• 作为代收转付款从总营收中排除，适用于设计、建设、改造、修复或维修工作，不适用于维护（《税法》171.1011(g)(3)）。根据第 3.587 条规则，您的客户必须有义务委托并付款让您提供该工作，您必须根据合同欠分包商款项，且与不动产工作的联系必须不只是间接的。
• 计入销货成本。

排除分包款会降低所有方法下的收入，包括 EZ，并可能使收入降到 $2,000 万 的 EZ 门槛以下。

冷却或电力设备安装是否属于不动产工作，是事实问题。得克萨斯州在销售税上也划了类似但独立的界线：见已安装冷却和电力设备的销售税。

从 2026 年申报起，额外折旧可以计入得克萨斯州销货成本吗？

可以，限于生产资产。从 2026 年申报起，销货成本中的折旧跟随联邦税表，包括额外折旧和 Section 179 费用化，以与生产货物相关的部分为限（第 3.588(d)(6)(A) 条规则；STAR 202603002M）。审计长的备忘录将该额外折旧描述为对 2025 年 1 月 19 日或之后投入使用的资产所申报的折旧；较早的生产资产通过下文的一次性调整处理。之前的申报使用 2007 年初的联邦税法：没有额外折旧，Section 179 限额也小得多。

仅 2026 年申报还允许对生产资产作一次性的折旧净额调整，适用于在该申报会计年度开始之前投入使用、且在该日期之前未处置的生产资产。调整额为每项资产每年的联邦折旧减去已计入得克萨斯州销货成本的折旧之和，不得低于零。公司未在得克萨斯州销货成本中申报折旧的年度，不增加任何金额。该调整不能使应税毛利低于零，未用完的部分结转到以后的申报。第 197 条下无形资产的摊销仍适用 2007 年的税法。

联邦规则：GPU 服务器的税务扣除。

薪酬扣除包括什么？每人上限是多少？

薪酬是 W-2 Medicare 工资（第 5 栏）加上联邦已扣除的股票奖励和期权，每人每 12 个月上限 $480,000，另加不设上限的福利（《税法》171.1013；05-915 表，第 15–16 项）。

• 业主。合伙企业、LLC（包括一人持有的单一成员 LLC）和 S 公司，要加上每名个人业主的分配净收入，即 K-1 上业主应占的利润或亏损，即使是亏损也要加。同时领取 W-2 和 K-1 的人只适用一个上限（薪酬常见问题）。
• 不满一年的期间。上限按比例计算。
• 福利。医疗、退休、工伤赔偿和健康储蓄账户供款，以联邦可扣除的部分为限。
• 海外员工。以实质上等同于 W-2 的表格在海外支付的工资可以计入（第 3.589(b)(9) 条规则），例如 GPU 云在加拿大的工程师。
• 不包括。1099 承包商，以及雇主承担的工资税部分（第 3.589(d) 条规则）。

经销商能适用较低的零售或批发税率吗？

只有通过三项测试才可以（《税法》171.002(c)；第 3.584(b) 条规则）：

1. 零售和批发贸易收入多于所有其他活动的收入。
2. 该贸易收入中来自公司或其关联集团所生产产品的部分低于 50%。
3. 公司不提供公用事业服务，包括电信。

“生产”的范围很广。公司或其关联方如果对产品或部件主张专利或软件著作权，或增加部件、修改产品，就算生产了该产品；除非能证明这些改动使售价提高不超过 10%。

• 转售其海外母公司所产服务器的得克萨斯州销售子公司，通常通不过第二项测试，按 0.75% 计税。
• 为所转售的服务器增加部件的机柜集成商，可能成为这些服务器的生产者。
• 制造商、承包商和 GPU 云通常通不过第一项或第二项测试，按 0.75% 计税。

我们可以每年换一种扣除方式，或在申报后更改吗？

可以。销货成本或薪酬的选择在每年的申报表上作出，只适用于该次申报（《税法》171.101(d)）。更正申报可以改变应税毛利的计算方法，符合条件的也可以改为 EZ（第 3.588(c)(5) 条规则；第 3.584(f) 条规则）。期限为退税期，持续到核定期结束：一般为税款到期后四年（《税法》111.107 和 111.201）。

如果以前的申报漏用了承包商规则或销货成本扣除，可以在该期限内提交更正申报，改变计算方法。在合并集团中，一项选择约束所有成员，各成员共用同一个每人上限，且一个成员可以把另一个成员拥有的货物计入销货成本（《税法》171.1013(c) 和 171.1014(d)–(d-1)）。

示例

仅为示例，以美元计，均为 2026 年申报（2025 会计年度）。税率：0.75%，EZ 为 0.331%。

达拉斯的开关设备制造商

一家公司总营收为 $30,000,000，其中 60% 来自交付到得克萨斯州现场的成套设备。规模太大，不能用 EZ。

• 销货成本 $21,000,000：材料 $15,000,000；生产人工（含工资税和福利）$4,500,000；工厂折旧（含新测试设备的联邦额外折旧）$1,000,000；产品工程设计 $400,000；$2,500,000 间接费用的 4%，即 $100,000。应税毛利 $9,000,000。
• 薪酬 $6,900,000：三名高管每人按 $480,000 封顶后，Medicare 工资为 $6,000,000，加上 $900,000 福利。应税毛利 $23,100,000，因此会改为适用 70%（$21,000,000）。
• 结果：销货成本方法最有利：$9,000,000 × 60% × 0.75% = $40,500，而按 70% 方法为 $94,500。
• 不计入：高管薪酬、销售佣金、出货运费和信用额度贷款利息。

奥斯汀地区的电气承包商

一家公司在数据中心建设项目中安装开关设备、母线槽和 UPS，全部在得克萨斯州。联邦收入为 $24,000,000，其中 $8,000,000 根据合同应付给火灾报警和弱电分包商。

• 排除分包款：总营收降至 $16,000,000，因此可以使用 EZ。
• 按承包商规则的销货成本 $11,500,000：自有现场人工（W-2 和 1099、工资税、每日津贴）$5,000,000；安装的材料和设备 $6,000,000；现场升降机和设备租金 $500,000。应税毛利 $4,500,000；税款 $33,750。
• 其他方法：薪酬 $6,500,000，税款为 $71,250；70% 方法为 $84,000；EZ 为 $52,960。
• 两条规则都没用：收入为 $24,000,000 时，收入减薪酬为 $17,500,000；收入的 70% 即 $16,800,000 更低，因此税款为 $126,000。收入超过 EZ 门槛。

达拉斯的 GPU 云

一家公司从得克萨斯州的机柜托管数据中心出租 GPU 算力。总营收 $12,000,000；假设全部收入都属于得克萨斯州收入。没有销货成本。

• 薪酬 $5,200,000：工资 $5,000,000，其中两名创始人每人领取 $600,000，按 $480,000 封顶后变为 $4,760,000，加上 $440,000 福利。应税毛利 $6,800,000；税款 $51,000。
• 70%：$63,000。
• EZ：$12,000,000 × 0.331% = $39,720，最低。服务器的联邦额外折旧不会降低其中任何一项。

您的情况不同？

• 您可能无须申报，或申报逾期、经营权被取消：见得克萨斯州特许经营税。
• 您在得克萨斯州唯一的存在是机柜托管数据中心里的服务器：见服务器放在外州数据中心。
• 您向其他州销售：见在其他州的企业所得税；华盛顿州、俄亥俄州或俄勒冈州见其他州的总收入税。
• 您想了解 GPU 服务器的联邦扣除：见GPU 服务器的税务扣除。
• 您需要了解 GPU 算力服务或机柜托管账单的得克萨斯州销售税：见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税。
• 您的设备合同跨越年末：得克萨斯州总营收跟随联邦税表；见定制设备的长期合同。
• 您持有过时的 GPU、电路板或冷却设备：见未售出或过时存货的税务处理。
• 您以合并集团申报，或以前的申报漏用了承包商规则或分包款排除：请使用我们的数据中心税务服务。