Texas franchise vergisi indirimi: malın maliyeti, ücret veya %70

Texas franchise vergisi nasıl hesaplanır?

Texas marj vergisi de denen Texas franchise vergisi “marj” üzerinden alınır: dört tutardan en küçüğü (Tax Code 171.101). Rapor dördünü de sorar ve en düşüğünü alır (Form 05-915, Items 19–23).

Hesaplamanın sırası:

1. Toplam gelir, federal beyannamenin belirli satırlarından başlar, sonra Texas'ın hariç tuttuğu kalemler çıkarılır; örneğin gayrimenkul projelerinde şartları sağlayan alt yüklenici ödemeleri (aşağıda).
2. Marj, dört tutardan en küçüğüdür.
3. Marj, Texas brüt hasılatının her yerdeki brüt hasılata oranıyla Texas'a paylaştırılır. Texas'taki bir alıcıya teslim edilen mallar ve Texas'ta verilen hizmetler Texas hasılatıdır; ancak İnternet hosting hasılatı yalnızca müşteri Texas'taysa Texas hasılatıdır (Form 05-915); bkz. Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.
4. Sonuç %0,75 oranında, esas olarak perakende veya toptan ticaretle uğraşan şirketlerde %0,375 oranında vergilendirilir (Comptroller).

Kanun küçük olan tutarı aldığından, zayıf bir indirim marjı gelirin %70 kadarının üstüne çıkaramaz.

Toplam geliri $20 milyon veya altında olan şirket bunun yerine EZ hesaplamasını seçebilir: paylaştırılmış toplam gelirin %0,331 kadarı, indirimsiz ve vergi kredisiz (Tax Code 171.1016).

Yöntemleri karşılaştırmak için şunlar gerekir: federal beyanname, kişi başına W-2 5. kutu toplamları ve sahiplerin K-1 belgeleri, üretim maliyetleri ve üretim varlıkları listesi, alt yüklenici sözleşmeleri ve teslim adresine ya da işin yapıldığı yere göre hasılat.

Kimin beyan vereceği, $2.650.000 tutarındaki ödenecek vergi bulunmayan eşik, son tarihler ve cezalar Texas franchise vergisi rehberindedir.

Hangi veri merkezi işletmesine hangi indirim uyar?

Hangi indirim en düşük vergiyi verir ve EZ ne zaman daha düşüktür?

En düşük yöntem yıldan yıla değişebilir; bu yüzden yukarıdaki tablo yalnızca bir başlangıç noktasıdır. Texas franchise vergisinde satılan malın maliyeti genellikle üreticiler ve yükleniciler için, ücretler büyük bordrolu hizmet şirketleri için, %70 yöntemi ise iki indirim de büyük değilse kazanır. Gelir eksi $1 milyon yalnızca küçük bir şirket için, yani $1 milyon tutarı %70 yönteminin dışarıda bıraktığı gelir payından fazlaysa en düşüktür.

EZ maliyetleri dikkate almaz; bu yüzden marjın gelire oranı %0,331 bölü %0,75 değerinin üstündeyse kazanır. %0,375 oranında vergilenen bir şirket için EZ hiçbir zaman daha düşük değildir: en yüksek marj olan gelirin %70 kadarı bile bu oranda vergilendiğinde gelirin %0,331 kadarından daha az tutar. EZ ayrıca tüm vergi kredilerinden vazgeçmek demektir.

Satılan malın maliyetini kim düşebilir ve GPU bulutu neden düşemez?

Yalnızca mal satan şirket: olağan faaliyet içinde satılan taşınmaz veya maddi menkul mal. Hizmetler ve maddi olmayan varlıklar mal değildir; bilgisayar programı ise maldır (Tax Code 171.1012(a)). Hizmet işletmesinin genellikle şartları sağlayan satılan malın maliyeti yoktur (Form 05-915).

• Ekipman kiralamak satış değildir. Kiraya verdikleri mülkün maliyetlerini yalnızca motorlu taşıt, ağır inşaat ekipmanı ve demiryolu vagonu kiralama şirketleri sayabilir (Rule 3.588(c)(13)). İşlem gücünü saatlik satan veya özel sunucu kiralayan bir GPU bulutunun satılan malın maliyeti yoktur ve sunucularındaki federal ek amortisman marjlarının hiçbirini düşürmez.
• Mallar şirkete ait olmalıdır. Yasal mülkiyet hakkının sahipliği gösterdiği varsayılır (Rule 3.588(c)(11)). Müşteriye ait ekipman üzerindeki işçilik bir hizmettir (STAR 202106022H); bu yüzden müşterinin sunucuları veya soğutma üniteleri için bakım sözleşmesindeki işçilik sayılmaz.
• Karma faturalarda yalnızca mal sayılır. Yalnızca malların maliyeti sayılır, hizmet işçiliği asla sayılmaz (Rule 3.588(c)(9); COGS FAQ).

Bir yazılım aboneliğinin bilgisayar programı satışı olup olmadığı bu kaynaklarla çözülmüş değildir; maliyetlerini saymadan önce danışmanlık alın.

Üretici, bayi veya kabin entegratörü için satılan malın maliyetine ne girer?

Texas franchise vergisinde malları üretmenin veya satın almanın doğrudan maliyetleri sayılır; satış, finansman ve üst yönetim maliyetleri sayılmaz (Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g)).

Hukuk, muhasebe, personel ve veri işleme gibi genel giderler yalnızca mallara dağıtılabildiği ölçüde ve hiçbir zaman toplam dolaylı ve idari genel giderlerin %4 kadarından fazla olmamak üzere sayılır (Rule 3.588(f)).

Kabin entegratörü için kabin montajı bir elleçleme maliyetidir, burn-in testi ise kalite kontroldür. Sunucuları veya kabinleri müşterinin veri merkezine kurmak, iş gayrimenkul inşaatı veya iyileştirmesi değilse üretim değildir (COGS FAQ; Rule 3.588(b)(8)).

Texas'taki satılan malın maliyeti federal Form 1125-A ile örtüşmez; kendine ait bir çalışma tablosudur. Maliyetleri aktifleştirme veya gider yazma yönündeki yıllık tercih, son tarih veya beyan tarihinden hangisi sonraysa o geçince kesinleşir; tercihi değiştirmek önceki dönemlerin maliyetlerini düşürür (Rule 3.588(c)(3)).

Elektrik veya soğutma yüklenicisi işçiliğini ve alt yüklenici ödemelerini dahil edebilir mi?

Evet, iş gayrimenkul üzerindeyse. Texas'ta gayrimenkulün inşaatı, iyileştirilmesi, yenilenmesi, onarımı veya endüstriyel bakımı için bir projeye işçilik veya malzeme sağlayan şirket bunlara sahipmiş gibi kabul edilir; bu yüzden onları satılan malın maliyeti olarak sayabilir (Tax Code 171.1012(i)). Bir veri merkezi binasına şalt ekipmanı, busway ve UPS (kesintisiz güç kaynağı) bağlayan elektrik yüklenicisi, “kurulum satsa” bile bu kuraldan yararlanır. Kendini kurulum satıcısı olarak gören yükleniciler bunu gözden kaçırabilir.

Kural, projenin doğrudan işindeki işçiliği, yapıya katılan makine ve sabit tesisatı, saha için kiralanan inşaat ekipmanını ve işte kullanılan enerji ve yakıtı kapsar (Rule 3.588(c)(11)(B)).

Böyle bir projedeki alt yüklenici ödemeleri bir kez düşülebilir, asla iki kez düşülemez (COGS FAQ; Tax Code 171.1011(j)):

• Toplam gelirden hariç tutulur: tasarım, inşaat, yenileme, iyileştirme veya onarım işlerinde (bakımda değil) aracı fon olarak (Tax Code 171.1011(g)(3)). Rule 3.587 uyarınca müşteriniz işi sağlamanız için sizi yükümlü kılmalı ve size ödeme yapmalı, siz alt yükleniciye sözleşmeyle borçlu olmalısınız ve gayrimenkul işiyle bağlantı dolaylı olmaktan öte olmalıdır.
• Satılan malın maliyetine dahil edilir.

Bunları hariç tutmak, EZ dahil her yöntemde geliri düşürür ve geliri $20 milyon tutarındaki EZ sınırının altına indirebilir.

Bir soğutma veya güç kurulumunun gayrimenkul işi olup olmadığı somut olaya bağlı bir sorudur. Texas satış vergisi için benzer ama ayrı bir çizgi çizer: bkz. Kurulan soğutma ve güç ekipmanında satış vergisi.

2026 raporundan itibaren ek amortisman Texas'ta satılan malın maliyetine girer mi?

Evet, üretim varlıkları için. 2026 raporundan itibaren satılan malın maliyetindeki amortisman, malların üretimine bağlı olduğu ölçüde ek amortisman ve 179. madde indirimi dahil federal beyannameyi izler (Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). Comptroller'ın genelgesi bu ek amortismanı 19 Ocak 2025 veya sonrasında kullanıma alınmış varlıklar için ayrılan amortisman olarak tanımlar; daha eski üretim varlıkları aşağıdaki tek seferlik düzeltmeyle kapsanır. Önceki raporlar federal kanunun 2007 başındaki halini kullanıyordu: ek amortisman yoktu ve 179. madde sınırı çok daha düşüktü.

Yalnızca 2026 raporu, o raporun muhasebe yılı başlamadan önce kullanıma alınmış ve o tarihten önce elden çıkarılmamış üretim varlıkları için tek seferlik net amortisman düzeltmesine de izin verir. Bu tutar, her varlık için her yılın federal amortismanı eksi Texas satılan malın maliyetinde ayrılan amortismanın toplamıdır ve sıfırın altına inemez. Şirketin Texas satılan malın maliyetinde amortisman ayırmadığı yıl hiçbir şey eklemez. Düzeltme marjı sıfırın altına indiremez; kullanılmayan kısım sonraki raporlara devreder. Maddi olmayan varlıkların 197. madde kapsamındaki itfası 2007 kanununa göre kalır.

Federal kurallar: GPU sunucularını gider yazmak.

Ücret indirimine neler girer ve kişi başı sınır nedir?

Texas franchise vergisinde ücret gideri, W-2 Medicare ücretleri (5. kutu) artı federal olarak düşülen hisse ödülleri ve opsiyonlardır; bunlar kişi başı 12 ay için $480.000 ile sınırlıdır. Bunlara sınırsız olarak yan haklar eklenir (Tax Code 171.1013; Form 05-915, Items 15–16).

• Sahipler. Ortaklıklar, LLC'ler (tek kişiye ait tek üyeli LLC dahil) ve S şirketleri, her gerçek kişi sahibin net dağıtım payı gelirini, yani K-1'deki kâr veya zarar payını, zarar olsa bile ekler. Hem W-2 hem K-1 ile ödeme alan kişi için tek bir sınır uygulanır (Compensation FAQ).
• Kısa yıllar. Sınır orantılı olarak düşürülür.
• Yan haklar. Federal olarak düşülebildiği ölçüde sağlık, emeklilik, iş kazası sigortası ve HSA (sağlık tasarruf hesabı) katkıları.
• Yurt dışındaki personel. Yurt dışında W-2'ye esasen eşdeğer belgelerle ödenen ücretler sayılır (Rule 3.589(b)(9)); örneğin bir GPU bulutunun Kanada'daki mühendisleri.
• Hariç olanlar. 1099 yüklenicileri ve bordro vergilerinin işveren payı (Rule 3.589(d)).

Bayi daha düşük perakende veya toptan oranından yararlanır mı?

Yalnızca üç testi geçerse (Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. Perakende ve toptan ticaretten gelen gelir, diğer tüm faaliyetlerden gelen gelirden fazladır.
2. Bu ticaret gelirinin %50 kadarından azı, şirketin veya bağlı grubunun ürettiği ürünlerden gelir.
3. Telekomünikasyon dahil kamu hizmeti sağlamaz.

“Üretmek” geniş anlaşılır. Şirket veya bağlı bir şirket üründe ya da bir bileşeninde patent veya yazılım telif hakkı ileri sürüyorsa ya da ürüne bileşen ekliyor veya ürünü değiştiriyorsa, değişikliğin satış fiyatını en fazla %10 artırdığını göstermedikçe ürünü üretmiş sayılır.

• Yurt dışındaki kendi ana şirketinin ürettiği sunucuları yeniden satan bir Texas satış bağlı şirketi genellikle ikinci testi geçemez ve %0,75 öder.
• Yeniden sattığı sunuculara parça ekleyen kabin entegratörü bunların üreticisi sayılabilir.
• Üreticiler, yükleniciler ve GPU bulutları genellikle birinci veya ikinci testi geçemez ve %0,75 öder.

İndirimi her yıl değiştirebilir veya beyandan sonra değiştirebilir miyiz?

Evet. Texas franchise vergisinde satılan malın maliyeti veya ücret seçimi her yıllık raporda yapılır ve yalnızca o raporu kapsar (Tax Code 171.101(d)). Düzeltme raporu marj yöntemini değiştirebilir veya şartlar uygunsa EZ'ye geçebilir (Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f)). Son tarih, tarhiyat süresi bitene kadar süren iade süresidir: genellikle verginin vadesinden itibaren dört yıl (Tax Code 111.107 and 111.201).

Önceki bir raporda yüklenici kuralı veya satılan malın maliyeti pozisyonu atlandıysa, bu süre içinde verilen düzeltme raporu yöntemi değiştirebilir. Birleşik grupta tek bir seçim tüm üyeleri bağlar, kişi başı sınır üyeler genelinde bir kez uygulanır ve bir üye başka bir üyeye ait malların satılan malın maliyetini sayabilir (Tax Code 171.1013(c) and 171.1014(d)–(d-1)).

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır, ABD doları cinsindendir; her biri 2026 raporu içindir (2025 muhasebe yılı). Oranlar: %0,75, EZ %0,331.

Dallas'ta bir şalt ekipmanı üreticisi

Toplam geliri $30.000.000 olan bir şirket; gelirin %60'ı Texas'taki sahalara teslim edilen şalt panolarından gelir. EZ için fazla büyük.

• Satılan malın maliyeti, $21.000.000: malzemeler $15.000.000; bordro vergileri ve yan haklarla üretim işçiliği $4.500.000; yeni test ekipmanındaki federal ek amortisman dahil fabrika amortismanı $1.000.000; ürün mühendisliği $400.000; $2.500.000 genel giderin %4'ü, $100.000. Marj $9.000.000.
• Ücretler, $6.900.000: üç yöneticinin her biri $480.000 ile sınırlandıktan sonra $6.000.000 Medicare ücreti, artı $900.000 yan hak. Marj $23.100.000 olur; bu yüzden onun yerine %70 ($21.000.000) uygulanır.
• Sonuç: satılan malın maliyeti kazanır: $9.000.000 × %60 × %0,75 = $40.500; %70 yönteminde ise $94.500.
• Dışarıda kalanlar: yöneticilerin ücretleri, satış komisyonları, giden navlun ve kredi limiti faizi.

Austin bölgesinde bir elektrik yüklenicisi

Bir veri merkezi inşaatında şalt ekipmanı, busway ve UPS kuran, tüm işleri Texas'ta olan bir şirket. Federal geliri $24.000.000; bunun $8.000.000'ı sözleşme gereği yangın alarmı ve zayıf akım alt yüklenicilerine borçludur.

• Alt yüklenici ödemeleri hariç: toplam gelir $16.000.000'a düşer, böylece EZ kullanılabilir hale gelir.
• Yüklenici kuralıyla satılan malın maliyeti, $11.500.000: kendi saha işçiliği (W-2 ve 1099, bordro vergileri, harcırah) $5.000.000; monte edilen malzeme ve ekipman $6.000.000; sahada platform ve ekipman kirası $500.000. Marj $4.500.000; vergi $33.750.
• Diğer yöntemler: $6.500.000 ücretle $71.250; %70 ile $84.000; EZ ile $52.960.
• İki kural da atlanırsa: $24.000.000 gelirde gelir eksi ücretler $17.500.000'dır; gelirin %70'i olan $16.800.000 daha düşüktür, bu yüzden vergi $126.000 olur. Gelir EZ sınırının üstündedir.

Dallas'ta bir GPU bulutu

Texas'taki bir kolokasyon veri merkezinden GPU işlem gücü kiralayan bir şirket. Toplam gelir $12.000.000; tüm hasılatın Texas hasılatı olduğunu varsayın. Satılan malın maliyeti yok.

• Ücretler, $5.200.000: $5.000.000 ücret, her birine $600.000 ödenen iki kurucunun ücreti $480.000 ile sınırlanınca $4.760.000 olur; artı $440.000 yan hak. Marj $6.800.000; vergi $51.000.
• %70: $63.000.
• EZ: $12.000.000 × %0,331 = $39.720; en düşüğü budur. Sunuculardaki federal ek amortisman bunların hiçbirini düşürmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Beyan vermeniz gerekmeyebilir ya da bir rapor gecikti veya hak kaybı oluştu: bkz. Texas franchise vergisi.
• Texas'taki tek varlığınız bir kolokasyon veri merkezindeki sunucular: bkz. Başka eyaletteki veri merkezinde sunucular.
• Başka eyaletlere satış yapıyorsunuz: bkz. Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi; Washington, Ohio veya Oregon için Diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.
• GPU sunucularında federal gider yazmayı istiyorsunuz: bkz. GPU sunucularını gider yazmak.
• GPU işlem gücü veya kolokasyon faturalarında Texas satış vergisi: bkz. Kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi.
• Ekipman sözleşmeleriniz yıl sonunu aşıyor: Texas toplam geliri federal beyannameyi izler; bkz. Özel ekipman için uzun vadeli sözleşmeler.
• Elinizde eskimiş GPU'lar, kartlar veya soğutma üniteleri var: bkz. Satılmayan veya eskimiş stoku gider yazmak.
• Birleşik grup olarak beyan veriyorsunuz ya da geçmiş raporlarda yüklenici kuralını veya alt yüklenici istisnasını atladınız: veri merkezi vergi desteği alın.