Franquicia de Texas: costo de los bienes vendidos, sueldos o 70%

¿Cómo se calcula el impuesto de franquicia de Texas?

El impuesto de franquicia de Texas, también llamado impuesto sobre el margen de Texas (Texas margin tax), se cobra sobre el «margen»: el menor de cuatro montos (Tax Code 171.101). El informe pide los cuatro y toma el más bajo (Form 05-915, puntos 19–23).

El orden del cálculo:

1. Los ingresos totales parten de líneas específicas de la declaración federal y luego restan las partidas que Texas excluye, como los pagos a subcontratistas que califican en proyectos de bienes inmuebles (ver abajo).
2. El margen es el menor de los cuatro montos.
3. El margen se prorratea a Texas según los ingresos brutos de Texas sobre los ingresos brutos totales. Los bienes entregados a un comprador en Texas y los servicios prestados en Texas son ingresos de Texas, pero los ingresos por alojamiento en internet son de Texas solo cuando el cliente está ubicado en Texas (Form 05-915); vea Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.
4. El resultado se grava a 0.75%, o a 0.375% para una empresa dedicada principalmente al comercio minorista o mayorista (Comptroller).

Como la ley toma el monto menor, una deducción débil no puede llevar el margen por encima de 70% de los ingresos.

Una empresa con ingresos totales de $20 millones o menos puede elegir en cambio el cálculo EZ: 0.331% de los ingresos totales prorrateados, sin deducciones ni créditos (Tax Code 171.1016).

Para comparar los métodos necesita la declaración federal, los totales de la casilla 5 del W-2 por persona y los K-1 de los propietarios, una lista de los costos y activos de producción, los contratos de subcontratación y los ingresos por dirección de entrega o lugar de trabajo.

Quién presenta, el umbral de $2,650,000 sin impuesto a pagar, las fechas de vencimiento y las multas están en Impuesto de franquicia de Texas.

¿Qué deducción conviene a cada negocio de centros de datos?

¿Qué deducción da el menor impuesto y cuándo es menor el EZ?

El método más bajo para el impuesto de franquicia de Texas puede cambiar de un año a otro, así que la tabla anterior es solo un punto de partida. El costo de los bienes vendidos suele ganar para fabricantes y contratistas; la compensación, para empresas de servicios con nóminas grandes; y el método de 70%, cuando ninguna de las deducciones es grande. Los ingresos menos $1 millón son lo más bajo solo para una empresa pequeña, donde $1 millón supera la parte de los ingresos que deja fuera el método de 70%.

El cálculo EZ ignora los costos, así que gana cuando el margen dividido por los ingresos es mayor que 0.331% dividido por 0.75%. Para una empresa gravada a 0.375%, el EZ nunca es menor: incluso el margen más alto, 70% de los ingresos, gravado a esa tasa cuesta menos que 0.331% de los ingresos. Con el EZ también se renuncia a cualquier crédito.

¿Quién puede usar el costo de los bienes vendidos y por qué una nube de GPU no puede?

Para el impuesto de franquicia de Texas, solo una empresa que vende bienes: bienes inmuebles o bienes muebles tangibles vendidos en el curso ordinario del negocio. Los servicios y los intangibles no son bienes; un programa de computadora sí lo es (Tax Code 171.1012(a)). Un negocio de servicios por lo general no tiene costo de los bienes vendidos que califique (Form 05-915).

• Alquilar equipos no es una venta. Solo las empresas de alquiler de vehículos de motor, de equipo pesado de construcción y de vagones de ferrocarril pueden contar los costos de los bienes que alquilan (Rule 3.588(c)(13)). Una nube de GPU que vende capacidad de cómputo por hora o alquila servidores dedicados no tiene costo de los bienes vendidos, y la depreciación adicional (bonus) federal de sus servidores no reduce ninguno de sus márgenes.
• La empresa debe ser propietaria de los bienes. Se presume que el título legal demuestra la propiedad (Rule 3.588(c)(11)). La mano de obra sobre equipos que son propiedad del cliente es un servicio (STAR 202106022H), así que la mano de obra de un contrato de mantenimiento de servidores o unidades de refrigeración de un cliente no cuenta.
• En las facturas mixtas solo cuentan los bienes. Solo cuentan los costos de los bienes, nunca la mano de obra del servicio (Rule 3.588(c)(9); preguntas frecuentes sobre el costo de los bienes vendidos).

Estas fuentes no resuelven si una suscripción de software es una venta de un programa de computadora; pida asesoría antes de contar sus costos.

¿Qué cuenta como costo de los bienes vendidos para un fabricante, revendedor o integrador de racks?

Para el impuesto de franquicia de Texas, cuentan los costos directos de fabricar o comprar los bienes; no cuentan los costos de venta, financiamiento ni de la alta dirección (Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g)).

Los gastos generales como servicios legales, contabilidad, personal y procesamiento de datos cuentan solo en la medida en que se puedan asignar a los bienes, y nunca más de 4% del total de gastos generales indirectos y administrativos (Rule 3.588(f)).

Para un integrador de racks, montar los racks es un costo de manipulación y las pruebas de funcionamiento continuo (burn-in) son control de calidad. Instalar servidores o racks en el centro de datos del cliente no es producción, salvo que el trabajo sea construcción o mejora de bienes inmuebles (preguntas frecuentes sobre el costo de los bienes vendidos; Rule 3.588(b)(8)).

El costo de los bienes vendidos de Texas no coincidirá con el Form 1125-A federal; es una hoja de trabajo propia. La elección anual de capitalizar o deducir los costos como gasto queda fija una vez que pasa la más tardía entre la fecha de vencimiento y la fecha de presentación, y cambiarla hace perder los costos de períodos anteriores (Rule 3.588(c)(3)).

¿Un contratista eléctrico o de refrigeración puede incluir su mano de obra y los pagos a subcontratistas?

Sí, cuando el trabajo es sobre bienes inmuebles. Para el impuesto de franquicia de Texas, una empresa que aporta mano de obra o materiales a un proyecto de construcción, mejora, remodelación, reparación o mantenimiento industrial de bienes inmuebles se trata como propietaria de ellos, así que puede contarlos como costo de los bienes vendidos (Tax Code 171.1012(i)). Un contratista eléctrico que conecta equipos de maniobra eléctrica, ductos de barras (busway) y UPS (sistemas de alimentación ininterrumpida) en el edificio de un centro de datos califica aunque «venda instalación». Los contratistas que creen que venden instalación pueden pasarlo por alto.

Cubre la mano de obra en el trabajo directo del proyecto, la maquinaria y los accesorios incorporados, los equipos de construcción alquilados para el sitio, y la energía y el combustible usados en la obra (Rule 3.588(c)(11)(B)).

Los pagos a subcontratistas en ese tipo de proyecto pueden restarse una vez, nunca dos (preguntas frecuentes sobre el costo de los bienes vendidos; Tax Code 171.1011(j)):

• Excluidos de los ingresos totales como fondos de paso, en trabajos de diseño, construcción, remodelación, remediación o reparación, no de mantenimiento (Tax Code 171.1011(g)(3)). Según la Rule 3.587, su cliente debe obligarse a pagarle y pagarle por realizar el trabajo, usted debe deberle al subcontratista por contrato, y el vínculo con el trabajo en bienes inmuebles debe ser más que tangencial.
• Incluidos en el costo de los bienes vendidos.

Excluirlos reduce los ingresos en todos los métodos, incluido el EZ, y puede dejar los ingresos por debajo del límite de $20 millones del EZ.

Si una instalación de refrigeración o de energía es trabajo en bienes inmuebles es una cuestión de hecho. Texas traza una línea parecida pero separada para el impuesto sobre las ventas: vea Impuesto sobre las ventas de equipos de refrigeración y energía instalados.

¿La depreciación adicional cuenta en el costo de los bienes vendidos de Texas desde el informe de 2026?

Sí, para los activos de producción. Desde el informe de 2026 del impuesto de franquicia de Texas, la depreciación incluida en el costo de los bienes vendidos sigue la declaración federal, incluidas la depreciación adicional (bonus) y la deducción de la sección 179, en la medida en que esté ligada a producir los bienes (Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). El memorando del Comptroller describe esa depreciación adicional como la reclamada sobre activos puestos en servicio el 19 de enero de 2025 o después; los activos de producción más antiguos se cubren con el ajuste único descrito abajo. Los informes anteriores usaban el código federal tal como estaba a inicios de 2007: sin depreciación adicional y con un límite de la sección 179 mucho menor.

Solo el informe de 2026 permite además un ajuste único de depreciación neta para los activos de producción puestos en servicio antes del inicio del año contable de ese informe y no vendidos ni dados de baja antes de esa fecha. Es la suma, para cada activo, de la depreciación federal de cada año menos la depreciación reclamada en el costo de los bienes vendidos de Texas, nunca por debajo de cero. Un año en que la empresa no reclamó depreciación en el costo de los bienes vendidos de Texas no suma nada. El ajuste no puede llevar el margen por debajo de cero, y la parte no usada se arrastra a informes posteriores. La amortización de intangibles de la sección 197 sigue con el código de 2007.

Reglas federales: Deducir servidores con GPU.

¿Qué cuenta en la deducción por compensación y cuál es el límite por persona?

Para el impuesto de franquicia de Texas, la compensación son los salarios de Medicare del W-2 (casilla 5) más las acciones y opciones otorgadas deducidas a nivel federal, con un tope de $480,000 por persona por cada 12 meses, más los beneficios sin tope (Tax Code 171.1013; Form 05-915, puntos 15–16).

• Propietarios. Las sociedades de personas, las LLC (incluida una LLC de un solo miembro propiedad de una persona) y las corporaciones S suman el ingreso distributivo neto de cada propietario que es persona física, es decir, su parte de la ganancia o pérdida en el K-1, incluso cuando es una pérdida. Una persona que cobra por W-2 y por K-1 tiene un solo tope (preguntas frecuentes sobre compensación).
• Años incompletos. El tope se prorratea.
• Beneficios. Aportes a seguro médico, jubilación, seguro de accidentes de trabajo y cuentas de ahorro para la salud, en la medida en que sean deducibles a nivel federal.
• Personal en el extranjero. Cuentan los salarios pagados en el extranjero con formularios sustancialmente equivalentes a un W-2 (Rule 3.589(b)(9)), como los ingenieros de una nube de GPU en Canadá.
• Excluidos. Los contratistas 1099 y la parte del empleador de los impuestos sobre la nómina (Rule 3.589(d)).

¿Un revendedor obtiene la tasa más baja de comercio minorista o mayorista?

Solo si cumple tres pruebas (Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. Los ingresos del comercio minorista y mayorista superan los ingresos de todas las demás actividades.
2. Menos de 50% de esos ingresos comerciales provienen de productos que produce la empresa o su grupo afiliado.
3. No presta servicios públicos, incluidas las telecomunicaciones.

«Producir» tiene un sentido amplio. Una empresa produce un producto si ella o una afiliada hace valer una patente o un derecho de autor de software sobre el producto o un componente, o si agrega un componente o modifica el producto, salvo que demuestre que el cambio sube el precio de venta en no más de 10%.

• Una subsidiaria de ventas en Texas que revende servidores fabricados por su propia matriz en el extranjero por lo general no cumple la segunda prueba y paga 0.75%.
• Un integrador de racks que agrega piezas a los servidores que revende puede pasar a ser productor de ellos.
• Los fabricantes, contratistas y nubes de GPU por lo general no cumplen la primera o la segunda prueba y pagan 0.75%.

¿Podemos cambiar de deducción cada año, o cambiarla después de presentar?

Sí. La elección del costo de los bienes vendidos o de la compensación para el impuesto de franquicia de Texas se hace en cada informe anual y solo cubre ese informe (Tax Code 171.101(d)). Un informe enmendado puede cambiar el método de margen, o pasar al EZ si califica (Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f)). El plazo es el período de reembolso, que dura hasta que termina el período de determinación: por lo general, cuatro años desde que venció el impuesto (Tax Code 111.107 y 111.201).

Si un informe anterior no aplicó la regla de contratistas o una posición de costo de los bienes vendidos, un informe enmendado dentro de ese período puede cambiar el método. En un grupo combinado, una sola elección obliga a todos los miembros, se aplica un solo tope por persona entre los miembros, y un miembro puede contar como costo de los bienes vendidos los bienes que son propiedad de otro miembro (Tax Code 171.1013(c) y 171.1014(d)–(d-1)).

Ejemplo

Solo ilustrativo, en dólares estadounidenses, cada caso en el informe de 2026 (año contable 2025). Tasas: 0.75%, EZ 0.331%.

Un fabricante de equipos de maniobra eléctrica en Dallas

Una corporación con ingresos totales de $30,000,000; el 60% proviene de tableros entregados en sitios de Texas. Es demasiado grande para el EZ.

• Costo de los bienes vendidos, $21,000,000: materiales, $15,000,000; mano de obra de producción con impuestos sobre la nómina y beneficios, $4,500,000; depreciación de la fábrica, incluida la depreciación adicional (bonus) federal de nuevos equipos de prueba, $1,000,000; ingeniería de producto, $400,000; 4% de $2,500,000 de gastos generales, $100,000. Margen: $9,000,000.
• Compensación, $6,900,000: salarios de Medicare de $6,000,000 después de topar a tres ejecutivos en $480,000 cada uno, más $900,000 de beneficios. Margen: $23,100,000, así que se aplicaría en cambio el 70% ($21,000,000).
• Resultado: gana el costo de los bienes vendidos: $9,000,000 × 60% × 0.75% = $40,500, frente a $94,500 con el 70%.
• Lo que queda fuera: el pago a los ejecutivos, las comisiones de ventas, el flete de salida y los intereses de la línea de crédito.

Un contratista eléctrico en la zona de Austin

Una corporación que instala equipos de maniobra eléctrica, ductos de barras y UPS en la obra de un centro de datos, todo en Texas. Los ingresos federales son $24,000,000, de los cuales $8,000,000 se deben a subcontratistas de alarmas contra incendios y de bajo voltaje según el contrato.

• Subcontrataciones excluidas: los ingresos totales bajan a $16,000,000, así que el EZ queda disponible.
• Costo de los bienes vendidos según la regla de contratistas, $11,500,000: mano de obra propia en obra (W-2 y 1099, impuestos sobre la nómina, viáticos), $5,000,000; materiales y equipos instalados, $6,000,000; alquiler de elevadores y equipos en el sitio, $500,000. Margen: $4,500,000; impuesto: $33,750.
• Otros métodos: la compensación de $6,500,000 da $71,250; el 70% da $84,000; el EZ da $52,960.
• Si no aplica ninguna de las dos reglas: con ingresos de $24,000,000, los ingresos menos la compensación son $17,500,000; el 70% de los ingresos, $16,800,000, es menor, así que el impuesto es $126,000. Los ingresos superan el límite del EZ.

Una nube de GPU en Dallas

Una corporación que alquila capacidad de cómputo con GPU desde un centro de datos de colocation en Texas. Ingresos totales: $12,000,000; suponga que todos son ingresos de Texas. Sin costo de los bienes vendidos.

• Compensación, $5,200,000: salarios de $5,000,000, con dos fundadores que cobran $600,000 cada uno topados en $480,000, quedan en $4,760,000, más $440,000 de beneficios. Margen: $6,800,000; impuesto: $51,000.
• 70%: $63,000.
• EZ: $12,000,000 × 0.331% = $39,720, el más bajo. La depreciación adicional (bonus) federal de los servidores no reduce ninguno de estos montos.

¿Su caso es distinto?

• Puede que no necesite presentar, o un informe está atrasado o perdió sus derechos: vea Impuesto de franquicia de Texas.
• Su única presencia en Texas son servidores en un centro de datos de colocation: vea Servidores en un centro de datos de otro estado.
• Vende en otros estados: vea Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados, y para Washington, Ohio u Oregon, Impuestos sobre los ingresos brutos en otros estados.
• Quiere la deducción federal de los servidores con GPU: vea Deducir servidores con GPU.
• Necesita el impuesto sobre las ventas de Texas en facturas de capacidad de cómputo con GPU o de colocation: vea Impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y capacidad de cómputo con GPU.
• Sus contratos de equipos se extienden más allá del cierre del año: los ingresos totales de Texas siguen la declaración federal; vea Contratos a largo plazo para equipos a medida.
• Tiene GPU, placas o unidades de refrigeración obsoletas: vea Deducir inventario no vendido u obsoleto.
• Presenta como grupo combinado, o en informes anteriores no aplicó la regla de contratistas o la exclusión de subcontrataciones: pida ayuda tributaria para centros de datos.