रिटेनेज और कस्टम उपकरण अनुबंध: आय पर कर कब लगता है?

क्या कस्टम उपकरण का ऑर्डर दीर्घकालिक अनुबंध है?

कस्टम उपकरण का ऑर्डर दीर्घकालिक अनुबंध तब है जब वह उस कर वर्ष में पूरा न हो जिसमें अनुबंध हुआ, और उपकरण या तो ग्राहक के लिए अनोखा हो या उसे बनाने में आमतौर पर 12 कैलेंडर महीने से ज़्यादा लगते हों (26 U.S.C. 460(f); Reg. 1.460-2)। बाकी ऑर्डर आपकी सामान्य पद्धति से रिपोर्ट होते हैं; उन पर ली गई अग्रिम जमा राशि के लिए ग्राहक के अग्रिम भुगतान वाली मार्गदर्शिका देखें।

• अनुबंध वाले साल में पूरा न होना इससे तय होता है कि वर्षांत तक असल में क्या हुआ, इससे नहीं कि आप काम कब पूरा होने की उम्मीद करते हैं (Reg. 1.460-1(c)(1))।
• अनोखा का मतलब है एक ग्राहक की ज़रूरतों के हिसाब से डिज़ाइन किया गया, और यह पहली यूनिट पर परखा जाता है। कोई चीज़ अनोखी नहीं है अगर उसे बनाने में आमतौर पर 90 दिन या कम लगते हैं, अगर कस्टमाइज़ करने की लागत उसकी लागत का 10% या कम है, या अगर आप ऐसी चीज़ें आमतौर पर तैयार माल में स्टॉक रखते हैं।
• 12 कैलेंडर महीने से ज़्यादा का मतलब है बनाने का सामान्य समय, ऑर्डरों की कतार नहीं। समय की गिनती तब शुरू होती है जब चीज़ की लागत का कम से कम 5% खर्च हो चुका हो, और चीज़ तैयार होने पर रुकती है। 18 महीने की कतार और 8 हफ़्ते में बनने वाला कैटलॉग ट्रांसफ़ॉर्मर यह शर्त पूरी नहीं करता।
• नाम से फ़र्क नहीं पड़ता। "माल की बिक्री" भी निर्माण का अनुबंध ही है, अगर अनुबंध करते समय चीज़ बनी नहीं थी (Reg. 1.460-1(b)(2))।

वर्गीकरण हर अनुबंध पर अलग से होता है, और एक अनोखी चीज़ पूरे अनुबंध को धारा 460 के तहत ले आती है, कैटलॉग यूनिटों समेत (Reg. 1.460-1(f)(1))। काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति वाले अनुबंध को बाद में IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) की सहमति के बिना बाँटा नहीं जा सकता, और केवल अलग कीमत लगाने से कोई काम अलग अनुबंध नहीं बनता: अलग करने और जोड़ने के नियम तय करते हैं, और IRS भी उन्हें लागू कर सकता है (Reg. 1.460-1(e))। शर्त लागू करने के लिए हर हस्ताक्षरित अनुबंध और चेंज ऑर्डर, कुल लागत का वर्षांत अनुमान, और हर जॉब के अब तक के खर्च, बिल और रिटेनेज जुटाएँ।

क्या डेटा सेंटर में उपकरण इंस्टॉल करना निर्माण अनुबंध है?

हो सकता है। निर्माण अनुबंध में अचल संपत्ति में किसी "अभिन्न हिस्से" को इंस्टॉल करना शामिल है: ऐसी संपत्ति जो साइट से बाहर बनी हो पर हमेशा के लिए जुड़ी रहने के लिए हो, जैसे केंद्रीय हीटिंग और कूलिंग सिस्टम (Reg. 1.460-3(a))। अपने प्लांट में उपकरण बनाना निर्माण (manufacturing) है। निर्माण-कार्य (construction) तब दीर्घकालिक अनुबंध है जब वह उस कर वर्ष में पूरा न हो जिसमें अनुबंध हुआ: अनोखेपन और 12 महीने की शर्तें केवल manufacturing पर लागू होती हैं (26 U.S.C. 460(f))।

• बनाना और इंस्टॉल करना (मिश्रित अनुबंध) आमतौर पर दो अनुबंध है। आप पूरे अनुबंध को construction मानने का चुनाव तभी कर सकते हैं जब अनुमानित लागत का कम से कम 95% construction का हो, या पूरे को manufacturing मान सकते हैं। हर चुनाव अनुबंध के हिसाब से होता है, उस साल के मूल रिटर्न पर वह पद्धति अपनाकर (Reg. 1.460-1(f)(2))।
• दूसरों द्वारा इंस्टॉलेशन। अगर जनरल कॉन्ट्रैक्टर के इलेक्ट्रीशियन आपका स्विचगियर लगाते हैं, तो निगरानी या चालू करने का आपका काम दीर्घकालिक अनुबंध से बाहर, आपकी सामान्य पद्धति पर चलता है।
• वारंटी और रखरखाव कभी दीर्घकालिक अनुबंध का हिस्सा नहीं होते (Reg. 1.460-1(d)(2))।
• मॉड्यूलर डेटा हॉल अचल संपत्ति बनते हैं या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि वे कैसे जोड़े गए हैं और कितने समय तक रहने के लिए हैं (Reg. 1.263A-8(c)(3))।

कर के लिए काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति कैसे काम करती है?

साल की आय = अब तक की कुल लागत ÷ अनुमानित कुल लागत × कुल अनुबंध कीमत, घटा पहले रिपोर्ट की जा चुकी आय (Reg. 1.460-4(b))। धारा 460 इसी लागत-से-लागत (cost-to-cost) पद्धति की माँग करती है।

• कुल अनुबंध कीमत वह है जो आप उचित रूप से पाने की उम्मीद करते हैं, रिटेनेज और मंज़ूर चेंज ऑर्डर समेत। बोनस और विवादित रकम तब गिनी जाती हैं जब उनका उचित अनुमान लगाया जा सके, और आपके वित्तीय विवरणों में दर्ज होने से बाद तो कभी नहीं।
• लागत तब गिनी जाती है जब वह होती है। सामग्री तब गिनी जाती है जब वह परचेज़ ऑर्डर, बहीखाते या शिपिंग निर्देशों से अनुबंध के लिए तय हो जाए (Reg. 1.460-5(b)(2)), और सप्लायर को भुगतान डिलीवरी से पहले भी गिना जाता है (Reg. 1.461-4(d)(2)(ii))। ट्रांसफ़ॉर्मर या चिलर जल्दी खरीदने से इस साल की आय बढ़ती है।
• 10-percent पद्धति: एक चुनाव, जिसमें अनुबंध पर तब तक कुछ रिपोर्ट नहीं होता जब तक अनुमानित लागत का 10% खर्च न हो जाए; यह चुनाव उस साल के मूल रिटर्न पर इसे अपनाकर होता है। यह उस साल से आगे किए गए हर दीर्घकालिक अनुबंध पर लागू होता है (Reg. 1.460-4(b)(6))।
• सरल लागत-से-लागत पद्धति: एक चुनाव, जिसमें काम पूरा होने का माप केवल सीधी सामग्री, सीधे श्रम और मूल्यह्रास से होता है (Reg. 1.460-5(c))।
• 7 साल या कम की वसूली अवधि वाले उपकरण पर बोनस मूल्यह्रास काम पूरा होने का प्रतिशत नहीं बढ़ाता, और अब यह नियम स्थायी है (Public Law 119-21, धारा 70301)।

क्या ग्राहक के रिटेनेज छोड़ने से पहले ही उस पर कर लगता है?

हाँ, काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति में। रिटेनेज (retention या holdback, यानी ग्राहक द्वारा रोकी गई रकम) कुल अनुबंध कीमत का हिस्सा है, इसलिए लागत होने के साथ उस पर कर लगता है, भले ग्राहक उसे स्वीकृति तक रोके रखे (Reg. 1.460-4(b)(4)(i))।

आखिरी पंक्ति Rev. Rul. 69-314 के अनुसार है (Rev. Proc. 2025-23, धारा 16.06)। यह समग्र उपार्जन पर रखे गए छूट प्राप्त निर्माण अनुबंधों और ऐसे काम पर लागू होती है जो दीर्घकालिक अनुबंध नहीं है, और सबकॉन्ट्रैक्टरों से आप जो रिटेनेज रोकते हैं, उस पर भी यही व्यवहार होता है। इस पर जाना Form 3115 पर एक स्वचालित बदलाव है, धारा 481(a) समायोजन के साथ; केवल छूट प्राप्त निर्माण अनुबंध इसका अपवाद हैं, जो केवल नए अनुबंधों के लिए बदलते हैं।

एक जाल: ऑडिट किए गए या अन्य लागू वित्तीय विवरणों वाला व्यवसाय, जो सामान्य उपार्जन पद्धति पर है, उसे रिटेनेज तब रिपोर्ट करना पड़ सकता है जब वित्तीय विवरण उसे दर्ज करें, उस सीमा तक जितना वह वसूल पाता अगर ग्राहक उसी दिन अनुबंध खत्म कर देता (Reg. 1.451-3(b)(2))। यह नियम धारा 460 की पद्धतियों पर लागू नहीं होता।

क्या अग्रिम जमा, प्रगति बिल और लागत से ज़्यादा बिलिंग पर मिलते ही कर लगता है?

काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति वाले दीर्घकालिक अनुबंध पर नहीं: नकद से आय तय नहीं होती। अग्रिम जमा, या लागत के आधार पर बनने वाली रकम से ज़्यादा पहले से भेजे गए बिल (billings in excess of costs), अभी आय नहीं हैं, जबकि हो चुका पर अभी बिल न किया गया काम (underbillings) आय है। कैटलॉग उपकरण पर अग्रिम जमा ग्राहक के अग्रिम भुगतान वाली मार्गदर्शिका में है।

क्या हम इसकी जगह अनुबंध पूरा होने पर आय की पद्धति अपना सकते हैं?

केवल छूट प्राप्त निर्माण अनुबंध के लिए; manufacturing अनुबंधों का कोई अपवाद नहीं, आपका आकार चाहे जो हो (26 U.S.C. 460(e); Reg. 1.460-3(b))। निर्माण अनुबंध छूट प्राप्त है जब:

1. अनुबंध करते समय आपका अनुमान हो कि वह शुरुआत की तारीख से 2 साल के भीतर पूरा होगा: शुरुआत की तारीख वह दिन है जब आप या कोई संबंधित पक्ष पहली बार अनुबंध की लागत खर्च करता है, डिज़ाइन और इंजीनियरिंग समेत, पर बोली या बातचीत की लागत को छोड़कर (Reg. 1.460-1(b)(7))।
2. 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों में किए गए अनुबंधों के लिए, पिछले 3 कर वर्षों की औसत सालाना सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 से ज़्यादा न हों (Rev. Proc. 2025-32, धारा 4.30)। साझा नियंत्रण वाले व्यवसाय जोड़कर गिने जाते हैं (26 U.S.C. 448(c)(2)); न धारा 448 और न Rev. Proc. 2025-32 यह तय करते हैं कि विदेशी मूल कंपनी और उसकी दूसरी विदेशी सहायक कंपनियाँ गिनी जाएँगी या नहीं, इसलिए अमेरिकी सहायक कंपनी को पहले यह सवाल सुलझाना होगा।
3. व्यवसाय ऐसा कर आश्रय (tax shelter) न हो जिसे नकद पद्धति (cash method) की मनाही है। इसमें वह साझेदारी, LLC या S corporation भी शामिल है जो साल के घाटे का 35% से ज़्यादा हिस्सा उन स्वामियों को बाँटती है जो व्यवसाय में सक्रिय नहीं हैं (26 U.S.C. 448(a)(3); 26 U.S.C. 1256(e)(3); Reg. 1.460-3(b)(1)(ii))।

छूट प्राप्त अनुबंध, अनुबंध पूरा होने पर आय की पद्धति या कोई और अनुमत पद्धति अपना सकते हैं। Public Law 119-21, 4 जुलाई 2025 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों में किए गए आवासीय निर्माण अनुबंधों को भी छूट देता है; डेटा सेंटर का काम आवासीय नहीं है। व्यक्तिगत साझेदारों के वैकल्पिक न्यूनतम कर (alternative minimum tax) के लिए, छूट प्राप्त गैर-आवासीय अनुबंध भी काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति अपनाते हैं, और look-back उस वैकल्पिक न्यूनतम कर वाली आय पर लागू होता है (Form 6251 के निर्देश, लाइन 2p)।

कर के लिए दीर्घकालिक अनुबंध कब पूरा माना जाता है?

दीर्घकालिक अनुबंध इनमें से जो पहले हो, उस पर पूरा माना जाता है (Reg. 1.460-1(c)(3)):

• ग्राहक उपकरण का इस्तेमाल उसके असली मकसद के लिए करने लगे, टेस्टिंग के अलावा, जब आप कुल लागत का कम से कम 95% खर्च कर चुके हों; या
• अंतिम रूप से पूरा होना और स्वीकृति।

विवाद या प्रदर्शन बोनस से अनुबंध पूरा होने में देरी नहीं होती, और कर टालने के लिए आप इसे टाल नहीं सकते। अनुबंध की जो आय अभी रिपोर्ट नहीं हुई, वह पूरा होने के बाद वाले साल में ली जाती है (Reg. 1.460-4(b)(3))।

Look-back ब्याज क्या है, और Form 8697 कब फ़ाइल होता है?

Look-back ब्याज अनुमानों की गलती ठीक करता है। अनुबंध पूरा होने वाले साल में आप हर पिछले साल की गणना असली कीमत और लागत से दोबारा करते हैं, फिर कम या ज़्यादा चुकाए गए कर पर ब्याज देते या पाते हैं, IRS की ओवरपेमेंट दर पर, रोज़ाना चक्रवृद्धि के साथ (26 U.S.C. 460(b))।

• फ़ाइलिंग। जब आप पर ब्याज बनता हो, तो Form 8697 रिटर्न के साथ लगाएँ; जब ब्याज आपको मिलना हो, तो इसे अलग से, विस्तार समेत रिटर्न की नियत तारीख तक फ़ाइल करें। अगर कीमत या लागत बदले तो बाद के सालों में फिर से फ़ाइल करें।
• कर में व्यवहार। C corporation चुकाए गए look-back ब्याज की कटौती लेती है; S corporation, व्यक्ति और दूसरे करदाता नहीं ले सकते। मिला हुआ ब्याज कर योग्य है।
• अपवाद। ऐसे अनुबंध जिनकी कीमत $1,000,000 या औसत सकल प्राप्तियों के 1%, इनमें से जो कम हो, उससे ज़्यादा न हो और जो 2 साल के भीतर पूरे हों। सामान्य कर के लिए छूट प्राप्त निर्माण अनुबंध। और, पहले साल के समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न (विस्तार समेत) के साथ "NOTIFICATION OF ELECTION UNDER SECTION 460(b)(6)" शीर्षक वाला चुनाव का विवरण लगाकर, वे अनुबंध जिनमें हर पिछले साल के लिए रिपोर्ट की गई कुल आय, कुल look-back आय के 10% के भीतर रही। यह चुनाव एक बार करने पर उस साल और आगे पूरे हुए हर अनुबंध पर लागू होता है, और IRS की सहमति के बिना रद्द नहीं हो सकता। मौजूदा Form 8697 के निर्देशों में 4 जुलाई 2025 के बाद किए गए अनुबंधों पर दी गई टिप्पणियाँ कानून से आगे जाती हैं; Public Law 119-21 अपना 3 साल वाला नियम केवल कुछ आवासीय अनुबंधों तक सीमित रखता है।

क्या पद्धति शुरू करने या सुधारने के लिए IRS की अनुमति चाहिए?

शुरू करने के लिए नहीं: जिस व्यवसाय का पहला दीर्घकालिक अनुबंध इस साल आया, वह उसी साल के रिटर्न पर काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति अपनाता है (Reg. 1.460-1(f)(3))। सुधारने के लिए चाहिए।

• कस्टम अनुबंधों को डिलीवरी पर रिपोर्ट करना एक अनुमति-रहित पद्धति है। बदलने के लिए Form 3115 पर IRS की सहमति चाहिए। आपके अनुरोध पर हुआ बदलाव, बदलाव वाले साल से किए गए अनुबंधों पर लागू होता है, बिना धारा 481(a) समायोजन के (Reg. 1.460-4(g)); यह नियम उन खुले सालों को तय नहीं करता जिनकी IRS जाँच करे। Rev. Proc. 2025-23 में इसके लिए कोई स्वचालित बदलाव नहीं है।
• छोटे ठेकेदार जो छूट प्राप्त अनुबंधों को काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति से हटाते हैं वे Rev. Proc. 2025-23 की धारा 19.01 का स्वचालित बदलाव इस्तेमाल करते हैं, जैसा Rev. Proc. 2026-32 ने संशोधित किया, कट-ऑफ़ आधार पर (केवल नए अनुबंध, कोई समायोजन नहीं)।
• पूरे व्यवसाय को नकद से उपार्जन पद्धति पर ले जाना एक अलग बदलाव है: देखें नकद से उपार्जन लेखांकन पर जाना।

साझेदारी, S corporation या विदेशी निर्माता की अमेरिकी सहायक कंपनी के लिए क्या बदलता है?

साझेदारी या S corporation में यह बदलता है कि look-back कौन चलाता है; अमेरिकी सहायक कंपनी को पता चल सकता है कि उसकी मूल कंपनी का काम भी गिना जाता है।

• बहुत सारे स्वामियों वाली साझेदारी या S corporation: look-back संस्था के स्तर पर सबसे ऊँची कर दर पर चलता है, उन अनुबंधों के लिए जिनकी लगभग पूरी आय अमेरिकी स्रोतों से है।
• कम स्वामियों वाली साझेदारी या S corporation (किसी भी समय 50% या ज़्यादा हिस्सेदारी 5 या कम व्यक्तियों के पास): ब्योरे Schedule K-1 (स्वामी के लाभ-हिस्से का विवरण) पर आगे जाते हैं और हर स्वामी Form 8697 फ़ाइल करता है (26 U.S.C. 460(b)(4))।
• अमेरिकी सहायक कंपनी: पुर्ज़ों पर मूल कंपनी का बनाने का समय 12 महीने की शर्त में गिना जाता है (Reg. 1.460-2(c)(2)), जब तक उस पुर्ज़े से मूल कंपनी की प्राप्तियों का 50% से ज़्यादा हिस्सा असंबंधित खरीदारों से न आता हो। सहायक कंपनी के अनुबंध के लिए सब-असेंबली की इंजीनियरिंग करने या बनाने वाली संबंधित अमेरिकी कंपनी को भी काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति अपनानी होगी (Reg. 1.460-1(g))।

कर योग्य आय वित्तीय विवरणों के राजस्व से मेल क्यों नहीं खाती?

आपके वित्तीय विवरणों का राजस्व बहीखाते का माप है; रिटर्न धारा 460 के हिसाब से चलता है, उसके अपने लागत समूहों, अनिश्चित रकम के नियमों और 10-percent विकल्प के साथ। वित्तीय विवरण की आय वाला नियम धारा 460 की पद्धतियों पर लागू नहीं होता (Reg. 1.451-3(a)(13))। अंतर का मिलान Schedule M-1 या M-3 पर होता है। ज़्यादातर राज्य रिटर्न संघीय कर योग्य आय से शुरू होते हैं, इसलिए समय का यह अंतर वहाँ भी जाता है।

कनाडा उसी अनुबंध के साथ कैसा व्यवहार करता है?

कनाडा में दीर्घकालिक अनुबंध का कोई कानूनी नियम नहीं है। कनाडाई निर्माता के अपने कनाडाई अनुबंध आय के सामान्य नियमों पर चलते हैं; अमेरिकी सहायक कंपनी अमेरिकी कॉलम का पालन करती है।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में उदाहरण की संख्याएँ।

10% रिटेनेज के साथ $10,000,000 का स्विचगियर लाइनअप

$60,000,000 की औसत सकल प्राप्तियों वाली एक Texas C corporation मार्च 2026 में Dallas के पास एक डेटा सेंटर कैंपस के लिए कस्टम लाइनअप का अनुबंध करती है, जिसे 2027 में स्वीकार किया जाता है। अनुमानित लागत: $8,000,000। उसका आकार मायने नहीं रखता: manufacturing अनुबंधों में छोटे व्यवसाय का कोई अपवाद नहीं है।

• 2026 में नकद: $2,000,000 की अग्रिम जमा और $4,000,000 के प्रगति बिल, घटा $400,000 का रोका गया रिटेनेज: $5,600,000 वसूल हुए।
• आय: 31 दिसंबर तक $5,000,000 की लागत का मतलब 62.5% काम पूरा, इसलिए 2026 की सकल प्राप्तियाँ $6,250,000 और मुनाफ़ा $1,250,000 है, न कि बिल किए गए $6,000,000 या वसूले गए $5,600,000। $400,000 के रिटेनेज पर 2026 में कर लगता है।
• Look-back: अंतिम लागत $8,500,000 तक पहुँचती है। 2026 में 58.8% और लगभग $882,000 का मुनाफ़ा दिखना चाहिए था, इसलिए $367,647 ज़्यादा रिपोर्ट हुआ: 21% पर लगभग $77,200 का कर। 2027, यानी पूरा होने वाले साल के लिए, कंपनी ब्याज का दावा करने के लिए Form 8697 अलग से फ़ाइल करती है, और यह ब्याज कर योग्य है।

साइट पर इंस्टॉल किए गए $4,500,000 के कूलिंग स्किड

साझेदारी की तरह कर दायरे में आने वाली Ohio की एक LLC, जिसकी औसत सकल प्राप्तियाँ $20,000,000 हैं, सितंबर 2026 में छह कस्टम CDU और चिलर स्किड का $3,750,000 (लागत $3,000,000) में, और 2027 में इंस्टॉलेशन का $750,000 (लागत $600,000) में अनुबंध करती है।

• दो अनुबंध: इंस्टॉलेशन लागत का 16.7% है, जो construction मानने का चुनाव करने के लिए ज़रूरी 95% से कम है।
• स्किड: 2026 की $1,800,000 की लागत 60% है, जिससे 2026 में $2,250,000 की प्राप्तियाँ और $450,000 का मुनाफ़ा बनता है।
• इंस्टॉलेशन: छूट प्राप्त है (प्राप्तियाँ सीमा से कम, 2 साल के भीतर पूरा होने की उम्मीद, और LLC कर आश्रय नहीं)। अनुबंध पूरा होने पर आय की पद्धति में इसका $150,000 का मुनाफ़ा 2027 में आता है। साझेदारों के वैकल्पिक न्यूनतम कर के लिए यह फिर भी काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति पर, look-back के साथ, चलता है।
• स्वामी: LLC कम स्वामियों वाली है, इसलिए स्किड अनुबंध बंद होने पर हर साझेदार K-1 के ब्योरों से Form 8697 फ़ाइल करता है।

कैटलॉग UPS मॉड्यूल का $6,000,000 का ऑर्डर

Ontario के एक निर्माता की अमेरिकी सहायक कंपनी जून 2026 में 40 कैटलॉग UPS (बिना रुकावट बिजली देने वाली प्रणाली) मॉड्यूल का अनुबंध करती है, जो 18 महीने की कतार के बाद 2027 में डिलीवर होते हैं। मूल कंपनी का काम गिनकर हर मॉड्यूल लगभग 8 हफ़्ते में बनता है। अनोखा नहीं और 12 महीने से कम, इसलिए यह दीर्घकालिक अनुबंध नहीं है: आय कंपनी की सामान्य पद्धति से चलती है, आमतौर पर मॉड्यूल भेजे या डिलीवर होने पर, और $1,800,000 की अग्रिम जमा ग्राहक के अग्रिम भुगतान के नियमों पर चलती है। उसी ऑर्डर में एक कस्टम-इंजीनियर्ड स्विचगियर लाइनअप होता, तो पूरे $6,000,000 काम पूरा होने के प्रतिशत की पद्धति में आ जाते।

आपकी स्थिति अलग है?

• अब तक कस्टम अनुबंध डिलीवरी पर या भुगतान पर रिपोर्ट किए हैं: सुधार के लिए IRS की सहमति चाहिए और look-back लागू हो सकता है। देखें डेटा सेंटर सेवाएँ।
• कैटलॉग उपकरण या पहले से चुकाई गई क्षमता पर अग्रिम जमा: ग्राहक के अग्रिम भुगतान और जमा।
• छोटे व्यवसाय की सीमा पार हो गई, या नकद पद्धति छोड़ रहे हैं: नकद से उपार्जन लेखांकन पर जाना।
• सामग्री खरीदने वाले इंस्टॉलर: इंस्टॉल किए गए कूलिंग और बिजली उपकरण पर बिक्री कर।
• राज्य कर: Texas फ़्रैंचाइज़ कर की कटौतियाँ, दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर, दूसरे राज्यों में व्यवसाय का आयकर, और टीमों के लिए Ohio का शहर आयकर।
• ग्राहक अनुबंध से बाहर रिसर्च या प्रोटोटाइप: हार्डवेयर रिसर्च और प्रोटोटाइप की कटौती। आयात किए गए पुर्ज़े: टैरिफ़ और सीमा शुल्क।
• अमेरिकी कंपनी के बिना अमेरिका में अनुबंध करने या इंस्टॉल करने वाला विदेशी निर्माता: क्या कनाडाई कंपनी अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करती है?
• विदेशी निर्माता की अमेरिकी सहायक कंपनी: Form 5472 और कंपनियों के बीच कीमत तय करना।
• कंपनी की कर दर, घाटे और अनुमानित कर: C corporation पर कर कैसे लगता है।