Franchise Tax in Texas: Wareneinsatz, Vergütungen oder 70 %

Wie wird die Franchise Tax in Texas berechnet?

Die Franchise Tax (Gebühr für das Recht zur Geschäftstätigkeit im Bundesstaat) in Texas, auch texanische Margin-Steuer genannt, wird auf die „Margin“ erhoben: den kleinsten von vier Beträgen (Tax Code 171.101). Der Bericht fragt alle vier ab und nimmt den niedrigsten (Form 05-915, Items 19–23).

Die Reihenfolge der Rechnung:

1. Die Gesamterlöse (Total Revenue) gehen von bestimmten Zeilen der US-Bundessteuererklärung aus und ziehen dann Posten ab, die Texas ausnimmt, etwa begünstigte Zahlungen an Subunternehmer bei Bauprojekten an Immobilien (siehe unten).
2. Die Margin ist der kleinste der vier Beträge.
3. Die Margin wird Texas im Verhältnis der texanischen Bruttoeinnahmen zu den gesamten Bruttoeinnahmen zugeteilt. Waren, die an einen Käufer in Texas geliefert werden, und in Texas erbrachte Dienstleistungen sind texanische Einnahmen, aber Einnahmen aus Internet-Hosting sind nur dann texanische Einnahmen, wenn der Kunde in Texas sitzt (Form 05-915); siehe Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten.
4. Das Ergebnis wird mit 0,75 % besteuert oder mit 0,375 % bei einem Unternehmen, das überwiegend im Einzel- oder Großhandel tätig ist (Comptroller).

Weil das Gesetz den kleineren Betrag nimmt, kann ein schwacher Abzug die Margin nicht über 70 % der Erlöse heben.

Ein Unternehmen mit Gesamterlösen von $20 Millionen oder weniger kann stattdessen die EZ-Berechnung wählen: 0,331 % der zugeteilten Gesamterlöse, ohne Abzüge und ohne Steuergutschriften (Tax Code 171.1016).

Für den Vergleich der Methoden brauchen Sie die US-Bundessteuererklärung, die Summen aus Feld 5 der W-2 je Person und die Schedule K-1 der Eigentümer, eine Liste der Produktionskosten und des Produktionsvermögens, Subunternehmerverträge sowie die Einnahmen nach Lieferadresse oder Arbeitsort.

Wer einreicht, die Schwelle ohne Steuerschuld von $2.650.000, Fälligkeitstermine und Strafzuschläge stehen in Franchise Tax in Texas.

Welcher Abzug passt zu welchem Rechenzentrumsgeschäft?

Welcher Abzug ergibt die niedrigste Steuer, und wann ist EZ günstiger?

Die günstigste Methode kann sich von Jahr zu Jahr ändern, daher ist die Tabelle oben nur ein Ausgangspunkt. Der Wareneinsatz gewinnt meist bei Herstellern und Bauunternehmern, die Vergütungen bei Dienstleistern mit hohen Lohnkosten und die Methode mit 70 %, wenn keiner der beiden Abzüge groß ist. Erlöse minus $1 Million ist nur bei einem kleinen Unternehmen am niedrigsten, bei dem $1 Million mehr ist als der Teil der Erlöse, den die Methode mit 70 % herausnimmt.

EZ ignoriert Kosten und gewinnt daher, wenn die Margin geteilt durch die Erlöse über 0,331 % geteilt durch 0,75 % liegt. Für ein Unternehmen mit dem Satz von 0,375 % ist EZ nie günstiger: Selbst die höchste Margin, 70 % der Erlöse, kostet mit diesem Satz weniger als 0,331 % der Erlöse. Mit EZ verzichten Sie außerdem auf alle Steuergutschriften.

Wer darf den Wareneinsatz abziehen, und warum eine GPU-Cloud nicht?

Nur ein Unternehmen, das Waren verkauft: unbewegliches oder bewegliches Sachvermögen, das im gewöhnlichen Geschäftsbetrieb verkauft wird. Dienstleistungen und immaterielle Werte sind keine Waren; ein Computerprogramm ist eine (Tax Code 171.1012(a)). Ein Dienstleistungsunternehmen hat in der Regel keinen begünstigten Wareneinsatz (Form 05-915).

• Vermietung von Ausrüstung ist kein Verkauf. Nur Vermieter von Kraftfahrzeugen, schweren Baumaschinen und Eisenbahnwaggons dürfen die Kosten des vermieteten Vermögens ansetzen (Rule 3.588(c)(13)). Eine GPU-Cloud, die Rechenleistung stundenweise verkauft oder dedizierte Server vermietet, hat keinen Wareneinsatz, und die US-Sonderabschreibung auf ihre Server senkt keine ihrer Margins.
• Das Unternehmen muss Eigentümer der Waren sein. Das rechtliche Eigentum gilt als Nachweis (Rule 3.588(c)(11)). Arbeit an Ausrüstung, die dem Kunden gehört, ist eine Dienstleistung (STAR 202106022H); Arbeitsleistung aus einem Wartungsvertrag für die Server oder Kühlgeräte eines Kunden zählt daher nicht.
• Bei gemischten Rechnungen zählen nur die Waren. Nur die Kosten der Waren zählen, nie die Arbeitsleistung für die Dienstleistung (Rule 3.588(c)(9); häufige Fragen zum Wareneinsatz).

Ob ein Software-Abonnement der Verkauf eines Computerprogramms ist, klären diese Quellen nicht; lassen Sie sich beraten, bevor Sie seine Kosten ansetzen.

Was zählt beim Hersteller, Wiederverkäufer oder Rack-Integrator als Wareneinsatz?

Direkte Kosten der Herstellung oder des Einkaufs der Waren zählen; Vertriebs-, Finanzierungs- und Geschäftsführungskosten nicht (Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g)).

Gemeinkosten wie Rechts-, Buchhaltungs-, Personal- und Datenverarbeitungskosten zählen nur, soweit sie den Waren zuzurechnen sind, und nie mit mehr als 4 % der gesamten indirekten und Verwaltungsgemeinkosten (Rule 3.588(f)).

Für einen Rack-Integrator ist die Montage von Racks ein Handling-Kostenpunkt und der Burn-in-Test Qualitätskontrolle. Der Einbau von Servern oder Racks im Rechenzentrum des Kunden ist keine Herstellung, es sei denn, der Auftrag ist der Bau oder die Verbesserung einer Immobilie (häufige Fragen zum Wareneinsatz; Rule 3.588(b)(8)).

Der texanische Wareneinsatz stimmt nicht mit der US-Form 1125-A überein; er hat sein eigenes Arbeitsblatt. Die jährliche Wahl, Kosten zu aktivieren oder sofort abzusetzen, steht fest, sobald der spätere Zeitpunkt von Fälligkeitstermin oder Einreichung verstrichen ist, und ein Wechsel lässt die Kosten früherer Zeiträume entfallen (Rule 3.588(c)(3)).

Darf ein Elektro- oder Kältetechnikunternehmen seine Arbeitsleistung und Zahlungen an Subunternehmer einbeziehen?

Ja, wenn die Arbeit an einer Immobilie erfolgt. Ein Unternehmen, das Arbeitsleistung oder Material für ein Projekt zum Bau, zur Verbesserung, zum Umbau, zur Reparatur oder zur industriellen Instandhaltung einer Immobilie liefert, wird in Texas so behandelt, als gehörten sie ihm, und darf sie daher als Wareneinsatz ansetzen (Tax Code 171.1012(i)). Ein Elektrounternehmen, das Schaltanlagen, Stromschienen und USV-Anlagen (USV: unterbrechungsfreie Stromversorgung) in einem Rechenzentrumsgebäude verkabelt, ist begünstigt, obwohl es „Installation verkauft“. Bauunternehmer, die sich als Verkäufer von Installationsleistungen sehen, übersehen das leicht.

Die Regel erfasst Arbeitsleistung in der direkten Projektarbeit, eingebaute Maschinen und fest eingebaute Anlagen (Fixtures), für die Baustelle gemietete Baugeräte sowie auf der Baustelle verbrauchten Strom und Kraftstoff (Rule 3.588(c)(11)(B)).

Zahlungen an Subunternehmer bei einem solchen Projekt können einmal abgezogen werden, nie doppelt (häufige Fragen zum Wareneinsatz; Tax Code 171.1011(j)):

• Aus den Gesamterlösen herausgenommen als durchlaufende Gelder, bei Planungs-, Bau-, Umbau-, Sanierungs- oder Reparaturarbeiten, nicht bei Wartung (Tax Code 171.1011(g)(3)). Nach Rule 3.587 muss Ihr Kunde Sie zur Erbringung der Arbeit verpflichten und dafür bezahlen, Sie müssen dem Subunternehmer vertraglich etwas schulden, und der Bezug zur Arbeit an der Immobilie muss mehr als nur nebensächlich sein.
• In den Wareneinsatz einbezogen.

Die Herausnahme senkt die Erlöse bei jeder Methode, auch bei EZ, und kann die Erlöse unter die EZ-Grenze von $20 Millionen bringen.

Ob eine Kühl- oder Strominstallation Arbeit an einer Immobilie ist, ist eine Tatsachenfrage. Texas zieht für die Sales Tax eine ähnliche, aber eigene Grenze: siehe Sales Tax auf installierte Kühl- und Stromtechnik.

Zählt die Sonderabschreibung ab dem Bericht 2026 zum texanischen Wareneinsatz?

Ja, bei Produktionsvermögen. Ab dem Bericht 2026 folgt die Abschreibung im Wareneinsatz der US-Bundessteuererklärung, einschließlich Sonderabschreibung und Sofortabzug nach Abschnitt 179, soweit sie mit der Herstellung der Waren verbunden ist (Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). Das Memo des Comptroller beschreibt diese Sonderabschreibung als geltend gemacht für Vermögen, das am oder nach dem 19. Januar 2025 in Betrieb genommen wurde; ältere Produktionsanlagen werden über die einmalige Anpassung unten erfasst. Frühere Berichte nutzten das Bundessteuerrecht in der Fassung vom Anfang des Jahres 2007: keine Sonderabschreibung und eine viel kleinere Grenze nach Abschnitt 179.

Nur der Bericht 2026 erlaubt außerdem eine einmalige Netto-Abschreibungsanpassung für Produktionsvermögen, das vor Beginn des Geschäftsjahres dieses Berichts in Betrieb genommen und vor diesem Datum nicht veräußert wurde. Sie ist für jeden Vermögenswert die Summe der jährlichen US-Abschreibung minus der im texanischen Wareneinsatz geltend gemachten Abschreibung, nie unter null. Ein Jahr, in dem das Unternehmen im texanischen Wareneinsatz keine Abschreibung geltend gemacht hat, trägt nichts bei. Die Anpassung kann die Margin nicht unter null senken, und ein ungenutzter Teil wird auf spätere Berichte vorgetragen. Die Abschreibung immaterieller Werte nach Abschnitt 197 bleibt beim Recht von 2007.

US-Bundesregeln: GPU-Server abschreiben.

Was zählt beim Abzug für Vergütungen, und wo liegt die Grenze pro Person?

Vergütungen sind die Medicare-Löhne aus der W-2 (Feld 5) plus auf Bundesebene abgezogene Aktienzuteilungen und Aktienoptionen, gedeckelt auf $480.000 pro Person für 12 Monate, plus Sozialleistungen ohne Obergrenze (Tax Code 171.1013; Form 05-915, Items 15–16).

• Eigentümer. Personengesellschaften, LLCs (auch eine LLC mit einem Mitglied, die einer Person gehört) und S Corporations rechnen das Netto-Gewinnanteilseinkommen jedes einzelnen Eigentümers hinzu, also seinen Anteil an Gewinn oder Verlust laut Schedule K-1, auch wenn es ein Verlust ist. Eine Person, die über W-2 und K-1 bezahlt wird, erhält eine einzige Obergrenze (häufige Fragen zu Vergütungen).
• Rumpfjahre. Die Obergrenze wird anteilig gekürzt.
• Sozialleistungen. Beiträge zu Krankenversicherung, Altersvorsorge, Arbeitsunfallversicherung und Health Savings Accounts, soweit auf Bundesebene abziehbar.
• Personal im Ausland. Im Ausland gezahlte Löhne auf Formularen, die einer W-2 im Wesentlichen entsprechen, zählen (Rule 3.589(b)(9)), etwa bei den Ingenieuren einer GPU-Cloud in Kanada.
• Ausgenommen. 1099-Auftragnehmer und der Arbeitgeberanteil der Lohnsteuern (Rule 3.589(d)).

Erhält ein Wiederverkäufer den niedrigeren Satz für Einzel- oder Großhandel?

Nur wenn er drei Tests besteht (Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. Die Erlöse aus Einzel- und Großhandel übersteigen die Erlöse aus allen anderen Tätigkeiten.
2. Weniger als 50 % dieser Handelserlöse stammen aus Produkten, die das Unternehmen oder seine verbundene Gruppe herstellt.
3. Es erbringt keine Versorgungsleistungen, einschließlich Telekommunikation.

„Herstellen“ ist weit gefasst. Ein Unternehmen stellt ein Produkt her, wenn es oder ein verbundenes Unternehmen ein Patent oder Software-Urheberrecht am Produkt oder an einer Komponente geltend macht oder eine Komponente hinzufügt oder das Produkt verändert, es sei denn, es weist nach, dass die Änderung den Verkaufspreis um nicht mehr als 10 % erhöht.

• Eine texanische Vertriebstochter, die Server ihrer eigenen ausländischen Muttergesellschaft weiterverkauft, besteht den zweiten Test meist nicht und zahlt 0,75 %.
• Ein Rack-Integrator, der Server, die er weiterverkauft, um Teile ergänzt, kann zu ihrem Hersteller werden.
• Hersteller, Bauunternehmer und GPU-Clouds bestehen meist den ersten oder zweiten Test nicht und zahlen 0,75 %.

Können wir den Abzug jedes Jahr wechseln oder nach der Einreichung ändern?

Ja. Die Wahl von Wareneinsatz oder Vergütungen wird in jedem Jahresbericht getroffen und gilt nur für diesen Bericht (Tax Code 171.101(d)). Ein geänderter Bericht kann die Margin-Methode ändern oder, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, zu EZ wechseln (Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f)). Die Frist ist die Erstattungsfrist, die bis zum Ende der Festsetzungsfrist läuft: in der Regel vier Jahre ab Fälligkeit der Steuer (Tax Code 111.107 und 111.201).

Hat ein früherer Bericht die Regel für Bauunternehmer oder eine Position zum Wareneinsatz übersehen, kann ein geänderter Bericht innerhalb dieser Frist die Methode ändern. In einer kombinierten Gruppe bindet eine Wahl jedes Mitglied, eine einzige Obergrenze pro Person gilt über alle Mitglieder hinweg, und ein Mitglied darf den Wareneinsatz für Waren ansetzen, die einem anderen Mitglied gehören (Tax Code 171.1013(c) und 171.1014(d)–(d-1)).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, in US-Dollar, jeweils im Bericht 2026 (Geschäftsjahr 2025). Sätze: 0,75 %, EZ 0,331 %.

Ein Hersteller von Schaltanlagen in Dallas

Eine Kapitalgesellschaft mit Gesamterlösen von $30.000.000; 60 % stammen aus Schaltanlagen, die an Standorte in Texas geliefert werden. Zu groß für EZ.

• Wareneinsatz, $21.000.000: Material $15.000.000; Fertigungslöhne mit Lohnsteuern und Sozialleistungen $4.500.000; Abschreibung der Fabrik, einschließlich der US-Sonderabschreibung auf neue Prüfgeräte, $1.000.000; Produktentwicklung $400.000; 4 % der Gemeinkosten von $2.500.000, also $100.000. Margin $9.000.000.
• Vergütungen, $6.900.000: Medicare-Löhne von $6.000.000 nach Deckelung von drei Officers auf je $480.000, plus $900.000 Sozialleistungen. Margin $23.100.000, daher würden stattdessen 70 % ($21.000.000) gelten.
• Ergebnis: Der Wareneinsatz gewinnt: $9.000.000 × 60 % × 0,75 % = $40.500, gegenüber $94.500 bei 70 %.
• Nicht enthalten: Vergütung der Officers, Verkaufsprovisionen, Ausgangsfracht und Zinsen auf die Kreditlinie.

Ein Elektrounternehmen im Raum Austin

Eine Kapitalgesellschaft, die Schaltanlagen, Stromschienen und USV-Anlagen beim Bau eines Rechenzentrums installiert, ausschließlich in Texas. Die Erlöse laut US-Bundessteuererklärung betragen $24.000.000, davon schuldet sie $8.000.000 vertraglich an Subunternehmer für Brandmelde- und Schwachstromtechnik.

• Subunternehmerleistungen herausgenommen: Die Gesamterlöse sinken auf $16.000.000, daher wird EZ möglich.
• Wareneinsatz nach der Regel für Bauunternehmer, $11.500.000: eigene Arbeitsleistung vor Ort (W-2 und 1099, Lohnsteuern, Tagegeld) $5.000.000; eingebautes Material und eingebaute Ausrüstung $6.000.000; Hebebühnen- und Gerätemiete auf der Baustelle $500.000. Margin $4.500.000; Steuer $33.750.
• Andere Methoden: Vergütungen von $6.500.000 ergeben $71.250; 70 % ergeben $84.000; EZ ergibt $52.960.
• Beide Regeln übersehen: Bei Erlösen von $24.000.000 betragen Erlöse minus Vergütungen $17.500.000; 70 % der Erlöse, $16.800.000, sind niedriger, daher beträgt die Steuer $126.000. Die Erlöse liegen über der EZ-Grenze.

Eine GPU-Cloud in Dallas

Eine Kapitalgesellschaft, die GPU-Rechenleistung aus einem texanischen Colocation-Rechenzentrum vermietet. Gesamterlöse $12.000.000; angenommen, alle Einnahmen sind texanische Einnahmen. Kein Wareneinsatz.

• Vergütungen, $5.200.000: Löhne von $5.000.000, bei denen zwei Gründer mit je $600.000 auf $480.000 gedeckelt werden, ergeben $4.760.000, plus $440.000 Sozialleistungen. Margin $6.800.000; Steuer $51.000.
• 70 %: $63.000.
• EZ: $12.000.000 × 0,331 % = $39.720, der niedrigste Wert. Die US-Sonderabschreibung auf die Server senkt keinen dieser Beträge.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie müssen vielleicht gar nicht einreichen, oder ein Bericht ist verspätet oder das Recht zur Geschäftstätigkeit verfallen: siehe Franchise Tax in Texas.
• Ihre einzige Präsenz in Texas sind Server in einem Colocation-Rechenzentrum: siehe Server im Rechenzentrum eines anderen Bundesstaates.
• Sie verkaufen in andere Bundesstaaten: siehe Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten und für Washington, Ohio oder Oregon Steuern auf Bruttoeinnahmen in anderen Bundesstaaten.
• Sie möchten die US-Abschreibung auf GPU-Server nutzen: siehe GPU-Server abschreiben.
• Sie brauchen die texanische Sales Tax auf Rechnungen für GPU-Rechenleistung oder Colocation: siehe Sales Tax auf Colocation, Hosting und GPU-Rechenleistung.
• Ihre Ausrüstungsverträge laufen über das Jahresende hinaus: Die texanischen Gesamterlöse folgen der US-Bundessteuererklärung; siehe Langfristige Fertigungsverträge für Sonderanfertigungen.
• Sie haben veraltete GPUs, Platinen oder Kühlgeräte auf Lager: siehe Unverkauften oder veralteten Warenbestand abschreiben.
• Sie reichen als kombinierte Gruppe ein oder haben in früheren Berichten die Regel für Bauunternehmer oder die Herausnahme von Subunternehmerleistungen übersehen: Holen Sie sich Unterstützung für Rechenzentren.