텍사스 프랜차이즈세 공제: 매출원가, 인건비, 70%

텍사스 프랜차이즈세는 어떻게 계산하나요?

텍사스 프랜차이즈세는 텍사스 마진세(margin tax)라고도 하며, "마진", 즉 네 가지 금액 중 가장 작은 금액에 부과됩니다(Tax Code 171.101). 신고서는 네 가지를 모두 적게 하고 그중 가장 낮은 금액을 씁니다(Form 05-915, Items 19–23).

계산 순서:

1. 총매출은 연방 신고서의 특정 줄에서 시작해, 부동산 프로젝트의 적격 하도급 대금(아래 참고)처럼 텍사스가 제외하는 항목을 뺍니다.
2. 마진은 네 가지 금액 중 가장 작은 금액입니다.
3. 마진은 텍사스 총수입을 전체 총수입으로 나눈 비율로 텍사스에 안분됩니다. 텍사스 구매자에게 인도한 상품과 텍사스에서 수행한 용역은 텍사스 매출이지만, 인터넷 호스팅 매출은 고객이 텍사스에 있을 때만 텍사스 매출입니다(Form 05-915). 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.
4. 결과 금액에는 0.75%의 세율이 적용되며, 주로 소매업이나 도매업을 하는 회사는 0.375%가 적용됩니다(텍사스 회계감사관).

법은 더 적은 금액을 택하므로, 공제액이 작아도 마진이 매출의 70%를 넘지는 않습니다.

총매출이 $20,000,000 이하인 회사는 대신 EZ 계산 방식을 선택할 수 있습니다. 안분한 총매출의 0.331%를 내며, 공제와 세액공제는 없습니다(Tax Code 171.1016).

방식을 비교하려면 연방 신고서, 사람별 W-2 box 5 합계와 소유주의 K-1, 생산 원가와 생산 자산 목록, 하도급 계약서, 인도 주소나 작업 장소별 매출이 필요합니다.

신고 대상, 납부할 세금이 없는 $2,650,000 기준액, 기한, 가산세는 텍사스 프랜차이즈세에서 다룹니다.

데이터센터 업종별로 어떤 공제가 맞나요?

어떤 공제가 세금이 가장 적고, EZ는 언제 더 낮나요?

가장 낮은 방식은 해마다 바뀔 수 있으므로 위 표는 출발점일 뿐입니다. 제조업체와 시공업체는 매출원가, 급여 규모가 큰 용역 회사는 인건비, 두 공제 모두 크지 않으면 70% 방식이 유리한 경우가 많습니다. 매출에서 $1,000,000을 빼는 방식은 $1,000,000이 70% 방식에서 빠지는 매출 몫보다 큰 소규모 회사에서만 가장 낮습니다.

EZ는 비용을 무시하므로, 마진을 매출로 나눈 값이 0.331%를 0.75%로 나눈 값보다 크면 유리합니다. 0.375% 세율이 적용되는 회사는 EZ가 더 낮은 경우가 없습니다. 가장 높은 마진인 매출의 70%에 그 세율을 적용해도 매출의 0.331%보다 적기 때문입니다. EZ를 쓰면 세액공제도 모두 포기합니다.

누가 매출원가를 공제할 수 있고, GPU 클라우드는 왜 안 되나요?

상품, 즉 통상적인 사업 과정에서 판매하는 부동산이나 유형 동산을 파는 회사만 가능합니다. 용역과 무형자산은 상품이 아니지만, 컴퓨터 프로그램은 상품입니다(Tax Code 171.1012(a)). 용역 사업체는 일반적으로 공제 가능한 매출원가가 없습니다(Form 05-915).

• 장비 임대는 판매가 아닙니다. 자동차, 중장비, 철도 차량 임대 회사만 임대하는 재산의 원가를 넣을 수 있습니다(Rule 3.588(c)(13)). 시간 단위로 연산 서비스를 팔거나 전용 서버를 임대하는 GPU 클라우드는 매출원가가 없으며, 서버에 대한 연방 특별 감가상각은 어떤 마진도 줄이지 않습니다.
• 회사가 상품을 소유해야 합니다. 법적 소유권이 있으면 소유한 것으로 추정합니다(Rule 3.588(c)(11)). 고객이 소유한 장비에 대한 작업은 용역이므로(STAR 202106022H), 고객의 서버나 냉각 장치 유지보수 계약의 인건비는 포함되지 않습니다.
• 상품과 용역이 섞인 청구서는 상품분만 넣습니다. 상품 원가만 포함되며 용역 인건비는 절대 포함되지 않습니다(Rule 3.588(c)(9); 매출원가 FAQ).

소프트웨어 구독이 컴퓨터 프로그램 판매인지는 이 자료들로 정리되지 않습니다. 그 원가를 넣기 전에 자문을 받으세요.

제조업체, 재판매업체, 랙 통합업체의 매출원가에는 무엇이 들어가나요?

상품을 만들거나 사는 데 드는 직접 비용은 포함되고, 판매·금융·경영진 비용은 포함되지 않습니다(Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g)).

법무, 회계, 인사, 데이터 처리 같은 간접비는 상품에 배분할 수 있는 범위에서만 포함되며, 전체 간접비·관리비의 4%를 넘을 수 없습니다(Rule 3.588(f)).

랙 통합업체의 랙 조립은 취급 비용이고 번인 테스트는 품질 관리입니다. 고객의 데이터센터에 서버나 랙을 설치하는 것은 생산이 아닙니다. 다만 그 작업이 부동산의 건설이나 개량이라면 예외입니다(매출원가 FAQ; Rule 3.588(b)(8)).

텍사스 매출원가는 연방 Form 1125-A(매출원가 명세서)와 일치하지 않으며, 별도 계산표로 작성합니다. 원가를 자본화할지 비용 처리할지에 대한 연도별 선택은 기한과 제출일 중 늦은 날이 지나면 확정되며, 방식을 바꾸면 이전 기간의 원가는 빠집니다(Rule 3.588(c)(3)).

전기·냉각 설비 시공업체는 인건비와 하도급 대금을 포함할 수 있나요?

부동산에 대한 작업이라면 가능합니다. 부동산의 건설, 개량, 리모델링, 수리, 산업 유지보수 프로젝트에 인력이나 자재를 제공하는 회사는 이를 소유한 것으로 보므로 매출원가에 넣을 수 있습니다(Tax Code 171.1012(i)). 데이터센터 건물에 개폐장치, 버스웨이, UPS를 배선하는 전기 시공업체는 "설치 용역을 판다"고 해도 해당합니다. 스스로 설치 용역을 판다고 생각하는 시공업체는 이 규칙을 놓치기 쉽습니다.

여기에는 프로젝트의 직접 작업 인건비, 설치되는 기계와 정착물, 현장용으로 임차한 건설 장비, 현장에서 쓴 전력과 연료가 포함됩니다(Rule 3.588(c)(11)(B)).

이런 프로젝트의 하도급 대금은 한 번만 뺄 수 있고, 두 번 빼서는 안 됩니다(매출원가 FAQ; Tax Code 171.1011(j)):

• 총매출에서 제외: 유지보수가 아닌 설계, 건설, 리모델링, 정화, 수리 작업의 하도급 대금은 통과 자금(flow-through funds)으로 제외합니다(Tax Code 171.1011(g)(3)). Rule 3.587에 따르면 고객이 그 작업을 제공하도록 회사에 의무를 지우고 대금을 지급해야 하고, 회사는 계약상 하도급업자에게 대금을 지급할 의무가 있어야 하며, 부동산 작업과의 관련성이 부수적인 수준을 넘어야 합니다.
• 매출원가에 포함.

하도급 대금을 제외하면 EZ를 포함한 모든 방식에서 매출이 줄고, 매출이 $20,000,000 EZ 기준 아래로 내려갈 수 있습니다.

냉각·전력 설비 설치가 부동산 작업인지는 사실관계에 따라 판단합니다. 텍사스 주는 판매세에서도 비슷하지만 별개의 기준을 둡니다. 설치된 냉각·전력 장비의 판매세를 참고하세요.

2026 신고서부터 특별 감가상각이 텍사스 매출원가에 포함되나요?

생산 자산이라면 포함됩니다. 2026 신고서부터 매출원가의 감가상각은 상품 생산과 관련된 범위에서 특별 감가상각과 Section 179 비용 처리를 포함해 연방 신고서를 따릅니다(Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). 텍사스 회계감사관의 메모는 이 특별 감가상각을 2025년 1월 19일 이후 사업에 사용하기 시작한 자산에 대해 청구한 것으로 설명합니다. 그 전의 생산 자산은 아래의 일회성 조정으로 반영합니다. 이전 신고서는 2007년 초 시점의 연방 세법을 적용했으므로 특별 감가상각이 없었고 Section 179 한도도 훨씬 작았습니다.

2026 신고서에서만 일회성 순감가상각 조정도 허용됩니다. 대상은 그 신고서의 회계연도가 시작되기 전에 사업에 사용하기 시작했고 그날 전에 처분하지 않은 생산 자산입니다. 자산별로 매년 연방 감가상각에서 텍사스 매출원가에 반영한 감가상각을 뺀 금액을 합산하며, 0 미만이 되지는 않습니다. 회사가 텍사스 매출원가에 감가상각을 반영하지 않은 연도는 더할 것이 없습니다. 이 조정으로 마진을 0 미만으로 만들 수 없으며, 쓰지 못한 부분은 이후 신고서로 이월됩니다. Section 197에 따른 무형자산 상각은 2007년 세법을 그대로 따릅니다.

연방 규정: GPU 서버 비용 처리.

인건비 공제에는 무엇이 들어가고, 한 사람당 한도는 얼마인가요?

인건비는 W-2 메디케어 급여(box 5)에 연방 세법상 공제한 주식 보상과 스톡옵션을 더한 금액으로, 한 사람당 12개월 기준 $480,000 한도가 있으며, 여기에 한도 없이 복리후생비를 더합니다(Tax Code 171.1013; Form 05-915, Items 15–16).

• 소유주. 파트너십, LLC(개인 한 명이 소유한 단일 구성원 LLC 포함), S corporation은 개인 소유주별 순분배소득, 즉 K-1상 소유주의 이익 또는 손실 몫을 손실이더라도 더합니다. W-2와 K-1로 모두 보수를 받는 사람도 한도는 하나입니다(인건비 FAQ).
• 짧은 과세연도. 한도는 기간에 비례해 줄어듭니다.
• 복리후생비. 의료, 퇴직연금, 산재보험, 건강저축계좌(HSA) 납입액 중 연방 세법상 공제되는 범위.
• 해외 직원. GPU 클라우드의 캐나다 엔지니어처럼 W-2와 실질적으로 같은 서식으로 해외에서 지급한 급여도 포함됩니다(Rule 3.589(b)(9)).
• 제외. 1099 계약자와 고용주 부담분 급여세(Rule 3.589(d)).

재판매업체는 더 낮은 소매·도매 세율을 적용받나요?

세 가지 요건을 모두 충족해야 합니다(Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. 소매·도매 매출이 다른 모든 활동의 매출보다 많습니다.
2. 그 소매·도매 매출 중 회사나 그 계열 그룹이 생산한 제품에서 나오는 매출이 50% 미만입니다.
3. 통신을 포함한 공공 서비스(utilities)를 제공하지 않습니다.

"생산"의 범위는 넓습니다. 회사나 계열사가 제품이나 부품에 특허나 소프트웨어 저작권을 주장하거나, 부품을 추가하거나 제품을 개조하면 그 제품을 생산하는 것으로 봅니다. 다만 그 변경으로 판매가격이 10% 이하로만 오른다는 것을 입증하면 예외입니다.

• 해외 모회사가 만든 서버를 재판매하는 텍사스 판매 자회사는 보통 두 번째 요건을 충족하지 못해 0.75%를 냅니다.
• 재판매하는 서버에 부품을 추가하는 랙 통합업체는 그 서버의 생산자가 될 수 있습니다.
• 제조업체, 시공업체, GPU 클라우드는 보통 첫 번째나 두 번째 요건을 충족하지 못해 0.75%를 냅니다.

공제 방식을 해마다 바꾸거나 신고 후에 바꿀 수 있나요?

바꿀 수 있습니다. 매출원가 공제나 인건비 공제 선택은 매년 신고서에서 하며 그 신고서에만 적용됩니다(Tax Code 171.101(d)). 수정 신고서로 마진 계산 방식을 바꾸거나, 요건을 갖추면 EZ로 바꿀 수 있습니다(Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f)). 기한은 환급 청구 기간이며, 이는 부과 기간이 끝날 때까지로 일반적으로 세금 납부 기한부터 4년입니다(Tax Code 111.107 and 111.201).

이전 신고서에서 시공업체 규칙이나 매출원가 처리를 놓쳤다면, 그 기간 안에 수정 신고서로 방식을 바꿀 수 있습니다. 합산 그룹에서는 하나의 선택이 모든 구성원을 구속하고, 한 사람당 한도는 구성원 전체에 하나만 적용되며, 구성원은 다른 구성원이 소유한 상품의 매출원가를 넣을 수 있습니다(Tax Code 171.1013(c) and 171.1014(d)–(d-1)).

예시

예시일 뿐이며 미국 달러 기준이고, 모두 2026 신고서(회계연도 2025년) 기준입니다. 세율: 0.75%, EZ 0.331%.

댈러스의 개폐장치 제조업체

총매출이 $30,000,000인 법인으로, 매출의 60%는 텍사스 현장에 인도한 배전반 세트에서 나옵니다. EZ를 쓰기에는 규모가 큽니다.

• 매출원가 $21,000,000: 재료비 $15,000,000, 급여세와 복리후생비를 포함한 생산 인건비 $4,500,000, 새 시험 장비에 대한 연방 특별 감가상각을 포함한 공장 감가상각 $1,000,000, 제품 엔지니어링 $400,000, 간접비 $2,500,000의 4%인 $100,000. 마진 $9,000,000.
• 인건비 $6,900,000: 임원 세 명의 급여를 각각 $480,000으로 제한한 뒤의 메디케어 급여 $6,000,000에 복리후생비 $900,000을 더한 금액입니다. 마진은 $23,100,000이므로 대신 70%($21,000,000)가 적용됩니다.
• 결과: 매출원가 방식이 유리합니다. $9,000,000 × 60% × 0.75% = $40,500으로, 70% 방식의 $94,500보다 적습니다.
• 제외한 항목: 임원 보수, 판매 수수료, 출고 운임, 신용한도 대출 이자.

오스틴 지역의 전기 시공업체

텍사스의 데이터센터 건설 현장에서만 개폐장치, 버스웨이, UPS를 설치하는 법인입니다. 연방 매출은 $24,000,000이고, 그중 $8,000,000은 계약에 따라 화재경보·약전 설비 하도급업자에게 지급해야 하는 금액입니다.

• 하도급 대금 제외: 총매출이 $16,000,000으로 줄어 EZ를 쓸 수 있게 됩니다.
• 시공업체 규칙에 따른 매출원가 $11,500,000: 자체 현장 인건비(W-2와 1099, 급여세, 일당) $5,000,000, 설치 자재와 장비 $6,000,000, 현장 리프트·장비 임차료 $500,000. 마진 $4,500,000, 세금 $33,750.
• 다른 방식: 인건비 $6,500,000을 빼면 $71,250, 70% 방식은 $84,000, EZ는 $52,960입니다.
• 두 규칙을 모두 놓친 경우: 매출 $24,000,000에서 인건비를 빼면 $17,500,000이고, 매출의 70%인 $16,800,000이 더 낮으므로 세금은 $126,000입니다. 매출이 EZ 기준을 넘습니다.

댈러스의 GPU 클라우드

텍사스 코로케이션 데이터센터에서 GPU 연산 서비스를 임대하는 법인입니다. 총매출 $12,000,000이며, 모든 매출이 텍사스 매출이라고 가정합니다. 매출원가는 없습니다.

• 인건비 $5,200,000: 급여 $5,000,000 중 창업자 두 명에게 각각 지급한 $600,000을 $480,000으로 제한하면 $4,760,000이 되고, 여기에 복리후생비 $440,000을 더합니다. 마진 $6,800,000, 세금 $51,000.
• 70%: $63,000.
• EZ: $12,000,000 × 0.331% = $39,720으로 가장 낮습니다. 서버에 대한 연방 특별 감가상각은 이 중 어느 것도 줄이지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 신고하지 않아도 될 수 있거나, 신고가 늦었거나 자격을 상실했다면: 텍사스 프랜차이즈세를 참고하세요.
• 텍사스에 있는 것이 코로케이션 데이터센터의 서버뿐이라면: 다른 주 데이터센터에 둔 서버를 참고하세요.
• 다른 주에도 판매한다면: 다른 주의 사업 소득세를, 워싱턴 주, 오하이오 주, 오리건 주라면 다른 주의 총수입세도 참고하세요.
• GPU 서버의 연방 비용 처리가 궁금하다면: GPU 서버 비용 처리를 참고하세요.
• GPU 연산 서비스나 코로케이션 청구서의 텍사스 판매세가 궁금하다면: 코로케이션, 호스팅, GPU 연산 서비스의 판매세를 참고하세요.
• 장비 계약이 결산일을 넘겨 이어진다면: 텍사스 총매출은 연방 신고서를 따릅니다. 맞춤형 장비의 장기 계약을 참고하세요.
• 진부화된 GPU, 기판, 냉각 장치를 보유하고 있다면: 판매되지 않은 재고와 진부화 재고 손금 처리를 참고하세요.
• 합산 그룹으로 신고하거나, 이전 신고서에서 시공업체 규칙이나 하도급 대금 제외를 놓쳤다면: 데이터센터 세무 지원을 받으세요.