Imposto de franquia do Texas: CMV, remuneração ou 70% da receita

Como se calcula o imposto de franquia do Texas?

O imposto de franquia do Texas (imposto que alguns estados cobram pelo direito de operar uma empresa), também chamado de Texas margin tax, incide sobre a “margem tributável” (margin): o menor de quatro valores (Tax Code 171.101). O relatório pede os quatro e usa o menor (Form 05-915, Items 19–23).

A ordem do cálculo:

1. A receita total parte de linhas específicas da declaração federal e depois exclui itens que o Texas exclui, como pagamentos qualificados a subempreiteiras em obras em imóveis (veja abaixo).
2. A margem tributável é o menor dos quatro valores.
3. A margem tributável é rateada para o Texas pela receita bruta no Texas dividida pela receita bruta total. Mercadorias entregues a um comprador no Texas e serviços prestados no Texas são receita do Texas, mas a receita de hospedagem na internet só é receita do Texas quando o cliente está localizado no Texas (Form 05-915); veja Imposto de renda empresarial em outros estados.
4. O resultado é tributado a 0,75%, ou a 0,375% para uma empresa dedicada principalmente ao comércio varejista ou atacadista (Comptroller).

Como a lei usa o menor valor, uma dedução fraca não consegue levar a margem tributável acima de 70% da receita.

Uma empresa com receita total de $20 milhões ou menos pode, em vez disso, optar pelo cálculo EZ (EZ computation): 0,331% da receita total rateada, sem deduções nem créditos (Tax Code 171.1016).

Para comparar os métodos, você precisa da declaração federal, dos totais da caixa 5 do W-2 por pessoa e dos K-1 dos proprietários, de uma lista dos custos e dos ativos de produção, dos contratos de subempreitada e da receita por endereço de entrega ou local de trabalho.

Quem entrega, o limite sem imposto a pagar de $2.650.000, os vencimentos e as multas estão em Imposto de franquia do Texas.

Qual dedução combina com cada tipo de empresa de data center?

Qual dedução dá o menor imposto, e quando o EZ é menor?

O método de menor imposto pode mudar de um ano para outro, então a tabela acima é só um ponto de partida. O CMV tende a ganhar para fabricantes e empreiteiras, a remuneração para empresas de serviços com folhas de pagamento grandes e o método de 70% quando nenhuma das deduções é grande. A receita menos $1 milhão só é a menor para uma empresa pequena, em que $1 milhão é mais do que a parcela da receita que o método de 70% deixa de fora.

O EZ ignora os custos, então ganha quando a margem tributável dividida pela receita é maior que 0,331% dividido por 0,75%. Para uma empresa tributada a 0,375%, o EZ nunca é menor: mesmo a maior margem, 70% da receita, tributada a essa alíquota custa menos que 0,331% da receita. Com o EZ, a empresa também abre mão de qualquer crédito.

Quem pode usar o CMV, e por que uma nuvem com GPUs não pode?

Só uma empresa que vende mercadorias: bens imóveis ou bens móveis tangíveis vendidos no curso normal dos negócios. Serviços e intangíveis não são mercadorias; um programa de computador é (Tax Code 171.1012(a)). Uma empresa de serviços geralmente não tem CMV qualificado (Form 05-915).

• Alugar equipamentos não é vender. Só empresas de aluguel de veículos automotores, de equipamentos pesados de construção e de vagões ferroviários podem contar os custos dos bens que alugam (Rule 3.588(c)(13)). Uma nuvem com GPUs que vende capacidade de computação por hora ou aluga servidores dedicados não tem CMV, e a depreciação especial federal dos seus servidores não reduz nenhuma das suas margens.
• A empresa precisa ser proprietária das mercadorias. Presume-se que a titularidade jurídica comprova a propriedade (Rule 3.588(c)(11)). Mão de obra em equipamentos que pertencem ao cliente é serviço (STAR 202106022H), então a mão de obra de um contrato de manutenção dos servidores ou das unidades de refrigeração de um cliente não conta.
• Em faturas mistas, só as mercadorias contam. Só os custos das mercadorias contam, nunca a mão de obra do serviço (Rule 3.588(c)(9); perguntas frequentes sobre o CMV).

Essas fontes não definem se uma assinatura de software é a venda de um programa de computador; busque orientação antes de contar esses custos.

O que conta como CMV para um fabricante, um revendedor ou um integrador de racks?

Os custos diretos de fabricar ou comprar as mercadorias contam; os custos de venda, de financiamento e da diretoria não (Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g)).

Despesas gerais como jurídico, contabilidade, pessoal e processamento de dados contam só na medida em que podem ser alocadas às mercadorias, e nunca mais de 4% do total das despesas gerais indiretas e administrativas (Rule 3.588(f)).

Para um integrador de racks, montar racks é custo de manuseio e o teste de burn-in é controle de qualidade. Instalar servidores ou racks no data center do cliente não é produção, a menos que o trabalho seja construção ou melhoria de um imóvel (perguntas frequentes sobre o CMV; Rule 3.588(b)(8)).

O CMV do Texas não vai coincidir com o do Form 1125-A federal; ele tem a própria planilha. A escolha anual de capitalizar ou lançar custos como despesa fica definitiva quando passa a data mais tardia entre o vencimento e a entrega, e trocar de escolha elimina os custos de períodos anteriores (Rule 3.588(c)(3)).

Uma empreiteira de instalações elétricas ou de refrigeração pode incluir a mão de obra e os pagamentos a subempreiteiras?

Sim, quando o trabalho é em um imóvel. Uma empresa que fornece mão de obra ou materiais a um projeto de construção, melhoria, reforma, reparo ou manutenção industrial de imóveis é tratada como proprietária deles, então pode contá-los como CMV (Tax Code 171.1012(i)). Uma empreiteira de instalações elétricas que liga equipamentos de manobra elétrica, barramentos blindados (busway) e UPS (fonte de alimentação ininterrupta) em um prédio de data center se qualifica, mesmo que “venda instalação”. Empreiteiras que se veem como vendedoras de instalação podem deixar essa regra passar.

A regra cobre a mão de obra no trabalho direto do projeto, máquinas e benfeitorias incorporadas, equipamentos de construção alugados para a obra e energia e combustível usados na obra (Rule 3.588(c)(11)(B)).

Os pagamentos a subempreiteiras em um projeto assim podem ser deduzidos uma vez, nunca duas (perguntas frequentes sobre o CMV; Tax Code 171.1011(j)):

• Excluídos da receita total como valores repassados, em trabalhos de projeto, construção, reforma, remediação ou reparo, não de manutenção (Tax Code 171.1011(g)(3)). Pela Rule 3.587, seu cliente precisa contratar e pagar você para fornecer o trabalho, você precisa dever à subempreiteira por contrato e a ligação com o trabalho no imóvel precisa ser mais do que indireta.
• Incluídos no CMV.

Excluí-los reduz a receita em todos os métodos, inclusive o EZ, e pode trazer a receita para baixo do limite de $20 milhões do EZ.

Se uma instalação de refrigeração ou de energia é trabalho em imóvel é uma questão de fato. O Texas traça uma linha parecida, mas separada, para o imposto sobre vendas: veja Imposto sobre vendas de equipamentos de refrigeração e energia instalados.

A depreciação especial conta no CMV do Texas a partir do relatório de 2026?

Sim, para ativos de produção. A partir do relatório de 2026, a depreciação no CMV segue a declaração federal, inclusive a depreciação especial e a dedução pela seção 179, na medida em que estiver ligada à produção das mercadorias (Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M). O memorando do Comptroller descreve essa depreciação especial como a aplicada a ativos colocados em uso a partir de 19 de janeiro de 2025; ativos de produção mais antigos são alcançados pelo ajuste único descrito abaixo. Os relatórios anteriores usavam o código federal como estava no início de 2007: sem depreciação especial e com um limite bem menor da seção 179.

Só o relatório de 2026 permite também um ajuste único da depreciação líquida para ativos de produção colocados em uso antes do início do ano contábil desse relatório e não alienados antes dessa data. Ele é a soma, ativo por ativo, da depreciação federal de cada ano menos a depreciação usada no CMV do Texas, nunca abaixo de zero. Um ano em que a empresa não usou depreciação no CMV do Texas não acrescenta nada. O ajuste não pode levar a margem tributável abaixo de zero, e a parte não usada passa para os relatórios seguintes. A amortização de intangíveis pela seção 197 continua no código de 2007.

Regras federais: Como deduzir servidores com GPUs.

O que entra na dedução de remuneração, e qual é o limite por pessoa?

A remuneração é o salário do Medicare no W-2 (caixa 5) mais as ações e opções de ações deduzidas na esfera federal, limitada a $480.000 por pessoa a cada 12 meses, mais os benefícios, sem limite (Tax Code 171.1013; Form 05-915, Items 15–16).

• Proprietários. Sociedades de pessoas, LLCs (inclusive uma LLC de um único membro pertencente a uma pessoa) e corporações S somam a renda distributiva líquida de cada proprietário pessoa física, ou seja, a parte dele no lucro ou prejuízo no K-1, mesmo quando é prejuízo. Uma pessoa paga por W-2 e por K-1 tem um único limite (perguntas frequentes sobre remuneração).
• Anos curtos. O limite é proporcional.
• Benefícios. Contribuições para plano de saúde, aposentadoria, seguro contra acidentes de trabalho (workers' compensation) e HSA (Health Savings Account, conta de poupança para saúde), na medida em que são dedutíveis na esfera federal.
• Equipe no exterior. Salários pagos no exterior com informes substancialmente equivalentes a um W-2 contam (Rule 3.589(b)(9)), como os dos engenheiros de uma nuvem com GPUs no Canadá.
• Excluídos. Prestadores de serviços com 1099 e a parte do empregador nos impostos sobre a folha (Rule 3.589(d)).

Um revendedor tem direito à alíquota menor de varejo ou atacado?

Só se passar em três testes (Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. A receita do comércio varejista e atacadista é maior que a receita de todas as outras atividades.
2. Menos de 50% dessa receita de comércio vem de produtos que a empresa ou seu grupo afiliado produz.
3. A empresa não fornece serviços de utilidade pública, inclusive telecomunicações.

“Produzir” tem sentido amplo. Uma empresa produz um produto se ela ou uma afiliada invoca uma patente ou um direito autoral de software sobre o produto ou um componente, ou se acrescenta um componente ou modifica o produto, a menos que demonstre que a mudança aumenta o preço de venda em no máximo 10%.

• Uma subsidiária de vendas no Texas que revende servidores fabricados pela própria controladora no exterior geralmente falha no segundo teste e paga 0,75%.
• Um integrador de racks que acrescenta peças aos servidores que revende pode se tornar produtor deles.
• Fabricantes, empreiteiras e nuvens com GPUs geralmente falham no primeiro ou no segundo teste e pagam 0,75%.

Podemos trocar de dedução a cada ano, ou mudar depois da entrega?

Sim. A opção pelo CMV ou pela remuneração é feita em cada relatório anual e vale só para aquele relatório (Tax Code 171.101(d)). Um relatório retificador pode mudar o método da margem tributável ou passar para o EZ, se a empresa se qualificar (Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f)). O prazo é o período de restituição, que vai até o fim do prazo de lançamento: geralmente quatro anos a partir do vencimento do imposto (Tax Code 111.107 e 111.201).

Se um relatório anterior deixou de aplicar a regra das empreiteiras ou uma posição de CMV, um relatório retificador dentro desse prazo pode mudar o método. Em um grupo combinado, uma única opção vincula todos os membros, um único limite por pessoa vale para todos os membros, e um membro pode contar no CMV mercadorias que pertencem a outro membro (Tax Code 171.1013(c) e 171.1014(d)–(d-1)).

Exemplo

Apenas ilustrativo, em dólares americanos, cada caso no relatório de 2026 (ano contábil 2025). Alíquotas: 0,75%, EZ 0,331%.

Um fabricante de equipamentos de manobra elétrica em Dallas

Uma corporação com receita total de US$30.000.000; 60% vêm de conjuntos de painéis entregues em locais no Texas. Grande demais para o EZ.

• CMV, US$21.000.000: materiais US$15.000.000; mão de obra de produção com impostos sobre a folha e benefícios US$4.500.000; depreciação da fábrica, inclusive a depreciação especial federal de novos equipamentos de teste, US$1.000.000; engenharia de produto US$400.000; 4% de US$2.500.000 de despesas gerais, US$100.000. Margem tributável de US$9.000.000.
• Remuneração, US$6.900.000: salários do Medicare de US$6.000.000 depois de limitar três diretores a US$480.000 cada, mais US$900.000 de benefícios. Margem tributável de US$23.100.000, então se aplicaria o método de 70% (US$21.000.000).
• Resultado: o CMV ganha: US$9.000.000 × 60% × 0,75% = US$40.500, contra US$94.500 pelo método de 70%.
• Ficam de fora: remuneração dos diretores, comissões de vendas, frete de saída e juros da linha de crédito.

Uma empreiteira de instalações elétricas na região de Austin

Uma corporação que instala equipamentos de manobra elétrica, barramentos blindados e UPS em uma obra de data center, toda no Texas. A receita federal é de US$24.000.000, dos quais US$8.000.000 são devidos, por contrato, a subempreiteiras de alarme de incêndio e de baixa tensão.

• Subempreitadas excluídas: a receita total cai para US$16.000.000, então o EZ fica disponível.
• CMV pela regra das empreiteiras, US$11.500.000: mão de obra de campo própria (W-2 e 1099, impostos sobre a folha, diárias) US$5.000.000; materiais e equipamentos instalados US$6.000.000; aluguel de plataformas elevatórias e equipamentos na obra US$500.000. Margem tributável de US$4.500.000; imposto de US$33.750.
• Outros métodos: a remuneração de US$6.500.000 dá US$71.250; o método de 70% dá US$84.000; o EZ dá US$52.960.
• Sem aplicar as duas regras: com receita de US$24.000.000, a receita menos a remuneração é de US$17.500.000; 70% da receita, US$16.800.000, é menor, então o imposto é de US$126.000. A receita fica acima do limite do EZ.

Uma nuvem com GPUs em Dallas

Uma corporação que aluga capacidade de computação com GPUs a partir de um data center de colocation no Texas. Receita total de US$12.000.000; suponha que toda a receita seja do Texas. Sem CMV.

• Remuneração, US$5.200.000: salários de US$5.000.000, com dois fundadores pagos US$600.000 cada e limitados a US$480.000, viram US$4.760.000, mais US$440.000 de benefícios. Margem tributável de US$6.800.000; imposto de US$51.000.
• 70%: US$63.000.
• EZ: US$12.000.000 × 0,331% = US$39.720, o menor. A depreciação especial federal dos servidores não reduz nenhum desses valores.

E no seu caso?

• Talvez você não precise entregar, ou um relatório está atrasado ou houve perda do direito de operar: veja Imposto de franquia do Texas.
• Sua única presença no Texas são servidores em um data center de colocation: veja Servidores em data center de outro estado.
• Você vende para outros estados: veja Imposto de renda empresarial em outros estados e, para Washington, Ohio ou Oregon, Impostos sobre a receita bruta em outros estados.
• Você quer a dedução federal de servidores com GPUs: veja Como deduzir servidores com GPUs.
• Você precisa saber do imposto sobre vendas do Texas em faturas de capacidade de computação com GPUs ou de colocation: veja Imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e computação com GPUs.
• Seus contratos de equipamentos passam do fim do exercício: a receita total do Texas segue a declaração federal; veja Contratos de longo prazo para equipamentos sob medida.
• Você tem GPUs, placas ou unidades de refrigeração obsoletas: veja Baixa de estoque não vendido ou obsoleto.
• Você entrega como grupo combinado, ou deixou de aplicar a regra das empreiteiras ou a exclusão das subempreitadas em relatórios anteriores: busque ajuda fiscal para data centers.