यह किसके लिए है
- वे अमेरिकी C corporation जो तय कीमत वाले फ़ंडिंग राउंड (priced round) में विदेशी एंजेल, कंपनियों या फ़ंड से पैसा ले रही हैं
- वे स्टार्टअप जिनसे कोई विदेशी निवेशक यह विवरण माँगता है कि उनके स्टॉक अमेरिकी अचल संपत्ति में हिस्सेदारी नहीं हैं
यहाँ शामिल नहीं
- विदेशी मूल कंपनी के पूर्ण स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी
- पहले से छूटी विथहोल्डिंग या Form 5472 फ़ाइलिंग ठीक करना
- रूपांतरण से पहले विदेश में रहने वाले SAFE और कन्वर्टिबल नोट धारक
- विदेशी निवेश की समीक्षा और निवेशक अधिकार, जो वकील के साथ तय होने वाले कानूनी प्रश्न हैं
अमेरिकी स्टार्टअप राउंड में विदेशी निवेशक: क्लोज़िंग पर क्या बदलता है?
जब कोई विदेशी एंजेल या फ़ंड नकद देकर शेयर खरीदता है, तो कोई विथहोल्डिंग नहीं होती। विथहोल्डिंग उस अमेरिकी-स्रोत आय पर लगती है जो कंपनी किसी विदेशी व्यक्ति को देती है, और क्लोज़िंग पर पैसा उलटी दिशा में आता है (Publication 515)। बदलता है कागज़ी काम, अभी और आगे:
| मद | यह कब लागू होता है |
|---|---|
| हर विदेशी निवेशक से W-8 फ़ॉर्म | क्लोज़िंग पर लें, कंपनी के निवेशक को कोई भी भुगतान करने से पहले |
| Form 1120, Schedule K, प्रश्न 7 | कोई भी वर्ष जिसमें एक विदेशी व्यक्ति के पास वोट या मूल्य के आधार पर 25% या उससे ज़्यादा हो |
| Form 5472 | वे वर्ष, हर उस संबंधित पक्ष के लिए जिसके साथ कंपनी का रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ |
| विथहोल्डिंग और Form 1042 व 1042-S | जब कंपनी बाद में विदेश में लाभांश, ब्याज या शेयरों की वापस खरीद का भुगतान करे |
| "Not a USRPHC" विवरण और IRS को नोटिस | जब कोई विदेशी धारक इसे माँगे |
राउंड तब आसान नहीं रहता, जब कोई विदेशी फ़ंड या परिवार का समूह 25% पर या उसके पास पहुँचे, जब फ़ंड परतदार स्वामियों वाली साझेदारी हो, जब कंपनी के पास या किराये पर बड़ी अमेरिकी अचल संपत्ति हो, या जब कंपनी विदेश में ब्याज या लाभांश देगी। Form 5472 छूटने पर हर फ़ॉर्म पर $25,000 का जुर्माना लगता है (Form 5472 के निर्देश)।
हिस्सेदारी तालिका (cap table) लें जिसमें हर धारक का पता, देश और संस्था का प्रकार हो, हस्ताक्षरित W-8 या W-9 फ़ॉर्म, हर फ़ंड का ढाँचा चार्ट, और निवेशक के साथ ऋण, फ़ीस या सेवाओं के कोई भी अलग समझौते।
हर निवेशक कौन सा W-8 फ़ॉर्म दे: W-9, W-8BEN, W-8BEN-E या W-8IMY?
हर निवेशक वह फ़ॉर्म देता है जो उसके स्वरूप से मेल खाता हो, इससे नहीं कि वह कहाँ रहता है। विदेश में रहने वाला अमेरिकी नागरिक और अमेरिकी फ़ंड W-9 देते हैं; विदेशी निवेशक W-8 देते हैं (W-8BEN-E के निर्देश; W-8IMY के निर्देश)।
| निवेशक | फ़ॉर्म |
|---|---|
| अमेरिकी नागरिक या निवासी, चाहे कहीं भी रहे; अमेरिकी कंपनी या फ़ंड | W-9 |
| विदेशी व्यक्तिगत एंजेल | W-8BEN |
| विदेशी कंपनी, या ऐसा विदेशी फ़ंड जिस पर कंपनी की तरह कर लगता है | W-8BEN-E |
| साझेदारी के रूप में विदेशी फ़ंड, या विदेशी ग्रांटर ट्रस्ट या सरल ट्रस्ट | W-8IMY, विथहोल्डिंग विवरण और उसके स्वामियों के W-8 या W-9 फ़ॉर्म के साथ |
| नामिनी, कस्टोडियन या दूसरों की ओर से धारण करने वाला कोई अन्य मध्यस्थ | W-8IMY |
| विदेशी सरकार, केंद्रीय बैंक या विदेशी कर-मुक्त संस्था जो अपनी छूट का दावा कर रही हो | W-8EXP |
| विदेशी उपेक्षित संस्था (disregarded entity) | संस्था का नहीं, उसके स्वामी का फ़ॉर्म |
W-8BEN या W-8BEN-E आम तौर पर हस्ताक्षर के बाद तीसरे कैलेंडर वर्ष के आखिरी दिन तक मान्य रहता है; जिस बदलाव से वह गलत हो जाए, उसके 30 दिन के भीतर निवेशक को नया फ़ॉर्म देना होता है। W-8IMY खुद अनिश्चित काल तक मान्य रह सकता है, पर उसके साथ लगे स्वामियों के फ़ॉर्म नहीं। कनाडाई कंपनी निवेशक कनाडाई कंपनी के लिए W-8BEN-E गाइड देख सकता है।
क्या विदेशी पैसा लेने पर विथहोल्डिंग होती है?
नहीं। नकद के बदले स्टॉक जारी करना निवेशक को आय का भुगतान नहीं है, इसलिए कंपनी के पास रोकने के लिए कुछ नहीं होता। विथहोल्डिंग एजेंट वह व्यक्ति है जो विथहोल्डिंग योग्य रकम पर नियंत्रण रखता है या उसका भुगतान करता है (Publication 515); कंपनी तभी ऐसी बनती है, जब वह बाद में निवेशक को भुगतान करे।
फिर भी W-8 ज़रूर लें। मान्य दस्तावेज़ न हों, तो भुगतान के समय अनुमान के नियम निवेशक की स्थिति तय करते हैं, और कंपनी अनुमानित स्थिति के आधार पर संधि की दर या छूट लागू नहीं कर सकती। विदेश में रहने वाले SAFE और नोट धारक SAFEs और कन्वर्टिबल नोट में बताए गए हैं।
25% विदेशी स्वामित्व पर Form 5472: यह कब लागू होता है?
कोई कंपनी रिपोर्टिंग कंपनी तब बनती है, जब कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति के पास उसके स्टॉक की कुल मतदान शक्ति या कुल मूल्य का कम से कम 25% हो (Form 5472 के निर्देश)। तब कंपनी Form 1120, Schedule K, प्रश्न 7 का उत्तर "Yes" देती है और ऐसे सबसे बड़े स्वामी का प्रतिशत और देश बताती है (Form 1120 के निर्देश)।
Form 5472 खुद सिर्फ़ उस वर्ष देय है, जिसमें संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो। नियम में गिनाए गए हैं: बिक्री और खरीद, किराया और रॉयल्टी, अमूर्त संपत्ति के भुगतान, सेवाएँ, कमीशन, दिया और लिया गया ऋण, ब्याज, बीमा प्रीमियम, और अन्य रकमें जो कर योग्य आय में आती हैं (Treas. Reg. 1.6038A-2)। योगदान और वितरण सिर्फ़ विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्था के लिए सूचीबद्ध हैं, कंपनी के लिए नहीं, इसलिए सिर्फ़ शेयर खरीद सूची में नहीं है। निवेशक से लिया ऋण, उस पर ब्याज, या फ़ंड के मैनेजर को दी गई फ़ीस सूची में है।
- संबंधित पक्ष निवेशक से आगे तक जाते हैं। इनमें वे सब आते हैं जो sections 267(b) या 707(b)(1) के तहत कंपनी से या 25% वाले शेयरधारक से संबंधित हैं, और वे भी जो section 482 के तहत कंपनी से संबंधित हैं, इसलिए फ़ंड के नियंत्रण वाली किसी दूसरी कंपनी को की गई बिक्री रिपोर्ट करने योग्य हो सकती है।
- हर संबंधित पक्ष के लिए एक फ़ॉर्म। रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन वाले हर संबंधित पक्ष के लिए अलग Form 5472 फ़ाइल करें, जो विस्तार सहित Form 1120 की देय तारीख तक उसके साथ लगे।
- जुर्माना हर फ़ॉर्म पर है। फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने की हर चूक पर $25,000, और IRS के नोटिस के बाद 90 दिन से ज़्यादा चूक जारी रहने पर हर 30 दिन की अवधि, या उसके हिस्से, के लिए अतिरिक्त $25,000। काफ़ी हद तक अधूरा फ़ॉर्म फ़ाइल न किया हुआ माना जाता है।
कोई खास अलग समझौता रिपोर्ट करने योग्य है या नहीं, यह उसकी शर्तों पर निर्भर हो सकता है; हर समझौते को नियम की सूची से मिलाकर पढ़ें।
क्या संबंधित निवेशक या फ़ंड के स्वामी 25% के लिए साथ गिने जाते हैं?
असंबंधित विदेशी निवेशकों को जोड़ा नहीं जाता; कसौटी यह है कि कोई एक विदेशी व्यक्ति 25% तक पहुँचता है या नहीं। लेकिन उस व्यक्ति की हिस्सेदारी में वह स्टॉक भी आता है जो वह दूसरों के ज़रिए रखता है, section 318 के तहत, जैसा Form 5472 के लिए संशोधित है (Form 5472 के निर्देश; Treas. Reg. 1.318-1)।
| हिस्सेदारी | किसके स्वामित्व में गिनी जाती है |
|---|---|
| जीवनसाथी, बच्चों, पोते-पोतियों या माता-पिता के पास के शेयर | वह व्यक्ति, पूरी तरह |
| साझेदारी, जैसे फ़ंड, के पास के शेयर | हर साझेदार, उसके हिस्से के अनुपात में; फ़ंड भी सीधे धारक के रूप में गिना जाता है |
| किसी कंपनी के पास के शेयर | वह धारक जिसके पास उस कंपनी के स्टॉक मूल्य का 10% या ज़्यादा हो, अनुपात में |
| ऑप्शन या वारंट के तहत शेयर | ऑप्शन धारक |
स्टॉक एक ही बार गिना जाता है, उस तरीके से जिसमें कुल सबसे ज़्यादा बने। विदेशी व्यक्ति के स्टॉक को इस जाँच में किसी अमेरिकी व्यक्ति के नाम नहीं गिना जाता। भाई-बहन परिवार की सूची में नहीं हैं, इसलिए विदेश में रहने वाले दो भाई-बहनों के शेयर जोड़े नहीं जाते; माता-पिता और बच्चे जोड़े जाते हैं।
विदेश में दिए गए लाभांश, ब्याज या शेयरों की वापस खरीद पर हमें बाद में क्या विथहोल्ड करना होगा?
डिफ़ॉल्ट यह है कि विदेशी व्यक्ति को दिए गए अमेरिकी-स्रोत लाभांश और ब्याज का 30% विथहोल्ड होता है, जब तक कोई संधि या W-8 पर दर्ज कानूनी छूट उसे घटा न दे (Publication 515)।
| भुगतान | नियम |
|---|---|
| लाभांश | पूरे वितरण पर विथहोल्डिंग करें; कंपनी उस हिस्से पर विथहोल्डिंग न करने का चुनाव कर सकती है जो कर-मुक्त स्टॉक वितरण है, स्टॉक के बदले अदला-बदली है, या उचित अनुमान के अनुसार कमाई और मुनाफ़े में से नहीं दिया गया |
| ऋण या नोट पर ब्याज | पंजीकृत नोट पर पोर्टफ़ोलियो ब्याज मान्य W-8 के साथ छूट प्राप्त है, पर उस धारक के लिए नहीं जिसके पास मतदान शक्ति का 10% या ज़्यादा हो, और आकस्मिक ब्याज के लिए भी नहीं |
| शेयरों की वापस खरीद (redemption) | वितरण माना जाता है; जो हिस्सा स्टॉक के बदले अदला-बदली है उस पर विथहोल्डिंग न की जा सकती है, पर वापस खरीद अदला-बदली गिनी जाएगी या नहीं, यह धारक के तथ्यों पर निर्भर है |
कंपनी इन भुगतानों को Form 1042-S पर बताती है, भले ही संधि या छूट के कारण कुछ विथहोल्ड न हुआ हो (Form 1042-S के निर्देश), और Form 1042 फ़ाइल करती है; दोनों 15 मार्च तक देय हैं। संधि की दरें और पोर्टफ़ोलियो ब्याज सिर्फ़ यही विथहोल्डिंग हटाते हैं: FATCA (chapter 4) के तहत विदेशी संस्था को दिए लाभांश और ब्याज पर फिर भी 30% लग सकता है, जब तक उसके W-8BEN-E या W-8IMY में ऐसी FATCA स्थिति न हो जिसमें विथहोल्डिंग की ज़रूरत नहीं (Publication 515)। जो अमेरिकी निवेशक W-9 नहीं देता, उस पर 24% की बैकअप विथहोल्डिंग हो सकती है। जो कंपनी ज़रूरी विथहोल्डिंग किए बिना भुगतान करती है, वह खुद कर के लिए ज़िम्मेदार है; भरपाई विदेश में भुगतानों पर छूटी विथहोल्डिंग में बताई गई है।
"Not a USRPHC" विवरण क्या है, और क्या हमें उसे देना ज़रूरी है?
यह एक हस्ताक्षरित विवरण है कि निवेशक के शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति में हिस्सेदारी हैं या नहीं (निवेशक चाहते हैं कि इसमें "नहीं" लिखा हो), और विदेशी धारक के माँगने के बाद उचित समय के भीतर अमेरिकी कंपनी को यह देना होता है (Treas. Reg. 1.897-2(h))। कोई फ़ॉर्म ज़रूरी नहीं है। इस पर तारीख होनी चाहिए और कंपनी के किसी ज़िम्मेदार अधिकारी के झूठी गवाही पर दंड की शर्त (penalties of perjury) के तहत हस्ताक्षर होने चाहिए।
कोई कंपनी अमेरिकी अचल संपत्ति धारक कंपनी (USRPHC) तब है, जब किसी भी निर्धारण तारीख को उसकी अमेरिकी अचल संपत्ति में हिस्सेदारी का उचित बाज़ार मूल्य, उसकी अमेरिकी अचल संपत्ति, विदेश की अचल संपत्ति और अन्य व्यावसायिक संपत्तियों के कुल का कम से कम 50% हो। नकदी और प्रतिभूतियाँ सिर्फ़ उतनी गिनी जाती हैं, जितनी व्यवसाय को मौजूदा संचालन के लिए चाहिए, भविष्य की बढ़त के लिए रिज़र्व नहीं (Treas. Reg. 1.897-1)। अगर पिछले पाँच वर्ष में किसी भी निर्धारण तारीख को कंपनी USRPHC थी, या धारण की छोटी अवधि में, तो शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति में हिस्सेदारी बने रहते हैं। अचल संपत्ति में ज़मीन, इमारतें और पट्टे के हित आते हैं, जिनका मूल्य उस दाम पर लगाया जाता है जिस पर पट्टा सौंपा जा सकता है (Treas. Reg. 1.897-1)।
निवेशक भविष्य की बिक्री के कारण माँगते हैं। उनके शेयर खरीदने वाले को FIRPTA के तहत विथहोल्डिंग की ज़रूरत नहीं, अगर उसे कंपनी के विवरण की ऐसी प्रति दी जाए जिस पर हस्तांतरण से 30 दिन से ज़्यादा पहले की तारीख न हो (Treas. Reg. 1.1445-2)। जिस कंपनी के पास कोई इमारत नहीं है और जो दफ़्तर किराये पर लेती है, वह अक्सर जाँच में खरी उतरती है, पर अधिकारी झूठी गवाही पर दंड की शर्त के तहत हस्ताक्षर करता है, इसलिए जाँच असल मूल्यों पर करें।
USRPHC विवरण देने के बाद हमें IRS को क्या भेजना होगा?
कंपनी निवेशक को विवरण डाक से भेजने के 30वें दिन तक या उससे पहले IRS को नोटिस डाक से भेजती है। यह तारीख चूकने पर विवरण अमान्य हो जाता है (Treas. Reg. 1.897-2(h)(2))। नोटिस का कोई फ़ॉर्म नहीं है और उसमें यह होना चाहिए:
- यह कथन कि नोटिस section 1.897-2(h)(2) के तहत दिया गया है।
- कंपनी का नाम, पता और EIN।
- निवेशक का नाम, पता और पहचान संख्या, यदि हो, जब तक संलग्न विवरण में ये न दिए हों।
- क्या वह हिस्सेदारी अमेरिकी अचल संपत्ति में हिस्सेदारी है।
- झूठी गवाही पर दंड की शर्त के तहत किसी अधिकारी का हस्ताक्षरित सत्यापन, विवरण की प्रति के साथ।
इसे Form 8288 के निर्देश में "Where To File" के नीचे दिए पते पर डाक से भेजें। अगर कंपनी गुडविल के अलावा अमूर्त संपत्तियों का मूल्य खरीद मूल्य या बही मूल्य के बजाय किसी और तरीके से लगाती है और वे उसकी संपत्तियों का कम से कम 25% हैं, तो पूरक विवरण जोड़ें। जिस कंपनी ने पिछले वर्ष के रिटर्न के साथ स्वैच्छिक "not a USRPHC" विवरण लगाया था, और तब से कोई ट्रिगर करने वाली घटना नहीं हुई, उसे अलग नोटिस से छूट है।
क्लोज़िंग से हमें कौन से रिकॉर्ड रखने चाहिए?
वह सब रखें जो साबित करे कि किसके पास क्या है और हर फ़ॉर्म सही क्यों था:
- क्लोज़िंग की हिस्सेदारी तालिका, जिसमें हर धारक का देश, संस्था का प्रकार और मतदान तथा मूल्य का प्रतिशत हो, और हर नए शेयर जारी होने पर अपडेट हो।
- हर निवेशक का W-8 या W-9, मिलने की तारीख और समाप्ति तारीख के साथ।
- फ़ंड के ढाँचे के चार्ट और W-8IMY के विथहोल्डिंग विवरण।
- एक वर्कशीट जो 25% की जाँच दिखाए, जिसमें परिवार, साझेदारी और ऑप्शन के आरोपण शामिल हों।
- निवेशक या उसके सहयोगियों के साथ ऋण, फ़ीस, सेवाओं या लाइसेंस का हर समझौता।
- हर USRPHC विवरण, उसके पीछे की संपत्तियों का मूल्य, IRS को नोटिस और डाक से भेजने का प्रमाण।
जिस रिपोर्टिंग कंपनी की अमेरिकी सकल प्राप्तियाँ $10,000,000 से कम हैं, उसे संबंधित पक्षों के विशेष रिकॉर्ड नियमों से छूट मिलती है, पर वह फिर भी Form 5472 फ़ाइल करती है और सामान्य कर रिकॉर्ड रखती है (Treas. Reg. 1.6038A-1)।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।
सिंगापुर की एंजेल 5% खरीदती है
सिंगापुर में रहने वाली एक एंजेल Delaware कंपनी के 5% के लिए $250,000 लगाती है और W-8BEN पर हस्ताक्षर करती है। क्लोज़िंग पर कुछ विथहोल्ड नहीं होता। वह 25% से नीचे है और कोई रिश्तेदार शेयर नहीं रखता, इसलिए Schedule K का प्रश्न 7 "No" रहता है और उसके लिए Form 5472 की ज़रूरत नहीं है।
विदेशी फ़ंड 30% के साथ राउंड की अगुवाई करता है
साझेदारी के रूप में बना एक विदेशी फ़ंड 30% के लिए $6,000,000 लगाता है और अपने साझेदारों के फ़ॉर्म के साथ W-8IMY देता है। फ़ंड के पास जिस भी वर्ष 25% या ज़्यादा रहता है, कंपनी प्रश्न 7 का उत्तर "Yes" देती है। क्लोज़िंग वाले वर्ष में कंपनी फ़ंड को $40,000 की निगरानी फ़ीस भी देती है, जो सेवाओं का भुगतान है, इसलिए कंपनी फ़ंड के लिए, संबंधित पक्ष के रूप में, Form 5472 लगाती है। बाद के किसी वर्ष में, जब फ़ंड या उसके संबंधित पक्षों के साथ कोई लेन-देन नहीं होता, प्रश्न 7 "Yes" ही रहता है पर Form 5472 देय नहीं होता।
निवेशक USRPHC विवरण माँगता है
क्लोज़िंग के दो साल बाद फ़ंड अपने शेयर बेचने की योजना बनाता है और विवरण माँगता है। कंपनी की संपत्तियाँ $5,000,000 हैं, जो नकदी, उपकरण और बही मूल्य पर रखे सॉफ़्टवेयर हैं, और एक दफ़्तर का पट्टा जिसका सौंपने पर मूल्य कम है, इसलिए अमेरिकी अचल संपत्ति आधे से काफ़ी नीचे है। एक अधिकारी 2 मार्च की तारीख वाले विवरण पर हस्ताक्षर करता है, उसे फ़ंड को डाक से भेजता है, और 1 अप्रैल तक IRS को प्रति के साथ नोटिस डाक से भेजता है। बिक्री 20 मार्च को पूरी होती है, विवरण की तारीख के 30 दिन के भीतर, इसलिए खरीदार प्रति पर भरोसा कर सकता है और FIRPTA के तहत कुछ विथहोल्ड नहीं करता।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- किसी विदेशी मूल कंपनी के पास पूरी कंपनी है: विदेशी कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी देखें।
- आप विदेश में लाभांश या ब्याज बिना विथहोल्डिंग के दे चुके हैं: विदेश में भुगतानों पर छूटी विथहोल्डिंग देखें।
- कोई विदेशी निवेशक पहले के वर्ष में सीमा पार कर गया और Form 5472 फ़ाइल नहीं हुआ: विदेशी स्वामियों की छूटी फ़ाइलिंग और जुर्माने देखें।
- विदेशी SAFE या नोट धारकों का अभी रूपांतरण नहीं हुआ: SAFEs और कन्वर्टिबल नोट देखें।
- विदेश में निवेशक नहीं, कंपनी की सहायक कंपनी है, और निवेशक QSBS के बारे में पूछते हैं: विदेशी सहायक कंपनी के साथ QSBS देखें।
- सीमा के पास का फ़ंड, परतदार फ़ंड ढाँचे, बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति, या हस्ताक्षर के लिए USRPHC विवरण: क्लोज़िंग से पहले स्टार्टअप कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| IRS नोटिस के बाद चूक जारी रहने पर Form 5472 का अतिरिक्त जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। IRS नोटिस के 90 दिन बाद चूक जारी रहने पर हर 30 दिन की अवधि (या उसके हिस्से) के लिए, प्रति संबंधित पक्ष। कोई कानूनी सीमा नहीं। IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d)। | $25,000 | US Code: 26 USC 6038A जाँचा गया |
| Form 5472 परीक्षण: किसी कंपनी के शेयर धारक के माने जाने के लिए धारक के पास उस कंपनी के शेयर मूल्य का कितना हिस्सा होना चाहिए Form 5472 में धारा 318 लागू होती है, जिसमें 318(a)(2)(C) में 50% की जगह 10% है; धारक को अपने आनुपातिक हिस्से का मालिक माना जाता है | 10% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| वह मतदान स्वामित्व, जो कंपनी ऋण के लिए portfolio-interest छूट को रोकता है विदेशी ऋणदाता के पास कंपनी की कुल संयुक्त मतदान शक्ति का कम से कम इतना हिस्सा है | 10% | IRS: Publication 515 जाँचा गया |
| Forms 1042 और 1042-S की देय तिथि भुगतान वाले कैलेंडर वर्ष के बाद; सप्ताहांत और छुट्टियाँ अंतिम तिथि बदल सकती हैं | 15 मार्च | IRS: Form 1042 के निर्देश, कहाँ और कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| रिपोर्ट योग्य भुगतानों पर बैकअप विथहोल्डिंग की दर लागू नियम के तहत आने वाले भुगतानों पर मौजूदा संघीय बैकअप विथहोल्डिंग दर | 24% | IRS: बैकअप विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| US real property holding corporation परीक्षण: अमेरिकी अचल संपत्ति, अचल संपत्ति और कारोबारी संपत्तियों के योग के हिस्से के रूप में किसी भी लागू निर्धारण तिथि पर उचित बाज़ार मूल्य से मापा गया; इस हिस्से के बराबर या ज़्यादा होने पर कंपनी USRPHC होती है | 50% | eCFR: Treas. Reg. 1.897-2 जाँचा गया |
| अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) की जाँच के लिए अधिकतम लुकबैक अवधि शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित (US real property interests) होते हैं, जब तक कि कंपनी विक्रेता की होल्डिंग अवधि या निपटान की तिथि पर समाप्त होने वाली पाँच वर्ष की अवधि, इनमें से जो छोटी हो, उसमें अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कंपनी (US real property holding corporation) न रही हो | पाँच वर्ष | IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| कंपनी के उस बयान की अधिकतम आयु कि उसके शेयर अमेरिकी अचल संपत्ति हित (US real property interests) नहीं हैं बयान पर तभी भरोसा किया जा सकता है जब उसकी तिथि हस्तांतरण की तिथि से इस अवधि से अधिक पहले की न हो, और तब नहीं जब खरीदार जानता हो कि वह झूठा है | 30 दिन | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
| कुल संपत्ति में अमूर्त संपत्तियों का वह हिस्सा, जिस पर USRPHC सूचना के साथ पूरक विवरण ज़रूरी है तब लागू, जब कंपनी अमूर्त संपत्तियों (goodwill या going concern value को छोड़कर) का मूल्य खरीद मूल्य या बही मूल्य के अलावा किसी दूसरी पद्धति से निकालती है | 25% | eCFR: Treas. Reg. 1.897-2(h)(5) जाँचा गया |
| Form 5472 के लिए छोटी कंपनी की रिकॉर्ड रखने की छूट अमेरिका में सकल प्राप्तियाँ इस राशि से कम; संबंधित रिपोर्टिंग कंपनियों को मिलाया जाता है। इससे विशेष रिकॉर्ड नियमों में ढील मिलती है, Form 5472 रिपोर्टिंग या सामान्य कर रिकॉर्ड में नहीं। | $10,000,000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश (Schedule K, प्रश्न 7)
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-2, Form 5472 में बताए जाने वाले लेन-देन
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-1, छोटी कंपनी का अपवाद
- eCFR: Treas. Reg. 1.318-1 और 1.318-2, आरोपित स्वामित्व
- IRS: Form W-8BEN-E के निर्देश
- IRS: Form W-8IMY के निर्देश
- IRS: Publication 515
- IRS: Form 1042-S के निर्देश
- eCFR: Treas. Reg. 1.897-2, USRPHC की जाँच और विवरण
- eCFR: Treas. Reg. 1.897-1, अचल संपत्ति में हिस्सेदारी
- eCFR: Treas. Reg. 1.1445-2, कंपनी के विवरण पर भरोसा करना
- IRS: Form 8288 के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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