Dành cho ai
- C corporation Hoa Kỳ nhận tiền từ nhà đầu tư thiên thần, công ty hoặc quỹ nước ngoài trong vòng gọi vốn có định giá
- Startup được nhà đầu tư nước ngoài yêu cầu bản xác nhận rằng cổ phần của công ty không phải là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Công ty Hoa Kỳ do một công ty mẹ nước ngoài sở hữu toàn bộ
- Sửa các lần khấu trừ thuế hoặc hồ sơ Form 5472 đã bị bỏ sót
- Người nắm giữ SAFE và giấy nợ chuyển đổi ở nước ngoài trước khi chuyển đổi
- Rà soát đầu tư nước ngoài và quyền của nhà đầu tư, là các vấn đề pháp lý cần luật sư
Nhà đầu tư nước ngoài trong vòng gọi vốn của startup Hoa Kỳ: khi đóng vòng thì có gì thay đổi?
Khi nhà đầu tư thiên thần hoặc quỹ nước ngoài mua cổ phần bằng tiền mặt, công ty không khấu trừ thuế khoản nào. Việc khấu trừ áp dụng cho thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ mà công ty trả cho người nước ngoài, còn khi đóng vòng thì tiền chảy theo chiều ngược lại (Publication 515). Điều thay đổi là giấy tờ, từ bây giờ và về sau:
| Mục | Khi nào áp dụng |
|---|---|
| Biểu mẫu W-8 từ mỗi nhà đầu tư nước ngoài | Thu khi đóng vòng, trước khi công ty trả bất kỳ khoản nào cho nhà đầu tư |
| Form 1120, Schedule K, câu hỏi 7 | Bất kỳ năm nào có một người nước ngoài sở hữu 25% trở lên theo quyền biểu quyết hoặc giá trị |
| Form 5472 | Những năm đó, cho mỗi bên liên quan mà công ty có giao dịch phải khai báo |
| Khấu trừ thuế và Form 1042, Form 1042-S | Khi công ty về sau trả cổ tức, tiền lãi hoặc tiền mua lại cổ phần cho người ở nước ngoài |
| Bản xác nhận "not a USRPHC" và thông báo gửi IRS | Khi người nắm giữ cổ phần nước ngoài yêu cầu |
Vòng gọi vốn không còn đơn giản khi một quỹ nước ngoài hoặc một nhóm gia đình nắm giữ ở mức hoặc gần mức 25%, khi quỹ là hợp danh có nhiều tầng chủ sở hữu, khi công ty sở hữu hoặc thuê bất động sản đáng kể tại Hoa Kỳ, hoặc khi công ty sẽ trả tiền lãi hoặc cổ tức ra nước ngoài. Bỏ sót một Form 5472 bị phạt $25.000 cho mỗi biểu mẫu (hướng dẫn Form 5472).
Hãy gom sẵn bảng cơ cấu cổ phần (cap table) có địa chỉ, quốc gia và loại pháp nhân của từng người nắm giữ, các biểu mẫu W-8 hoặc W-9 đã ký, sơ đồ cơ cấu của từng quỹ, và mọi thỏa thuận phụ về khoản vay, phí hoặc dịch vụ với nhà đầu tư.
Mỗi nhà đầu tư đưa loại W-8 nào: W-9, W-8BEN, W-8BEN-E hay W-8IMY?
Mỗi nhà đầu tư đưa biểu mẫu phù hợp với bản chất của mình, không phải nơi mình sống. Công dân Hoa Kỳ ở nước ngoài và quỹ của Hoa Kỳ đưa Form W-9; nhà đầu tư nước ngoài đưa biểu mẫu W-8 (hướng dẫn W-8BEN-E; hướng dẫn W-8IMY).
| Nhà đầu tư | Form |
|---|---|
| Công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, dù sống ở đâu; công ty hoặc quỹ của Hoa Kỳ | W-9 |
| Nhà đầu tư thiên thần là cá nhân nước ngoài | Form W-8BEN |
| Công ty nước ngoài, hoặc quỹ nước ngoài chịu thuế như một công ty | Form W-8BEN-E |
| Quỹ nước ngoài là hợp danh, hoặc quỹ tín thác grantor hay quỹ tín thác đơn giản của nước ngoài | W-8IMY, kèm bản kê khai khấu trừ và các biểu mẫu W-8 hoặc W-9 của chủ sở hữu |
| Bên được ủy quyền (nominee), bên lưu ký hoặc trung gian khác nắm giữ thay người khác | W-8IMY |
| Chính phủ nước ngoài, ngân hàng trung ương hoặc tổ chức nước ngoài được miễn thuế đang yêu cầu hưởng miễn thuế | W-8EXP |
| Pháp nhân nước ngoài bị bỏ qua về thuế | Biểu mẫu của chủ sở hữu, không phải của pháp nhân |
Form W-8BEN hoặc W-8BEN-E nhìn chung có hiệu lực đến ngày cuối cùng của năm dương lịch thứ ba sau khi ký; nhà đầu tư phải thay biểu mẫu trong vòng 30 ngày kể từ khi có thay đổi làm biểu mẫu không còn đúng. Bản thân Form W-8IMY có thể có hiệu lực vô thời hạn, nhưng các biểu mẫu của chủ sở hữu đính kèm thì không. Nhà đầu tư là công ty Canada có thể xem hướng dẫn W-8BEN-E cho công ty Canada.
Nhận tiền từ nước ngoài có phải khấu trừ thuế không?
Không. Phát hành cổ phần để lấy tiền mặt không phải là khoản chi trả thu nhập cho nhà đầu tư, nên công ty không có gì để khấu trừ. Bên khấu trừ thuế (withholding agent) là người kiểm soát hoặc chi trả một khoản thuộc diện khấu trừ (Publication 515); công ty chỉ trở thành bên khấu trừ khi về sau trả tiền cho nhà đầu tư.
Dù vậy vẫn nên thu biểu mẫu W-8. Nếu không có hồ sơ hợp lệ, các quy tắc mặc định sẽ quyết định tình trạng của nhà đầu tư khi có khoản thanh toán, và công ty không thể áp dụng thuế suất theo hiệp định hay khoản miễn thuế dựa trên một tình trạng bị mặc định. Người nắm giữ SAFE và giấy nợ ở nước ngoài được nêu trong SAFE và giấy nợ chuyển đổi.
Form 5472 khi người nước ngoài sở hữu 25%: khi nào áp dụng?
Công ty trở thành công ty phải khai báo khi một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% tổng quyền biểu quyết hoặc tổng giá trị cổ phần của công ty vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế (hướng dẫn Form 5472). Khi đó công ty trả lời "Yes" cho Form 1120, Schedule K, câu hỏi 7, và ghi tỷ lệ cùng quốc gia của chủ sở hữu lớn nhất như vậy (hướng dẫn Form 1120).
Bản thân Form 5472 chỉ đến hạn nộp cho năm có giao dịch phải khai báo với bên liên quan. Quy định liệt kê các giao dịch mua bán, tiền thuê và tiền bản quyền, khoản chi cho tài sản vô hình, dịch vụ, tiền hoa hồng, các khoản cho vay và đi vay, tiền lãi, phí bảo hiểm, và các khoản khác đi vào thu nhập chịu thuế (Treas. Reg. 1.6038A-2). Các khoản góp vốn và phân phối chỉ được liệt kê đối với pháp nhân bị bỏ qua về thuế do người nước ngoài sở hữu, không phải đối với công ty, nên riêng việc mua cổ phần không nằm trong danh sách. Khoản vay từ nhà đầu tư, tiền lãi của khoản vay đó, hoặc phí trả cho người quản lý quỹ thì có.
- Bên liên quan rộng hơn chính nhà đầu tư. Họ gồm bất kỳ ai có liên quan với công ty hoặc với cổ đông nắm giữ 25% theo section 267(b) hoặc 707(b)(1), và bất kỳ ai có liên quan với công ty theo section 482, nên việc bán hàng cho một công ty khác do quỹ kiểm soát cũng có thể phải khai báo.
- Mỗi bên liên quan một biểu mẫu. Nộp riêng một Form 5472 cho mỗi bên liên quan có giao dịch phải khai báo, đính kèm Form 1120 chậm nhất vào hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn.
- Tiền phạt tính theo từng biểu mẫu. $25.000 cho mỗi lần không nộp hoặc không lưu hồ sơ, cộng $25.000 cho mỗi khoảng 30 ngày, hoặc phần của khoảng đó, mà vi phạm tiếp diễn quá 90 ngày sau thông báo của IRS. Biểu mẫu thiếu đáng kể được coi như chưa nộp.
Một thỏa thuận phụ cụ thể có phải khai báo hay không có thể tùy theo điều khoản của nó; hãy đối chiếu danh sách trong quy định với từng thỏa thuận.
Các nhà đầu tư có quan hệ với nhau, hoặc các chủ sở hữu của một quỹ, có được cộng chung vào mức 25% không?
Các nhà đầu tư nước ngoài không có quan hệ với nhau không được cộng chung; phép kiểm tra là xem một người nước ngoài có đạt 25% hay không. Nhưng phần nắm giữ của người đó bao gồm cả cổ phần họ sở hữu thông qua người khác theo section 318, đã điều chỉnh cho Form 5472 (hướng dẫn Form 5472; Treas. Reg. 1.318-1).
| Phần nắm giữ | Được tính là của |
|---|---|
| Cổ phần do vợ/chồng, con, cháu hoặc cha mẹ nắm giữ | Cá nhân đó, toàn bộ |
| Cổ phần do hợp danh nắm giữ, chẳng hạn một quỹ | Từng thành viên hợp danh, theo tỷ lệ phần của mình; bản thân quỹ cũng được tính là người nắm giữ trực tiếp |
| Cổ phần do một công ty nắm giữ | Người nắm giữ 10% trở lên giá trị cổ phần của công ty đó, theo tỷ lệ |
| Cổ phần theo quyền chọn mua hoặc quyền mua cổ phần (warrant) | Người nắm giữ quyền chọn |
Cổ phần chỉ được tính một lần, theo cách cho ra tổng lớn nhất. Cổ phần do người nước ngoài sở hữu không được quy cho người Hoa Kỳ trong phép kiểm tra này. Anh chị em ruột không nằm trong danh sách gia đình, nên hai anh chị em ở nước ngoài không bị cộng chung; cha mẹ và con thì có.
Về sau chúng tôi phải khấu trừ gì khi trả cổ tức, tiền lãi hoặc tiền mua lại cổ phần cho người ở nước ngoài?
Mức mặc định là 30% đối với cổ tức và tiền lãi có nguồn từ Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài, trừ khi hiệp định hoặc một khoản miễn thuế theo luật được ghi trên biểu mẫu W-8 làm giảm mức này (Publication 515).
| Khoản trả | Quy tắc |
|---|---|
| Cổ tức | Khấu trừ trên toàn bộ khoản phân phối; công ty có thể chọn không khấu trừ trên phần là cổ phiếu phân phối không chịu thuế, phần là khoản đổi lấy cổ phiếu, hoặc phần không trả từ lợi nhuận và thu nhập tích lũy theo ước tính hợp lý |
| Tiền lãi trên khoản vay hoặc giấy nợ | Tiền lãi danh mục đầu tư (portfolio interest) trên giấy nợ đã đăng ký được miễn khi có Form W-8 hợp lệ, nhưng không áp dụng cho người nắm giữ 10% trở lên quyền biểu quyết, và không áp dụng cho tiền lãi có điều kiện |
| Mua lại cổ phần | Được coi là khoản phân phối; phần là khoản đổi lấy cổ phiếu có thể không bị khấu trừ, nhưng việc một khoản mua lại có được coi là đổi lấy cổ phiếu hay không tùy theo hoàn cảnh của người nắm giữ |
Công ty khai các khoản chi trả này trên Form 1042-S ngay cả khi hiệp định hoặc khoản miễn thuế khiến không có gì bị khấu trừ (hướng dẫn Form 1042-S), và nộp Form 1042; cả hai đến hạn vào ngày 15 tháng 3. Thuế suất theo hiệp định và portfolio interest chỉ loại bỏ khoản khấu trừ này: theo FATCA (chapter 4), cổ tức và tiền lãi trả cho một pháp nhân nước ngoài vẫn có thể bị khấu trừ 30%, trừ khi Form W-8BEN-E hoặc W-8IMY của pháp nhân đó cho thấy một tình trạng FATCA không cần khấu trừ (Publication 515). Nhà đầu tư Hoa Kỳ không đưa Form W-9 có thể bị khấu trừ dự phòng ở mức 24%. Công ty trả tiền mà không khấu trừ khoản phải khấu trừ sẽ phải chịu trách nhiệm về chính khoản thuế đó; cách xử lý bổ sung được nêu trong khấu trừ bị bỏ sót trên các khoản chi trả ra nước ngoài.
Bản xác nhận "not a USRPHC" là gì, và chúng tôi có bắt buộc phải đưa không?
Đó là bản xác nhận có chữ ký về việc cổ phần của nhà đầu tư có phải là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ hay không (nhà đầu tư muốn bản xác nhận ghi là không phải), và công ty Hoa Kỳ phải đưa bản này trong một thời gian hợp lý sau khi người nắm giữ cổ phần nước ngoài yêu cầu (Treas. Reg. 1.897-2(h)). Không có biểu mẫu bắt buộc. Bản xác nhận phải có ngày tháng và được một cán bộ điều hành có trách nhiệm của công ty ký, chịu trách nhiệm về khai gian.
Công ty là công ty nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ (USRPHC) nếu, vào bất kỳ ngày xác định nào, giá trị thị trường hợp lý của các lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ của công ty bằng ít nhất 50% tổng giá trị của bất động sản tại Hoa Kỳ, bất động sản ở nước ngoài và các tài sản kinh doanh khác của công ty. Tiền mặt và chứng khoán chỉ được tính trong phạm vi doanh nghiệp cần cho hoạt động hiện tại, không tính khoản dự trữ cho tăng trưởng trong tương lai (Treas. Reg. 1.897-1). Cổ phần vẫn là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ nếu công ty là USRPHC vào bất kỳ ngày xác định nào trong năm năm qua, hoặc trong thời gian nắm giữ ngắn hơn. Bất động sản gồm đất, nhà và quyền thuê, được định giá theo số tiền có thể nhượng lại hợp đồng thuê (Treas. Reg. 1.897-1).
Nhà đầu tư hỏi vì họ có thể bán cổ phần trong tương lai. Bên mua cổ phần của họ không cần khấu trừ thuế theo FIRPTA nếu được đưa bản sao bản xác nhận của công ty, có ngày không quá 30 ngày trước ngày chuyển nhượng (Treas. Reg. 1.1445-2). Công ty không sở hữu tòa nhà nào và chỉ thuê văn phòng thường đạt yêu cầu, nhưng cán bộ điều hành ký chịu trách nhiệm về khai gian, nên hãy chạy phép kiểm tra trên giá trị thực tế.
Sau khi đưa bản xác nhận USRPHC, chúng tôi phải gửi gì cho IRS?
Công ty gửi qua đường bưu điện cho IRS một thông báo chậm nhất vào ngày thứ 30 sau ngày gửi bản xác nhận cho nhà đầu tư. Nếu trễ hạn đó, bản xác nhận không còn hợp lệ (Treas. Reg. 1.897-2(h)(2)). Thông báo không có biểu mẫu và phải có:
- Một câu nêu rõ thông báo được gửi theo section 1.897-2(h)(2).
- Tên, địa chỉ và EIN của công ty.
- Tên, địa chỉ và mã số định danh của nhà đầu tư, nếu có, trừ khi bản xác nhận đính kèm đã ghi.
- Lợi ích đó có phải là lợi ích trong bất động sản tại Hoa Kỳ hay không.
- Xác nhận có chữ ký của một cán bộ điều hành, chịu trách nhiệm về khai gian, kèm bản sao bản xác nhận.
Gửi đến địa chỉ ghi dưới mục "Where To File" trong hướng dẫn Form 8288. Hãy thêm một bản kê khai bổ sung nếu công ty định giá tài sản vô hình, trừ lợi thế thương mại, bằng phương pháp khác với giá mua hoặc giá trị sổ sách và các tài sản đó chiếm ít nhất 25% tài sản của công ty. Công ty đã đính kèm bản xác nhận "not a USRPHC" tự nguyện vào tờ khai năm trước, và không có sự kiện nào xảy ra từ đó, thì được miễn thông báo riêng.
Chúng tôi nên giữ những hồ sơ nào kể từ khi đóng vòng?
Hãy giữ mọi thứ chứng minh ai sở hữu gì và vì sao từng biểu mẫu là đúng:
- Bảng cơ cấu cổ phần khi đóng vòng, ghi quốc gia, loại pháp nhân và tỷ lệ quyền biểu quyết, tỷ lệ giá trị của từng người nắm giữ, được cập nhật sau mỗi lần phát hành.
- Form W-8 hoặc W-9 của từng nhà đầu tư, kèm ngày nhận và ngày hết hạn.
- Sơ đồ cơ cấu của quỹ và bản kê khai khấu trừ W-8IMY.
- Bảng tính phép kiểm tra 25%, gồm cả việc quy đổi sở hữu qua gia đình, hợp danh và quyền chọn.
- Mọi thỏa thuận về khoản vay, phí, dịch vụ hoặc giấy phép với nhà đầu tư hoặc các bên liên kết của họ.
- Mỗi bản xác nhận USRPHC, giá trị tài sản làm cơ sở cho bản xác nhận, thông báo gửi IRS và bằng chứng đã gửi.
Công ty phải khai báo có tổng doanh thu tại Hoa Kỳ dưới $10.000.000 được miễn các quy tắc đặc biệt về lưu hồ sơ với bên liên quan, nhưng vẫn nộp Form 5472 và giữ hồ sơ thuế thông thường (Treas. Reg. 1.6038A-1).
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.
Nhà đầu tư thiên thần ở Singapore mua 5%
Một nhà đầu tư thiên thần sống ở Singapore đầu tư $250.000 để lấy 5% một công ty Delaware và ký Form W-8BEN. Không có gì bị khấu trừ khi đóng vòng. Cô dưới 25%, và không người thân nào nắm cổ phần, nên Schedule K câu hỏi 7 vẫn là "No" và không cần Form 5472 cho cô.
Quỹ nước ngoài dẫn dắt vòng với 30%
Một quỹ nước ngoài tổ chức dưới dạng hợp danh đầu tư $6.000.000 để lấy 30% và đưa Form W-8IMY kèm các biểu mẫu của các thành viên hợp danh. Mỗi năm quỹ nắm từ 25% trở lên, công ty trả lời "Yes" cho câu hỏi 7. Trong năm đóng vòng, công ty còn trả cho quỹ khoản phí giám sát $40.000, là khoản chi cho dịch vụ, nên công ty đính kèm Form 5472 cho quỹ với tư cách bên liên quan. Trong một năm sau đó không có giao dịch nào với quỹ hoặc các bên liên quan của quỹ, câu hỏi 7 vẫn là "Yes" nhưng không phải nộp Form 5472.
Nhà đầu tư yêu cầu bản xác nhận USRPHC
Hai năm sau khi đóng vòng, quỹ dự định bán cổ phần và yêu cầu một bản xác nhận. Tài sản của công ty gồm $5.000.000 tiền mặt, thiết bị và phần mềm ghi theo giá trị sổ sách, cùng một hợp đồng thuê văn phòng có giá trị rất nhỏ khi nhượng lại, nên bất động sản tại Hoa Kỳ thấp hơn nhiều so với một nửa. Một cán bộ điều hành ký bản xác nhận có ghi ngày vào ngày 2 tháng 3, gửi cho quỹ, và gửi thông báo cho IRS kèm bản sao trước ngày 1 tháng 4. Giao dịch bán hoàn tất vào ngày 20 tháng 3, trong vòng 30 ngày kể từ ngày ghi trên bản xác nhận, nên bên mua có thể dựa vào bản sao và không khấu trừ gì theo FIRPTA.
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- Một công ty mẹ nước ngoài sở hữu toàn bộ công ty: xem công ty con tại Hoa Kỳ của một công ty nước ngoài.
- Bạn đã trả cổ tức hoặc tiền lãi ra nước ngoài mà không khấu trừ: xem khấu trừ bị bỏ sót trên các khoản chi trả ra nước ngoài.
- Một nhà đầu tư nước ngoài đã vượt ngưỡng ở năm trước và không có Form 5472 nào được nộp: xem hồ sơ và tiền phạt của chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.
- Người nắm giữ SAFE hoặc giấy nợ ở nước ngoài chưa chuyển đổi: xem SAFE và giấy nợ chuyển đổi.
- Công ty con của công ty, chứ không phải nhà đầu tư, ở nước ngoài và nhà đầu tư hỏi về QSBS: xem QSBS với công ty con ở nước ngoài.
- Quỹ ở gần ngưỡng, cơ cấu quỹ nhiều tầng, bất động sản trên bảng cân đối kế toán, hoặc phải ký bản xác nhận USRPHC: hãy nhận hỗ trợ thuế cho startup trước khi đóng vòng.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt bổ sung của Form 5472 khi vi phạm tiếp diễn sau thông báo của IRS Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Cho mỗi kỳ 30 ngày (hoặc một phần kỳ) tiếp tục vi phạm sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, tính cho mỗi bên liên quan. Không có mức trần theo luật. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | $25.000 | US Code: 26 USC 6038A Đã kiểm tra |
| Kiểm tra theo Form 5472: tỷ lệ giá trị cổ phiếu của một công ty mà người nắm giữ cần có trước khi cổ phiếu của công ty đó được quy cho người nắm giữ Form 5472 áp dụng section 318 với 10% thay cho 50% trong section 318(a)(2)(C); người nắm giữ được coi là sở hữu phần tương ứng của mình | 10% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu quyền biểu quyết khiến không được hưởng miễn thuế lãi danh mục đầu tư (portfolio interest) đối với nợ của công ty Bên cho vay nước ngoài sở hữu ít nhất tỷ lệ này trên tổng quyền biểu quyết kết hợp của công ty | 10% | IRS: Publication 515 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1042 và 1042-S Sau năm dương lịch của khoản thanh toán; cuối tuần và ngày lễ có thể làm dời hạn | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn Form 1042, nộp ở đâu và khi nào Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ dự phòng trên các khoản thanh toán phải khai báo Mức khấu trừ dự phòng liên bang hiện hành đối với các khoản thanh toán thuộc diện áp dụng quy định này | 24% | IRS: Khấu trừ dự phòng Đã kiểm tra |
| Kiểm tra công ty nắm giữ bất động sản Hoa Kỳ (USRPHC): bất động sản Hoa Kỳ tính theo tỷ lệ trên tổng bất động sản và tài sản kinh doanh Đo theo giá trị thị trường hợp lý tại bất kỳ ngày xác định áp dụng nào; bằng hoặc trên tỷ lệ này thì công ty là USRPHC | 50% | eCFR: Treas. Reg. 1.897-2 Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian xét lại tối đa để kiểm tra công ty nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ (US real property holding corporation) Cổ phần được coi là quyền lợi bất động sản tại Hoa Kỳ (US real property interests), trừ khi công ty không phải là công ty nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ trong khoảng thời gian ngắn hơn giữa thời gian nắm giữ của người bán và khoảng năm năm kết thúc vào ngày chuyển nhượng | Năm năm | IRS: Khấu trừ thuế FIRPTA Đã kiểm tra |
| Thời gian tối đa kể từ ngày lập văn bản xác nhận của công ty rằng cổ phần của công ty không phải là quyền lợi bất động sản tại Hoa Kỳ (US real property interests) Chỉ được dựa vào văn bản xác nhận này nếu ngày lập không sớm hơn khoảng thời gian này trước ngày chuyển nhượng, và không được dựa vào nếu bên mua biết nội dung là sai | 30 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 8288 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tài sản vô hình trong tổng tài sản khiến phải nộp văn bản bổ sung kèm thông báo USRPHC Áp dụng khi công ty định giá tài sản vô hình (trừ lợi thế thương mại hoặc giá trị hoạt động liên tục) bằng phương pháp khác với giá mua hoặc giá trị sổ sách | 25% | eCFR: Treas. Reg. 1.897-2(h)(5) Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ lưu giữ hồ sơ của Form 5472 đối với công ty nhỏ Dưới mức này về tổng doanh thu tại Hoa Kỳ; các công ty khai báo có liên quan được gộp lại. Quy định này nới lỏng các quy tắc lưu giữ hồ sơ đặc biệt, không nới lỏng việc khai báo Form 5472 hay hồ sơ thuế thông thường. | $10.000.000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5472
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 (Schedule K, câu hỏi 7)
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-2, các giao dịch phải khai trên Form 5472
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-1, ngoại lệ cho công ty nhỏ
- eCFR: Treas. Reg. 1.318-1 và 1.318-2, quyền sở hữu quy đổi
- IRS: Hướng dẫn Form W-8BEN-E
- IRS: Hướng dẫn Form W-8IMY
- IRS: Publication 515
- IRS: Hướng dẫn Form 1042-S
- eCFR: Treas. Reg. 1.897-2, kiểm tra USRPHC và các bản xác nhận
- eCFR: Treas. Reg. 1.897-1, lợi ích trong bất động sản
- eCFR: Treas. Reg. 1.1445-2, dựa vào bản xác nhận của công ty
- IRS: Hướng dẫn Form 8288
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.