यह किसके लिए है
- दूसरे देश में अपना पहला कर्मचारी या ठेकेदार रखने वाली अमेरिकी C corporation
- वे स्टार्टअप जो एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड, ठेकेदार और विदेशी सहायक कंपनी या शाखा में से चुन रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड प्रदाता चुनना, विदेशी पेरोल चलाना या आप्रवासन
- उस विदेशी देश के अपने कर रिटर्न, सिवाय जहाँ किसी जुड़ी मार्गदर्शिका में कनाडा आता है
- विदेश में ठेकेदार को भुगतान के फ़ॉर्म और सहायक कंपनी का सालाना Form 5471 विवरण
एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड, ठेकेदार या सहायक कंपनी: अमेरिकी स्टार्टअप के कर पर हर एक का क्या मतलब है
अमेरिकी स्टार्टअप विदेश में तीन तरीकों से किसी को रख सकता है: एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड (EOR, यानी विदेश का प्रदाता व्यक्ति को नौकरी पर रखता है और आपको चालान भेजता है), ठेकेदार (आप व्यक्ति या उसकी कंपनी को सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं), या उस देश में अपनी इकाई। अमेरिकी पक्ष पर तीनों में एक ही नियम लागू है: विदेश में हुए डेवलपमेंट पर दिया गया भुगतान विदेशी रिसर्च है, जिसे 15 वर्ष में बाँटा जाता है (Rev. Proc. 2025-28, section 2.03)। असली फ़र्क ये हैं: व्यक्ति को कौन नौकरी देता है, उसके बाद कौन-से अमेरिकी फ़ॉर्म आते हैं, और क्या विदेशी देश आपकी कंपनी पर कर लगा सकता है।
| एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड | ठेकेदार | विदेश में आपकी अपनी इकाई | |
|---|---|---|---|
| व्यक्ति को कौन नौकरी देता है | प्रदाता, स्थानीय कानून के तहत | कोई नहीं; आप सेवाएँ खरीदते हैं | आपकी सहायक कंपनी, या शाखा के ज़रिए आपकी कंपनी |
| भुगतान के लिए अमेरिकी फ़ॉर्म | व्यक्ति के लिए कोई नहीं; आप चालान चुकाते हैं | W-8BEN जैसा स्थिति फ़ॉर्म; देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान | सहायक कंपनी: Form 5471। शाखा या disregarded entity: Form 8858 |
| आपकी अमेरिकी कंपनी के लिए विदेशी कर का जोखिम | संभव, अगर व्यक्ति का काम नीचे दी गई संधि की शर्त पूरी करता है | उसी शर्त पर संभव, साथ में स्थानीय स्तर पर दोबारा वर्गीकरण | सहायक कंपनी स्थानीय कर चुकाती है; शाखा खुद कर योग्य उपस्थिति है |
| डेवलपमेंट खर्च की कटौती | 15 वर्ष में | 15 वर्ष में | 15 वर्ष में |
मामला तब सरल नहीं रहता जब व्यक्ति बिक्री करता है या अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, जब वह अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक है, जब आपके पास विदेशी इकाई है, या जब देश कनाडा है और पेरोल सीमा पार करता है। ये चीज़ें तैयार रखें: समझौता, कामों का लिखित विवरण, व्यक्ति के काम की जगह और दिन, ग्राहकों के अनुबंध पर कौन हस्ताक्षर करता है, और हर चालान या भुगतान का रिकॉर्ड।
क्या अमेरिकी कंपनी दूसरे देश में वहाँ इकाई बनाए बिना कर्मचारी रख सकती है?
अमेरिकी कर कानून अमेरिकी कंपनी को विदेश में सीधे किसी को नौकरी देने से नहीं रोकता। विदेशी नियोक्ता को वहाँ पंजीकरण करना, स्थानीय कर काटना और स्थानीय सामाजिक अंशदान देना होगा या नहीं, यह दूसरे देश का कानून तय करता है। अमेरिकी पक्ष पर, अनिवासी विदेशी व्यक्ति को अमेरिका के बाहर की गई सेवाओं के लिए दिया गया भुगतान वेतन नहीं है और उस पर अमेरिकी विथहोल्डिंग नहीं लगती (Publication 515)। अमेरिकी Social Security और Medicare अमेरिका में की गई सेवाओं पर लागू होते हैं, या किसी अमेरिकी नागरिक या निवासी की अमेरिकी नियोक्ता के लिए विदेश में की गई सेवाओं पर (26 U.S.C. 3121(b))। इसलिए विदेश में काम करने वाला विदेशी नागरिक आमतौर पर इनके दायरे से बाहर है।
सीधे नौकरी देने से नीचे बताया गया स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment, PE) का सवाल नहीं टलता, और आपकी कंपनी पर स्थानीय पेरोल की ज़िम्मेदारियाँ आ जाती हैं। कनाडा के कर्मचारी के लिए देखें सीमा पार कर्मचारी रखना।
क्या विदेश में एक कर्मचारी या ठेकेदार हमारे स्टार्टअप के लिए स्थायी प्रतिष्ठान बना सकता है?
हाँ, एक व्यक्ति भी काफ़ी हो सकता है, यह इस पर निर्भर है कि व्यक्ति क्या करता है। आपकी कंपनी की वहाँ कर योग्य उपस्थिति है या नहीं, यह विदेशी देश का कानून तय करता है, जो अमेरिका के साथ किसी आयकर संधि से सीमित होता है। IRS की संधि सूची की हर संधि में स्थायी प्रतिष्ठान का एक अनुच्छेद होता है। कनाडा संधि का Article V दो आम शर्तें दिखाता है (संधि का पाठ):
- कारोबार की तय जगह, जिसके ज़रिए आपकी कंपनी का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से चलता हो, जैसे कार्यालय या शाखा।
- आश्रित एजेंट: आपकी कंपनी की ओर से काम करने वाला व्यक्ति, जिसके पास कंपनी के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और जो उसका आदतन इस्तेमाल करता है। अपने सामान्य व्यावसायिक काम में लगा स्वतंत्र दर्जे का एजेंट इसमें शामिल नहीं है।
कनाडा संधि उस जगह या व्यक्ति को बाहर रखती है जो केवल सूचीबद्ध गतिविधियों के लिए इस्तेमाल होता है, जैसे सामान का भंडारण या कंपनी के लिए तैयारी या सहायक किस्म का काम। ग्राहकों के अनुबंध पर बातचीत करने और हस्ताक्षर करने वाला सेल्सपर्सन कोड लिखने वाले इंजीनियर से ज़्यादा जोखिम बढ़ाता है, क्योंकि एजेंट की शर्त अनुबंध करने के अधिकार पर टिकी है। कनाडा संधि में सेवाओं की भी एक शर्त है: आपकी कंपनी की कनाडा में बारह महीनों में 183 दिन या ज़्यादा दिन दी गई सेवाएँ स्थायी प्रतिष्ठान बना सकती हैं, लेकिन तभी जब उसके सकल सक्रिय व्यावसायिक राजस्व का 50% से ज़्यादा हिस्सा वहाँ एक व्यक्ति की सेवाओं से आता हो, या सेवाएँ कनाडाई ग्राहकों के लिए उसी या जुड़ी परियोजना की हों (समेकित संधि, Article V(9))। दूसरी संधियाँ इन शर्तों को अलग शब्दों में लिखती हैं, और जिस देश की अमेरिका से कोई संधि नहीं है वह केवल अपना कानून लागू करता है। यहाँ की कोई बात किसी खास देश का जवाब तय नहीं करती।
क्या एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड स्थायी प्रतिष्ठान का जोखिम हटा देता है?
अपने आप नहीं। एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड यह बदलता है कि व्यक्ति को नौकरी कौन देता है, यह नहीं कि व्यक्ति आपकी कंपनी के लिए क्या करता है। संधि की एजेंट वाली शर्त उस व्यक्ति को देखती है जो आपकी कंपनी की "ओर से काम करता" है और जिसके पास उसके नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है, यह नहीं कि वेतन का चेक कौन देता है। अगर व्यक्ति आपके लिए ग्राहक अनुबंधों पर हस्ताक्षर करता है, या ऐसी जगह से काम करता है जो आपकी कंपनी के पास उपलब्ध है, तो जोखिम बना रह सकता है। विदेशी देश का कानून और व्यवहार तय करते हैं कि वह इस व्यवस्था को कैसे देखता है, और यह देश-देश में अलग हो सकता है।
विदेश में ठेकेदार कर्मचारी जैसा कब दिखने लगता है?
वहाँ काम करने वाला ठेकेदार असल में कर्मचारी है या नहीं, यह विदेशी देश का कानून अपनी कसौटियों से तय करता है। अगर वह व्यक्ति को दोबारा वर्गीकृत कर दे, तो उस देश के नियमों के तहत स्थानीय पेरोल कर, सामाजिक अंशदान और रोज़गार के अधिकार लागू हो सकते हैं। कामगार वर्गीकरण की अमेरिकी कसौटी तब मायने रखती है जब लोग अमेरिका में काम कर रहे हों, या कोई अमेरिकी नागरिक या निवासी आपका कर्मचारी बनने वाला हो। देखें ठेकेदार जो कर्मचारी हो सकते हैं।
जो ठेकेदार सिर्फ़ आपके लिए काम करता है और आपकी कंपनी के नाम पर अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, वह संधि के तहत स्वतंत्र दर्जे का एजेंट नहीं हो सकता। इसलिए ऊपर की स्थायी प्रतिष्ठान की कसौटी ठेकेदार पर भी लागू हो सकती है। विदेश में ठेकेदार को भुगतान करते समय कौन-से फ़ॉर्म लेने और फ़ाइल करने हैं, इसके लिए देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान।
विदेश में हमारी अपनी सहायक कंपनी या शाखा अमेरिकी रिटर्न में क्या जोड़ती है?
सहायक कंपनी हर साल अमेरिकी सूचना रिटर्न और कीमत तय करने का एक नियम जोड़ती है। शाखा विदेशी गतिविधि को सीधे आपके रिटर्न पर ले आती है।
- विदेशी सहायक कंपनी (अमेरिकी कर के लिए एक कंपनी) जिस पर आपकी कंपनी का नियंत्रण है, आमतौर पर आपकी कंपनी को Form 5471 फ़ाइल करने वाली बना देती है। यह फ़ॉर्म अपने रिटर्न के साथ जुड़ता है और उसी के साथ देय है (Form 5471 के निर्देश)। इसे न भरने पर हर विदेशी कंपनी के लिए हर साल $10,000 का जुर्माना लग सकता है। जो नकद आपकी कंपनी सहायक कंपनी में लगाती है, उसे Form 926 पर रिपोर्ट किया जाता है, अगर हस्तांतरण के तुरंत बाद उसके पास सहायक कंपनी का कम से कम 10% हिस्सा हो (Form 926 के निर्देश)। अगर अमेरिकी शेयरधारक उसके 50% से अधिक के स्वामी हैं, तो सहायक कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) है, और उसका मुनाफ़ा मूल कंपनी की net CFC tested income में गिना जा सकता है। यह वह नाम है जो Public Law 119-21 ने उसे दिया जिसे पहले GILTI कहा जाता था। वहाँ सहायक कंपनी रखने से आपकी अमेरिकी कंपनी उस देश में अपने आप कर योग्य नहीं बन जाती (कनाडा संधि, Article V(8))। सालाना फ़ाइलिंग के लिए देखें विदेशी संचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी।
- शाखा, या आपकी कंपनी से अलग न मानी गई विदेशी इकाई (disregarded entity), Form 8858 पर रिपोर्ट होती है, और उससे लेन-देन के लिए Schedule M लगता है (Form 8858 के निर्देश)। उसकी आय और खर्च आपकी कंपनी के हैं, और संधि में शाखा को स्थायी प्रतिष्ठान के रूप में सूचीबद्ध किया गया है।
जब सहायक कंपनी मूल कंपनी के लिए डेवलपमेंट करती है, तो मूल कंपनी उसे सेवा शुल्क देती है, जो 26 CFR 1.482-9 के तहत arm's length (स्वतंत्र पक्षों जैसी) राशि होनी चाहिए। रिसर्च और डेवलपमेंट नियम की बाहर रखी गई गतिविधियों की सूची में है, इसलिए उसके लिए लागत पर सेवा शुल्क वाली पद्धति उपलब्ध नहीं है। cost of services plus method जैसी पद्धतियाँ उसकी कीमत मार्कअप के साथ तय करती हैं। विदेश में कंपनी के खाते के लिए FBAR भी ज़रूरी हो सकता है; देखें विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR।
क्या विदेश में हुए सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट पर भुगतान की कटौती अब भी तुरंत मिलती है?
नहीं। अमेरिका के बाहर हुए रिसर्च से जुड़ा रिसर्च खर्च 15 वर्ष में बाँटा जाता है, जो भुगतान वाले कर वर्ष के बीच से शुरू होता है (Rev. Proc. 2025-28), और सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट रिसर्च खर्च में गिना जाता है (26 U.S.C. 174(c)(3))। यह इस पर निर्भर नहीं करता कि आप एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड, ठेकेदार या अपनी सहायक कंपनी को भुगतान करते हैं। रिसर्च से बाहर की भूमिकाओं का भुगतान, जैसे बिक्री या ग्राहक सहायता, सामान्य व्यावसायिक खर्च के नियमों में आता है। अमेरिका और विदेश की मिली-जुली टीमों और पहले साल के हिसाब के लिए देखें विदेश में हुए सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट पर कटौती।
अगर विदेश में काम करने वाला व्यक्ति अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हो तो?
अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक अपनी वैश्विक कमाई पर अमेरिका में कर योग्य रहता है, और अमेरिकी Social Security और Medicare उसके साथ विदेश भी जा सकते हैं। 26 U.S.C. 3121(b) के तहत किसी अमेरिकी नागरिक या निवासी की अमेरिकी नियोक्ता के लिए विदेश में की गई सेवाएँ, जिसमें अमेरिकी या राज्य के कानून के तहत बनी कंपनी शामिल है, कवर्ड रोज़गार हैं। जिस देश के साथ अमेरिका का टोटलाइज़ेशन समझौता है, वहाँ व्यक्ति आमतौर पर केवल वहीं कवर होता है जहाँ वह काम करता है, सिवाय तब जब उसे अस्थायी रूप से भेजा गया हो। कवर करने वाले देश का प्रमाणपत्र या बयान छूट साबित करता है (Publication 54; IRS के टोटलाइज़ेशन समझौते)।
- आपकी अमेरिकी कंपनी सीधे नौकरी देती है: अमेरिकी Social Security और Medicare आमतौर पर लागू होते हैं, जब तक कि टोटलाइज़ेशन समझौता कवरेज काम वाले देश को न सौंप दे। संघीय बेरोज़गारी कर अमेरिकी नागरिक के वेतन पर लागू होता है, सिवाय उस पड़ोसी देश के जिसका अमेरिका के साथ बेरोज़गारी समझौता है (26 U.S.C. 3306(c))। विदेश में वेतन पर अमेरिकी आयकर काटना ज़रूरी नहीं, अगर यह मानने का उचित आधार हो कि कर्मचारी उसे विदेशी कमाई की छूट के तहत बाहर रखेगा, उदाहरण के लिए कर्मचारी के हस्ताक्षर वाले बयान के बाद। अमेरिकी नागरिक Form 673 इस्तेमाल कर सकता है (Publication 54)।
- आपकी सहायक कंपनी या एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड नौकरी देता है: जवाब इस पर टिका है कि वह नियोक्ता अमेरिकी नियोक्ता है या नहीं। अमेरिकी कंपनी किसी विदेशी सहयोगी कंपनी के नौकरी पर रखे अमेरिकी नागरिकों और निवासियों के लिए अमेरिकी Social Security बढ़ा सकती है। यह ऐसी इकाई होती है जिसमें उसकी कम से कम 10% हिस्सेदारी हो, और यह धारा 3121(l) के तहत Form 2032 पर समझौते से होता है। एक बार हो जाने पर यह समझौता खत्म नहीं किया जा सकता (Publication 54)।
- ठेकेदार के रूप में भुगतान: विदेश में रहने वाले अमेरिकी व्यक्ति के लिए देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान।
व्यक्ति की भूमिका और काम की जगह के बारे में हमें कौन-से रिकॉर्ड रखने चाहिए?
ऐसे रिकॉर्ड रखें जो दिखाएँ कि व्यक्ति क्या करता है, कहाँ करता है, और आपकी कंपनी को कौन बाध्य कर सकता है। ये स्थायी प्रतिष्ठान का सवाल और कटौती, दोनों तय करते हैं।
| रिकॉर्ड | क्या दिखाता है |
|---|---|
| व्यक्ति, प्रदाता या सहायक कंपनी के साथ हस्ताक्षरित समझौता | व्यक्ति को कौन नौकरी देता है या काम पर रखता है, और किन शर्तों पर |
| लिखित काम और पदनाम | काम रिसर्च है, बिक्री है या सहायता |
| अनुबंध पर हस्ताक्षर का अधिकार और हस्ताक्षर किए गए अनुबंध | क्या व्यक्ति आपकी कंपनी के नाम पर अनुबंध करता है |
| काम की जगह, घर या कार्यालय की व्यवस्था, और देश के अनुसार काम के दिन | काम कहाँ होता है, संधि और कटौती के लिए |
| लागत के ब्योरे वाले चालान और भुगतान के रिकॉर्ड | राशि, वह किसके लिए दी गई, और 15 साल में बाँटने के लिए उसका आधार |
| सहायक कंपनी के शुल्क के लिए कीमत तय करने का अध्ययन या पद्धति के नोट | कि सेवा शुल्क arm's length है |
| नागरिकता या निवास की स्थिति और कवरेज का कोई प्रमाणपत्र | क्या अमेरिकी Social Security लागू होता है |
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
पोलैंड में एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड के ज़रिए एक इंजीनियर
एक अमेरिकी स्टार्टअप पोलैंड में अपना सॉफ़्टवेयर लिखने वाले इंजीनियर के लिए साल में एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड को $90,000 देता है। स्टार्टअप इंजीनियर के लिए कुछ फ़ाइल नहीं करता, क्योंकि वह प्रदाता का कर्मचारी है। चालान विदेशी रिसर्च खर्च हैं, जो साल के बीच से 15 साल में बाँटे जाते हैं: पहले साल लगभग $3,000 और उसके बाद हर साल $6,000 की कटौती। अगर इंजीनियर सिर्फ़ कोड लिखता है और स्टार्टअप के लिए कुछ हस्ताक्षर नहीं करता, तो ऊपर जैसी एजेंट की कसौटी, जो अनुबंध के अधिकार पर टिकी है, स्थायी प्रतिष्ठान से दूर इशारा करती है। पोलैंड में कोई कर योग्य उपस्थिति मानी जाएगी या नहीं, यह पोलैंड के कानून और अमेरिका-पोलैंड संधि का सवाल है।
कनाडा में सेल्स लीड, जो ग्राहक अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है
एक अमेरिकी स्टार्टअप कनाडा में एक सेल्स लीड को पहले ठेकेदार के रूप में और बाद में एम्प्लॉयर ऑफ़ रिकॉर्ड के ज़रिए रखता है। दोनों तरीकों में सेल्स लीड स्टार्टअप के नाम पर ग्राहक अनुबंधों पर बातचीत करता और हस्ताक्षर करता है। कनाडा संधि के Article V(5) के तहत इससे स्टार्टअप का कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान बन सकता है, इसलिए कनाडा उससे जुड़े मुनाफ़े पर कर लगा सकता है। सेल्स लीड को सिर्फ़ ग्राहक खोजने तक सीमित करने और हस्ताक्षर अमेरिकी टीम से कराने से संधि की कसौटी के तथ्य बदलते हैं, पर कनाडा की फ़ाइलिंग नहीं बदलती। एजेंट या कर्मचारी के ज़रिए कनाडा में ऑर्डर माँगना वहाँ व्यवसाय करना माना जाता है (Income Tax Act, धारा 253), और कनाडा में व्यवसाय करने वाली अनिवासी कंपनी कनाडा का कंपनी रिटर्न फ़ाइल करती है, भले ही संधि कर हटा दे (धारा 150(1)(a))।
भारत में अपनी सहायक कंपनी, 10 इंजीनियरों के साथ
एक स्टार्टअप की भारतीय सहायक कंपनी 10 इंजीनियरों को कुल $400,000 की लागत पर रखती है। मूल कंपनी सहायक कंपनी को लागत और मार्कअप के आधार पर तय सेवा शुल्क देती है, उदाहरण के लिए 8% के काल्पनिक मार्कअप पर $432,000; यह मार्कअप कोई मानक नहीं है। सहायक कंपनी अपने मुनाफ़े पर भारतीय कर चुकाती है, मूल कंपनी अपने रिटर्न के साथ Form 5471 फ़ाइल करती है, और मूल कंपनी $432,000 के शुल्क को विदेश में हुए रिसर्च के रूप में 15 साल में बाँटती है: पहले साल लगभग $14,400 की कटौती।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- व्यक्ति कनाडा में काम करता है, या अमेरिका-कनाडा सीमा पार करता है: देखें सीमा पार कर्मचारी रखना, और कनाडा के कर्मचारियों को दिए गए ऑप्शन के लिए कनाडा में कर्मचारियों के लिए स्टॉक ऑप्शन।
- विदेश में कोई आपके लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है या बिक्री चलाता है, या आपके पास विदेशी इकाई है: स्थायी प्रतिष्ठान और कीमत तय करने के सवालों के लिए सीमा-पार कर सहायता के साथ देश-विशेष समीक्षा चाहिए।
- आप विदेश में ठेकेदारों को भुगतान करते हैं: विदेश में ठेकेदारों को भुगतान से सही फ़ॉर्म इकट्ठा करें।
- आपके पास विदेशी सहायक कंपनी है: Form 5471 और tested income के लिए देखें विदेशी संचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी।
- आपके डेवलपर अमेरिका और विदेश, दोनों में काम करते हैं: देखें विदेश में हुए सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट पर कटौती।
- आपकी कंपनी कनाडाई है और अमेरिका में अपना पहला कर्मचारी रख रही है: देखें अमेरिका में विस्तार करता कनाडाई व्यवसाय।
- अमेरिका में कामगारों का वर्गीकरण गलत हो सकता है: देखें ठेकेदार जो कर्मचारी हो सकते हैं।
- कंपनी का विदेश में कोई खाता है: देखें विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी शोध के परिशोधन की अवधि भुगतान किए गए या हुए विदेशी शोध या प्रयोगात्मक खर्च, कर वर्ष के मध्य बिंदु से शुरू करके | 15 वर्ष | US Code: धारा 174 जाँचा गया |
| Canada-US संधि में सेवा स्थायी प्रतिष्ठान की दिन-सीमा किसी भी बारह महीने की अवधि में, यदि Article V(9)(a) का राजस्व परीक्षण या (b) का समान या जुड़ी परियोजना परीक्षण भी पूरा होता है | 183 दिन | Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article V(9) जाँचा गया |
| Canada–US संधि में सेवा PE का राजस्व परीक्षण अनुच्छेद V(9)(a): यदि कोई व्यक्ति किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक उपस्थित रहे और उस अवधि में उद्यम की सकल सक्रिय व्यावसायिक आय का इससे अधिक हिस्सा वहाँ उस व्यक्ति की सेवाओं से आए, तो सेवा स्थायी प्रतिष्ठान (PE) बनता है | 50% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | $10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| नकद ट्रांसफ़र के तुरंत बाद का वह स्वामित्व, जो विदेशी कंपनी को ट्रांसफ़र को Form 926 पर रिपोर्ट करने योग्य बनाता है अमेरिकी व्यक्ति (US person) विदेशी कंपनी को नकद ट्रांसफ़र करता है, तो ट्रांसफ़र के तुरंत बाद उसके पास सीधे या परोक्ष रूप से कुल वोटिंग शक्ति या कुल मूल्य का कम से कम 10% होने पर, या 12 महीनों में $100,000 से ज़्यादा नकद ट्रांसफ़र करने पर, उसे रिपोर्ट करना होता है; Regulations section 1.6038B-1(b)(3) | 10% | IRS: Form 926 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| वह हित, जो किसी विदेशी इकाई को section 3121(l) Social Security समझौते के लिए विदेशी सहयोगी (foreign affiliate) बनाता है अमेरिकी नियोक्ता उस विदेशी इकाई में काम करने वाले अमेरिकी नागरिकों और निवासियों के लिए अमेरिकी Social Security बढ़ा सकता है, जिसमें उसका सीधे या अन्य इकाइयों के ज़रिए कम से कम 10 प्रतिशत हित हो, 26 U.S.C. 3121(l)(6) | 10% | US Code: 26 U.S.C. 3121 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: अमेरिकी आयकर संधियाँ A से Z
- IRS: Canada–US आयकर संधि (1980, 1983 और 1984 के प्रोटोकॉल सहित)
- Finance Canada: Canada–US कर संधि, समेकित, 2007 के प्रोटोकॉल सहित
- IRS: Rev. Proc. 2025-28
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8858 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.482-9, नियंत्रित सेवा लेन-देन
- Public Law 119-21, धारा 70323
- US Code: 26 U.S.C. 174
- US Code: 26 U.S.C. 3121
- US Code: 26 U.S.C. 3306
- IRS: Form 926 के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, section 253
- Justice Laws: Income Tax Act, section 150
- IRS: Totalization agreements
- IRS: Publication 515
- IRS: Publication 54
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।