미국 스타트업의 해외 채용: EOR·계약자·자회사

EOR, 계약자, 자회사: 미국 스타트업의 세금에 어떤 차이가 있나요?

미국 스타트업이 해외 인력을 채용하는 방법은 세 가지입니다. 명목상 고용주(해외 업체가 그 사람을 고용하고 회사에 청구서를 보냄), 독립 계약자(그 사람이나 그 사람의 회사에 용역 대가를 지급함), 해당 국가에 세운 회사 자체의 법인입니다. 미국 쪽에서는 세 방식 모두 같은 규정이 적용됩니다. 해외에서 한 개발 대금은 해외 연구비로 보아 15년에 걸쳐 나누어 공제합니다(Rev. Proc. 2025-28, section 2.03). 실제 차이는 누가 그 사람을 고용하는지, 어떤 미국 서식이 따라오는지, 해당 국가가 회사에 과세할 수 있는지입니다.

그 사람이 영업을 하거나 계약을 체결하는 경우, 미국 시민권자나 영주권자인 경우, 해외 법인을 소유한 경우, 캐나다에서 급여 지급이 국경을 넘나드는 경우에는 간단하지 않습니다. 계약서, 업무를 적은 서면 설명, 근무 장소와 근무일수, 고객 계약에 서명하는 사람, 모든 청구서와 지급 기록을 모으세요.

미국 회사가 해외에 법인 없이 직원을 채용할 수 있나요?

미국 세법은 미국 회사가 해외 인력을 직접 고용하는 것을 막지 않습니다. 외국 고용주가 현지에 등록하고, 현지 세금을 원천징수하고, 현지 사회보험료를 내야 하는지는 그 나라 법이 정합니다. 미국 쪽에서는 비거주 외국인이 미국 밖에서 제공한 용역의 대가는 급여가 아니며 미국 원천징수 대상도 아닙니다(Publication 515). 미국 사회보장세와 메디케어세는 미국 안에서 한 용역, 또는 미국 시민권자나 거주자가 미국 고용주를 위해 해외에서 한 용역에 적용되므로(26 U.S.C. 3121(b)), 해외에서 일하는 외국인은 일반적으로 적용 대상이 아닙니다.

직접 고용해도 아래의 고정사업장 문제는 피할 수 없고, 현지 급여 지급 의무도 회사가 지게 됩니다. 캐나다 직원은 국경을 넘어 직원 채용을 참고하세요.

해외 직원이나 계약자 한 사람이 스타트업의 고정사업장이 될 수 있나요?

네, 그 사람이 하는 일에 따라 한 사람만으로도 충분할 수 있습니다. 회사가 해외에서 과세 대상이 되는지는 그 나라 법이 정하되, 미국과 체결한 소득세 조세조약이 있으면 그 범위 안에서 정합니다. IRS 조세조약 목록의 각 조약에는 고정사업장 조항이 있습니다. 캐나다 조약의 Article V는 일반적인 두 가지 기준을 보여 줍니다(조약 본문).

1. 고정된 사업 장소: 회사의 사업이 전부 또는 일부 이루어지는 사무소나 지점 같은 장소입니다.
2. 종속 대리인: 회사를 대신해 회사 명의로 계약을 체결할 권한이 있고 그 권한을 상습적으로 행사하는 사람입니다. 자기 사업의 통상적인 범위에서 활동하는 독립적 지위의 대리인은 제외됩니다.

캐나다 조약은 회사를 위해 물품을 보관하거나 준비 또는 보조 성격의 업무만 하는 장소나 사람처럼 열거된 활동에만 쓰이는 경우를 제외합니다. 대리인 기준은 계약 체결 권한에 달려 있으므로, 고객 계약을 협상하고 서명하는 영업 담당자는 코드를 쓰는 엔지니어보다 위험이 큽니다. 캐나다 조약에는 용역 기준도 있습니다. 회사가 캐나다에서 12개월 동안 183일 이상 제공하는 용역은 고정사업장이 될 수 있습니다. 다만 회사의 적극적 사업 총수입 중 50%를 넘는 부분이 한 사람의 캐나다 내 용역에서 나오거나, 그 용역이 캐나다 고객을 위한 같은 프로젝트 또는 관련 프로젝트일 때만 해당합니다(통합 조약, Article V(9)). 다른 조약은 이 기준을 다르게 표현하고, 미국과 조약이 없는 나라는 자국법만 적용합니다. 여기의 내용만으로 특정 국가의 답이 정해지지는 않습니다.

EOR을 쓰면 고정사업장 위험이 없어지나요?

그것만으로는 없어지지 않습니다. EOR은 그 사람을 고용하는 주체를 바꿀 뿐, 그 사람이 회사를 위해 하는 일을 바꾸지 않습니다. 조약의 대리인 기준은 급여를 누가 주는지가 아니라, 회사를 "대신하여" 회사 명의로 계약을 체결할 권한이 있는 사람인지를 봅니다. 그 사람이 회사를 위해 고객 계약에 서명하거나 회사가 사용할 수 있는 장소에서 일하면 위험은 남을 수 있습니다. 이런 구조를 어떻게 보는지는 해당 국가의 법과 관행이 정하며 국가마다 다를 수 있습니다.

해외 계약자는 언제부터 직원처럼 보이나요?

해외에서 일하는 계약자가 실제로 직원인지는 그 나라 법이 자체 기준으로 정합니다. 그 사람이 직원으로 재분류되면 그 나라 규정에 따라 현지 급여세, 사회보험료, 근로자 권리가 따라올 수 있습니다. 미국의 근로자 지위 기준은 미국에서 일하는 사람이나 회사의 직원이 될 미국 시민권자·거주자에게 중요합니다. 직원일 수 있는 계약자를 참고하세요.

회사에서만 일하고 회사 명의로 계약을 체결하는 계약자는 조약상 독립적 지위의 대리인이 아닐 수 있으므로, 위의 고정사업장 기준은 계약자에게도 적용될 수 있습니다. 해외 계약자에게 대금을 지급할 때 받고 제출할 서식은 해외 계약자에게 대금 지급을 참고하세요.

해외 자회사나 지점을 두면 미국 신고서에 무엇이 추가되나요?

자회사는 매년 미국 정보 신고서와 가격 책정 규칙이 추가되고, 지점은 해외 활동이 회사의 신고서에 직접 들어갑니다.

• 외국 자회사(미국 세법상 법인)를 회사가 지배하면, 회사는 일반적으로 Form 5471 제출 대상이 되며 자체 신고서에 첨부해 같은 기한까지 제출합니다(Form 5471 작성 안내). 제출하지 않으면 외국 법인 한 곳당 연 $10,000의 가산세가 붙을 수 있습니다. 회사가 자회사에 넣은 현금은 이전 직후 자회사 지분의 10% 이상을 보유하면 Form 926에 보고합니다(Form 926 작성 안내). 미국 주주가 지분의 50% 초과를 소유하면 그 자회사는 해외 지배 법인(CFC)이며, 그 이익은 모회사의 순 CFC 테스트 소득에 포함될 수 있습니다. 이는 과거 GILTI라고 부르던 것에 Public Law 119-21이 붙인 이름입니다. 현지에 자회사를 두는 것만으로 미국 회사가 그 나라에서 과세 대상이 되지는 않습니다(캐나다 조약, Article V(8)). 연간 제출 서류는 해외 운영 법인의 미국 모회사를 참고하세요.
• 지점, 또는 회사와 별도로 과세되지 않는 외국 사업체는 Form 8858에 보고하며, 그 사업체와의 거래는 Schedule M에 적습니다(Form 8858 작성 안내). 그 소득과 비용은 회사의 것이며, 조약은 지점을 고정사업장으로 열거합니다.

자회사가 모회사를 위해 개발을 하면 모회사는 자회사에 용역 수수료를 지급하며, 그 금액은 26 CFR 1.482-9에 따라 독립 당사자 간 거래 금액이어야 합니다. 연구개발은 이 규정이 제외 활동으로 열거한 업무이므로 원가 그대로 받는 용역 원가 방식을 쓸 수 없습니다. 용역 원가 가산 방식 같은 방법은 원가에 가산율을 붙여 가격을 정합니다. 해외 회사 계좌에는 FBAR가 필요할 수도 있습니다. 해외 회사 계좌의 FBAR를 참고하세요.

해외에서 한 소프트웨어 개발 대금도 바로 공제되나요?

아니요. 미국 밖에서 한 연구에 해당하는 연구 지출은 15년에 걸쳐 나누어 공제하며, 대금을 낸 과세연도의 중간 시점부터 시작합니다(Rev. Proc. 2025-28). 소프트웨어 개발은 연구 지출에 해당합니다(26 U.S.C. 174(c)(3)). EOR, 계약자, 자회사 중 누구에게 대금을 내든 마찬가지입니다. 영업이나 고객 지원처럼 연구가 아닌 직무의 대금은 일반 사업 경비 규정을 따릅니다. 미국과 해외 팀이 섞인 경우와 첫해 계산은 해외에서 한 소프트웨어 개발비 공제를 참고하세요.

해외에 있는 사람이 미국 시민권자나 영주권자라면 어떻게 되나요?

미국 시민권자나 영주권자는 전 세계에서 받는 급여에 대해 계속 미국에서 과세되며, 미국 사회보장세와 메디케어세도 해외까지 따라갈 수 있습니다. 26 U.S.C. 3121(b)에 따르면 미국 시민권자나 거주자가 미국 고용주를 위해 해외에서 한 용역은 적용 대상 고용입니다. 미국 연방법이나 주법에 따라 설립된 법인도 미국 고용주에 포함됩니다. 미국이 해당 국가와 사회보장 협정을 맺고 있으면, 일시적으로 파견된 경우가 아닌 한 일반적으로 그 사람은 일하는 국가에서만 적용을 받습니다. 적용 국가가 발급한 증명서나 확인서로 면제를 입증합니다(Publication 54; IRS 사회보장 협정).

• 미국 회사가 직접 고용한 경우: 사회보장 협정이 일하는 국가에 적용을 맡기지 않는 한 미국 사회보장세와 메디케어세가 일반적으로 적용됩니다. 연방 실업세는 미국 실업 협정을 맺은 인접국이 아니라면 미국 시민권자의 급여에 적용됩니다(26 U.S.C. 3306(c)). 직원이 해외 근로소득 제외를 적용받을 것이라고 믿을 만한 합리적 근거가 있으면, 예를 들어 직원이 서명한 확인서가 있으면 해외 급여에서 미국 소득세를 원천징수하지 않아도 됩니다. 미국 시민권자는 Form 673을 사용할 수 있습니다(Publication 54).
• 자회사나 EOR이 고용한 경우: 그 고용주가 미국 고용주인지에 따라 답이 달라집니다. 미국 회사는 지분을 10% 이상 보유한 해외 관계회사, 즉 해외 계열 사업체가 고용한 미국 시민권자와 거주자에게 section 3121(l)에 따른 협약을 Form 2032로 체결해 미국 사회보장제도를 확대 적용할 수 있습니다. 이 협약은 한 번 체결하면 끝낼 수 없습니다(Publication 54).
• 계약자로 대금을 받는 경우: 해외에 사는 미국인은 해외 계약자에게 대금 지급을 참고하세요.

그 사람의 역할과 근무 장소는 어떤 기록으로 남겨야 하나요?

그 사람이 무슨 일을 하는지, 어디서 하는지, 누가 회사를 구속할 수 있는지 보여 주는 기록을 보관하세요. 이 기록이 고정사업장 문제와 공제를 모두 좌우합니다.

예시

이 예시는 이해를 돕기 위한 가상의 경우이며, 금액은 미국 달러입니다.

EOR을 통해 폴란드의 엔지니어 한 명을 쓰는 경우

미국 스타트업이 폴란드에서 소프트웨어를 개발하는 엔지니어 한 명을 위해 EOR에 한 해 $90,000을 지급합니다. 그 엔지니어는 EOR 업체의 직원이므로 스타트업은 그에 대해 제출할 서류가 없습니다. 이 청구서는 해외 연구 지출이므로 연중 시점부터 15년에 걸쳐 나누어 공제합니다. 첫해에 약 $3,000, 이후 매년 $6,000을 공제합니다. 엔지니어가 코드만 쓰고 스타트업을 위해 서명하는 것이 없다면, 계약 체결 권한을 따지는 위와 같은 대리인 기준상 고정사업장이 아닐 가능성이 큽니다. 폴란드가 과세 대상 사업장으로 보는지는 폴란드법과 미국-폴란드 조약으로 따져야 할 문제입니다.

고객 계약에 서명하는 캐나다의 영업 책임자

미국 스타트업이 캐나다의 영업 책임자를 처음에는 계약자로, 나중에는 EOR을 통해 씁니다. 어느 쪽이든 영업 책임자는 스타트업 명의로 고객 계약을 협상하고 서명합니다. 캐나다 조약 Article V(5)에 따라 스타트업은 캐나다에 고정사업장을 둔 것이 될 수 있고, 그러면 캐나다가 그 고정사업장에 귀속되는 이익에 과세할 수 있습니다. 영업 책임자의 일을 고객 발굴로 제한하고 서명은 미국 팀이 하게 하면 조약 기준이 보는 사실관계는 바뀌지만 캐나다 제출 의무는 달라지지 않습니다. 대리인이나 직원을 통해 캐나다에서 주문을 권유하는 것은 캐나다에서 사업을 하는 것으로 봅니다(소득세법(Income Tax Act), section 253). 캐나다에서 사업을 하는 비거주 법인은 조약으로 세금이 없어지더라도 캐나다 법인 신고서를 제출합니다(section 150(1)(a)).

엔지니어 10명을 둔 인도의 자회사

스타트업의 인도 자회사가 엔지니어 10명을 총비용 $400,000으로 고용합니다. 모회사는 원가에 가산율을 붙여 정한 용역 수수료를 자회사에 지급하며, 예를 들어 가상의 가산율 8%를 적용하면 $432,000입니다. 이 가산율은 기준이 아닙니다. 자회사는 이익에 대해 인도 세금을 내고, 모회사는 신고서와 함께 Form 5471을 제출합니다. 모회사는 이 $432,000 수수료를 해외에서 한 연구로 보아 15년에 걸쳐 공제하며, 첫해에는 약 $14,400을 공제합니다.

상황이 다르신가요?

• 그 사람이 캐나다에서 일하거나 미국-캐나다 국경을 넘나드는 경우: 국경을 넘어 직원 채용을 참고하세요. 캐나다 직원에게 부여한 옵션은 캐나다 직원의 스톡옵션을 참고하세요.
• 해외에서 누군가 회사를 위해 계약에 서명하거나 영업을 총괄하는 경우, 또는 외국 법인을 소유한 경우: 고정사업장과 가격 책정 문제는 국가별 검토가 필요합니다. 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 해외 계약자에게 대금을 지급하는 경우: 해외 계약자에게 대금 지급에서 필요한 서식을 확인하세요.
• 외국 자회사를 소유한 경우: Form 5471과 테스트 소득은 해외 운영 법인의 미국 모회사를 참고하세요.
• 개발자가 미국과 해외에 함께 있는 경우: 해외에서 한 소프트웨어 개발비 공제를 참고하세요.
• 회사가 캐나다 법인이고 미국 직원을 처음 채용하는 경우: 미국에 진출하는 캐나다 사업체를 참고하세요.
• 미국 내 근로자가 잘못 분류되었을 수 있는 경우: 직원일 수 있는 계약자를 참고하세요.
• 회사가 해외 계좌를 보유한 경우: 해외 회사 계좌의 FBAR를 참고하세요.