यह किसके लिए है
- वे S corporation स्वामी जो व्यवसाय में काम करते हैं और इस साल उन्होंने सिर्फ़ वितरण लिया है
- वे स्वामी जो साल के आख़िर में देर से पेरोल शुरू कर रहे हैं, या जिन्हें पिछले सालों में पेरोल नहीं मिला
यहाँ शामिल नहीं
- किसी व्यवसाय या पेशे के लिए कितना वेतन उचित है
- पेरोल शुरू होने के बाद उसे हर तिमाही चलाना
- IRS के पेरोल जुर्माने के नोटिस, जुर्माने में राहत और trust fund आकलन
- राज्य में पेरोल पंजीकरण की जानकारी और समय-सीमाएँ
मैंने इस साल अपने लिए S corporation का पेरोल कभी नहीं चलाया: क्या मुझे वेतन देना ज़रूरी है?
हाँ, जब स्वामी व्यवसाय में काम करता है और उससे पैसे या संपत्ति लेता है। कंपनी का कोई भी अधिकारी Social Security और Medicare कर तथा आयकर विथहोल्डिंग के लिए कर्मचारी होता है (26 U.S.C. 3121(d); 26 U.S.C. 3401(c))। IRS के अनुसार, जो अधिकारी मामूली सेवाओं से ज़्यादा काम करता है, उसे दिए गए भुगतान वेतन हैं, वितरण नहीं (IRS: अधिकारी वेतन की जानकारी)। शेयरधारक होने से यह नहीं बदलता। अपवाद वह अधिकारी है जो कोई सेवा नहीं देता या सिर्फ़ मामूली सेवाएँ देता है, और जिसे न कोई भुगतान मिलता है और न पाने का हक़ है (IRS: अपने आप को भुगतान करना)।
अब पेरोल शुरू करने से कमी और नहीं बढ़ती, लेकिन चार बातें मामले को सामान्य से ज़्यादा जटिल बना सकती हैं:
- बीत चुके महीने। IRS के अनुसार, S corporation को वेतन के अलावा कोई भी वितरण करने से पहले उचित पारिश्रमिक देना होगा (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)। IRS के मार्गदर्शन में यह नहीं लिखा कि देर से शुरू हुआ पेरोल उससे पहले के महीनों की कमी पूरी कर देता है।
- पहले से लिए गए वितरण। अधिकारी को दिए गए वितरण को उस हद तक वेतन माना जाना चाहिए, जहाँ तक वे सेवाओं के लिए उचित भुगतान हैं (IRS: Form 1120-S के निर्देश)।
- एक से ज़्यादा साल, या कोई नोटिस। पेरोल के बिना बीता हर साल अपनी अलग समस्या है, और IRS या राज्य का कोई भी पत्र भी।
- नकदी। पेरोल चलाने के लिए शुद्ध वेतन और कर जमा करने के लिए नकदी चाहिए।
पहले ये जुटाएँ:
- स्वामी को किए गए हर ट्रांसफ़र को तारीख़ों के साथ दिखाने वाले बैंक विवरण
- उन राशियों की सूची जिन्हें बहीखाता वितरण कहता है
- EIN पत्र और S चुनाव की स्वीकृति का पत्र, जिसमें प्रभावी तारीख़ दिखती है
- पिछले Forms 1120-S और K-1, और अब तक दाखिल किया गया कोई भी पेरोल रिटर्न
- IRS या राज्य का कोई भी नोटिस
- कंपनी ने स्वामी के लिए जो स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम भरे या चुकाए
- स्वामी की ज़िम्मेदारियों और साप्ताहिक घंटों का एक नोट
पहला कदम ही सबसे कठिन है: वेतन की राशि और पहले के ट्रांसफ़र क्या थे, ये दोनों तय करते हैं कि आप पर कितना कर बनता है और कौन से जुर्माने लगते हैं। अगर साल का अंत नज़दीक है और अभी कुछ भी तैयार नहीं है (न पेरोल, न Form 941, न राज्य का खाता), तो इस पृष्ठ के आख़िर में "आपके मामले में अलग?" देखें।
साल के अंत में कमी पूरी करने का क्रम। सिर्फ़ भुगतान की तारीख़ 31 दिसंबर तक होनी चाहिए; पहला जमा आमतौर पर बाद में आता है।
| कब | क्या |
|---|---|
| भुगतान की तारीख़ से पहले | वेतन की राशि तय करें और पहले के ट्रांसफ़र की प्रकृति जाँचें; स्वामी का Social Security नंबर और हस्ताक्षर किया हुआ Form W-4 लें; देखें कि राज्य के खाते कब तक खोलने हैं |
| भुगतान की तारीख़ 31 दिसंबर या उससे पहले | पेरोल चलाएँ, पेरोल प्रदाता से या हाथ से (खुद पेरोल चलाना); यह वेतन इसी साल का गिना जाएगा |
| 15 जनवरी, मासिक जमा करने वाले के लिए, जब तक नीचे का अगले दिन वाला नियम लागू न हो | काटा गया कर और नियोक्ता का हिस्सा इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करें |
| 31 जनवरी, या अगला कार्यदिवस | चौथी तिमाही का Form 941 और Form 940 |
| 1 फ़रवरी 2027 | Forms W-2 और W-3 |
फिर बहीखाता ठीक करें और उसे इन रिटर्न से मिलाएँ।
क्या मैं सात महीने का उचित वेतन एक साथ दे सकता हूँ?
एक ही पेरोल रन संभव है, और Publication 15 के अनुसार बकाया वेतन पर उसी साल का सामान्य वेतन मानकर कर लगता है जिस साल वह दिया जाए (IRS: Publication 15)। 31 दिसंबर तक किया गया भुगतान इसी साल के Form W-2 में आता है। 31 दिसंबर के बाद का भुगतान अगले साल का वेतन है, और S corporation आम तौर पर शेयरधारक को देय वेतन पर कटौती तब तक नहीं ले सकती जब तक वह चुकाया न जाए, भले ही बहीखाते में उसे दर्ज कर लिया गया हो (26 U.S.C. 267(a)(2) और (e)(1))। अगर 31 दिसंबर बीत चुका है, तो इस साल के छूटे महीने नीचे "अगर एक साल से ज़्यादा बिना पेरोल के बीत गए तो क्या होगा?" के तहत आते हैं। जमा की देय तारीख़ें भुगतान की तारीख़ से चलती हैं, उन महीनों से नहीं जिनका वेतन चुकाया जा रहा है।
एक भुगतान शुरुआत है, पूरा समाधान नहीं। इस रन में ये काम भी करने होंगे:
- कर काटें। $184,500 तक के वेतन पर कर्मचारी का Social Security 6.2%, Medicare 1.45% (साथ ही $200,000 से ऊपर के वेतन पर सिर्फ़ कर्मचारी पर लगने वाला 0.9%), और स्वामी के Form W-4 के आधार पर संघीय आयकर। कंपनी पर Social Security और Medicare का बराबर नियोक्ता हिस्सा देय है।
- रन से पहले आयकर विथहोल्डिंग का तरीका तय करें। पिछले महीनों का एकमुश्त भुगतान बकाया वेतन हो सकता है, जिसे Publication 15 अतिरिक्त वेतन (supplemental wages) मानता है। इसकी वैकल्पिक एकसमान दर आम तौर पर तभी लागू होती है जब चालू या पिछले साल में नियमित वेतन से आयकर काटा गया हो, जो पहले पेरोल में नहीं हुआ होगा। नियमित पेरोल अवधि न होने पर Publication 15 के अनुसार कर ऐसे काटा जाता है मानो भुगतान दैनिक या विविध अवधि का हो, और उसमें उतने दिन गिने जाते हैं जितने का वह भुगतान है। पेरोल चलाने वाले से पूछें कि कौन सा नियम लागू होता है (IRS: Publication 15)।
- नीचे दिए गए समय-सारणी के अनुसार जमा करें और रिपोर्ट करें।
- पूरे साल के लिए उचित रहें। वेतन को किए गए काम से मापा जाता है। अगर स्वामी ने पूरे साल काम किया, तो राशि उसी काम के आधार पर तय होती है, और IRS के मार्गदर्शन में नहीं लिखा कि देर से शुरुआत उसे घटा देती है।
रन से पहले नकदी की योजना बनाएँ। अगर वितरण से खाता खाली हो गया, तो पैसा वापस कैसे डाला जाए, यह अलग सवाल है: पूँजी का योगदान और ऋण का कर-व्यवहार अलग होता है, और ऋण की असली शर्तें होनी चाहिए (अगला खंड देखें)। रन से पहले इसकी समीक्षा करा लें।
क्या मैं पहले लिए गए वितरण को वेतन कह सकता हूँ?
खुद नया नाम देकर नहीं। IRS शेयरधारक को किए गए भुगतान को वितरण से बदलकर वेतन में वर्गीकृत कर सकती है (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)। उसके अधिकारी वाले पृष्ठ में अदालत की एक कसौटी बताई गई है कि क्या भुगतान सच में सेवाओं का पारिश्रमिक था, और वेतन सीमित करने का कंपनी का इरादा निर्णायक नहीं होता (IRS: कंपनी के अधिकारी)। IRS के मार्गदर्शन में कोई ऐसा कदम नहीं बताया गया जिससे स्वामी पुराने ट्रांसफ़र को अपने आप सिर्फ़ वेतन बना सके।
दो नतीजे संभव हैं, और तथ्य तय करते हैं कि कौन सा लागू होगा:
| नतीजा | आगे क्या होगा |
|---|---|
| पहले के ट्रांसफ़र वितरण ही रहते हैं; वेतन अब शुरू होता है | जमा और पहला Form 941 नई भुगतान तारीख़ से चलते हैं। IRS अब भी पहले के वितरण को उचित वेतन की सीमा तक दोबारा वर्गीकृत कर सकती है, और देर से शुरुआत इसका जवाब नहीं है। |
| कुछ पहले के ट्रांसफ़र वेतन माने जाते हैं | हर ट्रांसफ़र अपनी तारीख़ पर वेतन का भुगतान है। उन तारीख़ों के जमा समय-सारणी के अनुसार देय थे, पहले की हर तिमाही के लिए Form 941 देय है, और नीचे के देरी के जुर्माने उन्हीं तारीख़ों से चलते हैं (IRS: Publication 15)। |
IRS यह भी चेताती है कि अधिकारी के वेतन को ऋण या कंपनी द्वारा चुकाए गए निजी खर्च की तरह न दिखाएँ (IRS: अधिकारी वेतन की जानकारी)। असली ऋण में अनुबंध, तय ब्याज दर, चुकाने की अवधि और न चुकाने का परिणाम होता है (IRS: अपने आप को भुगतान करना)। ट्रांसफ़र छाँटने के लिए S corporation का पिछला बहीखाता पूरा करना और S corporation के वितरण दर्ज करना देखें।
उचित पारिश्रमिक के लिए कितना वेतन उचित है, और बहुत कम हो तो क्या होगा?
IRS कोई सूत्र नहीं देती। कानून और नियमों में कोई विशिष्ट दिशानिर्देश नहीं हैं, और अदालतें तथ्यों के आधार पर तय करती हैं (IRS: अधिकारी वेतन की जानकारी)। IRS ने जो कारक गिनाए हैं उनमें प्रशिक्षण और अनुभव, ज़िम्मेदारियाँ, समय और मेहनत, तुलनीय व्यवसायों में वेतन और लाभांश का इतिहास शामिल हैं। उचित वेतन उससे कभी ज़्यादा नहीं होता जो शेयरधारक को सीधे या परोक्ष रूप से मिलता है (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)।
बहुत कम राशि तय करने पर IRS को वितरण को वेतन में दोबारा वर्गीकृत करने की गुंजाइश मिलती है, जिससे दोनों हिस्सों पर रोज़गार कर और नीचे के जुर्माने लगते हैं। राशि का आकार कैसे तय करें, यह S corporation स्वामी का वेतन में देखें; लाइसेंस वाले पेशों के लिए पेशे के अनुसार उचित वेतन देखें।
पहला रन चलाने से पहले पेरोल खाते और जमा कैसे तैयार करूँ?
भुगतान की तारीख़ से पहले स्वामी का Social Security नंबर और Form W-4 तैयार रखें। जमा खाता पहली जमा की देय तारीख़ तक चालू होना चाहिए, इसलिए अभी नामांकन करें।
| कदम | क्या करें | समय और ध्यान देने की बातें |
|---|---|---|
| नियोक्ता खाता | कंपनी का EIN इस्तेमाल करें। Business Tax Account में ट्रांसक्रिप्ट, नोटिस और भुगतान दिखते हैं। पूरी पहुँच नामित अधिकारी (Designated Official) को मिलती है, जो अधिकारी हो और सबसे हाल के कर फ़ाइलिंग वर्ष के Form W-2 के साथ मौजूदा कर्मचारी हो; जिस स्वामी ने कभी पेरोल नहीं चलाया, उसके पास यह नहीं हो सकता (IRS: Business Tax Account)। | पहले रन से पहले जाँच लें |
| स्वामी के कागज़ात | स्वामी का Social Security नंबर और पहले वेतन भुगतान से प्रभावी, हस्ताक्षर किया हुआ Form W-4 लें (IRS: कर्मचारियों को नौकरी पर रखना)। काम के लिए ITIN, Social Security नंबर की जगह स्वीकार नहीं होता (IRS: Publication 15)। | भुगतान की तारीख़ से पहले |
| इलेक्ट्रॉनिक जमा | संघीय पेरोल के सभी जमा इलेक्ट्रॉनिक फ़ंड ट्रांसफ़र से होते हैं, जैसे EFTPS (IRS: जमा)। | पहली जमा की देय तारीख़ तक तैयार रखें; नए EFTPS नामांकन में 5 कार्यदिवस तक लग सकते हैं (IRS: EFTPS) |
| राज्य के खाते | जहाँ राज्य में ये कर हैं, वहाँ राज्य आयकर विथहोल्डिंग और राज्य बेरोज़गारी बीमा अलग पंजीकरण हैं। राज्य की नए कर्मचारी की रिपोर्ट भी लागू हो सकती है (IRS: Publication 15; IRS: राज्य की वेबसाइटें)। | नियम और समय-सीमाएँ राज्य के अनुसार अलग हैं |
पूरी सूची के लिए पेरोल शुरू करना देखें।
जमा की समय-सारणी। जिस कंपनी ने लुकबैक अवधि में $50,000 या उससे कम कर रिपोर्ट किया, वह मासिक जमा करती है। लुकबैक अवधि दो साल पहले 1 जुलाई से पिछले साल 30 जून तक की चार तिमाहियाँ है, और जिस कंपनी का तब कोई पेरोल नहीं था उसने कुछ भी रिपोर्ट नहीं किया। मासिक जमा करने वाला अगले महीने का 15वाँ दिन तक जमा करता है, इसलिए दिसंबर में दिए गए वेतन का जमा 15 जनवरी तक देय है। किसी भी दिन $100,000 या उससे ज़्यादा कर जमा हो जाए तो वह अगले कार्यदिवस तक देय है, और जो मासिक जमा करने वाला इस सीमा तक पहुँचता है, वह कम से कम उस साल के बाकी समय और अगले साल तक सप्ताह में दो बार जमा करने वाला (semiweekly depositor) बन जाता है (IRS: Publication 15)।
जिस नियोक्ता का चालू या पिछली तिमाही का कर $2,500 से कम है, और जिस पर चालू तिमाही में $100,000 के अगले दिन जमा की बाध्यता नहीं थी, वह जमा करने की जगह समय पर दाखिल Form 941 के साथ भुगतान कर सकता है; लेकिन अगर बाद में पहले के ट्रांसफ़र को वेतन माना गया तो यह शर्त टूट सकती है, और IRS के अनुसार संदेह हो तो जमा करें (IRS: Publication 15)।
अगर वेतन साल के आख़िर में देर से शुरू हो, तो कौन सा तिमाही रिटर्न भरूँ?
जिस तिमाही में पहली बार वेतन दिया जाए, उसका Form 941 भरें, इसलिए दिसंबर की भुगतान तारीख़ का मतलब चौथी तिमाही का रिटर्न है। उसके बाद हर तिमाही का रिटर्न ज़रूरी है, वेतन न होने पर भी, जब तक IRS ने कंपनी को Form 944 भरने को न कहा हो, वह मौसमी नियोक्ता न हो, या वह अंतिम रिटर्न न भर रही हो (IRS: Form 941 के निर्देश)।
Form 941 तिमाही ख़त्म होने के अगले महीने के आख़िरी दिन तक देय है: 30 अप्रैल, 31 जुलाई, 31 अक्टूबर या 31 जनवरी। जिस नियोक्ता ने समय पर पूरा जमा करके तिमाही के कर का पूरा भुगतान कर दिया है, वह इसकी जगह तिमाही ख़त्म होने के दूसरे महीने के 10वें दिन तक भर सकता है, जो चौथी तिमाही के लिए 10 फ़रवरी है। सप्ताहांत या कानूनी अवकाश पर पड़ने वाली देय तारीख़ अगले कार्यदिवस पर चली जाती है। मासिक जमा करने वाला कर को लाइन 16 पर महीने के अनुसार रिपोर्ट करता है, उस महीने में जिसमें वेतन दिया गया (IRS: Form 941 के निर्देश)।
दाखिल करने से पहले IRS खाता जाँचें। Form SS-4 के निर्देशों के अनुसार, जो नियोक्ता Form 944 नहीं चुनता, उसे हर तिमाही का Form 941 भरना होता है (IRS: Form SS-4 के निर्देश)। इसलिए जिस कंपनी ने EIN आवेदन में कर्मचारी बताए थे, उसके पहले की तिमाहियाँ दाखिल न की हुई दिख सकती हैं। पहले इसे सुलझाएँ; पेरोल कर में पिछड़ना देखें।
देर से जमा और देर से रिटर्न पर कौन से जुर्माने लगते हैं?
देर से जमा और देर से रिटर्न के जुर्माने सिर्फ़ उन जमा और रिटर्न पर लगते हैं जो अपनी देय तारीख़ चूक जाते हैं। कमी पूरी करने वाले रन को उसकी अपनी तारीख़ों से परखा जाता है; जिस वेतन को IRS पहले चुकाया गया मानती है, उसे उन पहले की तारीख़ों से परखा जाता है।
| चूक | जुर्माना |
|---|---|
| जमा 1 से 5 कैलेंडर दिन देर से | बिना चुकाए जमा का 2% |
| जमा 6 से 15 कैलेंडर दिन देर से | 5% |
| जमा 15 कैलेंडर दिन से ज़्यादा देर से | 10% |
| IRS के पहले नोटिस के 10 कैलेंडर दिन से ज़्यादा बाद भी बिना चुकाया, या उस दिन जब तुरंत भुगतान माँगने वाला नोटिस आए | 15% |
| ज़रूरी जमा रिटर्न के साथ चुकाया गया या सीधे IRS को भेजा गया | 10%, जब तक रिटर्न के साथ भुगतान वाला अपवाद लागू न हो |
| Form 941 देर से दाखिल | बिना चुकाए कर का 5% प्रति माह या माह का हिस्सा, अधिकतम 25% |
| कर देर से चुकाया | 0.5% प्रति माह या माह का हिस्सा, अधिकतम 25% |
| Form W-2 देय तारीख़ के 30 दिन के भीतर दाखिल | $60 प्रति फ़ॉर्म |
| Form W-2 बाद में लेकिन 1 अगस्त तक दाखिल | $130 प्रति फ़ॉर्म |
| Form W-2 1 अगस्त के बाद दाखिल या दाखिल ही नहीं | $340 प्रति फ़ॉर्म |
जमा की दरें जुड़ती नहीं हैं; जो सबसे ऊँची दर लगी हो वही लागू होती है। जब किसी महीने में देर से फ़ाइलिंग और देर से भुगतान, दोनों जुर्माने लगते हैं, तो देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना देर से भुगतान के जुर्माने के बराबर घटा दिया जाता है। जमा के जुर्माने में कैलेंडर दिन देय तारीख़ से गिने जाते हैं। कर्मचारी की कॉपी देर से दी जाए तो Form W-2 की यही राशियाँ उस पर अलग से लागू होती हैं (IRS: जमा न करने पर जुर्माना; IRS: Publication 15; IRS: Forms W-2 और W-3)। देर से चुकाए कर और देर से दाखिल रिटर्न पर ब्याज लगता है (IRS: Form 941 के निर्देश)।
जो व्यक्ति पेरोल के लिए ज़िम्मेदार है और जानबूझकर कर नहीं काटता या जमा नहीं करता, उस पर 26 U.S.C. 6672 के तहत ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माना (trust fund recovery penalty) भी लग सकता है, जो काटे जाने वाले बिना चुकाए कर का 100% है (IRS: Publication 15)। IRS के अनुसार, जो नियोक्ता किसी कर्मचारी को, कंपनी के अधिकारी को भी, गैर-कर्मचारी मानता है, वह न काटे गए Social Security, Medicare और आयकर के लिए देनदार है, और उस जुर्माने के लिए भी देनदार हो सकता है (IRS: अपने आप को भुगतान करना)। धारा 3509 की दरों पर निकाले गए कर पर यह जुर्माना नहीं लगता (IRS: IRM 4.23.8)। ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माना देखें; नोटिस और राहत पेरोल कर में पिछड़ना में हैं।
साल के अंत के बाद पेरोल की रिपोर्ट कौन से फ़ॉर्म से होती है?
रन के बाद स्वामी को Form W-2 मिलता है, और कंपनी Form 941, Forms W-2 और W-3, Form 940 (जब वेतन नीचे की सीमा तक पहुँचे) और राज्य के रिटर्न दाखिल करती है।
| फ़ॉर्म | इसमें क्या रिपोर्ट होता है | देय तारीख़ |
|---|---|---|
| Form 941, चौथी तिमाही | वेतन, काटा गया आयकर, और Social Security व Medicare के दोनों हिस्से | 31 जनवरी, या अगला कार्यदिवस |
| स्वामी को Form W-2; सामाजिक सुरक्षा प्रशासन (SSA) को Forms W-2 और W-3 | साल का वेतन और कटा कर | दोनों के लिए 1 फ़रवरी 2027 (IRS: Forms W-2 और W-3) |
| Form 940 | संघीय बेरोज़गारी कर; आम तौर पर तब ज़रूरी जब चालू या पिछले साल की किसी भी तिमाही में वेतन $1,500 तक पहुँचे | वेतन वर्ष के बाद 31 जनवरी (IRS: Form 940 के निर्देश) |
| राज्य के रिटर्न | राज्य में विथहोल्डिंग और बेरोज़गारी बीमा | हर राज्य तय करता है |
| Form 1120-S | लाइन 7 पर अधिकारियों का पारिश्रमिक, और कुल प्राप्तियाँ $500,000 या उससे ज़्यादा हों तो Form 1125-E के साथ (IRS: Form 1120-S के निर्देश; IRS: Form 1125-E के निर्देश) | कंपनी के रिटर्न के साथ |
जिस स्वामी के पास 2% से ज़्यादा शेयर या मतदान शक्ति है, उसके लिए कंपनी ने जो स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम चुकाए, वे उस स्वामी के Form W-2 के box 1 में वेतन हैं। अगर वे सभी कर्मचारियों या किसी वर्ग के लिए बनी योजना के तहत चुकाए गए हों, तो वे box 3 और 5 में नहीं आते (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)। स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा देखें।
संघीय बेरोज़गारी कर हर कर्मचारी के पहले $7,000 वेतन पर 6.0% है, या राज्य का पूरा क्रेडिट मिलने पर 0.6%। कुछ राज्य कंपनी के अधिकारियों को राज्य बेरोज़गारी कर से बाहर रखते हैं, और तब संघीय दर ज़्यादा हो सकती है (IRS: Publication 15; IRS: Form 940 के निर्देश)। Form 940 का जमा कब देय है, यह खुद पेरोल चलाना में है।
बहीखाता कैसे ठीक करूँ: वेतन, पेरोल देनदारियाँ, वितरण?
बहीखाते में वेतन, IRS और राज्य को देय कर, और सिर्फ़ असली वितरण वाला वितरण खाता दिखना चाहिए।
| मद | बहीखाते में |
|---|---|
| कुल वेतन | अधिकारी वेतन का खर्च, जो Form W-2 और Form 1120-S की लाइन 7 से मेल खाए |
| नियोक्ता के कर | Social Security, Medicare और बेरोज़गारी कर के नियोक्ता हिस्से का पेरोल कर खर्च |
| काटा गया कर और नियोक्ता का हिस्सा | जमा होने तक पेरोल देनदारियाँ; जमा करने पर ये ख़त्म हो जाती हैं |
| शुद्ध वेतन | स्वामी को चुकाई गई नकदी, जो वितरण से अलग रखी जाए |
| पहले के ट्रांसफ़र | वितरण में ही रहते हैं, जब तक तथ्य न दिखाएँ कि वे सेवाओं का भुगतान थे; बैंक रिकॉर्ड और तर्क सँभालकर रखें |
| रन के लिए वापस डाला गया पैसा | उसी रूप में दर्ज करें जो वह सच में है, पूँजी का योगदान या असली ऋण, और उसे वेतन से घटाकर न दिखाएँ |
हर तिमाही बहीखाते को फ़ाइलिंग से मिलाएँ: देनदारी खातों को Form 941 से, और साल के वेतन को Forms W-2 और W-3 से। Forms 941 में Social Security और Medicare कर Form W-3 के लगभग दोगुने होने चाहिए, क्योंकि Form W-3 सिर्फ़ कर्मचारी का हिस्सा रिपोर्ट करता है (IRS: Publication 15)। पेरोल रिकॉर्ड कितने समय रखें, यह पेरोल रिकॉर्ड रखने की अवधि में है, और प्रविष्टियाँ पेरोल जर्नल प्रविष्टियाँ में हैं।
अगर एक साल से ज़्यादा बिना पेरोल के बीत गए तो क्या होगा?
अभी चलाया गया पेरोल इसी साल का वेतन रिपोर्ट करता है; यह पिछले साल को ठीक नहीं करता। अभी दिए गए वेतन पर कर उसी साल में लगता है जिसमें वह दिया गया (IRS: Publication 15)।
| पिछले साल की स्थिति | आम तौर पर क्या लागू होता है |
|---|---|
| कोई पेरोल दाखिल नहीं हुआ, और IRS वितरण को वेतन मानती है | वेतन भुगतान वाली हर तिमाही के लिए उस अवधि के फ़ॉर्म संस्करण पर मूल Form 941 (IRS: Publication 15), साथ में Forms W-2 और W-3, ज़रूरत हो तो Form 940, और राज्य के रिटर्न। अगर सभी कामगारों को गैर-कर्मचारी मानने के कारण कोई Form 941 दाखिल नहीं हुआ था, तो हर देर से दाखिल Form 941 पर "Misclassified Employees" लिखा जाता है और उसके साथ Form 941-X लगाया जाता है (IRS: Form 941-X के निर्देश, लाइन 42) |
| रिटर्न दाखिल हुए लेकिन कम दिखाए गए | सुधारे जा रहे हर दाखिल Form 941 के लिए अलग Form 941-X; जिस तिमाही का कोई मूल रिटर्न नहीं है, उसके लिए इसका इस्तेमाल नहीं होता, ऊपर बताए मामले को छोड़कर। पिछले साल के लिए संघीय आयकर विथहोल्डिंग सिर्फ़ प्रशासनिक त्रुटियों और धारा 3509 के मामलों में सुधारी जा सकती है (IRS: Form 941-X के निर्देश) |
| कंपनी के रिटर्न में वेतन की कटौती नहीं ली गई | संशोधित Form 1120-S और K-1, और स्वामी के Form 1040 की समीक्षा (IRS: Form 1120-S के निर्देश) |
अगर कंपनी ने स्वामी को कर्मचारी न मानने के कारण कर नहीं काटा, तो धारा 3509 न काटे गए कर में कर्मचारी का हिस्सा घटा सकती है। यह जानबूझकर की गई अनदेखी पर लागू नहीं होती, और वहाँ भी नहीं जहाँ आयकर काटा गया पर Social Security और Medicare नहीं काटे गए; नियोक्ता का पूरा हिस्सा फिर भी देय रहता है (26 U.S.C. 3509; IRS: Form 941-X के निर्देश)। IRS की जाँच का मार्गदर्शन, जो किसी एक मामले में बाध्यकारी नहीं है, इसे उस अधिकारी पर लागू करता है जिसे सिर्फ़ वितरण से भुगतान हुआ और कोई Form W-2 नहीं मिला: Schedule K-1 पर रिपोर्ट किए गए वितरण पर कम दरें, और ऋण तथा निजी खर्चों पर ऊँची दरें। जिस अधिकारी को पहले से कुछ W-2 वेतन मिल चुका है, उस पर बाद में दोबारा वर्गीकृत भुगतान पर आम तौर पर पूरी दरें लगती हैं (IRS: IRM 4.23.8.5.2.1)। इससे पिछले सालों की कीमत कैसे लगती है, यह S corporation स्वामी का वेतन में देखें।
IRS कितने पीछे जा सकती है, यह इस पर निर्भर है कि क्या दाखिल हुआ। जिस तिमाही का Form 941 दाखिल नहीं हुआ, उसका कर वह कभी भी आँक सकती है (26 U.S.C. 6501(c)(3))। दाखिल Form 941 के लिए आम सीमा तीन साल है, जो रिटर्न पहले दाखिल होने पर अगले साल की 15 अप्रैल से गिनी जाती है (26 U.S.C. 6501(a) और (b)(2))। हर साल की कीमत राशियों, तारीख़ों और दाखिल हुए रिटर्न पर निर्भर है। पिछले सालों के जोखिम के लिए S corporation स्वामी का वेतन और रिकॉर्ड दोबारा बनाने के लिए S corporation का पिछला बहीखाता पूरा करना देखें।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में उदाहरण, वेतन का मानक नहीं।
सलाहकार की S corporation: चौथी तिमाही में वेतन जोड़ा गया
एक सलाहकार की S corporation को स्वामी के वेतन से पहले $120,000 का मुनाफ़ा हुआ, और स्वामी ने $100,000 वितरण के रूप में लिया। कोई पेरोल नहीं चला। स्वामी साल के लिए $60,000 का उचित वेतन तय करता है और इसे 15 दिसंबर की तारीख़ के एक रन में देता है। कर्मचारी का Social Security और Medicare कर $60,000 का 7.65% यानी $4,590 है, और कंपनी पर उतना ही $4,590 और देय है। बेरोज़गारी कर से पहले कंपनी को $64,590 चाहिए: $60,000 कुल वेतन, जिसमें से स्वामी का कर कटता है, और $4,590 नियोक्ता का हिस्सा।
मान लें कि लुकबैक अवधि में कंपनी का कोई पेरोल नहीं था, तो वह मासिक जमा करने वाली है, इसलिए काटा गया कर और दोनों हिस्से 15 जनवरी तक देय हैं। वह चौथी तिमाही का Form 941, Form 940, और स्वामी का Form W-2 व Form W-3 दाखिल करती है। वेतन कंपनी का मुनाफ़ा घटाता है, इसलिए $100,000 का वितरण शेयरों में स्वामी के आधार (basis) से ज़्यादा हो सकता है; S corporation के वितरण दर्ज करना देखें। क्योंकि $100,000 पहले ही कंपनी से निकल चुके हैं, स्वामी को पैसा वापस डालना पड़ सकता है, और उसका कर-व्यवहार तथ्यों पर निर्भर है।
चुनाव मार्च से प्रभावी, नवंबर तक कुछ नहीं चुकाया
एक संस्थापक का S चुनाव 1 मार्च से प्रभावी है। कंपनी मार्च से अक्टूबर तक कुछ नहीं चुकाती और नवंबर में पेरोल शुरू करती है। पहला Form 941 चौथी तिमाही का है, यानी उस तिमाही का जिसमें पहली बार वेतन दिया गया; उसमें पहले के महीने रिपोर्ट नहीं होते। मार्च से अक्टूबर के लिए वेतन देय था या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि संस्थापक ने मामूली से ज़्यादा काम किया था या नहीं और वह भुगतान का हक़दार था या नहीं, इसलिए नवंबर की राशि चुनने से पहले संस्थापक दोनों बातें दर्ज करता है।
हर महीने $4,000 के ट्रांसफ़र, फिर उन्हें वेतन कहने का अनुरोध
एक स्वामी आठ महीने तक हर महीने कंपनी से $4,000 निकालता है, कुल $32,000, और उन्हें निकासी (draws) लिखता है। मान लें कि $32,000 कुल वेतन है, पूरी दरें लागू हैं और कंपनी कर्मचारी का हिस्सा स्वामी के बाद के वेतन से वसूलती है (IRS: Publication 15)। $32,000 पर कर्मचारी का Social Security और Medicare कर $2,448 होता, और कंपनी पर किसी भी आयकर विथहोल्डिंग से पहले उतना ही $2,448 और देय होता। अगर कंपनी कर्मचारी का हिस्सा खुद चुकाती है, तो वह भुगतान भी वेतन है और उस पर और कर बनता है (IRS: Publication 15-A)। अगर तथ्य दिखाएँ कि ट्रांसफ़र सेवाओं का भुगतान थे, तो हर ट्रांसफ़र अपनी तारीख़ पर वेतन का भुगतान है। जनवरी के ट्रांसफ़र के लिए मासिक जमा करने वाले का जमा 15 फ़रवरी, या अगले कार्यदिवस तक देय था, और देर से जमा की श्रेणियाँ उसी तारीख़ से गिनी जाती हैं। IRS सेवाओं के भुगतान को वेतन मानती है, इसलिए कुछ भी रिपोर्ट करने से पहले राशियों और सालों की समीक्षा की जाती है।
आपके मामले में अलग?
- साल का अंत नज़दीक है, आपने सिर्फ़ वितरण लिया है, और अभी कोई पेरोल, Form 941 या राज्य का खाता नहीं है: वेतन की राशि, कमी पूरी करने वाले रन की तारीख़ और रूप, पहले के ट्रांसफ़र का कर-व्यवहार और क्या पिछले साल जोखिम में हैं, ये सब तय करते हैं कि IRS क्या आँक सकती है, इसलिए इन्हें रन से पहले एक साथ तय करें; कंपनी कर में मदद देखें।
- एक से ज़्यादा साल बिना पेरोल के बीत गए हैं, या IRS या राज्य का नोटिस आया है: इनमें से हर एक जवाब बदल देता है; पिछले सालों का जोखिम और पेरोल कर में पिछड़ना देखें, या राशियाँ या नोटिस शामिल हों तो कंपनी कर में मदद देखें।
- कई सालों का बहीखाता पिछड़ा हुआ है: पहले उसे दोबारा बनाएँ; S corporation का पिछला बहीखाता पूरा करना या बहीखाता सहायता देखें।
- स्वामी के पास सिर्फ़ ITIN है, या वह अमेरिका के बाहर रहता है: पेरोल, काम की अनुमति और स्वामी की अपनी फ़ाइलिंग जवाब बदल सकती हैं; कंपनी कर में मदद देखें। कनाडा के निवासी स्वामी के लिए कनाडा में अमेरिकी S corporation का स्वामी देखें।
- एक से ज़्यादा स्वामी या परिवार के सदस्य ने काम किया और उसे ट्रांसफ़र से भुगतान हुआ: हर व्यक्ति का भुगतान अलग सवाल है; S corporation में परिवार को पेरोल पर भुगतान देखें।
- आपने बिना विथहोल्डिंग के EFTPS से अपना कर खुद चुकाया, या आपको CP05A नोटिस मिला: EFTPS से चुकाया गया S corporation स्वामी का कर देखें।
- S चुनाव दाखिल हुआ था, लेकिन व्यवसाय Schedule C पर रिपोर्ट हुआ: Schedule C पर रिपोर्ट हुई S corporation देखें।
- आपको लाइसेंस वाले पेशे के लिए वेतन का मानक चाहिए: पेशे के अनुसार उचित वेतन देखें।
- आप बाद में हर तिमाही खुद चलाएँगे: खुद पेरोल चलाना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| 2026 के Forms W-2 और W-3 फ़ाइल करने और कर्मचारियों को देने की अंतिम तिथि 2026 के Forms W-2 और W-3 को SSA के पास इस तिथि तक फ़ाइल करें और कर्मचारियों को W-2 इसी तिथि तक दें | 1 फ़रवरी 2027 कर वर्ष 2026 | IRS: Forms W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश (2026) जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare नियोक्ता विथहोल्डिंग की शुरुआत की सीमा कैलेंडर वर्ष में यह नियोक्ता किसी कर्मचारी को जितना वेतन देता है | $200,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग की दर नियोक्ता की वार्षिक विथहोल्डिंग सीमा से ऊपर के वेतन पर केवल कर्मचारी पर लगने वाला कर | 0.9% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| मासिक जमा अनुसूची के लिए रोज़गार कर लुकबैक सीमा Form 941 की लुकबैक देनदारी इस राशि या इससे कम हो तो मासिक जमा, विशेष नियमों के अधीन | $50,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| अमेरिका में मासिक वेतन कर जमा करने की अंतिम तिथि नए Form 941 नियोक्ता आमतौर पर मासिक जमा अनुसूची से शुरू करते हैं; अगले कार्य दिवस के नियम लागू होते हैं | अगले महीने का 15वाँ दिन | IRS: Publication 15 जाँचा गया |
| रोज़गार कर के अगले कार्य दिवस पर जमा करने की शर्त मासिक या अर्धसाप्ताहिक जमा अवधि के दौरान किसी भी दिन संचित कर देनदारी | $100,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| Form 941 में रिटर्न के साथ भुगतान करने की छोटी देनदारी की सीमा मौजूदा या पिछली तिमाही की कर देनदारी इस राशि से कम हो और मौजूदा तिमाही में अगले दिन जमा करने की बाध्यता न हो | $2,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| संघीय रोज़गार कर जमा जुर्माना, 1 से 5 दिन देर बकाया जमा पर लागू; जुर्माने की दरें आपस में जुड़ती नहीं हैं | 2% | IRS: जमा न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| संघीय रोज़गार कर जमा जुर्माना, 6 से 15 दिन देर बकाया जमा पर लागू; जुर्माने की दरें आपस में जुड़ती नहीं हैं | 5% | IRS: जमा न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| संघीय रोज़गार कर जमा जुर्माना, 15 दिन से अधिक देर 15 दिन से अधिक देरी से जमा किए गए बकाया जमा पर लागू, उस नोटिस की अंतिम तिथि से पहले जो 15% दर लगाती है | 10% | IRS: जमा न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| नोटिस की अंतिम तिथि के बाद संघीय रोज़गार कर जमा जुर्माना तब लागू जब पहले नोटिस के 10 कैलेंडर दिन से अधिक बाद भी बकाया हो या तुरंत भुगतान के नोटिस पर, जैसा लागू हो | 15% | IRS: जमा न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| आवश्यक जमा सीधे या रिटर्न के साथ चुकाने पर संघीय रोज़गार कर जमा जुर्माना उन राशियों पर लागू जिन्हें जमा करना ज़रूरी था लेकिन सीधे IRS को या कर रिटर्न के साथ चुकाया गया; रिटर्न के साथ भुगतान के अपवाद लागू हो सकते हैं | 10% | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| रोज़गार कर रिटर्न देर से फ़ाइल करने पर प्रति माह या महीने के हिस्से का जुर्माना रिटर्न के साथ देय बकाया कर का; जब दोनों लागू हों, तो देर से भुगतान के जुर्माने से घटाया जाता है | 5% | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| रोज़गार कर रिटर्न देर से फ़ाइल करने पर अधिकतम जुर्माना आमतौर पर रिटर्न के साथ देय बिना चुकाए कर की अधिकतम राशि | 25% | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| रोज़गार कर का देर से भुगतान करने पर प्रति माह या महीने के हिस्से का जुर्माना बकाया कर का; व्यक्तिगत किस्त समझौतों की दर अलग होती है | 0.5% | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| रोज़गार कर का देर से भुगतान करने पर अधिकतम जुर्माना बकाया कर का | 25% | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 30 दिनों के भीतर सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $60 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 30 दिन बाद से 1 अगस्त तक सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; IRS तालिका में 1 अगस्त 2026 छपा है, लेकिन धारा 6721(b)(2) और 6722(b)(2) कटऑफ़ को देय वर्ष में रखती हैं | $130 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| बिना चुकाए कटे कर के हिस्से के रूप में Trust Fund Recovery Penalty IRC की धारा 6672 के तहत जानबूझकर कार्य करने वाले ज़िम्मेदार व्यक्ति के बिना चुकाए trust fund कर पर लागू | 100% | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| Form 940 की तिमाही वेतन फ़ाइलिंग परीक्षण अधिकांश नियोक्ताओं के लिए, चालू या पिछले वर्ष की किसी भी तिमाही में वेतन | $1,500 | IRS: Form 940 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 940 की वार्षिक फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि अगले कार्य दिवस और समय पर जमा करने की छूट लागू हो सकती हैं | वेतन वर्ष के बाद 31 जनवरी | IRS: Form 940 की फ़ाइलिंग और जमा की शर्तें जाँचा गया |
| Form 1125-E के लिए कुल प्राप्तियों की सीमा जब कुल प्राप्तियाँ इस राशि या उससे ज़्यादा हों और कंपनी अधिकारी का पारिश्रमिक काटती हो, तब Form 1125-E भरकर Form 1120-S के साथ जोड़ा जाता है | $500,000 | IRS: Form 1125-E के निर्देश जाँचा गया |
| S corporation में वह स्वामित्व, जिससे ऊपर शेयरधारक के स्वास्थ्य बीमा के वेतन संबंधी विशेष नियम लागू होते हैं स्वामित्व स्टॉक या मतदान शक्ति के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 2% | IRS: S corporation के पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे जाँचा गया |
| प्रति कर्मचारी संघीय बेरोज़गारी कर योग्य वेतन आधार कैलेंडर वर्ष के दौरान हर कर्मचारी को दिया गया पहला वेतन | $7,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| राज्य क्रेडिट से पहले संघीय बेरोज़गारी कर की दर किसी राज्य बेरोज़गारी क्रेडिट से पहले की दर | 6.0% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide जाँचा गया |
| राज्य बेरोज़गारी अधिकतम क्रेडिट के बाद संघीय बेरोज़गारी कर की दर 6.0% FUTA दर, घटा समय पर पूरा चुकाए गए राज्य बेरोज़गारी कर का अधिकतम 5.4% क्रेडिट; क्रेडिट-कटौती वाले राज्यों को छोड़कर | 0.6% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide (2026) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: S corporation के अधिकारियों का वेतन (FS-2008-25)
- IRS: S corporation के पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे
- IRS: S corporation के कर्मचारी, शेयरधारक और कंपनी के अधिकारी
- IRS: अपने आप को भुगतान करना
- 26 U.S.C. 3121: परिभाषाएँ (FICA)
- 26 U.S.C. 3401: परिभाषाएँ (आयकर विथहोल्डिंग)
- IRS: Publication 15, Employer's Tax Guide
- IRS: Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide
- IRS: Form 941 के निर्देश
- IRS: Form 941-X के निर्देश
- 26 U.S.C. 3509: कामगारों को गैर-कर्मचारी मानने पर नियोक्ता की देनदारी
- 26 U.S.C. 267: संबंधित करदाताओं के बीच हानि, खर्च और ब्याज
- 26 U.S.C. 6501: आकलन और वसूली की समय-सीमा
- 26 U.S.C. 6672: कर वसूल कर जमा न करना
- IRS: Internal Revenue Manual 4.23.8, रोज़गार कर की देनदारी तय करना
- IRS: Form 1125-E के निर्देश
- IRS: Form 940 के निर्देश
- IRS: Form SS-4 के निर्देश
- IRS: Forms W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: रोज़गार कर जमा करना और रिपोर्ट करना
- IRS: जमा न करने पर जुर्माना
- IRS: Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)
- IRS: कर्मचारियों को नौकरी पर रखना
- IRS: Business Tax Account
- IRS: राज्य सरकारों की वेबसाइटें
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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