抵达美国或取得绿卡后的首份美国税表

我的美国税务居民身份何时开始？

联邦税务居民身份通常根据绿卡测试或实质居留测试开始；合资格首年选择也可确定起始日期。该日期不一定是搬家日期。上一年不是居民的人，通常在起始日期前是非居民，之后是居民（IRS：居民日期；IRS：首年选择）。

实质居留要求当年至少31天，且当年及之前两年加权合计183天：当年全部天数、上年三分之一天数、再前一年六分之一天数。有些天数不计入，包括合资格学生或交流访问日。因此，搬家前的短期访问可能使起始日期早于预期（IRS：实质居留）。

如果早期美国停留日同时有外国税务住所及与该地更密切联系，仅在确定起始日期时，可忽略最多10天；不能只排除一次连续访问的一部分。这些天仍计入实质居留。须在Form 1040-NR申报截止日期前，随税表附签署声明，或无需税表时单独寄送；否则，通常以首个美国日作为起始日期（Publication 519）。

单独的更密切联系例外，可能让您即使达到实质居留仍属于非居民，条件为实际在美国少于183天、保留外国税务住所及更密切联系、未采取使资格失效的绿卡申请步骤，并按时提交Form 8840。协定居民判定规则可能改变所得税申报，却仍保留其他申报义务（Publication 519）。从加拿大搬来，请阅读从加拿大搬到美国；仅在美国过冬，请阅读候鸟族及美国居民身份。

F-1、J-1及H-1B天数计入吗？

合资格F-1学生日及J-1学生、教师或受训者日，可能不计入实质居留；H-1B天数通常计入。签证身份本身不能确定税务居民身份（IRS：实质居留；Publication 519）。

排除学生或交流访问天数的合资格人士，即使无需所得税表，也须提交Form 8843。保留全部签证日期及以往Form 8843；“豁免”表示免计天数，不是免税（IRS：实质居留）。

什么是双重身份税表？谁须提交？

双重身份纳税年度同时有非居民期间及居民期间。需要报税且年结时仍为居民的新居民，提交Form 1040作为税表，并附较早非居民期间声明，通常用Form 1040-NR准备。在最新可用表格中，于顶部勾选“Other”，在Form 1040填写“Dual Status Return”，在Form 1040-NR填写“Dual Status Stmt”；签署税表，而不是声明。请重新核查申报年度表格。日历年度税表通常于次年4月15日到期（Publication 519；Form 1040；Form 1040-NR）。

如果全年从未成为居民，双重身份税表不是正确表格。选择表格前，先判断IRS实质居留测试及任何适用协定。全年联合报税选择可替代双重身份所得税处理，但带来更广的全球收入后果。双方随联合税表签署并附上选择声明；通过修正税表选择，通常在原税表提交后三年或缴税后两年内到期，以较晚者为准（Publication 519）。请阅读与非居民结婚。

每个税表部分应包含哪些收入？

申报居民期间收到的全球收入。非居民期间申报美国来源收入，以及与美国经营业务有效关联的外国来源收入；协定或具体豁免可能改变某项目税款（Publication 519；Form 1040-NR填写说明）。

保留显示服务提供及收入收到时间的报酬记录。居民日期后收到的此前外国工作报酬，仍可能计入居民部分；外国税可能需要单独抵免分析。后续年度外国收入见美国税表中的外国收入。

什么是首年选择？何时有帮助？

首年选择可使较晚抵达的人从合资格日期起成为居民，即使该年不满足任何正常居民测试。只有上年及当年均未满足正常测试、未为上年选择部分年度居民身份，且下一年满足实质居留时，才可使用（IRS：首年选择）。

需要抵达年度连续31个计入美国日，并在从首日至年结期间至少有75%在美国。第二项条件可将最多五个不在美国的日子计入。居民期间从最早合资格31天期间的第一天开始，必要选择声明附在Form 1040后（IRS：首年选择）。

不作选择时，合资格较晚抵达者在抵达年度仍是非居民。选择后，按双重身份申报，并从所选日期起申报全球收入。选择前请比较两种结果，包括外国信息申报。达到下一年实质居留测试前，不能提交该选择。如果达到条件在普通截止日期之后，请在该截止日期前提交Form 4868申请延期，通常延至10月15日，并于原到期日按全年非居民身份估算缴税。IRS表示，未经其批准，不能撤销该选择（IRS：首年选择；Publication 519）。

双重身份税表的抵扣及税额抵免有什么变化？

双重身份申报者通常不能使用标准抵扣额或户主税率，也不能在没有单独居民选择时联合报税。某些逐项抵扣仍可使用。劳动所得税额抵免、教育抵免及老年或残障抵免，通常在其他条件满足时，还要求全年居民联合选择（IRS：双重身份限制；Form 1040-NR填写说明）。

双重身份税表可以电子提交吗？

最新Publication 519表示，2025纳税年度双重身份所得税表不能电子提交。请核查您申报年度说明。如果仍须纸质申报，将签署税表及非居民期间声明，寄往当前Form 1040-NR填写说明中的双重身份地址。

外国账户及资产须纳入首年申报吗？

需要，即使没有应税收入，外国账户及资产也可触发单独申报。对普通部分年度居民，若要求Form 8938，其报告期间从美国居民起始日期开始，并附在所得税表后。全年联合报税选择可改变该期间，包括作出选择的非居民配偶（Form 8938填写说明；与非居民结婚）。

FBAR是独立日历年度报告，向FinCEN电子提交，不附在所得税表后。首年居民选择可使您在FBAR上属于美国居民；单独的配偶联合报税选择则不会。如果您满足美国居民测试，协定居民判定也不会移除FBAR居民身份。请收集整个日历年度账户报表及最高余额，以核查FBAR要求。不要假定Form 8938从居民日期开始的期间也适用于FBAR（FinCEN：FBAR；IRS：FBAR手册）。账户条件及门槛见外国账户申报。

抵达前拥有的财产及储蓄会怎样？

成为居民本身不会出售财产，也不会将已有储蓄变成收入。但美国通常将按正常规则调整的资产成本作为计税基础；抵达不会自动将购入资产基础重置为搬家日价值。因此，成为居民后出售，可能使抵达前累积的收益也应税（IRS：资产计税基础；Publication 519）。适用加拿大离境税的财产，如果个人在搬家后首个结束年度的及时美国税表中申报视同出售并附Form 8833，合资格第XIII(7)条协定选择可改变美国计税基础（IRS：Revenue Procedure 2010-19）；请阅读从加拿大搬到美国。

保留以原币计价的购买、改良、继承及估值记录，以及出售日期和汇率记录。赠与或继承有不同计税基础规则。外国共同基金及类似投资可能有专门美国申报：请阅读在美国以外购买的基金。如果拥有外国公司，成为美国居民可能触发Form 5471；请阅读外国公司的美国所有者（IRS：Form 5471填写说明）。抵达后出租或出售的住房，见海外财产。从国外家人收到的钱款或财产，见海外赠与及遗产。

学生或研究人员的协定豁免，可以在成为居民后继续吗？

有时可以。成为居民通常结束学生、教师或研究人员协定宽免，但协定的保留条款例外可能保留豁免。例如，Publication 519说明，合资格中国学生成为居民后，可能继续享有第20条奖学金豁免。其示例在Schedule 1申报奖学金，并在那里抵减协定免税金额。协定资格及时间限制仍起决定作用。

保留协定条款、移民历史、收入单据及较早协定申请。协定申请可改变Form 1040中的收入列示，并可能要求披露；延续豁免前，请审查实际协定（Publication 519）。

还须提交州税表吗？

可能。州居民及收入来源规则与联邦双重身份分开。例如，加州对部分年度居民在加州居民期间的全球收入，以及非居民期间的加州来源收入征税；有申报要求的部分年度申报者使用Form 540NR（加州FTB）。

核查您居住或赚取收入的每个州，包括州自己的起始日期及申报门槛。联邦居民日期不会自动确定州日期。

示例

示例金额均为美元。某人7月1日搬到美国，该年达到实质居留，且此前无计入美国日。7月1日前，收到$20,000海外工作工资。7月1日至12月31日，收到$50,000美国工资及$2,000海外账户利息。其还持有以$10,000购入的外国股票，7月1日价值$16,000，十月以$18,000出售。

居民期间从7月1日开始。$50,000工资及$2,000利息计入居民部分；较早外国工资通常不计入。股票抵达价值不替代成本基础，因此其他调整前的示例收益为$8,000。该人士提交双重身份Form 1040，附非居民期间声明，并单独核查Form 8938、FBAR及州申报（Publication 519；IRS：资产计税基础）。

您的情况有所不同？

• 配偶仍为非居民：联合报税选择可改变全年所得税处理。请阅读与非居民结婚。
• 您从加拿大搬来：请通过从加拿大搬到美国协调两国居民日期及任何协定居民判定。
• 您保留了国外账户：请在外国账户申报中核查两种申报体系。
• 您持有外国基金：请在在美国以外购买的基金中审查专门规则。
• 抵达日期、选择或升值资产出售会改变结果：请收集旅行及签证记录、按收到日期列出的收入、账户报表及原始购买记录，寻求跨境税务帮助。