Tờ khai thuế Hoa Kỳ đầu tiên: mới đến hoặc mới có thẻ xanh

Ngày cư trú thuế Hoa Kỳ của tôi bắt đầu khi nào?

Ở cấp liên bang, tình trạng cư trú về thuế thường bắt đầu theo kiểm tra thẻ xanh hoặc kiểm tra hiện diện đáng kể. Lựa chọn năm đầu tiên hợp lệ cũng có thể đặt ra ngày bắt đầu. Ngày này không nhất thiết là ngày bạn chuyển đến. Người không phải là người cư trú trong năm trước thường là người không cư trú trước ngày bắt đầu và là người cư trú sau ngày đó (IRS: ngày cư trú; IRS: lựa chọn năm đầu tiên).

Để đạt hiện diện đáng kể, bạn cần có mặt ít nhất 31 ngày trong năm hiện tại và đạt 183 ngày có trọng số trong năm hiện tại cùng hai năm trước. Cách tính: toàn bộ số ngày của năm hiện tại, một phần ba số ngày của năm trước, và một phần sáu số ngày của năm trước nữa. Một số ngày không được tính, trong đó có ngày của du học sinh hoặc khách trao đổi đủ điều kiện. Vì vậy, một chuyến thăm ngắn trước khi chuyển đến có thể khiến ngày bắt đầu cư trú sớm hơn bạn nghĩ (IRS: hiện diện đáng kể).

Bạn có thể bỏ qua tối đa 10 ngày đầu tại Hoa Kỳ chỉ khi xác định ngày bắt đầu cư trú, với điều kiện trong những ngày đó bạn vừa có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài, vừa có mối liên hệ gần gũi hơn với nước đó. Bạn không thể chỉ loại trừ một phần của một chuyến ở liên tục. Những ngày này vẫn được tính vào hiện diện đáng kể. Hãy đính kèm một bản kê khai có chữ ký vào tờ khai. Nếu không phải nộp tờ khai, hãy gửi riêng bản kê khai trước hạn nộp Form 1040-NR. Nếu không, ngày đầu tiên bạn có mặt tại Hoa Kỳ thường trở thành ngày bắt đầu (Publication 519).

Ngoại lệ mối liên hệ gần gũi hơn (closer-connection exception) là một quy định riêng, có thể giúp bạn vẫn là người không cư trú dù đạt hiện diện đáng kể. Điều kiện: bạn có mặt thực tế tại Hoa Kỳ dưới 183 ngày, giữ nơi làm việc chính và mối liên hệ gần gũi hơn ở nước ngoài, không có bước nào cho thấy bạn đang xin thẻ xanh, và đã nộp Form 8840 đúng hạn. Quy tắc phân định cư trú trong hiệp định thuế có thể thay đổi cách khai thuế thu nhập, nhưng các nghĩa vụ báo cáo khác vẫn còn (Publication 519). Nếu bạn chuyển từ Canada, hãy xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ. Nếu bạn chỉ ở Hoa Kỳ vào mùa đông, hãy xem Snowbird và tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ.

Ngày ở diện F-1, J-1 và H-1B có được tính không?

Ngày của du học sinh F-1 đủ điều kiện và ngày của sinh viên, giáo viên hoặc thực tập sinh J-1 có thể được loại khỏi phép tính hiện diện đáng kể. Ngày ở diện H-1B thường được tính. Chỉ riêng diện thị thực không quyết định tình trạng cư trú về thuế (IRS: hiện diện đáng kể; Publication 519).

Người đủ điều kiện loại trừ ngày của sinh viên hoặc khách trao đổi phải nộp Form 8843, kể cả khi không phải nộp tờ khai thuế thu nhập. Hãy giữ mọi ngày ghi trên thị thực và các Form 8843 của những năm trước. "Được miễn" nghĩa là được miễn đếm ngày, không phải được miễn thuế (IRS: hiện diện đáng kể).

Tờ khai dual-status là gì và ai phải nộp?

Một năm thuế dual-status gồm một giai đoạn không cư trú và một giai đoạn cư trú. Nếu phải nộp tờ khai, người mới cư trú còn là người cư trú vào cuối năm sẽ nộp Form 1040 làm tờ khai chính và đính kèm bản kê khai cho giai đoạn không cư trú trước đó, thường được lập trên Form 1040-NR. Trên các biểu mẫu mới nhất hiện có, hãy đánh dấu "Other" ở đầu trang và ghi "Dual Status Return" trên Form 1040, ghi "Dual Status Stmt" trên Form 1040-NR. Bạn ký vào tờ khai, không ký vào bản kê khai. Hãy kiểm tra lại biểu mẫu của năm bạn nộp. Tờ khai theo năm dương lịch thường đến hạn vào ngày 15 tháng 4 của năm sau (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR).

Nếu trong năm bạn chưa bao giờ trở thành người cư trú, tờ khai dual-status không phải là biểu mẫu đúng. Hãy xem kiểm tra hiện diện đáng kể của IRS và hiệp định thuế áp dụng trước khi chọn biểu mẫu. Lựa chọn nộp tờ khai chung cả năm có thể thay thế cách đánh thuế thu nhập dual-status, nhưng kéo theo việc phải khai thu nhập toàn cầu. Cả hai vợ chồng cùng ký bản kê khai lựa chọn và đính kèm vào tờ khai chung khi nộp. Việc sửa lựa chọn thường phải thực hiện trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai gốc hoặc hai năm kể từ ngày nộp thuế, tùy thời điểm nào muộn hơn (Publication 519). Xem thêm Kết hôn với người không cư trú.

Thu nhập nào thuộc phần nào của tờ khai?

Hãy khai thu nhập toàn cầu nhận được trong giai đoạn cư trú. Với giai đoạn không cư trú, hãy khai thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ và thu nhập có nguồn nước ngoài nhưng liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Hiệp định thuế hoặc một quy định miễn thuế cụ thể có thể làm thay đổi thuế của từng khoản (Publication 519; hướng dẫn Form 1040-NR).

Hãy giữ hồ sơ trả lương cho thấy công việc được làm khi nào và tiền được nhận khi nào. Khoản tiền nhận sau ngày bắt đầu cư trú cho công việc làm ở nước ngoài trước đó vẫn có thể thuộc phần cư trú. Thuế đã nộp ở nước ngoài có thể cần được xem xét riêng để tính tín thuế. Về thu nhập nước ngoài trong những năm sau, hãy xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.

Lựa chọn năm đầu tiên là gì và khi nào có lợi?

Lựa chọn năm đầu tiên (first-year choice) cho phép người đến muộn trong năm được coi là người cư trú từ một ngày đủ điều kiện, dù trong năm đó họ không đạt bài kiểm tra cư trú thông thường nào. Lựa chọn này chỉ dùng được nếu bạn không đạt cả hai bài kiểm tra thông thường trong năm trước và năm hiện tại, không chọn cư trú một phần năm cho năm trước, và đạt hiện diện đáng kể trong năm kế tiếp (IRS: lựa chọn năm đầu tiên).

Bạn cần có 31 ngày liên tiếp được tính tại Hoa Kỳ trong năm đến, và có mặt ít nhất 75% của khoảng thời gian từ ngày đầu tiên trong chuỗi đó đến hết năm. Bài kiểm tra thứ hai cho phép tính tối đa năm ngày vắng mặt. Giai đoạn cư trú bắt đầu từ ngày đầu tiên của chuỗi 31 ngày đủ điều kiện sớm nhất, và bạn đính kèm bản kê khai lựa chọn theo yêu cầu vào Form 1040 (IRS: lựa chọn năm đầu tiên).

Nếu không dùng lựa chọn này, người đến muộn đủ điều kiện vẫn là người không cư trú trong năm đến. Nếu dùng, họ nộp tờ khai dual-status và khai thu nhập toàn cầu từ ngày đã chọn. Hãy so sánh cả hai kết quả, kể cả nghĩa vụ báo cáo nước ngoài, trước khi chọn. Bạn chỉ có thể nộp lựa chọn này sau khi đạt kiểm tra hiện diện đáng kể của năm kế tiếp. Nếu việc đó xảy ra sau hạn nộp thông thường, hãy nộp Form 4868 trước hạn đó để xin gia hạn nộp tờ khai, thường đến ngày 15 tháng 10, và nộp trước hạn gốc số thuế ước tính như thể bạn là người không cư trú cả năm. IRS cho biết lựa chọn này không thể hủy nếu không được IRS chấp thuận (IRS: lựa chọn năm đầu tiên; Publication 519).

Khoản khấu trừ và tín thuế nào thay đổi trong tờ khai dual-status?

Người nộp tờ khai dual-status thường không được dùng khấu trừ tiêu chuẩn, không được dùng mức thuế dành cho chủ hộ (head of household), và không được nộp tờ khai chung nếu không có lựa chọn cư trú riêng. Một số khoản khấu trừ theo từng khoản vẫn được dùng. Tín thuế thu nhập lao động (earned income credit), tín thuế giáo dục và tín thuế cho người cao tuổi hoặc người khuyết tật thường đòi hỏi lựa chọn nộp tờ khai chung với tư cách người cư trú cả năm, nếu bạn đủ điều kiện về các mặt khác (IRS: hạn chế của dual-status; hướng dẫn Form 1040-NR).

Tôi có thể nộp điện tử tờ khai dual-status không?

Publication 519 mới nhất cho biết tờ khai thuế thu nhập dual-status của năm thuế 2025 không thể nộp điện tử (e-file). Hãy kiểm tra hướng dẫn của năm bạn nộp. Nếu vẫn phải nộp bản giấy, hãy gửi qua bưu điện tờ khai đã ký cùng bản kê khai giai đoạn không cư trú đến địa chỉ dành cho dual-status trong hướng dẫn Form 1040-NR hiện hành.

Tài khoản và tài sản ở nước ngoài có thuộc các hồ sơ khai năm đầu không?

Có. Tài khoản và tài sản ở nước ngoài có thể làm phát sinh nghĩa vụ báo cáo riêng, kể cả khi chúng không tạo ra thu nhập chịu thuế. Với người cư trú một phần năm thông thường, Form 8938, nếu phải nộp, bắt đầu kỳ báo cáo từ ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ và được đính kèm vào tờ khai thuế thu nhập. Lựa chọn nộp tờ khai chung cả năm có thể thay đổi kỳ báo cáo này, kể cả với người vợ hoặc chồng không cư trú đã chọn (hướng dẫn Form 8938; Kết hôn với người không cư trú).

FBAR là báo cáo riêng theo năm dương lịch, nộp điện tử cho FinCEN, không đính kèm vào tờ khai thuế thu nhập. Lựa chọn năm đầu tiên có thể khiến bạn là người cư trú Hoa Kỳ về mặt FBAR. Riêng lựa chọn nộp tờ khai chung của người vợ hoặc chồng thì không. Quy tắc phân định cư trú trong hiệp định thuế cũng không loại bỏ tình trạng cư trú FBAR nếu bạn đạt một bài kiểm tra cư trú Hoa Kỳ. Hãy thu thập sao kê tài khoản và số dư cao nhất trong cả năm dương lịch để kiểm tra yêu cầu FBAR. Đừng cho rằng kỳ báo cáo theo ngày bắt đầu cư trú của Form 8938 cũng áp dụng cho FBAR (FinCEN: FBAR; IRS: sổ tay FBAR). Các bài kiểm tra tài khoản và ngưỡng nằm trong Báo cáo tài khoản nước ngoài.

Tài sản và tiền tiết kiệm có trước khi đến thì sao?

Việc trở thành người cư trú không tự bán tài sản hay biến tiền tiết kiệm hiện có thành thu nhập. Tuy nhiên, Hoa Kỳ thường lấy giá mua của tài sản, điều chỉnh theo quy tắc thông thường, làm giá gốc tính thuế (basis). Việc đến Hoa Kỳ không tự động đặt lại giá gốc của tài sản đã mua về giá trị vào ngày chuyển đến. Vì vậy, nếu bán sau khi đã cư trú, khoản lãi tích lũy trước khi đến vẫn có thể bị tính thuế (IRS: giá gốc của tài sản; Publication 519). Với tài sản chịu thuế khi rời Canada (departure tax), lựa chọn theo Article XIII(7) của hiệp định thuế, nếu đủ điều kiện, có thể thay đổi giá gốc tại Hoa Kỳ. Điều kiện là cá nhân đó khai khoản coi như bán tài sản (deemed sale) và đính kèm Form 8833 vào tờ khai Hoa Kỳ nộp đúng hạn cho năm đầu tiên kết thúc sau khi chuyển đến (IRS: Revenue Procedure 2010-19). Xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.

Hãy giữ hồ sơ mua, cải tạo, thừa kế và giá trị tài sản theo đồng tiền gốc, cùng với ngày bán và hồ sơ đổi tiền. Quà tặng và tài sản thừa kế có quy tắc giá gốc khác. Quỹ tương hỗ nước ngoài và các khoản đầu tư tương tự có thể có quy định báo cáo riêng tại Hoa Kỳ: xem Quỹ đầu tư mua ngoài Hoa Kỳ. Nếu bạn từng sở hữu công ty ở nước ngoài, việc trở thành người cư trú Hoa Kỳ có thể làm phát sinh Form 5471: xem Chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài (IRS: hướng dẫn Form 5471). Với nhà bạn cho thuê hoặc bán sau khi đến, xem Bất động sản ở nước ngoài. Tiền hoặc tài sản nhận từ gia đình ở nước ngoài được giải thích trong Quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.

Ưu đãi hiệp định dành cho sinh viên hoặc nhà nghiên cứu có tiếp tục sau khi cư trú không?

Đôi khi có. Việc trở thành người cư trú thường chấm dứt ưu đãi hiệp định dành cho sinh viên, giáo viên hoặc nhà nghiên cứu. Tuy vậy, một hiệp định có thể giữ lại quyền miễn thuế thông qua ngoại lệ của điều khoản bảo lưu (saving clause). Ví dụ, Publication 519 cho biết một sinh viên Trung Quốc đủ điều kiện có thể giữ quyền miễn thuế học bổng theo Article 20 sau khi trở thành người cư trú. Ví dụ đó khai học bổng trên Schedule 1 và trừ phần được miễn theo hiệp định tại đó. Điều kiện và thời hạn của hiệp định vẫn là yếu tố quyết định.

Hãy giữ điều khoản hiệp định, lịch sử nhập cư, chứng từ thu nhập và các lần xin hưởng hiệp định trước đó. Việc xin hưởng hiệp định có thể làm thay đổi cách thu nhập được thể hiện trên Form 1040 và có thể phải công bố thông tin. Hãy đọc kỹ hiệp định thực tế trước khi tiếp tục áp dụng quyền miễn thuế (Publication 519).

Tôi có phải nộp thêm tờ khai tiểu bang không?

Có thể. Quy tắc cư trú và nguồn thu nhập của tiểu bang tách biệt với dual-status ở cấp liên bang. Ví dụ, California đánh thuế thu nhập toàn cầu của người cư trú một phần năm trong thời gian cư trú tại California, và thu nhập có nguồn California trong thời gian không cư trú. Người cư trú một phần năm có nghĩa vụ nộp tờ khai dùng Form 540NR (California FTB).

Hãy kiểm tra quy tắc của mọi tiểu bang nơi bạn từng sống hoặc có thu nhập, kể cả ngày bắt đầu cư trú và ngưỡng nộp tờ khai riêng của tiểu bang đó. Ngày cư trú ở cấp liên bang không tự động quyết định ngày của tiểu bang.

Ví dụ

Các số tiền dưới đây chỉ để minh họa và tính bằng đô la Hoa Kỳ. Một người chuyển đến Hoa Kỳ vào ngày 1 tháng 7, đạt hiện diện đáng kể trong năm đó và không có ngày nào được tính tại Hoa Kỳ trước đó. Trước ngày 1 tháng 7, người này nhận $20.000 tiền lương cho công việc làm ở nước ngoài. Từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 31 tháng 12, người này nhận $50.000 tiền lương từ công việc tại Hoa Kỳ và $2.000 tiền lãi từ một tài khoản ở nước ngoài. Người này cũng sở hữu cổ phiếu nước ngoài mua với giá $10.000, trị giá $16.000 vào ngày 1 tháng 7 và bán với giá $18.000 vào tháng 10.

Giai đoạn cư trú của người này bắt đầu từ ngày 1 tháng 7. Khoản lương $50.000 và tiền lãi $2.000 thuộc phần cư trú. Khoản lương nước ngoài nhận trước đó thường không thuộc phần này. Giá trị cổ phiếu vào ngày đến không thay thế giá gốc mua, nên khoản lãi minh họa trước các điều chỉnh khác là $8.000. Người này nộp Form 1040 dual-status kèm bản kê khai giai đoạn không cư trú, và kiểm tra riêng nghĩa vụ nộp Form 8938, FBAR và khai thuế tiểu bang (Publication 519; IRS: giá gốc của tài sản).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Vợ/chồng bạn vẫn là người không cư trú: lựa chọn nộp tờ khai chung có thể thay đổi cách đánh thuế thu nhập của cả năm. Xem Kết hôn với người không cư trú.
• Bạn chuyển từ Canada: hãy phối hợp ngày cư trú của cả hai nước và quy tắc phân định cư trú trong hiệp định thuế tại Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
• Bạn giữ tài khoản ở nước ngoài: hãy kiểm tra cả hai hệ thống khai báo tại Báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Bạn sở hữu quỹ đầu tư nước ngoài: hãy xem quy tắc riêng của chúng tại Quỹ đầu tư mua ngoài Hoa Kỳ.
• Ngày đến, lựa chọn của bạn hoặc việc bán tài sản đã tăng giá làm thay đổi kết quả: hãy chuẩn bị hồ sơ đi lại và thị thực, thu nhập theo ngày nhận, sao kê tài khoản và hồ sơ mua ban đầu để nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.