أول إقرار ضريبي أمريكي بعد الوصول أو الحصول على البطاقة الخضراء

متى تبدأ إقامتي الضريبية في الولايات المتحدة؟

تبدأ الإقامة الضريبية الفيدرالية عادةً وفق اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الإقامة الفعلية. ويمكن أيضًا لخيار السنة الأولى المؤهِّل أن يحدد تاريخ البدء. وهذا التاريخ ليس بالضرورة تاريخ انتقالك. فمن لم يكن مقيمًا في السنة السابقة يُعدّ عادةً غير مقيم قبل تاريخ البدء ومقيمًا بعده (IRS: تاريخا الإقامة؛ IRS: خيار السنة الأولى).

يتطلب اختبار الإقامة الفعلية قضاء 31 يومًا على الأقل في السنة الحالية، ومجموعًا مرجّحًا قدره 183 يومًا عن السنة الحالية والسنتين السابقتين: احسب كل أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها. بعض الأيام لا تُحتسب، ومنها أيام الطلاب المؤهلين وزوار التبادل. لذلك قد تجعل زيارة قصيرة قبل الانتقال تاريخ البدء أبكر مما تتوقع (IRS: الإقامة الفعلية).

يمكنك استثناء ما يصل إلى 10 أيام أمريكية مبكرة عند تحديد تاريخ البدء فقط، إذا كان لك في تلك الأيام موطن ضريبي أجنبي وارتباط أوثق بذلك البلد. ولا يمكنك استثناء جزء فقط من زيارة متصلة. وتبقى هذه الأيام محتسبة في اختبار الإقامة الفعلية. أرفق بيانًا موقّعًا بإقرارك، أو أرسله منفصلًا إذا لم يكن الإقرار مطلوبًا، قبل موعد تقديم النموذج 1040-NR. وإلا فإن أول يوم لك في الولايات المتحدة يصبح عادةً تاريخ البدء (المنشور 519).

قد يُبقيك استثناء الارتباط الأوثق المنفصل غير مقيم رغم اجتياز الإقامة الفعلية، بشرط أن تقضي أقل من 183 يومًا فعليًا في الولايات المتحدة، وأن تحتفظ بموطن ضريبي أجنبي وارتباط أوثق، وألا تتخذ خطوات تحرمك من هذا الاستثناء بشأن البطاقة الخضراء، وأن تقدّم النموذج 8840 في موعده. وقد تغيّر قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية طريقة تقديم إقرار ضريبة الدخل، مع بقاء واجبات الإبلاغ الأخرى (المنشور 519). إذا انتقلت من كندا، فراجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة. وإذا كنت تقضي الشتاء فقط في الولايات المتحدة، فراجع الطيور المهاجرة والإقامة الضريبية في الولايات المتحدة.

هل تُحتسب أيام F-1 وJ-1 وH-1B؟

قد تُستثنى أيام طلاب F-1 المؤهلين وأيام الطلاب والمعلمين والمتدربين بتأشيرة J-1 من اختبار الإقامة الفعلية، أما أيام H-1B فتُحتسب عادةً. ووضع التأشيرة وحده لا يحسم الإقامة الضريبية (IRS: الإقامة الفعلية؛ المنشور 519).

على الشخص المؤهل الذي يستثني أيام الطالب أو زائر التبادل أن يقدّم النموذج 8843، حتى لو لم يكن إقرار ضريبة الدخل مطلوبًا. احتفظ بكل تواريخ التأشيرة وبنماذج 8843 للسنوات السابقة. فالإعفاء هنا يعني الإعفاء من احتساب الأيام، لا من الضريبة (IRS: الإقامة الفعلية).

ما إقرار الوضع المزدوج ومن يقدّمه؟

السنة الضريبية ذات الوضع المزدوج فيها فترة عدم إقامة وفترة إقامة. وإذا كان التقديم مطلوبًا، فإن المقيم الجديد الذي يبقى مقيمًا في نهاية السنة يقدّم النموذج 1040 بوصفه الإقرار، ويرفق بيانًا عن فترة عدم الإقامة السابقة، يُعدّ غالبًا على النموذج 1040-NR. وعلى أحدث النماذج المتاحة، ضع علامة في خانة «Other» في أعلى الصفحة واكتب "Dual Status Return" على النموذج 1040 و"Dual Status Stmt" على النموذج 1040-NR، ووقّع الإقرار لا البيان. أعد التحقق من النماذج الخاصة بسنة التقديم. وعادةً يحين موعد إقرار السنة التقويمية في 15 أبريل من السنة التالية (المنشور 519؛ النموذج 1040؛ النموذج 1040-NR).

إذا لم تصبح مقيمًا خلال السنة، فإقرار الوضع المزدوج ليس النموذج المناسب. فاختبار الإقامة الفعلية لدى IRS وأي اتفاقية ضريبية منطبقة يسبقان اختيار النماذج. ويمكن لاختيار الإقرار المشترك لكامل السنة أن يحل محل معاملة الوضع المزدوج في ضريبة الدخل، مع آثار أوسع تشمل الدخل العالمي. ويوقّع الزوجان معًا بيان الخيار ويرفقانه بالإقرار المشترك عند تقديمه. وعادةً يحين موعد الخيار المعدّل خلال ثلاث سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين من دفع الضريبة، أيهما أبعد (المنشور 519). راجع متزوج من شخص غير مقيم.

ما الدخل الذي يخص كل جزء من الإقرار؟

أبلغ عن الدخل العالمي الذي تلقيته خلال فترة الإقامة. أما في فترة عدم الإقامة، فأبلغ عن الدخل ذي المصدر الأمريكي، وعن أي دخل ذي مصدر أجنبي مرتبط فعليًا بنشاط تجاري أو عمل في الولايات المتحدة. وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية أو إعفاء محدد الضريبة على بند معين (المنشور 519؛ تعليمات النموذج 1040-NR).

احتفظ بسجلات الدفع التي توضح متى أُنجز العمل ومتى استُلم الدخل. فالدفعة المستلمة بعد تاريخ بدء الإقامة عن عمل أجنبي سابق قد تدخل مع ذلك في جزء الإقامة. وقد تحتاج الضرائب الأجنبية إلى تحليل منفصل للائتمان الضريبي. وللاطلاع على الدخل الأجنبي في السنوات اللاحقة، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.

ما خيار السنة الأولى، ومتى يفيد؟

يمكن لخيار السنة الأولى أن يجعل القادم المتأخر مقيمًا اعتبارًا من تاريخ مؤهِّل، حتى لو لم يستوفِ أيًّا من اختباري الإقامة المعتادين في تلك السنة. ويتاح فقط إذا لم تستوفِ أيًّا من الاختبارين المعتادين في السنة السابقة أو الحالية، ولم تختر الإقامة الجزئية للسنة السابقة، واستوفيت اختبار الإقامة الفعلية في السنة التالية (IRS: خيار السنة الأولى).

يلزمك 31 يومًا أمريكيًا محتسبًا متتاليًا في سنة الوصول، وبقاؤك في الولايات المتحدة مدة لا تقل عن 75% من الفترة الممتدة من أول تلك الأيام حتى نهاية السنة. ويمكن احتساب ما يصل إلى خمسة أيام غياب في الاختبار الثاني. وتبدأ فترة الإقامة في أول يوم من أبكر فترة مؤهِّلة مدتها 31 يومًا، وترفق بيان الخيار المطلوب بالنموذج 1040 (IRS: خيار السنة الأولى).

من دون هذا الخيار، يبقى القادم المتأخر المؤهل غير مقيم في سنة الوصول. ومعه يقدّم الإقرار بوضع مزدوج ويبلغ عن دخله العالمي من التاريخ المختار. قارن النتيجتين، بما في ذلك الإبلاغ الأجنبي، قبل أن تختار. ولا يمكنك تقديم الخيار حتى تجتاز اختبار الإقامة الفعلية للسنة التالية. وإذا حدث ذلك بعد موعد التقديم المعتاد، فقدّم النموذج 4868 قبل ذلك الموعد للحصول على تمديد، يصل عادةً إلى 15 أكتوبر، وادفع بحلول الموعد الأصلي الضريبة المقدّرة كما لو كنت غير مقيم طوال السنة. وتذكر IRS أنه لا يمكن إلغاء الخيار دون موافقتها (IRS: خيار السنة الأولى؛ المنشور 519).

ما الخصومات والائتمانات الضريبية التي تتغير في إقرار الوضع المزدوج؟

لا يستطيع مقدّم إقرار الوضع المزدوج عادةً أخذ الخصم القياسي، ولا استخدام معدلات ضريبة معيل الأسرة (Head of Household)، ولا تقديم إقرار مشترك دون خيار إقامة منفصل. وتبقى بعض الخصومات التفصيلية متاحة. أما ائتمان الدخل المكتسب والائتمانات التعليمية وائتمان كبار السن أو ذوي الإعاقة فتتطلب عادةً اختيار الإقرار المشترك لكامل السنة بصفة المقيم، متى توافرت شروط الأهلية الأخرى (IRS: قيود الوضع المزدوج؛ تعليمات النموذج 1040-NR).

هل يمكنني تقديم إقرار الوضع المزدوج إلكترونيًا؟

يذكر أحدث منشور 519 أن إقرارات ضريبة الدخل ذات الوضع المزدوج للسنة الضريبية 2025 لا يمكن تقديمها إلكترونيًا. راجع التعليمات الخاصة بسنة التقديم. وإذا بقي التقديم الورقي مطلوبًا، فأرسل بالبريد إقرارك الموقّع وبيان فترة عدم الإقامة إلى عنوان الوضع المزدوج المذكور في تعليمات النموذج 1040-NR الحالية.

هل تدخل الحسابات والأصول الأجنبية ضمن إقرارات السنة الأولى؟

نعم، فقد تستوجب الحسابات والأصول الأجنبية إبلاغًا منفصلًا حتى لو لم تدرّ دخلًا خاضعًا للضريبة. وبالنسبة للمقيم العادي لجزء من السنة، تبدأ فترة الإبلاغ في النموذج 8938، إذا كان مطلوبًا، من تاريخ بدء الإقامة في الولايات المتحدة، ويُرفق بإقرار ضريبة الدخل. وقد يغيّر اختيار الإقرار المشترك لكامل السنة هذه الفترة، بما في ذلك للزوج أو الزوجة غير المقيم الذي يختار ذلك (تعليمات النموذج 8938؛ متزوج من شخص غير مقيم).

FBAR تقرير منفصل عن السنة التقويمية يُقدَّم إلكترونيًا إلى FinCEN، ولا يُرفق بإقرار ضريبة الدخل. وقد يجعلك خيار السنة الأولى مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض FBAR، أما اختيار الزوج أو الزوجة للإقرار المشترك وحده فلا يفعل ذلك. كما أن قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية لا تزيل صفة الإقامة لأغراض FBAR إذا استوفيت اختبار إقامة أمريكيًا. اجمع كشوف الحسابات وأقصى الأرصدة عن السنة التقويمية كاملة حتى يمكن التحقق من متطلب FBAR. ولا تفترض أن فترة الإبلاغ المرتبطة بتاريخ الإقامة في النموذج 8938 تنطبق على FBAR أيضًا (FinCEN: FBAR؛ IRS: دليل FBAR). وتجد اختبارات الحسابات وحدودها في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

ماذا يحدث للممتلكات والمدخرات التي امتلكتها قبل الوصول؟

لا يؤدي أن تصبح مقيمًا إلى بيع الممتلكات تلقائيًا، ولا إلى تحويل مدخراتك القائمة إلى دخل. لكن الولايات المتحدة تعتمد عادةً تكلفة الأصل، معدّلة وفق القواعد المعتادة، أساسًا ضريبيًا له. فالوصول لا يعيد تلقائيًا ضبط الأساس الضريبي لأصل مشترى إلى قيمته يوم الانتقال. لذلك فإن البيع بعد الإقامة قد يكشف مكسبًا تراكم قبل الوصول (IRS: الأساس الضريبي للأصول؛ المنشور 519). وبالنسبة للممتلكات الخاضعة لضريبة المغادرة الكندية، يمكن لخيار مؤهِّل بموجب المادة XIII(7) من الاتفاقية أن يغيّر الأساس الضريبي الأمريكي، إذا أبلغ الفرد عن البيع الافتراضي وأرفق النموذج 8833 بالإقرار الأمريكي المقدَّم في موعده عن أول سنة تنتهي بعد الانتقال (IRS: الإجراء الإيرادي 2010-19). راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

احتفظ بسجلات الشراء والتحسينات والإرث والقيمة بالعملة الأصلية، إضافة إلى تواريخ البيع وسجلات التحويل. وللهبة أو الإرث قواعد مختلفة للأساس الضريبي. وقد يكون للصناديق المشتركة الأجنبية وما يشبهها إبلاغ أمريكي خاص بها: راجع صناديق اشتُريت خارج الولايات المتحدة. وإذا كنت تملك شركة في الخارج، فقد يستوجب أن تصبح مقيمًا في الولايات المتحدة تقديم النموذج 5471. راجع ملّاك الشركات الأجنبية من الأمريكيين (IRS: تعليمات النموذج 5471). وبالنسبة لمنزل تؤجره أو تبيعه بعد الوصول، راجع العقارات في الخارج. أما الأموال أو الممتلكات التي تتلقاها من العائلة في الخارج فيغطيها الهبات والإرث من الخارج.

هل يستمر إعفاء الطلاب أو الباحثين بموجب الاتفاقية بعد بدء الإقامة؟

أحيانًا. فأن تصبح مقيمًا ينهي عادةً الإعفاء الاتفاقي للطلاب والمعلمين والباحثين، لكن الاتفاقية قد تُبقي الإعفاء عبر استثناء من بند الحفظ فيها. فعلى سبيل المثال، يذكر المنشور 519 أن الطالب الصيني المؤهل قد يحتفظ بإعفاء المنحة الدراسية بموجب المادة 20 بعد أن يصبح مقيمًا. ويُبلَّغ في مثاله عن المنحة في Schedule 1 ويُخصم هناك المبلغ المعفى بموجب الاتفاقية. وتبقى شروط الأهلية والمدة الزمنية في الاتفاقية هي الحاسمة.

احتفظ بمادة الاتفاقية وتاريخ الهجرة وكشوف الدخل ومطالبات الاتفاقية السابقة. فقد تغيّر مطالبة الاتفاقية طريقة عرض الدخل في النموذج 1040 وقد تتطلب إفصاحًا. راجع نص الاتفاقية الفعلي قبل ترحيل أي إعفاء إلى السنوات التالية (المنشور 519).

هل أقدّم أيضًا إقرارًا على مستوى الولاية؟

ربما. فقواعد الإقامة والمصدر في الولاية منفصلة عن الوضع المزدوج الفيدرالي. فكاليفورنيا مثلًا تفرض الضريبة على الدخل العالمي للمقيم لجزء من السنة خلال فترة إقامته في كاليفورنيا، وعلى الدخل ذي المصدر الكاليفورني خلال فترة عدم الإقامة. ومن عليه التزام بالتقديم من المقيمين لجزء من السنة يستخدم النموذج 540NR (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا).

راجع قواعد كل ولاية عشت فيها أو حققت فيها دخلًا، بما في ذلك تاريخ البدء وحد التقديم الخاصان بالولاية. فتاريخ الإقامة الفيدرالي لا يحدد تلقائيًا تاريخ الولاية.

مثال

المبالغ التوضيحية بالدولار الأمريكي. انتقل شخص إلى الولايات المتحدة في 1 يوليو، واجتاز اختبار الإقامة الفعلية في تلك السنة، ولم تكن له أيام أمريكية محتسبة قبل ذلك. قبل 1 يوليو، تلقى أجورًا قدرها 20,000 دولار عن عمل أُنجز في الخارج. ومن 1 يوليو حتى 31 ديسمبر، تلقى أجورًا أمريكية قدرها 50,000 دولار وفوائد قدرها 2,000 دولار من حساب في الخارج. كما كان يملك أسهمًا أجنبية اشتراها بمبلغ 10,000 دولار، وبلغت قيمتها 16,000 دولار في 1 يوليو، وباعها بمبلغ 18,000 دولار في أكتوبر.

تبدأ فترة إقامته في 1 يوليو. وتدخل الأجور البالغة 50,000 دولار والفوائد البالغة 2,000 دولار في جزء الإقامة، أما الأجور الأجنبية السابقة فلا تدخل عادةً. وقيمة الأسهم عند الوصول لا تحل محل أساسها الضريبي المبني على التكلفة، لذا يكون المكسب التوضيحي قبل التعديلات الأخرى 8,000 دولار. ويقدّم الشخص النموذج 1040 بوضع مزدوج مع بيان عن فترة عدم الإقامة، ويتحقق بشكل منفصل من النموذج 8938 وFBAR والتقديم على مستوى الولاية (المنشور 519؛ IRS: الأساس الضريبي للأصول).

وضعك مختلف؟

• زوجك أو زوجتك ما زال غير مقيم: قد يغيّر اختيار الإقرار المشترك معاملة ضريبة الدخل للسنة كلها. راجع متزوج من شخص غير مقيم.
• انتقلت من كندا: نسّق بين تاريخي الإقامة في البلدين وأي قاعدة حسم للإقامة في الاتفاقية، في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• أبقيت حسابات في الخارج: راجع نظامَي الإبلاغ معًا في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• تملك صناديق أجنبية: راجع قواعدها المنفصلة في صناديق اشتُريت خارج الولايات المتحدة.
• تاريخ وصولك أو الخيار الذي اتخذته أو بيع أصول ارتفعت قيمتها يغيّر النتيجة: اجمع سجلات السفر والتأشيرة، والدخل حسب تاريخ الاستلام، وكشوف الحسابات، وسجلات الشراء الأصلية للحصول على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.