Primeira declaração nos EUA ao chegar ou receber o green card

Quando começa minha residência fiscal nos EUA?

A residência fiscal federal nos EUA geralmente começa pelo teste do green card ou pelo teste de presença substancial. Uma opção do primeiro ano também pode definir a data de início. Essa data não é necessariamente o dia da mudança. Quem não era residente no ano anterior geralmente é não residente antes da data de início e residente depois dela (IRS: datas de residência; IRS: opção do primeiro ano).

A presença substancial exige pelo menos 31 dias no ano atual e 183 dias ponderados no ano atual e nos dois anos anteriores: conte todos os dias do ano atual, um terço dos dias do ano anterior e um sexto dos dias do ano anterior a esse. Alguns dias não contam, como os dias de estudante ou de visitante de intercâmbio que se qualificam. Por isso, uma visita curta antes da mudança pode antecipar a data de início mais do que você imagina (IRS: presença substancial).

Você pode desconsiderar até 10 dias iniciais nos EUA somente para definir a data de início, desde que, nesses dias, tenha tido um domicílio fiscal (tax home) no exterior e um vínculo mais próximo com o exterior. Não é possível excluir só parte de uma visita ininterrupta. Esses dias continuam contando para a presença substancial. Anexe uma declaração assinada à sua declaração ou, se nenhuma declaração for exigida, envie-a separadamente até o prazo de entrega do Form 1040-NR. Caso contrário, o seu primeiro dia nos EUA geralmente passa a ser a data de início (Publication 519).

Uma exceção separada, a do vínculo mais próximo (closer connection), pode manter você como não residente apesar da presença substancial. Para isso, você deve ter passado menos de 183 dias reais nos EUA, mantido um domicílio fiscal e um vínculo mais próximo no exterior, não ter dado passos que o desqualifiquem rumo ao green card e ter entregado o Form 8840 no prazo. A regra de desempate de um tratado pode mudar a declaração de imposto de renda, mas deixa em vigor outras obrigações de informar (Publication 519). Se você veio do Canadá, veja Mudança do Canadá para os EUA. Se você só passa o inverno nos EUA, veja Residentes sazonais (snowbirds) e residência nos EUA.

Os dias com visto F-1, J-1 e H-1B contam?

Os dias de estudante F-1 e de estudante, professor ou trainee J-1 que se qualificam podem ser excluídos da presença substancial. Os dias de H-1B geralmente contam. O status do visto, por si só, não define a residência fiscal (IRS: presença substancial; Publication 519).

Quem tem direito e exclui dias de estudante ou de visitante de intercâmbio entrega o Form 8843, mesmo que nenhuma declaração de imposto de renda seja exigida. Guarde todas as datas do visto e os Forms 8843 dos anos anteriores. Isento significa isento da contagem de dias, não isento de imposto (IRS: presença substancial).

O que é uma declaração de status duplo e quem a apresenta?

Um ano fiscal de status duplo (dual-status) tem um período como não residente e um período como residente. Se a declaração for obrigatória, o novo residente que continua residente no fim do ano apresenta o Form 1040 como declaração e anexa uma declaração do período anterior como não residente, em geral preparada no Form 1040-NR. Nos formulários mais recentes, marque “Other” no topo e escreva “Dual Status Return” no Form 1040 e “Dual Status Stmt” no Form 1040-NR. Assine a declaração, não o anexo. Confira os formulários do ano em que você entregar. A declaração de ano-calendário geralmente vence em 15 de abril do ano seguinte (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR).

Se você nunca se tornou residente durante o ano, a declaração de status duplo não é o formulário correto. O teste de presença substancial do IRS e qualquer tratado aplicável vêm antes da escolha dos formulários. A opção pela declaração conjunta do ano inteiro pode substituir o tratamento de status duplo no imposto de renda, com consequências mais amplas sobre a renda mundial. Os dois cônjuges assinam a declaração da opção e a anexam à declaração conjunta na entrega. Uma opção alterada geralmente deve ser feita em até três anos após a entrega da declaração original ou dois anos após o pagamento do imposto, o que for mais tarde (Publication 519). Veja Casado com um não residente.

Quais rendimentos entram em cada parte da declaração?

Informe a renda mundial recebida durante o período como residente. Para o período como não residente, informe a renda de fonte americana e qualquer renda de fonte estrangeira efetivamente ligada a uma atividade nos EUA. Um tratado ou uma isenção específica pode alterar o imposto sobre um item (Publication 519; instruções do Form 1040-NR).

Guarde os registros de pagamento que mostrem quando os serviços foram prestados e quando a renda foi recebida. Um pagamento recebido depois da data de início da residência por trabalho anterior no exterior ainda pode entrar na parte de residente. Os impostos estrangeiros podem exigir uma análise própria de crédito. Para rendimentos estrangeiros nos anos seguintes, veja Rendimentos do exterior na declaração dos EUA.

O que é a opção do primeiro ano e quando ela ajuda?

A opção do primeiro ano (first-year choice) pode tornar residente, a partir de uma data qualificada, quem chegou tarde, mesmo que nenhum dos dois testes normais de residência seja cumprido naquele ano. Ela só está disponível se você não cumpriu nenhum dos testes normais no ano anterior nem no ano atual, não optou pela residência parcial no ano anterior e cumpre a presença substancial no ano seguinte (IRS: opção do primeiro ano).

Você precisa de 31 dias consecutivos contados nos EUA no ano da chegada e de presença em pelo menos 75% do período entre o primeiro desses dias e o fim do ano. Até cinco dias de ausência podem contar para o segundo teste. O período de residente começa no primeiro dia do primeiro período qualificado de 31 dias, e você anexa ao Form 1040 a declaração exigida da opção (IRS: opção do primeiro ano).

Sem a opção, quem chegou tarde e é elegível continua não residente no ano da chegada. Com a opção, apresenta declaração de status duplo e informa a renda mundial a partir da data escolhida. Compare os dois resultados, inclusive as obrigações de informar sobre o exterior, antes de optar. Você não pode apresentar a opção até passar no teste de presença substancial do ano seguinte. Se isso acontecer depois do prazo normal de entrega, entregue o Form 4868 (pedido de prorrogação) até esse prazo para obter uma prorrogação, geralmente até 15 de outubro, e pague até o vencimento original o imposto estimado como se você fosse não residente durante o ano inteiro. O IRS informa que a opção não pode ser revogada sem a aprovação dele (IRS: opção do primeiro ano; Publication 519).

Quais deduções e créditos mudam na declaração de status duplo?

Quem apresenta declaração de status duplo geralmente não pode usar a dedução padrão, as alíquotas de chefe de família (head of household) nem apresentar declaração conjunta sem uma opção separada de residente. Algumas deduções detalhadas continuam disponíveis. O crédito por renda do trabalho (earned income credit), os créditos educacionais e o crédito para idosos ou pessoas com deficiência geralmente exigem a opção pela declaração conjunta de residente do ano inteiro, quando a pessoa tem direito a eles (IRS: restrições do status duplo; instruções do Form 1040-NR).

Posso enviar a declaração de status duplo por meio eletrônico?

A Publication 519 mais recente diz que as declarações de imposto de renda de status duplo do ano fiscal de 2025 não podem ser enviadas eletronicamente. Confira as instruções do ano em que você entregar. Se a entrega em papel ainda for exigida, envie pelo correio a declaração assinada e o anexo do período como não residente para o endereço de status duplo indicado nas instruções do Form 1040-NR atuais.

Contas e bens no exterior entram nas declarações do primeiro ano?

Sim. Contas e bens no exterior podem gerar declarações próprias mesmo que não produzam renda tributável. Para um residente comum durante parte do ano, o Form 8938, se exigido, começa o período de informação na data de início da residência nos EUA e é anexado à declaração de imposto de renda. A opção pela declaração conjunta do ano inteiro pode alterar esse período, inclusive para o cônjuge não residente que faz a opção (instruções do Form 8938; Casado com um não residente).

O FBAR é uma declaração separada, do ano-calendário, entregue por meio eletrônico à FinCEN e não anexada à declaração de imposto de renda. Uma opção de residência no primeiro ano pode tornar você residente dos EUA para fins de FBAR. A opção do cônjuge pela declaração conjunta, sozinha, não faz isso. A regra de desempate de um tratado também não afasta a residência para o FBAR se você cumprir um teste de residência dos EUA. Reúna extratos das contas e os saldos máximos do ano-calendário inteiro para verificar se o FBAR é exigido. Não presuma que o período de informação do Form 8938, que começa na data de residência, também vale para o FBAR (FinCEN: FBAR; IRS: manual do FBAR). Os testes das contas e os limites estão em Declaração de contas no exterior.

O que acontece com bens e economias que eu tinha antes de chegar?

Tornar-se residente não vende bens nem transforma poupança existente em renda. Mas os EUA geralmente usam o custo do ativo, ajustado pelas regras normais, como custo-base (basis) fiscal. A chegada não redefine automaticamente o custo-base de um ativo comprado para o valor dele na data da mudança. Por isso, uma venda depois de se tornar residente pode expor o ganho acumulado antes da chegada (IRS: custo-base dos ativos; Publication 519). Para bens sujeitos ao imposto de saída do Canadá, uma opção qualificada do Artigo XIII(7) do tratado pode alterar o custo-base nos EUA se a pessoa declarar a venda presumida e anexar o Form 8833 à declaração dos EUA entregue no prazo do primeiro ano que termina após a mudança (IRS: Revenue Procedure 2010-19). Veja Mudança do Canadá para os EUA.

Guarde registros de compra, melhorias, herança e valor na moeda original, além das datas de venda e dos registros de câmbio. Doações e heranças têm regras de custo-base diferentes. Fundos mútuos estrangeiros e participações semelhantes podem ter declarações próprias nos EUA: veja Fundos comprados fora dos EUA. Se você tinha uma empresa no exterior, tornar-se residente dos EUA pode exigir o Form 5471. Veja Proprietários americanos de empresas estrangeiras (IRS: instruções do Form 5471). Para um imóvel que você aluga ou vende depois da chegada, veja Bens no exterior. Dinheiro ou bens recebidos de familiares no exterior são tratados em Doações e heranças do exterior.

A isenção de tratado para estudante ou pesquisador continua depois que me torno residente?

Às vezes. Tornar-se residente geralmente encerra o benefício de tratado para estudantes, professores ou pesquisadores, mas um tratado pode manter uma isenção por meio de uma exceção à sua cláusula de salvaguarda (saving clause). Por exemplo, a Publication 519 diz que um estudante chinês qualificado pode manter a isenção de bolsa de estudos do Artigo 20 depois de se tornar residente. O exemplo dela informa a bolsa no Schedule 1 e compensa ali o valor isento pelo tratado. Continuam valendo os requisitos e o prazo do próprio tratado.

Guarde o artigo do tratado, o histórico imigratório, os informes de rendimentos e os pedidos anteriores de benefício do tratado. Um pedido de benefício de tratado pode mudar a forma como a renda aparece no Form 1040 e pode exigir divulgação. Leia o tratado em si antes de levar uma isenção para o ano seguinte (Publication 519).

Também preciso apresentar uma declaração estadual?

Possivelmente. As regras estaduais de residência e de fonte são separadas do status duplo federal. A Califórnia, por exemplo, tributa a renda mundial de um residente durante parte do ano no período em que ele reside na Califórnia e a renda de fonte californiana no período em que não reside. Quem tem obrigação de declarar e foi residente durante parte do ano usa o Form 540NR (Califórnia FTB).

Confira as regras de cada estado onde você morou ou obteve renda, inclusive a data de início e o limite de declaração do próprio estado. A data de residência federal não define automaticamente a data do estado.

Exemplo

Os valores são ilustrativos e estão em dólares americanos. Uma pessoa se mudou para os EUA em 1º de julho, passou no teste de presença substancial naquele ano e não tinha dias anteriores contados nos EUA. Antes de 1º de julho, recebeu US$ 20.000 de salário por trabalho feito no exterior. De 1º de julho a 31 de dezembro, recebeu US$ 50.000 de salário dos EUA e US$ 2.000 de juros de uma conta no exterior. Ela também tinha ações estrangeiras compradas por US$ 10.000, que valiam US$ 16.000 em 1º de julho e foram vendidas por US$ 18.000 em outubro.

O período de residente dessa pessoa começa em 1º de julho. Os US$ 50.000 de salário e os US$ 2.000 de juros entram na parte de residente. Os salários estrangeiros anteriores geralmente não entram. O valor das ações na chegada não substitui o custo-base delas, então o ganho ilustrativo, antes de outros ajustes, é de US$ 8.000. A pessoa apresenta o Form 1040 de status duplo com o anexo do período como não residente e verifica separadamente o Form 8938, o FBAR e as declarações estaduais (Publication 519; IRS: custo-base dos ativos).

E se o seu caso for diferente?

• Seu cônjuge continua não residente: uma opção pela declaração conjunta pode mudar o tratamento do imposto de renda do ano inteiro. Veja Casado com um não residente.
• Você veio do Canadá: coordene as datas de residência dos dois países e qualquer regra de desempate de tratado em Mudança do Canadá para os EUA.
• Você manteve contas no exterior: confira os dois sistemas de declaração em Declaração de contas no exterior.
• Você tem fundos estrangeiros: revise as regras separadas deles em Fundos comprados fora dos EUA.
• Sua data de chegada, sua opção ou a venda de ativos valorizados muda o resultado: reúna registros de viagem e de visto, a renda por data de recebimento, extratos das contas e os registros originais de compra para obter ajuda fiscal entre países.