미국 입국·영주권 취득 첫해 세금 신고 방법

미국 세법상 거주 시작일은 언제인가요?

미국 연방 세법상 거주 시작일은 보통 영주권 테스트나 실질 체류 테스트로 정해지며, 요건을 갖춘 첫해 선택으로 정할 수도 있습니다. 이 날짜가 반드시 이사한 날과 같지는 않습니다. 직전 연도에 거주자가 아니었다면, 일반적으로 거주 시작일 이전에는 비거주자이고 그 이후에는 거주자입니다(IRS: 거주 시작일, IRS: 첫해 선택).

실질 체류 테스트는 해당 연도에 31일 이상 체류하고, 해당 연도와 이전 2년의 가중 체류일이 183일 이상이어야 충족합니다. 계산은 해당 연도 체류일 전부, 직전 연도 체류일의 삼분의 일, 그 전 해 체류일의 육분의 일을 합산합니다. 요건을 갖춘 학생이나 교환 방문자 체류일 등 일부 일수는 산입하지 않습니다. 그래서 이사 전에 잠깐 다녀온 것만으로도 거주 시작일이 예상보다 앞당겨질 수 있습니다(IRS: 실질 체류 테스트).

해당 일수에 외국 세법상 주된 거주지(tax home)가 있었고 그곳과의 밀접 관계도 있었다면, 거주 시작일을 정할 때에 한해 미국 체류 초기 최대 10일을 제외할 수 있습니다. 끊김 없이 이어진 방문 중 일부 기간만 제외할 수는 없습니다. 이 일수도 실질 체류 테스트에는 그대로 산입됩니다. 서명한 진술서를 Form 1040-NR 제출 기한까지 신고서에 첨부하세요. 신고 의무가 없다면 따로 보내면 됩니다. 이렇게 하지 않으면 일반적으로 미국 첫 체류일이 거주 시작일이 됩니다(Publication 519).

별도의 밀접 관계 예외도 있습니다. 실질 체류 테스트를 충족하더라도 미국 실제 체류가 183일 미만이고, 외국에 주된 거주지(tax home)와 밀접 관계를 유지했으며, 영주권 취득을 위한 절차(신청 등)를 밟지 않았고, Form 8840을 기한 내에 제출했다면 비거주자로 남을 수 있습니다. 조세조약의 이중 거주자 판정 조항(tie-breaker)으로 소득세 신고는 달라질 수 있지만, 다른 신고 의무는 그대로 남습니다(Publication 519). 캐나다에서 이주했다면 캐나다에서 미국으로 이주할 때를, 겨울에만 미국에 머무른다면 스노버드와 미국 거주자 지위를 참고하세요.

F-1, J-1, H-1B 체류일도 산입하나요?

요건을 갖춘 F-1 학생 체류일과 J-1 학생, 교사, 연수생 체류일은 실질 체류 테스트에서 제외할 수 있습니다. H-1B 체류일은 일반적으로 산입합니다. 비자 신분만으로 세법상 거주자 여부가 정해지지는 않습니다(IRS: 실질 체류 테스트, Publication 519).

학생이나 교환 방문자의 체류일을 제외하는 사람은 소득세 신고 의무가 없더라도 Form 8843을 제출합니다. 모든 비자 날짜와 이전 연도 Form 8843을 보관하세요. 면제란 체류일 계산에서 제외된다는 뜻이며 세금이 면제된다는 뜻이 아닙니다(IRS: 실질 체류 테스트).

이중 신분 신고서란 무엇이며 누가 제출하나요?

이중 신분 과세연도는 비거주자 기간과 거주자 기간이 모두 있는 해입니다. 신고 의무가 있고 연말에도 거주자인 신규 거주자는 Form 1040을 본 신고서로 제출하고, 앞선 비거주자 기간에 대한 명세서를 첨부합니다. 이 명세서는 흔히 Form 1040-NR로 작성합니다. 현재 최신 서식에서는 Form 1040 상단에서 "Other"를 선택하고 "Dual Status Return"을 적으며, Form 1040-NR에는 "Dual Status Stmt"를 적습니다. 서명은 명세서가 아니라 신고서에 합니다. 신고하는 연도의 서식을 다시 확인하세요. 달력 연도 신고서의 신고 기한은 일반적으로 다음 해 4월 15일입니다(Publication 519, Form 1040, Form 1040-NR).

그해에 거주자가 된 적이 없다면 이중 신분 신고서는 맞는 서식이 아닙니다. 서식을 고르기 전에 IRS 실질 체류 테스트와 적용되는 조세조약부터 확인하세요. 전체 연도 부부 합산 신고 선택을 하면 이중 신분 소득세 처리를 대신할 수 있지만, 전 세계 소득에 과세되는 범위가 넓어집니다. 이 선택 진술서에는 부부가 모두 서명해 합산 신고서를 낼 때 첨부합니다. 선택을 변경하려면 일반적으로 원래 신고서를 제출한 날부터 3년 이내, 또는 세금을 납부한 날부터 2년 이내 중 늦은 날까지 해야 합니다(Publication 519). 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.

신고서의 각 기간에는 어떤 소득을 넣나요?

거주자 기간에 받은 전 세계 소득을 신고합니다. 비거주자 기간에는 미국 원천 소득과, 미국 사업과 실질적으로 연관된 해외 원천 소득을 신고합니다. 조세조약이나 개별 면제 규정에 따라 항목별 세금이 달라질 수 있습니다(Publication 519, Form 1040-NR 작성 안내).

근로를 제공한 시기와 소득을 받은 시기를 보여 주는 급여 기록을 보관하세요. 거주 시작일 이후에 이전의 해외 근로에 대한 대가를 받았다면 거주자 기간 소득에 들어갈 수 있으며, 외국에 낸 세금은 별도로 세액공제 여부를 따져야 할 수 있습니다. 이후 연도의 해외 소득은 미국 세금 신고서의 해외 소득을 참고하세요.

첫해 선택이란 무엇이며 언제 도움이 되나요?

첫해 선택을 하면, 그해에 일반 거주 테스트를 하나도 충족하지 못한 늦은 입국자도 요건을 갖춘 날짜부터 거주자가 될 수 있습니다. 직전 연도와 해당 연도 모두 일반 테스트를 충족하지 못했고, 직전 연도에 일부 기간 거주를 선택하지 않았으며, 다음 연도에 실질 체류 테스트를 충족하는 경우에만 가능합니다(IRS: 첫해 선택).

입국한 해에 산입되는 미국 체류일이 연속 31일 이상이어야 하고, 그 첫날부터 연말까지 기간의 75% 이상 미국에 체류해야 합니다. 두 번째 요건을 계산할 때는 최대 5일의 부재일을 체류일로 칠 수 있습니다. 거주자 기간은 가장 앞선 31일 요건 기간의 첫날에 시작하며, 필요한 선택 진술서를 Form 1040에 첨부합니다(IRS: 첫해 선택).

선택을 하지 않으면, 요건을 갖춘 늦은 입국자는 입국한 해에 비거주자로 남습니다. 선택을 하면 이중 신분으로 신고하고 선택한 날짜부터 전 세계 소득을 신고합니다. 선택하기 전에 해외 신고 부담까지 포함해 두 결과를 비교하세요. 다음 연도 실질 체류 테스트를 통과하기 전에는 선택을 제출할 수 없습니다. 통과 시점이 일반 신고 기한 이후라면, 그 기한까지 Form 4868을 제출해 신고 기한을 연장받고(보통 10월 15일까지) 원래 기한까지 전체 연도에 비거주자였다고 가정해 추정한 세금을 납부하세요. IRS는 자체 승인 없이는 이 선택을 철회할 수 없다고 안내합니다(IRS: 첫해 선택, Publication 519).

이중 신분 신고서에서는 어떤 소득공제와 세액공제가 달라지나요?

이중 신분 신고자는 일반적으로 표준공제를 받을 수 없고, 세대주(head of household) 세율을 쓸 수 없으며, 별도의 거주자 선택 없이는 부부 합산 신고도 할 수 없습니다. 일부 항목별 공제는 그대로 받을 수 있습니다. 근로소득세액공제(earned income credit), 교육 세액공제, 고령자·장애인 세액공제는 다른 요건을 갖추었더라도 일반적으로 전체 연도 거주자 합산 신고 선택이 있어야 받을 수 있습니다(IRS: 이중 신분 제한 사항, Form 1040-NR 작성 안내).

이중 신분 신고서도 전자 신고(e-file)할 수 있나요?

최신 Publication 519에 따르면 2025 과세연도 이중 신분 소득세 신고서는 전자 신고할 수 없습니다. 신고하는 연도의 작성 안내를 확인하세요. 아직 우편 제출이 필요하다면, 서명한 신고서와 비거주자 기간 명세서를 최신 Form 1040-NR 작성 안내에 나온 이중 신분 전용 주소로 보내세요.

해외 계좌와 자산도 첫해 신고서에 넣어야 하나요?

네. 해외 계좌와 자산은 과세 대상 소득이 없어도 별도 신고 의무가 생길 수 있습니다. 일반적인 일부 기간 거주자의 경우 Form 8938을 제출해야 한다면 그 보고 기간은 미국 거주 시작일부터 시작하며 소득세 신고서에 첨부합니다. 전체 연도 부부 합산 신고 선택을 하면 비거주자 배우자를 포함해 이 기간이 달라질 수 있습니다(Form 8938 작성 안내, 비거주자와 결혼한 경우).

FBAR는 소득세 신고서에 첨부하지 않고 FinCEN에 전자 방식으로 따로 제출하는 달력 연도 기준 신고입니다. 첫해 거주 선택을 하면 FBAR 목적상 미국 거주자가 될 수 있지만, 배우자의 합산 신고 선택만으로는 그렇게 되지 않습니다. 조세조약의 이중 거주자 판정 조항을 적용해도 미국 거주 테스트를 충족하면 FBAR상 거주자 지위는 사라지지 않습니다. FBAR 제출 여부를 따져 보려면 달력 연도 전체의 계좌 명세서와 최고 잔액을 모으세요. Form 8938의 거주 시작일 기준 보고 기간이 FBAR에도 적용된다고 가정하면 안 됩니다(FinCEN: FBAR, IRS: FBAR 매뉴얼). 계좌 테스트와 기준 금액은 해외 계좌 신고에 있습니다.

입국 전에 가진 재산과 저축은 어떻게 되나요?

거주자가 되었다고 해서 재산이 매각된 것으로 보거나 기존 저축이 소득으로 바뀌지는 않습니다. 다만 미국은 일반적으로 자산의 취득 비용을 일반 규정에 따라 조정한 금액을 세법상 취득가액(basis)으로 봅니다. 입국한다고 해서 구입한 자산의 취득가액이 이사한 날의 시가로 자동으로 바뀌지 않습니다. 따라서 거주자가 된 뒤 자산을 팔면 입국 전에 쌓인 양도차익에도 과세될 수 있습니다(IRS: 자산의 취득가액, Publication 519). 캐나다 출국세(departure tax) 대상 재산의 경우, 요건을 갖춘 조세조약 Article XIII(7) 선택을 하면 미국 취득가액이 달라질 수 있습니다. 이때 간주 매각을 신고하고, 이주 후 처음 끝나는 연도의 기한 내 미국 신고서에 Form 8833을 첨부해야 합니다(IRS: Revenue Procedure 2010-19). 캐나다에서 미국으로 이주할 때를 참고하세요.

구입, 개량, 상속, 시가에 관한 기록은 원래 통화 그대로 보관하고, 매각일과 환전 기록도 함께 보관하세요. 증여나 상속으로 받은 자산은 취득가액 규정이 다릅니다. 해외 뮤추얼 펀드 같은 자산은 별도의 미국 신고 대상일 수 있으니 미국 밖에서 산 펀드를 참고하세요. 해외에서 회사를 소유했다면 미국 거주자가 되면서 Form 5471 제출 의무가 생길 수 있습니다. 해외 회사를 소유한 미국인을 참고하세요(IRS: Form 5471 작성 안내). 입국 후 임대하거나 매각하는 주택은 해외 부동산을, 해외 가족에게서 받은 돈이나 재산은 해외에서 받은 증여와 상속을 참고하세요.

거주자가 된 뒤에도 학생이나 연구자 조세조약 면제를 계속 받을 수 있나요?

경우에 따라 가능합니다. 거주자가 되면 일반적으로 학생, 교사, 연구자에 대한 조세조약 혜택은 끝나지만, 조약의 세이빙 조항(saving clause) 예외를 통해 면제가 유지되기도 합니다. 예를 들어 Publication 519는 요건을 갖춘 중국 학생이 거주자가 된 뒤에도 Article 20에 따른 장학금 면제를 유지할 수 있다고 설명합니다. 이 예시에서는 장학금을 Schedule 1에 신고하고, 조약으로 면제되는 금액을 그곳에서 차감합니다. 조약의 자격 요건과 기간 제한은 여전히 적용됩니다.

조약 조항, 체류 이력, 소득 명세서, 이전의 조약 적용 신고 기록을 보관하세요. 조약을 적용하면 Form 1040에 소득을 표시하는 방식이 달라질 수 있고 별도 공개가 필요할 수 있습니다. 면제를 이어서 적용하기 전에 실제 조약 내용을 확인하세요(Publication 519).

주 세금 신고서도 제출하나요?

제출해야 할 수 있습니다. 주 거주 기준과 원천 기준은 연방 이중 신분 규정과 별개입니다. 예를 들어 캘리포니아 주는 일부 기간 거주자에게 캘리포니아 거주 기간의 전 세계 소득과 비거주 기간의 캘리포니아 원천 소득에 과세하며, 신고 의무가 있는 일부 기간 거주자는 Form 540NR을 씁니다(캘리포니아 FTB).

살았거나 소득을 번 모든 주의 규정을 확인하세요. 그 주의 자체 거주 시작일과 신고 기준 금액도 봐야 합니다. 연방 거주 시작일이 주의 거주 시작일을 자동으로 정하지는 않습니다.

예시

금액은 설명을 위한 미국 달러 예시입니다. 어떤 사람이 7월 1일에 미국으로 이주했고, 그해 실질 체류 테스트를 통과했으며, 그 전에는 산입되는 미국 체류일이 없었습니다. 7월 1일 이전에는 해외에서 일한 대가로 급여 $20,000를 받았습니다. 7월 1일부터 12월 31일까지는 미국 급여 $50,000와 해외 계좌 이자 $2,000를 받았습니다. 또 $10,000에 산 해외 주식을 보유했는데, 7월 1일 시가는 $16,000였고 10월에 $18,000에 팔았습니다.

이 사람의 거주자 기간은 7월 1일에 시작합니다. 급여 $50,000와 이자 $2,000는 거주자 기간 소득에 들어가고, 그 전의 해외 급여는 일반적으로 들어가지 않습니다. 입국 시점의 주식 시가가 취득가액(basis)을 대신하지 않으므로, 다른 조정을 반영하기 전 예시 양도차익은 $8,000입니다. 이 사람은 비거주자 기간 명세서를 첨부한 이중 신분 Form 1040을 제출하고, Form 8938, FBAR, 주 세금 신고는 따로 확인합니다(Publication 519, IRS: 자산의 취득가액).

상황이 다르신가요?

• 배우자가 비거주자로 남는 경우: 부부 합산 신고 선택을 하면 그해 전체의 소득세 처리가 달라질 수 있습니다. 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.
• 캐나다에서 이주한 경우: 두 나라의 거주 시작일과 조세조약 이중 거주자 판정 조항을 캐나다에서 미국으로 이주할 때에서 함께 확인하세요.
• 해외 계좌를 유지한 경우: 양국의 신고 제도를 해외 계좌 신고에서 확인하세요.
• 해외 펀드를 보유한 경우: 별도 규정을 미국 밖에서 산 펀드에서 검토하세요.
• 입국일, 선택 여부, 가치가 오른 자산의 매각에 따라 결과가 달라지는 경우: 체류 및 비자 기록, 수령일별 소득, 계좌 명세서, 최초 구입 기록을 모아 국경 간 세무 상담을 받아 보세요.