यह किसके लिए है
- वे संस्थापक जिनसे तय कीमत वाले फ़ंडिंग राउंड (priced round) में उनके मौजूदा शेयरों पर दोबारा vesting लगाने को कहा गया है
- वे कंपनियाँ जो निवेशकों के लिए संस्थापकों की दोबारा vesting के दस्तावेज़ बना रही हैं
यहाँ शामिल नहीं
- गठन के समय का पहला 83(b) चुनाव, या देर से किया गया चुनाव
- QSBS की शर्तें और होल्डिंग के स्तर, पूरे विवरण के साथ
- कनाडा में रहने वाले संस्थापक, और LLC के रूपांतरण से आई vesting
क्या Series A पर संस्थापक शेयरों को दोबारा vest करना कर योग्य है?
आम तौर पर नहीं, जब संस्थापक वही शेयर रखते हैं और सिर्फ़ नई vesting शर्तों पर दस्तख़त करते हैं। Rev. Rul. 2007-49 में IRS ने कहा कि जो शेयर किसी व्यक्ति के पास पहले से हैं, उन पर प्रतिबंध जोड़ना धारा 83 के तहत "हस्तांतरण" नहीं है: प्रतिबंध जुड़ने पर कोई आय नहीं, शेयर दोबारा vest होने पर भी नहीं, और आधार (basis) वही रहता है।
जवाब तब बदल जाता है जब सौदा पुराने शेयरों को नए प्रतिबंधित शेयरों से बदलता है। तब नए शेयरों पर section 83 लागू होता है, और 30 दिन के भीतर 83(b) चुनाव बाद की बढ़त को मुआवज़े की आय से बाहर रखने का आम तरीका है।
कौन-से मामले सीधे नहीं होते:
- दस्तावेज़ पुराने समझौते में संशोधन करने के बजाय शेयर रद्द करके दोबारा जारी करते हैं, या उन्हें नई श्रेणी में बदलते हैं।
- कुछ संस्थापक शेयरों का अधिकार अभी पक्का नहीं हुआ था, या कभी कोई 83(b) फ़ाइल नहीं हुआ।
- यह अदला-बदली कर योग्य हो सकती है, जिसका मतलब पुराने शेयरों पर लाभ और नई होल्डिंग अवधि हो सकता है।
- कोई संस्थापक अमेरिका के बाहर रहता है, या कंपनी हाल तक LLC थी।
क्या इकट्ठा करें: मूल शेयर खरीद समझौते, हर संस्थापक का पहला 83(b) और डाक से भेजने का सबूत, नया vesting या स्टॉक प्रतिबंध समझौता, और राउंड के लिए बोर्ड की मंज़ूरी।
पूरी तरह पक्के शेयरों पर जोड़े गए प्रतिबंधों के बारे में Rev. Rul. 2007-49 ने क्या तय किया?
Rev. Rul. 2007-49 ने तीन मामले तय किए। सिर्फ़ प्रतिबंधित शेयरों से अदला-बदली ही section 83 को वापस लाती है।
| रूलिंग के तथ्य | क्या section 83 लागू होता है? | शेयरधारक के लिए नतीजा |
|---|---|---|
| कोई निवेशक उन शेयरों पर नई vesting माँगता है जो व्यक्ति के पास पहले से हैं, बिना किसी अदला-बदली के | नहीं | अभी या vesting पर कोई आय नहीं; आधार नहीं बदलता |
| पूरी तरह पक्के शेयर कर-मुक्त पुनर्गठन में प्रतिबंधित शेयरों से बदले गए | हाँ | 83(b) फ़ाइल किया; आय = मिला मूल्य घटा दिए गए शेयरों का मूल्य, यानी शून्य; आधार आगे चलता है |
| पूरी तरह पक्के शेयर कर योग्य सौदे में प्रतिबंधित शेयरों से बदले गए | हाँ | पुराने शेयरों पर पूँजीगत लाभ; फ़ाइल किया गया 83(b) कोई और आय नहीं दिखाता; नया आधार = मिला मूल्य |
मुख्य बात: नए प्रतिबंधित शेयरों के लिए "चुकाई गई राशि" वह मूल्य है जो पूरी तरह पक्के दिए गए शेयरों का था। इसीलिए बराबर की अदला-बदली पर 83(b) कोई आय नहीं दिखाता। चुनाव के बिना, रूलिंग के अनुसार vesting के समय मुआवज़े की आय बनती है, जो अदला-बदली के बाद की बढ़त के बराबर होती है।
दोबारा vesting के लिए नया 83(b) चुनाव कब चाहिए?
नया 83(b) चुनाव तभी चाहिए जब संपत्ति का नया हस्तांतरण हो, जिसका दोबारा vesting में आम तौर पर मतलब है पूरी तरह पक्के शेयरों की प्रतिबंधित शेयरों से अदला-बदली। चुनाव हस्तांतरण के 30 दिन के भीतर करना होता है और उससे पहले भी फ़ाइल किया जा सकता है (Treas. Reg. 1.83-2(b))। इसे रद्द करने के लिए IRS की सहमति चाहिए, जो आम तौर पर 30 दिन के भीतर दाखिल अनुरोध या तथ्य की गलती पर ही दी जाती है (Rev. Proc. 2006-31)।
| सौदे के दस्तावेज़ क्या करते हैं | नया 83(b)? |
|---|---|
| मौजूदा समझौते में संशोधन करके उन्हीं शेयरों पर वापस खरीदने का अधिकार या vesting जोड़ना | Rev. Rul. 2007-49 के तहत ज़रूरी नहीं |
| पुराने शेयर रद्द करके अदला-बदली या पूँजी पुनर्गठन से नए प्रतिबंधित शेयर जारी करना | हाँ, अदला-बदली के 30 दिन के भीतर |
| सिर्फ़ पूरे उचित बाज़ार मूल्य पर वापस खरीदने का अधिकार जोड़ना | section 83 की vesting शायद लागू ही न हो: पूरे मूल्य पर वापस खरीदना ज़ब्ती का ठोस जोखिम नहीं है (Treas. Reg. 1.83-3(c)) |
दस्तावेज़ पढ़ें, टर्म शीट का सारांश नहीं। उन्हें वकील बनाते हैं, और वे जो तरीका चुनते हैं वही तय करता है कि कौन-सी पंक्ति लागू होगी। Form 15620 चुनाव के लिए IRS का फ़ॉर्म है; इसे कैसे फ़ाइल करें, यह अधिकार पक्के होने वाले संस्थापक शेयर में है, और रिटर्न पर यह कैसे दिखता है, यह संस्थापक स्टॉक चुनाव की रिपोर्टिंग में।
क्या संस्थापकों को फिर भी एहतियात के तौर पर 83(b) फ़ाइल करना चाहिए?
कुछ संस्थापक तब फ़ाइल करते हैं जब दस्तावेज़ों से साफ़ नहीं होता कि शेयर बदले गए या नहीं, क्योंकि 30 दिन की अवधि दोबारा नहीं खुल सकती। Rev. Rul. 2007-49 में एहतियाती चुनावों की चर्चा नहीं है, इसलिए यह निर्णय का मामला है, नियम नहीं।
कुछ लोग क्यों फ़ाइल करते हैं:
- अगर बाद में सौदे को अदला-बदली माना गया, तो बराबर की अदला-बदली पर समय पर किया गया चुनाव कोई आय नहीं दिखाता और हर vesting की तारीख पर मुआवज़े की आय से बचाता है।
- समय-सीमा हस्तांतरण की तारीख से चलती है, जो क्लोज़िंग की तारीख हो सकती है।
सावधानी क्यों ज़रूरी है:
- 30 दिन के बाद चुनाव सिर्फ़ तथ्य की गलती पर रद्द हो सकता है, और मूल्य की गलती उसमें नहीं गिनी जाती (Treas. Reg. 1.83-2(f))।
- फ़ॉर्म पर लिखा मूल्य और "चुकाई गई राशि" प्रमाणित होने चाहिए। दिए गए शेयरों से ज़्यादा मूल्य भरने पर आय दिखती है।
अगर पहले 83(b) के तहत भी शेयरों का अधिकार पक्का नहीं हुआ था, तो क्या?
जिन शेयरों पर वैध पहला 83(b) है, उन्हें section 83 के लिए संस्थापक का माना जाता है, यानी Rev. Rul. 2007-49 के पूरी तरह पक्के शेयरों जैसी स्थिति। इसलिए बिना अदला-बदली के vesting जोड़ना या बढ़ाना नया हस्तांतरण नहीं होना चाहिए। रूलिंग के तथ्य पूरी तरह पक्के शेयरों के हैं, इसलिए यह उसके तर्क का विस्तार है; इसे दस्तावेज़ों से मिलाकर पक्का करें।
अगर गठन के समय कोई 83(b) फ़ाइल नहीं हुआ, तो शेयर अब भी मूल हस्तांतरण के नियमों से चलते हैं। आय तब बनती है जब वे vest होते हैं, उस तारीख के मूल्य पर (26 U.S.C. 83(a))। नई vesting, जो उस तारीख को प्राइस्ड राउंड के आगे खिसका दे, आय बढ़ा सकती है। मूल 30 दिन की अवधि बीत चुकी है; देर से चुनाव के लिए अधिकार पक्के होने वाले संस्थापक शेयर देखें। अगर राउंड इन अधिकार पक्के न हुए शेयरों को नए अधिकार पक्के न हुए शेयरों से बदलता है, तो नए शेयर आम तौर पर section 83 के तहत पुराने शेयरों की जगह लेते हैं: अदला-बदली पर कोई लाभ नहीं, और सिर्फ़ अदला-बदली से 30 दिन की कोई नई अवधि नहीं (26 U.S.C. 83(g), Treas. Reg. 1.83-1(b)(3))।
क्या दोबारा vesting से होल्डिंग अवधि या QSBS की घड़ी फिर शुरू हो जाती है?
नहीं, जब वही शेयर रखे जाते हैं। section 83 के तहत हस्तांतरण न होने पर कुछ नया हासिल नहीं होता, इसलिए पूँजीगत लाभ की होल्डिंग अवधि और QSBS की होल्डिंग अवधि मूल जारी होने से चलती रहती हैं। अदला-बदली इसे बदल सकती है।
| रास्ता | पूँजीगत लाभ की होल्डिंग अवधि | QSBS |
|---|---|---|
| वही शेयर, नई vesting | जारी रहती है | मूल जारी होने से जारी रहती है |
| उसी कंपनी के किसी दूसरे श्रेणी के शेयरों में बदलना | आधार आगे चलने पर आम तौर पर section 1223(1) के तहत जुड़ जाती है; नीचे का नोट देखें | नए शेयर मूल तारीख से रखे गए माने जाते हैं (धारा 1202(f)) |
| कर-मुक्त पुनर्गठन में अदला-बदली | आम तौर पर section 1223(1) के तहत जुड़ जाती है; नीचे का नोट देखें | Section 1202(h)(4) नए शेयरों को मूल तारीख पर हासिल किया हुआ मान सकता है |
| कर योग्य अदला-बदली | फिर से शुरू होती है | नए शेयर शायद पात्र न हों या मूल तारीख न रख पाएँ |
नोट: जब नए शेयर प्रतिबंधित होते हैं, तब section 83 अपनी शुरुआत खुद तय करता है: 83(b) के साथ हस्तांतरण के ठीक बाद, और उसके बिना vesting के ठीक बाद (26 U.S.C. 83(f), Treas. Reg. 1.83-4(a))। Rev. Rul. 2007-49 यह नहीं बताती कि यह नियम कर-मुक्त अदला-बदली में अवधि जोड़ने (tacking) से कैसे मेल खाता है, इसलिए अदला-बदली का रास्ता होल्डिंग अवधि पर असली सवाल छोड़ देता है। QSBS की शर्तें और स्तर संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS में हैं।
अगर संस्थापक कंपनी छोड़ दे और कंपनी अधिकार पक्के न हुए शेयर वापस खरीद ले तो क्या होता है?
संस्थापक अधिकार पक्के न हुए शेयर तय कीमत पर, आम तौर पर लागत पर, कंपनी को वापस बेचता है, और लाभ या हानि कीमत घटा आधार होती है। जब आधार वही है जो संस्थापक ने चुकाया, तो लागत पर वापस खरीदने से लाभ या हानि बहुत कम या शून्य होती है। अगर शेयरों का अधिकार अभी पक्का नहीं हुआ था और कभी 83(b) नहीं किया गया, तो चुकाई गई और मिली राशि का अंतर सामान्य लाभ या हानि है (Treas. Reg. 1.83-1(b)(2))।
83(b) वाले शेयरों के लिए, अधिकार पक्के न हुए शेयरों की वापस खरीद ज़ब्ती मानी जाती है: हानि = चुकाई गई राशि घटा मिली राशि, और अगर शेयर पूँजीगत संपत्ति थे तो यह पूँजीगत हानि है (Treas. Reg. 1.83-2(a))। चुनाव के तहत दिखाई गई आय के लिए कोई कटौती नहीं मिलती।
कंपनी की वापस खरीद दूसरे धारकों के QSBS पर असर डाल सकती है। खरीद को गिना नहीं जाता, जब विक्रेता ने शेयर कर्मचारी या निदेशक के रूप में सेवाओं के संबंध में पाए हों और उन सेवाओं की वास्तविक समाप्ति के सिलसिले में बेचे हों (Treas. Reg. 1.1202-2(d)); स्वतंत्र ठेकेदारों का नियम आरक्षित है। समय और बाकी अपवाद राउंड के आसपास QSBS और कंपनी की वापस खरीद में हैं।
कंपनी क्या दर्ज करती है और क्या रखती है?
कंपनी वे कागज़ात रखती है जो दिखाएँ कि राउंड ने कौन-सा रास्ता लिया और हर संस्थापक ने क्या फ़ाइल किया।
- बोर्ड की मंज़ूरी और दस्तख़त किए हुए vesting या स्टॉक प्रतिबंध समझौते।
- अदला-बदली के लिए: शेयर अदला-बदली या पूँजी पुनर्गठन के दस्तावेज़, और अदला-बदली की तारीख के मूल्य का आधार।
- हर संस्थापक के 83(b) चुनाव की एक प्रति; संस्थापक को कंपनी को एक प्रति देनी होती है (Treas. Reg. 1.83-2(d))।
- हिस्सेदारी तालिका (cap table), जिसमें मूल जारी होने की तारीखें और नई vesting समय-सारिणी हो।
अगर चुनाव न होने के कारण संस्थापक की vesting पर मुआवज़े की आय बनती है, तो कंपनी की कटौती संस्थापक की आय में जोड़ी गई राशि के बराबर होती है, और समय पर सूचना रिपोर्टिंग को जोड़ना माना जाता है (Treas. Reg. 1.83-6(a))। हस्तांतरण न होने पर, या 83(b) में कोई आय न दिखने पर, काटने के लिए कुछ नहीं होता।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
वही शेयर, नई चार साल की vesting
एक संस्थापक के पास $400 में खरीदे 4,000,000 पूरी तरह पक्के शेयर हैं। Series A में लागत पर कंपनी के वापस खरीदने के अधिकार के साथ चार साल की vesting जुड़ती है; कोई शेयर नहीं बदला जाता। Rev. Rul. 2007-49 के तहत दस्तख़त पर या शेयर vest होने पर कोई आय नहीं, नया 83(b) ज़रूरी नहीं, आधार $400 रहता है, और QSBS की घड़ी मूल जारी होने की तारीख से चलती रहती है।
नए प्रतिबंधित शेयरों से अदला-बदली
इसके बजाय दस्तावेज़ संस्थापक के शेयर रद्द करते हैं और बराबर मूल्य के, कुल $40,000 के, नए प्रतिबंधित शेयर जारी करते हैं, जिसे वकील कर-मुक्त पुनर्गठन मानता है।
- वर्ष 1: संस्थापक 30 दिन के भीतर 83(b) फ़ाइल करता है, जिसमें मूल्य $40,000 घटा चुकाई गई राशि $40,000 यानी $0 आय दिखती है। आधार $400 पर आगे चलता है।
- वर्ष 4: शेयर vest होते हैं। चुनाव हो तो कोई आय नहीं। चुनाव न हो और शेयर तब $400,000 के हों, तो संस्थापक की $360,000 की मुआवज़े की आय बनेगी।
संस्थापक एक साल बाद कंपनी छोड़ देता है
वही शेयरों वाली व्यवस्था है, और संस्थापक एक साल बाद कंपनी छोड़ता है। कंपनी अधिकार पक्के न हुए 3,000,000 शेयर लागत पर, यानी $300 में, वापस खरीदती है और संस्थापक के पास 1,000,000 रहते हैं। वापस खरीदे गए शेयरों का आधार $300 है, इसलिए कोई लाभ या हानि नहीं। अगर संस्थापक ने शेयर कर्मचारी या निदेशक के रूप में सेवाओं के बदले पाए थे और वह वास्तविक समाप्ति में गया, तो दूसरे धारकों के QSBS की जाँच में वापस खरीद को गिना नहीं जाता।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपने पहला 83(b) कभी फ़ाइल नहीं किया, या वह देर से किया गया: देखें अधिकार पक्के होने वाले संस्थापक शेयर और पाएँ स्टार्टअप कर सहायता।
- राउंड संस्थापक शेयरों की अदला-बदली या पूँजी पुनर्गठन करता है: 30 दिन के चुनाव और होल्डिंग अवधि के सवालों को क्लोज़िंग से पहले जाँचना ज़रूरी है; देखें स्टार्टअप कर सहायता।
- आपको रिटर्न पर चुनाव की रिपोर्ट करनी है: देखें संस्थापक स्टॉक चुनाव की रिपोर्टिंग।
- आप जानना चाहते हैं कि आपके शेयर QSBS के लिए पात्र हैं या नहीं: देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS।
- कंपनी राउंड के आसपास किसी सह-संस्थापक के शेयर वापस खरीद रही है: देखें राउंड के आसपास QSBS और कंपनी की वापस खरीद।
- नई vesting LLC को कॉर्पोरेशन में बदलने से आई है: देखें स्टार्टअप को डेलावेयर कॉर्पोरेशन में ले जाना।
- आप कनाडा में रहते हैं: देखें vesting वाले अमेरिकी स्टार्टअप शेयरों वाला कनाडाई सह-संस्थापक।
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Rev. Rul. 2007-49, Internal Revenue Bulletin 2007-31
- US Code: 26 U.S.C. 83
- eCFR: Treas. Reg. 1.83-1, सेवाओं के बदले हस्तांतरित संपत्ति
- eCFR: Treas. Reg. 1.83-2, section 83(b) के तहत चुनाव
- IRS: Rev. Proc. 2006-31, धारा 83(b) चुनाव वापस लेना (IRB 2006-27)
- eCFR: Treas. Reg. 1.83-3, पूरी तरह पक्का होना और ज़ब्ती का ठोस जोखिम
- eCFR: Treas. Reg. 1.83-4, होल्डिंग अवधि और आधार
- eCFR: Treas. Reg. 1.83-6, कंपनी की कटौती
- IRS: Form 15620, Section 83(b) चुनाव
- US Code: 26 U.S.C. 1202
- US Code: 26 U.S.C. 1223
- eCFR: Treas. Reg. 1.1202-2, शेयरों की वापस खरीद (redemptions)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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