यह किसके लिए है
- कनाडा में रहने वाले सह-संस्थापक, जिनके पास डेलावेयर या किसी दूसरी अमेरिकी C corporation के संस्थापक शेयर हैं और उनका अधिकार धीरे-धीरे पक्का होता है
- वे संस्थापक जिन्हें सीड या प्राइस्ड राउंड के बाद शेयर मिले, या जिनके शेयर अधिकार पक्का होने पर ही दिए जाते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी 83(b) चुनाव फ़ाइल करना
- कनाडा में कर्मचारियों को दिए गए स्टॉक ऑप्शन
- शेयरों की अंतिम बिक्री पर कर, और अमेरिका की छोटे व्यवसाय के शेयरों की छूट
- कनाडाई होल्डिंग कंपनी के ज़रिए शेयर रखना
कनाडा डेलावेयर स्टार्टअप के संस्थापक शेयरों पर कर कब लगाता है: जारी होने पर, अधिकार पक्का होने पर या बिक्री पर?
कनाडा संस्थापक शेयरों के लाभ पर कर शेयर हासिल करते समय लगाता है, अधिकार पक्का होने पर नहीं। अगर कोई कंपनी आपको कर्मचारी या अधिकारी के रूप में शेयर जारी करने पर राज़ी होती है, तो Income Tax Act की धारा 7 हासिल करते समय के शेयर मूल्य में से आपका चुकाया हुआ घटाकर बची रकम को उस साल की रोज़गार आय मानती है। CRA के अनुसार शेयर तब हासिल होते हैं जब स्वामित्व आपके नाम होता है, या जब शेयरों के भुगतान पर कंपनी का कानूनी अधिकार बनता है।
| क्षण | कनाडा क्या करता है |
|---|---|
| शेयर जारी होते हैं और स्वामित्व आपके नाम होता है | मूल्य से कम चुकाई गई किसी भी रकम पर उसी साल रोज़गार आय के रूप में कर लगता है |
| शेयरों का अधिकार पक्का होता है (छिनने या वापस खरीदे जाने का जोखिम खत्म होता है) | अपने आप में कुछ नहीं; कनाडा में अधिकार पक्का होने की तारीख का कोई नियम नहीं है |
| शेयर बिकते हैं | आपकी लागत से ऊपर के पूँजीगत लाभ पर कर लगता है |
जिस संस्थापक ने कंपनी बनते समय पूरा मूल्य चुकाया, उसे आम तौर पर कोई लाभ होता ही नहीं। मामला तब जटिल होता है जब शेयर फ़ंडिंग राउंड के बाद, बहुत कम या बिना भुगतान के जारी हुए हों, सिर्फ़ अधिकार पक्का होने पर दिए जाते हों, या आप अमेरिकी नागरिक भी हों और अमेरिका उन्हीं शेयरों पर किसी और साल में कर लगाता हो।
ये इकट्ठा करें: शेयर खरीद या प्रतिबंधित स्टॉक समझौता, चुकाई गई कीमत और तारीख का सबूत, अधिकार पक्का होने और वापस खरीदने की शर्तें, जारी करने की तारीख पर साधारण शेयरों का कोई भी वैल्यूएशन, और कोई भी अमेरिकी 83(b) चुनाव। 83(b) फ़ाइल करना और कनाडा में उसके बराबर कुछ है या नहीं, यह अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर में है।
मेरे संस्थापक शेयर रोज़गार आय हैं या मेरा खरीदा हुआ निवेश?
यह इस पर निर्भर है कि आपको वे क्यों मिले। धारा 7 तभी लागू होती है जब लाभ आपके रोज़गार "के संबंध में, उसके दौरान या उसके कारण" मिला हो; वरना उपधारा 7(5) इसे बंद कर देती है। कानून अधिकारी को भी कर्मचारी गिनता है, और CRA का संग्रहीत बुलेटिन IT-113R4 कर्मचारी या शेयरधारक की हैसियत को तथ्य का सवाल कहता है।
रोज़गार की ओर इशारा करने वाले संकेत: आप कंपनी के लिए काम करते हैं, शेयरों के साथ सेवा पर आधारित अधिकार-पक्का-होने की शर्त है, या आप स्थापना के बाद जुड़े और भूमिका के हिस्से के रूप में शेयर मिले। निवेश की ओर इशारा करने वाले संकेत: आपने स्थापना के समय दूसरे संस्थापकों के साथ उसी कीमत पर, उन्हीं शर्तों पर, तब शेयर लिए जब कोई कंपनी के लिए काम नहीं कर रहा था।
धारा 7 से बाहर भी, छूट अपने आप कर-मुक्त नहीं होती। धारा 15 उस लाभ को आय में जोड़ सकती है जो कंपनी किसी शेयरधारक या संभावित शेयरधारक को देती है। जहाँ आपने पूरा मूल्य चुकाया, वहाँ कोई भी नियम जारी करने पर आय नहीं बनाता।
अगर वे रोज़गार गिने जाते हैं, तो कनाडा डेलावेयर कंपनी के शेयरों पर हासिल करते समय कर क्यों लगाता है, बेचते समय क्यों नहीं?
क्योंकि बिक्री तक कर टालना सिर्फ़ कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) के लिए है, और डेलावेयर कंपनी CCPC नहीं हो सकती। उपधारा 7(1.1) लाभ को बिक्री के साल में सिर्फ़ CCPC के शेयरों के लिए ले जाती है। CCPC का "कनाडाई कंपनी" होना ज़रूरी है (धारा 125), जिसका आम तौर पर मतलब है कनाडा में निवासी और कनाडा में निगमित (धारा 89)।
धारा 7 खुद किसी भी कंपनी को कवर करती है, चाहे वह कहीं भी बनी हो। CRA पुष्टि करती है कि कनाडा में काम करने वाले व्यक्ति के साथ अनिवासी कंपनी के समझौते से मिला लाभ रोज़गार आय है, और अनिवासी कंपनी उस पर कर काटने और उसे रिपोर्ट करने के लिए ज़िम्मेदार है, जब तक कोई कनाडाई सहायक कंपनी उसकी भरपाई न करे। अगर कंपनी कर काटने या जमा करने में चूक जाए, तो उस समय के उसके निदेशक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं, जब तक उन्होंने उचित सावधानी न बरती हो, और बोर्ड छोड़ने के दो साल बाद तक (धारा 227.1)। पेरोल के दायित्व कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन में हैं। क्या कनाडा खुद डेलावेयर कंपनी को यहाँ का निवासी मान सकता है, यह अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी में है।
क्या प्राइस्ड राउंड के बाद अधिकार पक्का होने का मतलब है कि कनाडा ऊँचे मूल्य पर कर लगाएगा?
नहीं, अगर आपने शेयर राउंड से पहले ही हासिल कर लिए थे। धारा 7 मूल्य को उस समय पर मापती है जब आपने शेयर हासिल किए, इसलिए आपके शेयर जारी होने के बाद तय हुई सीड या Series A की कीमत उस लाभ को नहीं बदलती जो पहले ही तय हो चुका है। अगर स्वामित्व स्थापना के समय आपके नाम हुआ और आपने तब पूरा मूल्य चुकाया, तो बाद में ऊँची कीमत पर अधिकार पक्का होने से कनाडा में कोई आय नहीं जुड़ती।
ऊँचा मूल्य तब मायने रखता है जब हासिल करना खुद राउंड के बाद हो: राउंड के बाद आपको पहली बार जारी हुए शेयर, या वे शेयर जो आपको अधिकार पक्का होने पर ही मिलते हैं। तब भी इस्तेमाल होने वाला मूल्य आपकी शेयर श्रेणी का है, आम तौर पर साधारण शेयर, न कि वह प्रेफ़र्ड शेयर कीमत जो निवेशकों ने चुकाई। संग्रहीत IT-113R4 कहता था कि ट्रांसफ़र प्रतिबंध वाले शेयरों का मूल्य उसी तरह के बिना प्रतिबंध वाले शेयरों के मूल्य में प्रतिबंध के लिए उचित छूट घटाकर निकाला जाता है; CRA अब इस बुलेटिन को अपडेट नहीं करती।
जो शेयर अब भी छिन सकते हैं या लागत पर वापस खरीदे जा सकते हैं, वे जारी होने पर "हासिल" होते हैं या सिर्फ़ अधिकार पक्का होने पर, यह कानून तय नहीं करता। यह समझौते पर निर्भर है: स्वामित्व किसके नाम है, वोट कौन देता है, लाभांश किसे मिलता है, और जोखिम कौन उठाता है। कोई फ़ाइलिंग रुख़ अपनाने से पहले समझौते की समीक्षा करा लें।
अगर शेयर अधिकार पक्का होने पर ही जारी होते हैं, या एस्क्रो से छोड़े जाते हैं तो?
तब कनाडा आम तौर पर उन पर अधिकार पक्का होने के समय, डिलीवरी के दिन के मूल्य पर कर लगाता है। अगर कंपनी बाद में शेयर जारी करने का वादा करती है और स्वामित्व हर किस्त का अधिकार पक्का होने पर ही आपके नाम होता है, तो धारा 7 के तहत हर डिलीवरी अलग हासिल करना है, और हर एक का मूल्य उसकी अपनी तारीख का लिया जाता है।
एस्क्रो कम साफ़ है। अगर कोई ट्रस्टी आपके लिए शेयर रखता है, चाहे अधिकार पक्का होने तक शर्त के साथ ही, तो उपधारा 7(2) मानती है कि आपने उन्हें तब हासिल किया जब ट्रस्टी ने रखना शुरू किया, यानी आम तौर पर जारी होने पर; एस्क्रो एजेंट ट्रस्टी गिना जाता है या नहीं, यह एस्क्रो की शर्तों पर निर्भर है। अगर कंपनी खुद रिलीज़ तक शेयर रखती है, तो हासिल करना रिलीज़ पर होने की संभावना ज़्यादा है। संग्रहीत IT-113R4 कहता था कि जहाँ विक्रेता जमानत के तौर पर स्वामित्व अपने पास रखता है, वहाँ हासिल करना तब होता है जब कब्ज़ा, इस्तेमाल और जोखिम आगे जाएँ। एस्क्रो की शर्तों को दोनों कसौटियों पर परखें।
क्या मैं स्टॉक लाभ पर आधी कटौती ले सकता हूँ?
कभी-कभी। पैराग्राफ़ 110(1)(d) आपको धारा 7 के लाभ का 50% घटाने देता है, जब ये सब शर्तें पूरी हों:
| शर्त | संस्थापक के लिए इसका मतलब |
|---|---|
| कीमत समझौते के समय के मूल्य से कम न हो | बिना भुगतान के दिए गए शेयर, या दस्तख़त के समय छूट पर दिए गए शेयर, इस शर्त में विफल होते हैं |
| समझौते के ठीक बाद आपने कंपनी के साथ असंबद्ध पक्ष की तरह व्यवहार किया हो | जो संस्थापक कंपनी को अकेले या संबंधित समूह के हिस्से के रूप में नियंत्रित करता है, वह उससे संबंधित है और कभी असंबद्ध नहीं (धारा 251); वरना यह तथ्य का सवाल है |
| शेयर निर्धारित शेयर (prescribed share) हो | मोटे तौर पर साधारण शेयर; Regulation 6204 वापस खरीदने के अधिकार और दो साल के भीतर अपेक्षित बदलावों को भी परखता है |
कटौती ज़्यादातर उस संस्थापक के काम आती है जो पूरे मूल्य पर खरीदने को राज़ी हुआ, फिर शेयर बाद में मिले जब उनका मूल्य ज़्यादा था। यह मुफ़्त मिले शेयरों में मदद नहीं करती। CRA वही शर्तें गिनाती है। अगर कंपनी के समूह का राजस्व C$500 मिलियन से ऊपर है, तो C$200,000 की सालाना अधिकार-पक्का-होने की सीमा भी तय करती है कि कौन सी सिक्योरिटी योग्य है; कम ही स्टार्टअप उस राजस्व तक पहुँचते हैं। क्यूबेक के निवासी लाभ को क्यूबेक रिटर्न में भी दिखाते हैं, जिसके कटौती के अपने नियम हैं।
बेचने पर पूँजीगत लाभ के लिए मैं कौन सी लागत इस्तेमाल करूँ?
आपकी लागत है आपने जो चुकाया, साथ में धारा 7 का लाभ, पूरा लाभ, चाहे आपने उसकी आधी कटौती ली हो। पैराग्राफ़ 53(1)(j) लाभ को शेयरों के समायोजित लागत आधार में जोड़ता है, ताकि एक ही मूल्य पर दो बार कर न लगे। हर अमेरिकी डॉलर की रकम को उस दिन की तात्कालिक दर पर कनाडाई डॉलर में बदलें जिस दिन वह बनी (उपधारा 261(2)): खरीद कीमत भुगतान की तारीख पर, लाभ हासिल करने की तारीख पर।
बिक्री पर खुद कर कैसे लगता है, और क्या अमेरिका की छोटे व्यवसाय के शेयरों की छूट कनाडाई निवासी की मदद करती है, यह कनाडाई संस्थापक द्वारा अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचना में है।
अगर अमेरिका भी उन्हीं शेयरों पर किसी और समय कर लगाए तो?
यह ज़्यादातर कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों और ग्रीन कार्ड धारकों और अमेरिका में काम कर चुके संस्थापकों से जुड़ा है। अमेरिका अपने नागरिकों और निवासियों पर वैश्विक आय पर कर लगाता है, और दूसरों पर अमेरिका में की गई सेवाओं के भुगतान पर, काम कहाँ किया गया के आधार पर। जो संस्थापक अमेरिकी व्यक्ति नहीं है और सिर्फ़ कनाडा में काम करता है, वह शेयरों पर आम तौर पर अमेरिकी कर के दायरे से बाहर है।
समय के नियम अलग हैं। 83(b) चुनाव के बिना अमेरिका सेवाओं के बदले मिले प्रतिबंधित शेयरों पर तब कर लगाता है जब वे पक्के होते हैं, उस समय के मूल्य पर, चुकाई गई कीमत घटाकर (26 CFR 1.83-1)। कनाडा हासिल करने के समय कर लगाता है। अमेरिकी नागरिक को जारी होने के साल में कनाडाई कर और सालों बाद किसी दूसरे मूल्य पर अमेरिकी कर का सामना करना पड़ सकता है।
दोहरे कर से राहत मुख्यतः क्रेडिट से मिलती है। कनाडा की धारा 126 का क्रेडिट उस देश के स्रोतों की आय पर विदेशी कर को कवर करता है, इसलिए वह कनाडा में किए गए काम के भुगतान पर अमेरिकी कर तक नहीं पहुँचता; उसके लिए अमेरिकी नागरिक कनाडाई कर के बदले अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट लेता है। जब दोनों देश अलग-अलग सालों में और अलग रकम पर कर लगाते हैं, तो क्रेडिट मेल नहीं खा पाते। कर्मचारी पुरस्कारों के लिए संधि का विशेष बँटवारे का नियम ऑप्शन की बात करता है (Treasury की तकनीकी व्याख्या); यह प्रतिबंधित संस्थापक शेयरों पर कैसे लागू होता है, यह तय नहीं है। 83(b) अमेरिकी समय को जारी होने की तारीख पर ला सकता है; अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर देखें। अगर शेयरों का अधिकार पक्का होते समय आप अमेरिका जाने की योजना बना रहे हैं, तो अमेरिका जाने वाला संस्थापक देखें।
शेयरों के साथ कनाडा के कौन से फ़ॉर्म आते हैं: T1135 या T1134?
आम तौर पर एक या दूसरा, दोनों नहीं। अनिवासी कंपनी के शेयर धारा 233.3 के तहत निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति हैं, जो Form T1135 पर रिपोर्ट होते हैं जब साल में किसी भी समय ऐसी सारी संपत्ति की कुल लागत C$100,000 से ज़्यादा हो। CRA पुष्टि करती है कि कसौटी बाज़ार मूल्य नहीं, लागत पर चलती है। विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) के शेयर T1135 से बाहर रहते हैं और उनकी जगह Form T1134 पर रिपोर्ट होते हैं।
| आपकी हिस्सेदारी | फ़ॉर्म |
|---|---|
| खुद के पास कम से कम 1% और संबंधित व्यक्तियों समेत 10% | T1134 (विदेशी सहयोगी कंपनी) |
| सहयोगी कंपनी की कसौटी से नीचे, विदेशी संपत्ति की कुल लागत C$100,000 से ऊपर | T1135 |
| दोनों से नीचे | इन शेयरों के लिए कोई नहीं |
जो सह-संस्थापक अकेले शेयरों का कम से कम 10% रखता है, वह सहयोगी कंपनी की दोनों कसौटियाँ पूरी करता है। कुछ सौ डॉलर में खरीदे संस्थापक शेयर भी T1135 में गिने जा सकते हैं, अगर धारा 7 के लाभ ने उनकी लागत बढ़ा दी हो। सहयोगी कंपनी की कसौटियाँ, समय-सीमाएँ और निष्क्रिय कंपनियों के लिए राहत अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी में हैं।
शेयर जारी होते समय के मूल्य को कौन से रिकॉर्ड साबित करते हैं?
वे दस्तावेज़ रखें जो तय करते हैं कि स्वामित्व किस तारीख को आपके नाम हुआ और उस तारीख पर आपकी शेयर श्रेणी का मूल्य क्या था। लाभ हासिल करते समय मापा जाता है, इसलिए बोझ उस दिन के रिकॉर्ड पर पड़ता है, बिक्री के दिन के नहीं।
- हस्ताक्षरित शेयर खरीद या प्रतिबंधित स्टॉक समझौता, अधिकार पक्का होने और वापस खरीदने की शर्तों समेत
- शेयर जारी करने और कीमत को मंज़ूरी देने वाली बोर्ड की सहमतियाँ
- भुगतान का सबूत और उसकी तारीख
- शेयर रजिस्टर या प्रमाणपत्र, जो दिखाए कि शेयर आपके नाम कब दर्ज हुए
- कोई भी एस्क्रो समझौता और रिलीज़ के नोटिस
- जारी होने की तारीख के आसपास साधारण शेयरों का कोई भी वैल्यूएशन, और सबसे नज़दीकी फ़ंडिंग राउंड की शर्तें
- कोई भी अमेरिकी 83(b) चुनाव और डाक से भेजने का सबूत
- हर अमेरिकी डॉलर रकम के लिए इस्तेमाल की गई विनिमय दर
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। शेयर की कीमतें अमेरिकी डॉलर में हैं; कनाडाई रकमें उस दिन की दर पर बदली गई हैं।
जिस संस्थापक ने स्थापना के समय पूरा मूल्य चुकाया
Vancouver का एक सह-संस्थापक डेलावेयर कंपनी बनते समय 4,000,000 साधारण शेयरों, यानी कंपनी के 40%, के लिए US$400 चुकाता है, जो उस समय का पूरा मूल्य है। शेयरों का अधिकार चार साल में पक्का होता है। दूसरे साल में US$1 प्रति शेयर पर एक सीड राउंड बंद होता है।
- पहला साल: स्वामित्व जारी होने पर नाम होता है; मूल्य चुकाई कीमत के बराबर है, इसलिए धारा 7 का कोई लाभ नहीं।
- दूसरे से चौथे साल: शेयरों का अधिकार पक्का होता है; कनाडा में अधिकार पक्का होने की तारीख का नियम नहीं है, इसलिए कोई आय नहीं।
- बिक्री: लागत US$400 है, जिसे भुगतान की तारीख पर कनाडाई डॉलर में बदला जाता है।
- 40% पर कंपनी संस्थापक की विदेशी सहयोगी कंपनी है, इसलिए Form T1134 लागू होता है, T1135 नहीं।
सीड राउंड के बाद जुड़ने वाला सह-संस्थापक
Toronto का एक इंजीनियर सीड राउंड के बाद सह-संस्थापक के रूप में जुड़ता है और बिना किसी भुगतान के 500,000 साधारण शेयर पाता है, और स्वामित्व जारी होने की तारीख को आपके नाम होता है। उस दिन साधारण शेयर US$0.50 प्रति शेयर के हैं।
- जारी होने का साल: लगभग US$250,000, कनाडाई डॉलर में बदलकर, रोज़गार आय है।
- कोई आधी कटौती नहीं: कुछ चुकाया नहीं गया, इसलिए समझौते के समय कीमत मूल्य से कम थी।
- बाद की बिक्री के लिए लागत: वही कनाडाई डॉलर का लाभ, जो पैराग्राफ़ 53(1)(j) के तहत जोड़ा जाता है।
सिर्फ़ अधिकार पक्का होने पर दिए गए शेयर
स्थापना के समय हुआ एक समझौता बिना किसी भुगतान के 100,000 साधारण शेयरों का वादा करता है, जो संस्थापक को सिर्फ़ अधिकार पक्का होने पर जारी होते हैं। वे Series A के बाद पक्के होते हैं और जारी होते हैं, जब साधारण शेयर US$3 प्रति शेयर के हैं।
- डिलीवरी का साल: US$300,000, कनाडाई डॉलर में बदलकर, रोज़गार आय है।
- कोई आधी कटौती नहीं: कुछ चुकाया नहीं गया। अगर संस्थापक दस्तख़त के समय उस वक़्त का शेयरों का पूरा मूल्य चुकाने पर राज़ी होता, तो लाभ US$300,000 में से वह कीमत घटाकर होता, और बाकी शर्तें पूरी होने पर आधी कटौती लागू हो सकती है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपने अमेरिकी 83(b) चुनाव फ़ाइल नहीं किया या वह छूट गया: अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर देखें।
- आपके पास शेयर नहीं, स्टॉक ऑप्शन हैं, या कंपनी कनाडा में कर्मचारियों को ऑप्शन देती है: कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन देखें।
- आप डेलावेयर कंपनी कनाडा से चलाते हैं, या आपको T1134 की कसौटियाँ चाहिए: अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी देखें।
- आप कंपनी से वेतन या लाभांश भी लेते हैं: अमेरिकी कंपनी से अपना भुगतान लेना देखें।
- कंपनी बिक रही है, या आप शेयर बेच रहे हैं: कनाडाई संस्थापक द्वारा अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचना देखें।
- आप चाहते हैं कि शेयर होल्डिंग कंपनी रखे: कनाडाई होल्डिंग कंपनी के ज़रिए स्टार्टअप शेयर रखना देखें।
- शेयरों का अधिकार पक्का होते समय आप अमेरिका जा रहे हैं: अमेरिका जाने वाला संस्थापक देखें।
- आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक हैं, राउंड के बाद शेयर मिले, या आपके शेयर अधिकार पक्का होने पर दिए जाते हैं: समय और मूल्य के रुख़ के लिए दोनों देशों में पेशेवर विवेक चाहिए; सीमा-पार कर में मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
| संघीय स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती (security options deduction), स्टॉक ऑप्शन लाभ के हिस्से के रूप में Income Tax Act के paragraphs 110(1)(d) और (d.1) शर्तें पूरी होने पर लाभ की 1/2 कटौती की अनुमति देते हैं | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| समूह या कंपनी का राजस्व, जिससे ऊपर वार्षिक vesting सीमा लागू होती है उपधारा 110(0.1) के तहत specified person: CCPC नहीं है, और समेकित समूह का राजस्व या अपना सकल राजस्व इस राशि से अधिक है | C$500 मिलियन | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| उन ऑप्शनों पर अधिकार पक्का होने (vesting) की वार्षिक सीमा, जो स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती के योग्य हैं उसी वर्ष में पहली बार इस्तेमाल योग्य होने वाले ऑप्शनों के तहत शेयरों का अनुदान के समय उचित बाज़ार मूल्य; यह केवल उस नियोक्ता पर लागू होता है जो उपधारा 110(1.31) के तहत specified person है | C$200,000 | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 7
- CRA: कर्मचारी सिक्योरिटी (स्टॉक) ऑप्शन
- CRA: IT-113R4 कर्मचारियों को लाभ – स्टॉक ऑप्शन (संग्रहीत)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 6204
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 53
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 89 (कनाडाई कंपनी)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 125 (कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 15
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 251
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1 (निदेशकों की देयता)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 126
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 261
- CRA: Form T1135 के बारे में प्रश्न और उत्तर
- eCFR: 26 CFR 1.83-1, सेवाओं के बदले हस्तांतरित संपत्ति
- IRS: आय का स्रोत – व्यक्तिगत सेवाओं से आय
- IRS: विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक और निवासी विदेशी
- IRS: विदेशी कर क्रेडिट
- Treasury: 2007 के कनाडा-अमेरिका प्रोटोकॉल की तकनीकी व्याख्या
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।