रिमोट वर्क पर राज्य का कर: एक राज्य में रहना, दूसरे के लिए काम करना

दूसरे राज्य की कंपनी के लिए रिमोट काम करने पर मैं किस राज्य को कर दूँ?

आपका निवास वाला राज्य (जहाँ आप निवासी हैं) अगर आयकर लेता है, तो आपके पूरे वेतन पर कर लगाता है, चाहे आप कहीं भी कमाएँ। जिस राज्य के आप निवासी नहीं हैं, वह आम तौर पर सिर्फ़ उन दिनों के वेतन पर कर लगाता है जब आपने वहाँ शारीरिक रूप से काम किया, भले ही वह काम के सिलसिले में कुछ दिनों की यात्रा हो। वहाँ रिटर्न भरना ज़रूरी है या नहीं, यह राज्यवार अनिवासी राज्य कर रिटर्न की सीमाएँ में है। नियोक्ता का पता इसे तय नहीं करता: जैसे California कहता है कि वेतन का स्रोत वह जगह है जहाँ काम किया गया, वह नहीं जहाँ नियोक्ता है या जहाँ आपको भुगतान मिलता है (FTB Publication 1031)।

अगर आपके निवास वाले राज्य में आयकर नहीं है, तो काम वाले राज्य के कर की भरपाई कहीं से नहीं होती (बिना आयकर वाले राज्य)। अगर है, तब भी उसका क्रेडिट शायद उस कर को कवर न करे जो नियोक्ता की सुविधा का नियम आपके घर से काम किए दिनों पर लगाता है (नीचे देखें)।

ज़्यादातर मामले दो बातों से तय होते हैं: आपने हर दिन शारीरिक रूप से कहाँ काम किया, और आपका डोमिसाइल (स्थायी निवास) कौन-सा राज्य है। मामला तब आसान नहीं रहता जब नियोक्ता का राज्य नियोक्ता की सुविधा का नियम लागू करे, दो राज्य आपको निवासी मानें, आपने राज्य बदला हो, या तीन या ज़्यादा राज्य शामिल हों।

ये इकट्ठा करें: हर W-2 उसके राज्य वाले box के साथ, हर दिन आपने कहाँ काम किया इसका दिन-वार लॉग, आपका लीज़ या मकान का दस्तावेज़ और पिछले साल के राज्य रिटर्न।

नियोक्ता की सुविधा का नियम (convenience of the employer rule) क्या है, और क्या New York इसे मानता है?

हाँ, New York इसे मानता है। अगर आप अनिवासी हैं और आपका मुख्य दफ़्तर New York में है, तो घर से टेलीकम्यूट करने के आपके दिन New York में काम किए दिन गिने जाते हैं, जब तक आपके नियोक्ता ने आपके घर पर वास्तविक नियोक्ता दफ़्तर न बनाया हो (New York FAQ)। दिन तभी New York के बाहर काम किए गिने जाते हैं जब काम अपनी प्रकृति से नियोक्ता के कार्यस्थल पर किया ही नहीं जा सकता (IT-203 के निर्देश)। सिर्फ़ घर पर सामान्य कार्यदिवस गिने जाते हैं; जिस दिन घर पर बस कभी-कभार कॉल या ईमेल का जवाब दिया, वह काम का दिन नहीं माना जाता (TSB-M-06(5)I)।

TSB-M-06(5)I के तहत घर का दफ़्तर वास्तविक नियोक्ता दफ़्तर तब है जब इनमें से कोई एक पूरी हो:

• मुख्य कारक: आपके काम के लिए ऐसी खास सुविधाएँ चाहिए जो नियोक्ता के कार्यस्थल पर उपलब्ध नहीं कराई जा सकतीं, लेकिन आपके घर पर या उसके पास हैं; या
• 6 सहायक कारकों में से कम से कम 4 और 10 अन्य कारकों में से 3। सहायक कारकों में ये शामिल हैं: घर का दफ़्तर नौकरी की शर्त हो, नियोक्ता के पास आपके रहने की जगह पर दफ़्तर रखने का असली व्यावसायिक कारण हो, मुख्य काम वहीं हो, ग्राहकों से वहीं नियमित मुलाकात हो, और नियोक्ता के दफ़्तर में आपकी कोई तय डेस्क न हो।

New York का कहना है कि जब तक आपके नियोक्ता ने खास तौर पर आपके घर पर दफ़्तर न बनाया हो, आप उन दिनों के लिए आम तौर पर फिर भी New York का कर देंगे। अगर आपका मुख्य दफ़्तर New York के बाहर है, तो घर पर सामान्य कार्यदिवस New York का दिन नहीं गिना जाता।

New Jersey का अपना कोई नियम नहीं है; वह उन अनिवासियों पर उनके राज्य की नियोक्ता-सुविधा की जाँच लागू करता है जिनके राज्य में ऐसा नियम है (वह Delaware, Nebraska और New York का नाम लेता है)। अगर आपका मुख्य या तय दफ़्तर New Jersey में है और आप अपनी सुविधा से घर से काम करते हैं, तो वह वेतन New Jersey की आय है। अगर आपने साल भर New Jersey में कोई काम नहीं किया, तो New Jersey कुछ भी आवंटित नहीं करता, और यह नियम Pennsylvania के निवासियों पर लागू नहीं होता, जो पारस्परिक समझौते के दायरे में हैं (New Jersey FAQ; NJ-1040NR के निर्देश)।

Connecticut अनिवासियों के लिए यही करता है: अगर उनके राज्य में मिलता-जुलता नियम है, तो Connecticut के बाहर अपनी सुविधा से किए गए काम के दिन Connecticut के दिन गिने जाते हैं (Conn. Gen. Stat. 12-711(b)(2)(C))। उलटी स्थिति में, जो Connecticut निवासी किसी दूसरे राज्य के सुविधा-नियम को चुनौती देकर जीत जाता है, उसे उस राज्य के कर का छोटा Connecticut क्रेडिट मिलता है, इसलिए वह Connecticut को ज़्यादा कर देता है; तब Connecticut उस अतिरिक्त Connecticut कर के 60% का क्रेडिट देता है (Connecticut DRS)। ये नियम राज्य-दर-राज्य अलग हैं, बदलते रहते हैं और इन्हें चुनौती दी जाती है; किसी और राज्य के बारे में मान लेने से पहले उसके राजस्व विभाग से जाँच लें कि उसमें ऐसा नियम है या नहीं।

एक राज्य में रहता हूँ, दूसरे में काम करता हूँ: क्या दोनों जगह कर देना होगा?

अक्सर हाँ। आपके राज्य का निवासी क्रेडिट कुछ सीमाओं के भीतर दोहरे कर की भरपाई कर सकता है। आप जिस राज्य में काम करते हैं वहाँ अनिवासी रिटर्न भरते हैं, जिसमें वहाँ कमाया वेतन दिखाते हैं, और अपने राज्य में निवासी रिटर्न भरते हैं, जिसमें पूरी आय दिखाते हैं। फिर आपका राज्य उसी आय पर काम वाले राज्य के लगाए कर का क्रेडिट देता है (New York FAQ)। क्रेडिट काम वाले राज्य के रिटर्न में निकाले गए कर पर आधारित होता है, इसलिए वह रिटर्न आम तौर पर पहले तैयार किया जाता है (IT-112-R के निर्देश)।

वेतन आम तौर पर काम के दिनों के हिसाब से बाँटा जाता है। जैसे New York कुल काम किए दिनों में से New York में काम किए दिन गिनता है, और सप्ताहांत, छुट्टियाँ, बीमारी की छुट्टी और बिना काम की छुट्टी के दिन छोड़ देता है (IT-203 के निर्देश)।

क्रेडिट की कुछ सीमाएँ हैं, जिनकी वजह से आपको एक से ज़्यादा राज्य का कर देना पड़ सकता है:

• यह आपके राज्य के उस आय पर कर तक सीमित है। California का क्रेडिट दोहरे कर वाली आय पर उसके अपने कर और दूसरे राज्य के कर में से जो कम हो, उतना है (Schedule S)। New York का क्रेडिट उसके कर को उस स्तर से नीचे नहीं ला सकता जो उस आय के बिना होता (IT-112-R के निर्देश)। अगर काम वाले राज्य की दर ज़्यादा है, तो फ़र्क आप चुकाते हैं।
• आपका राज्य अपने स्रोत-नियम इस्तेमाल करता है। California क्रेडिट सिर्फ़ उसी आय पर देता है जिसका California के कानून के तहत दूसरे राज्य में स्रोत है, चाहे दूसरे राज्य के नियम अलग हों, और वह कर्मचारी का वेतन वहाँ का मानता है जहाँ काम किया गया (Schedule S के निर्देश)। इसलिए California में घर से काम किए दिनों पर New York अपने सुविधा-नियम से जो कर लगाता है, वह आम तौर पर California के क्रेडिट के बाहर रहता है।
• हर जोड़ी के राज्य सामान्य तरीके से काम नहीं करते। California अपने निवासियों को वह क्रेडिट नहीं देता जहाँ दूसरा राज्य California के निवासियों को California के कर का क्रेडिट देता है, और वह उन राज्यों की सूची देता है जो इसमें आते हैं (Schedule S के निर्देश)।

कुछ पड़ोसी राज्यों में पारस्परिक समझौते हैं, जिनके तहत आने-जाने वाले लोग सिर्फ़ अपने निवास वाले राज्य को कर देते हैं। कोई समझौता आप पर लागू होता है या नहीं, और काम वाले राज्य में रिटर्न भरना ज़रूरी है या नहीं, यह राज्यवार अनिवासी राज्य कर रिटर्न की सीमाएँ में है।

अगर मैं समय बाँटता हूँ या पुराने राज्य में घर रखता हूँ, तो मैं किस राज्य का निवासी हूँ?

आपका डोमिसाइल वह एकमात्र जगह है जिसे आप स्थायी घर मानते हैं और जहाँ लौटने का इरादा रखते हैं; यह एक ही हो सकता है। आप किसी दूसरे राज्य के निवासी भी हो सकते हैं, अगर वहाँ घर रखते हैं और वहाँ काफ़ी दिन बिताते हैं। New York कहता है कि आपका डोमिसाइल तब तक नहीं बदलता जब तक आप स्पष्ट और ठोस सबूत से यह न दिखा दें कि आपने उसे छोड़ दिया और अपने जीवन का केंद्र कहीं और ले गए; मतदाता के रूप में पंजीकरण या डोमिसाइल का प्रमाणपत्र दाखिल करना काफ़ी नहीं है (New York FAQ)।

New York और Connecticut में स्थायी रहने की जगह का अपना होना ज़रूरी नहीं है; किराये का घर, या ऐसा घर जो आपके जीवनसाथी का हो या जिसे वे किराये पर लें, गिना जा सकता है। New York और Connecticut किसी डोमिसाइल वाले व्यक्ति को अनिवासी तब मानते हैं जब तीनों बातें सही हों: राज्य में स्थायी रहने की जगह नहीं, पूरे साल कहीं और रहने की जगह, और राज्य में 30 दिन या कम (New York की परिभाषाएँ; Connecticut DRS)। दिन-वार लॉग रखें (हर दिन कहाँ सोए और कहाँ काम किया), क्योंकि राज्य दिनों की गिनती और काम के दिनों का बँटवारा ही जाँचते हैं।

क्या एक ही साल में दो राज्य मुझे निवासी मान सकते हैं?

हाँ। New York का डोमिसाइल रखने वाला व्यक्ति, जो Virginia में अपार्टमेंट किराये पर लेकर वहाँ 183 दिन से ज़्यादा रहता है, दोनों राज्यों का निवासी हो सकता है, और हर राज्य उसकी पूरी आय पर कर लगा सकता है (Virginia Tax; New York की परिभाषाएँ)। निवासी क्रेडिट दोहरे निवास की समस्या को पूरी तरह नहीं सुलझाता। दोहरे निवासी के लिए New York का क्रेडिट कुछ निवेश और व्यावसायिक आय को छोड़ देता है, और अगर दूसरा राज्य पूरे New York कर का क्रेडिट देता है तो वह बिल्कुल नहीं मिलता (IT-112-R के निर्देश)।

नतीजा यह हो सकता है कि ब्याज, लाभांश और दूसरी आय पर दोनों राज्य पूरा कर लगा दें। दोहरा निवास तथ्यों पर बहुत निर्भर करता है और अक्सर ऑडिट में सामने आता है; यह विशेषज्ञ से जाँच कराने लायक मामला है।

रिमोट नौकरी के साथ साल के बीच में राज्य बदला: कौन-सा राज्य मुझ पर कर लगाएगा?

आम तौर पर आप जिस-जिस राज्य में रहे, हर एक में आंशिक-वर्ष रिटर्न भरा जाता है। हर राज्य आपके उसके निवासी रहते मिली पूरी आय पर कर लगाता है, और जब आप निवासी नहीं थे तब उसके स्रोतों से मिली आय पर भी। California और New York दोनों यही बँटवारा लागू करते हैं (FTB Publication 1031; IT-203 के निर्देश)। Virginia का आंशिक-वर्ष फ़ॉर्म Form 760PY है, लेकिन अगर आप Virginia में 183 दिन या कम रहे, तो आप इसके बदले Form 763 पर अनिवासी के रूप में रिटर्न भर सकते हैं, जिसमें पूरी व्यक्तिगत छूट और मानक कटौती मिलती है, आनुपातिक नहीं (Virginia Tax)।

वेतन आम तौर पर इस हिसाब से बाँटा जाता है कि आपने उसे कब कमाया: हर निवास-अवधि का वेतन उस राज्य को जाता है, और राज्य बदलने के बाद पुराना राज्य सिर्फ़ उस वेतन पर कर लगाता है जिसका स्रोत उसी में है, जैसे वे दिन जब आप अब भी वहाँ काम करते हैं। New York अपना सुविधा-नियम साल के अनिवासी हिस्से पर ही लागू करता है, और सिर्फ़ उसी अवधि के कार्यदिवस गिनता है (TSB-M-06(5)I)। जिन चीज़ों का हक आपको राज्य बदलने से पहले मिल चुका था, जैसे पहले से घोषित बोनस, वे पुराने राज्य की निवास-अवधि की हो सकती हैं (IT-203 के निर्देश)। बाद में मिलने वाले बोनस, सेवा-समाप्ति भुगतान या टाले गए भुगतान के लिए राज्य बदलने के बाद टाले गए भुगतान पर राज्य का कर देखें।

नियोक्ता ने गलत राज्य के लिए कर काट लिया: उसे वापस कैसे पाऊँ?

कर वापस पाने के लिए आम तौर पर आपको उसी राज्य में रिटर्न भरना होता है जिसने उसे काटा था; जिस राज्य का कर बनता है, वह भी रिटर्न और भुगतान की उम्मीद करता है। जैसे New York में आपके वेतन से कटे New York कर का रिफ़ंड पाने के लिए अनिवासी रिटर्न भरना ज़रूरी है (IT-203 के निर्देश)। उस रिटर्न में आप सिर्फ़ वही वेतन दिखाते हैं जिसका स्रोत वास्तव में उस राज्य में है, जो शून्य भी हो सकता है। रिफ़ंड के दावे की समय-सीमा होती है: New York आम तौर पर रिटर्न भरने के तीन साल या कर चुकाने के दो साल में से जो बाद का हो, उतना समय देता है (वही निर्देश)।

सही राज्य में फिर देय शेष राशि ब्याज के साथ या अनुमानित कर का जुर्माना बन सकता है, क्योंकि साल भर उसे कुछ नहीं चुकाया गया। नियोक्ता से कहें कि अपने रिकॉर्ड सुधारे और सही W-2 जारी करे; नियोक्ता यह कैसे करता है, यह दूसरे राज्य में कर्मचारी में है, और गलत W-2 के साथ रिटर्न भरने के लिए गुम या गलत W-2 देखें।

मेरा नियोक्ता मेरे राज्य के लिए कर नहीं काटता: साल के दौरान भुगतान कैसे करूँ?

आपको राज्य के अनुमानित कर के भुगतान करने पड़ सकते हैं, या नियोक्ता आपके राज्य के लिए कर काटने पर सहमत हो सकता है। जैसे New York कहता है कि जब कोई कर नहीं कटता या कम कटता है, तब आपको अनुमानित भुगतान करने पड़ सकते हैं (New York का अनुमानित कर)। अगर काम वाला राज्य कर काटता है, तो आपके राज्य के भुगतान शायद सिर्फ़ उतना कर कवर करें जो उस क्रेडिट के बाद बचे जो आपका राज्य सच में देगा। देय तारीखें और सुरक्षित दायरे (safe harbor) की राशियाँ तिमाही अनुमानित कर भुगतान में हैं।

फ़्रीलांस या काम के लिए यात्रा: कौन-से राज्य स्वरोज़गार की आय पर कर लगा सकते हैं?

आपका निवास वाला राज्य, अगर उसमें आयकर है, आपकी पूरी व्यावसायिक आय पर कर लगाता है। जिस राज्य के आप निवासी नहीं हैं, वह आम तौर पर आपके व्यवसाय के उस हिस्से पर कर लगाता है जो वहाँ चलता है (IT-203 के निर्देश)। कुछ राज्य इससे आगे देखते हैं: California बाज़ार-आधारित आवंटन के नियमों के तहत अनिवासी की सेवा-आय का स्रोत California मान सकता है, जब ग्राहक को सेवा का लाभ वहाँ मिलता है (FTB Publication 1031)। ये नियम किसी खास फ़्रीलांसर पर लागू होते हैं या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि व्यवसाय कहाँ चलता है, इसलिए California में ग्राहक हों तो जाँच कर लें।

रिकॉर्ड रखें कि आपने कहाँ काम किया और हर ग्राहक कहाँ है। अगर व्यवसाय के दूसरे राज्यों में स्वामी, कर्मचारी या बिक्री हैं, तो दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आय पर कर देखें।

घर से रिमोट काम करने पर क्या New York City का कर मेरा पीछा करता है?

New York City का व्यक्तिगत आयकर निवास पर चलता है, काम की जगह पर नहीं। शहर के निवासी अपनी सारी आय पर, कहीं भी कमाई हो, यह कर देते हैं, और अनिवासी कोई कर नहीं देते, भले ही वे रोज़ शहर में काम करें। शहर के निवास की जाँच राज्य जैसी ही है: शहर में डोमिसाइल, या शहर में स्थायी रहने की जगह और वहाँ 184 दिन या ज़्यादा (New York FAQ)। Yonkers अलग है: अनिवासी वहाँ कमाए वेतन पर उसका अनिवासी कमाई कर दे सकते हैं, और उस पर भी सुविधा-नियम लागू होता है (TSB-M-06(5)I)।

इसके अलावा, स्वरोज़गार वाले लोग Metropolitan Commuter Transportation District (New York City और पास की सात काउंटी) में किए व्यवसाय पर New York का महानगरीय यात्री परिवहन गतिशीलता कर दे सकते हैं (New York Tax Department)। जो स्वरोज़गार वाला व्यक्ति New York City में व्यवसाय चलाता है, वह शहर का असंगठित व्यवसाय कर भी दे सकता है, जो शहर को आवंटित कर योग्य आय का 4% है; $3,400 या उससे कम की देनदारी को एक क्रेडिट पूरी तरह मिटा देता है (NYC Department of Finance)। इसे शहर के पास Form NYC-202 या NYC-202S पर भरा जाता है, राज्य के रिटर्न के साथ नहीं (IT-201 के निर्देश)। दूसरे शहर और काउंटी अपने नियम खुद तय करते हैं; स्थानीय कर कार्यालय से जाँच लें।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; रकम अमेरिकी डॉलर में हैं।

New York के दफ़्तर के लिए रिमोट काम, रहना California में

California की एक निवासी $150,000 कमाती है और जिस कंपनी के लिए काम करती है, उसका New York दफ़्तर उसका मुख्य कार्यस्थल है। वह California में घर से 220 दिन और New York दफ़्तर में 20 दिन काम करती है। मान लें उसका घर का दफ़्तर वास्तविक नियोक्ता दफ़्तर नहीं है, इसलिए New York पूरे $150,000 को New York की आय मानकर कर लगाता है। वह New York का अनिवासी रिटर्न (Form IT-203) भरती है और उसमें पूरे $150,000 दिखाती है। California उसके निवास वाले राज्य के रूप में पूरे $150,000 पर कर लगाता है। उसके California रिटर्न में Schedule S सिर्फ़ New York दफ़्तर के 20 दिनों में कमाए $12,500 (240 कार्यदिवसों में से 20) पर लगे कर का क्रेडिट देगा, यानी उस रकम पर California और New York के कर में से जो कम हो, क्योंकि California बाकी दिनों के वेतन का स्रोत California मानता है। बाकी $137,500 पर New York का कर क्रेडिट में नहीं गिना जाएगा, इसलिए उस वेतन पर दोनों राज्य कर लगाएँगे।

साल के बीच में राज्य बदला, वही रिमोट नौकरी

साल के $120,000 कमाने वाली एक रिमोट कर्मचारी 1 अप्रैल को Virginia से Florida चली जाती है और नौकरी रखती है। जनवरी से मार्च में कमाए $30,000 Virginia के Form 760PY में जाते हैं, जो उसकी छूट और मानक कटौती आनुपातिक करता है; चूँकि वह Virginia में 183 दिन या कम रही, वह इसके बदले Form 763 पर अनिवासी के रूप में पूरी रकम के साथ रिटर्न भर सकती है। राज्य बदलने के बाद का वेतन Virginia की आय नहीं है, अगर वह Virginia में कोई काम नहीं करती, और Florida में व्यक्तिगत आयकर नहीं है। उसका W-2 पूरे $120,000 Virginia के नाम दिखाता है, इसलिए उसका रिटर्न सही बँटवारा दिखाता है, वह Virginia में ज़्यादा कटे कर का रिफ़ंड माँगती है और नियोक्ता से सही W-2 माँगती है।

दूसरे राज्य में लंबा प्रवास

एक रिमोट कर्मचारी का Florida का डोमिसाइल बना रहता है, लेकिन वह Virginia में अपार्टमेंट किराये पर लेकर वहाँ 200 दिन बिताती है। Virginia उसे वास्तविक निवासी मानता है (रहने की जगह और 183 दिन से ज़्यादा), इसलिए वह उसकी पूरी $90,000 की आय पर कर लगाता है, भले ही उसका डोमिसाइल Florida ही रहे।

आपके लिए अलग है?

• दो राज्य आपको निवासी बता रहे हैं, किसी राज्य ने निवास का ऑडिट शुरू किया है, आपने तीन या ज़्यादा राज्यों में काम किया, या सुविधा-नियम की वजह से आपको अपने राज्य में कोई क्रेडिट नहीं मिला: व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आपको पक्का नहीं है कि कोई राज्य आपसे रिटर्न भरवाता है या नहीं, या पारस्परिक समझौता लागू होता है या नहीं: राज्यवार अनिवासी राज्य कर रिटर्न की सीमाएँ देखें।
• आप नियोक्ता हैं, या आपको W-2 ठीक करवाना है: दूसरे राज्य में कर्मचारी देखें।
• राज्य बदलने के बाद बोनस, सेवा-समाप्ति भुगतान या टाला गया भुगतान मिलता है: राज्य बदलने के बाद टाले गए भुगतान पर राज्य का कर देखें।
• आपके फ़ंड के K-1 कई राज्यों में आय दिखाते हैं: फ़ंड निवेशकों के लिए राज्य रिटर्न देखें।
• आप फ़ंड मैनेजर हैं और New York छोड़कर Florida या Texas जा रहे हैं: Florida या Texas जाने वाला फ़ंड मैनेजर देखें।
• आप विदेश जा रहे हैं: विदेश जाते समय राज्य का निवास खत्म करना देखें।
• आप कनाडा चले गए हैं: कनाडा जाने के बाद अमेरिकी राज्य का कर देखें।
• आप अमेरिकी नियोक्ता के लिए किसी दूसरे देश से काम करते हैं: अमेरिकी नियोक्ता के लिए विदेश से काम देखें।