Imposto estimado trimestral (Form 1040-ES): quem paga, quanto e quando

Preciso pagar imposto trimestral sobre renda de 1099?

Em geral, você deve pagar imposto estimado nos EUA se as duas condições valerem (Form 1040-ES):

• o imposto que você espera dever no ano, depois da retenção e dos créditos reembolsáveis, é de pelo menos $1.000; e
• a sua retenção e os seus créditos reembolsáveis ficarão abaixo da meta da “faixa segura” (safe harbor), explicada abaixo.

Ele cobre qualquer renda sem retenção: lucro de autônomo e de aplicativos, juros, dividendos, aluguel, ganhos com a venda de ações ou outros bens, prêmios e concursos (Publication 505). Não há mínimo separado por 1099, e não importa se um cliente envia o formulário: o que conta é o imposto sobre a sua renda. O imposto estimado cobre também o imposto de autônomo (self-employment tax), que vale quando os ganhos líquidos de trabalho autônomo chegam a $400, à alíquota de 15,3% sobre 92,35% do lucro líquido (a parte de Social Security para em um teto anual de ganhos).

Se as estimativas são exigidas, a retenção mais os pagamentos que atingem a mesma meta em cada data de vencimento geralmente evitam a multa. Se você tem emprego ou aposentadoria, mais retenção pode substituir os pagamentos estimados.

O caso é simples quando a sua renda é estável, você entregou a declaração do ano passado e paga em dia. Ele exige julgamento quando:

• a declaração do ano passado não foi entregue, ou você está atrasado em vários anos;
• a renda é irregular: uma venda grande, um contrato tardio, um negócio que tem pico em uma estação;
• você se mudou para os EUA ou se tornou residente neste ano ou no ano passado (veja primeiro ano como residente fiscal dos EUA), ou mora no exterior (veja declaração morando no exterior);
• você mora e trabalha em estados diferentes, ou também deve estimativas estaduais;
• você já recebeu um aviso de multa e quer pedir dispensa.

Reúna a declaração do ano passado, o lucro deste ano até agora (pelos seus livros ou pelos 1099), os demonstrativos de pagamento ou de aposentadoria com a retenção federal e as confirmações de todos os pagamentos feitos até agora.

Quais são as datas de vencimento do imposto estimado trimestral, e quais meses cada uma cobre?

São quatro datas de vencimento, e os períodos de pagamento não são trimestres iguais (IRS). Pelas faixas seguras, cada pagamento é um quarto da meta; os períodos importam se você usa o método anualizado (abaixo).

Uma data de vencimento que cai em sábado, domingo ou feriado passa para o próximo dia útil. Você pode pular o quarto pagamento se entregar a declaração do ano até 1º de fevereiro de 2027 e pagar todo o saldo com ela (Form 1040-ES). Você também pode pagar toda semana ou todo mês, desde que o valor suficiente esteja pago até cada data de vencimento (IRS).

Se você recebe pela primeira vez uma renda sujeita a estimativas depois de 31 de março, o seu primeiro pagamento vence na data desse período (Publication 505, Table 2-1). O método regular ainda conta um quarto da meta do ano como devido em abril; por isso, para evitar a multa do período anterior, calcule os pagamentos pelo método anualizado (abaixo) e entregue o Form 2210 com o anexo de renda anualizada, mesmo que não haja multa a pagar (Form 1040-ES). Pagamentos enviados pelo correio: o IRS avisa que a data do carimbo postal é a data em que a unidade dos correios processa o envelope, que pode ser posterior ao dia em que você o deixa lá.

Quanto devo pagar a cada trimestre? A faixa segura: 90%, 100% ou 110%

A faixa segura é a menor de duas metas, o imposto deste ano ou o do ano passado (maior para rendas mais altas), pagas em quatro partes iguais, somando retenção e pagamentos estimados. Ela é definida pela 26 U.S.C. 6654(d):

A meta do ano passado é a que você pode saber com antecedência: divida por quatro, subtraia a retenção esperada em cada trimestre e pague o restante em cada data. Qualquer imposto acima da meta vence com a declaração em abril, sem multa de imposto estimado.

“Imposto” aqui é o imposto de renda mais o imposto de autônomo, o imposto sobre renda líquida de investimentos e qualquer Additional Medicare Tax não retido, menos os créditos que não sejam retenção (26 U.S.C. 6654(f), (m)); os impostos sobre empregados domésticos também contam se você tem retenção ou já precisa pagar estimativas (Publication 505). Para estimar o valor deste ano, use a planilha do pacote do Form 1040-ES.

Duas coisas pegam as pessoas. A multa é calculada separadamente para cada data de vencimento; por isso, um pagamento grande em dezembro não cobre uma falta de abril, e você pode dever a multa mesmo que receba restituição (instruções do Form 2210). E, se você não entregou a declaração do ano passado, a meta do ano passado não está disponível.

Casais podem pagar estimativas em conjunto, a menos que estejam legalmente separados, tenham anos fiscais diferentes ou que um dos cônjuges seja estrangeiro não residente e não tenha optado pelo status de residente. Parceiros domésticos registrados e parceiros de união civil que não são casados pela lei estadual não podem pagar em conjunto; cada um recebe crédito apenas pelos próprios pagamentos. Pagar em conjunto ou separado não obriga o seu status de declaração (Publication 505).

Devo imposto estimado no meu primeiro ano como autônomo?

Não há isenção no primeiro ano, mas uma exceção costuma cobrir esse caso. Você não deve multa de imposto estimado no ano se o ano anterior cobria 12 meses, você foi cidadão ou residente dos EUA durante todo esse ano e não teve imposto a pagar nele: o imposto total foi zero, ou você não precisava entregar declaração (26 U.S.C. 6654(e)(2)). O imposto integral, inclusive o imposto de autônomo, ainda vence com a declaração.

Se você teve algum imposto no ano passado, por exemplo de um emprego que deixou, vale a meta do ano passado. Ela costuma ser alcançável, porque usa o imposto menor do ano passado, e qualquer retenção deste ano, por exemplo de um emprego no início do ano, conta para ela.

Minha renda veio no fim do ano, como um grande ganho de capital: posso pagar menos nos primeiros trimestres?

Sim, pelo método de parcelas de renda anualizada (annualized income installment method). Ele define cada pagamento pela renda efetivamente recebida até o fim daquele período; assim, um ganho em novembro só passa a aumentar o pagamento de janeiro depois que a renda chega (Publication 505). O que você deixa de pagar no início é compensado nos pagamentos posteriores, quando a renda chega (26 U.S.C. 6654(d)(2)). Se você usa o método, deve anexar o Form 2210 e o anexo de renda anualizada à declaração, mesmo que não haja multa a pagar.

Ele serve para freelancers com um primeiro semestre fraco e um outono forte, e para investidores que vendem no fim do ano. Para um bônus alto ou uma participação nos lucros (carried interest), veja imposto estimado em um ano de bônus alto.

A retenção do meu emprego com W-2, do emprego do meu cônjuge ou de um saque de aposentadoria pode cobrir a minha renda extra?

Sim, se o total retido atingir uma faixa segura. Todo o imposto de renda federal retido conta, assim como o imposto de Social Security retido a mais quando você teve dois ou mais empregadores (instruções do Form 2210). A retenção é tratada como paga em quatro partes iguais nas quatro datas de vencimento, a menos que você escolha mostrar as datas reais (26 U.S.C. 6654(g)). Um pagamento estimado conta apenas a partir do dia em que você o faz.

Isso faz da retenção a única ferramenta que corrige os trimestres anteriores: a retenção extra feita no outono é distribuída por todo o ano. Fontes que você pode aumentar:

• salários, com um novo Form W-4 (veja retenção para dois empregos ou duas pessoas com renda);
• uma aposentadoria ou anuidade, com o Form W-4P;
• um saque de IRA ou outro pagamento único de aposentadoria, com o Form W-4R;
• certos pagamentos do governo, como os benefícios de Social Security, com o Form W-4V (Form 1040-ES).

Em uma declaração conjunta, a retenção dos dois cônjuges conta. Proprietários de corporação S têm opções próprias: veja pagamentos de imposto estimado da corporação S.

Perdi um pagamento de imposto estimado trimestral: devo pagar agora ou esperar?

Pagar antes custa menos: a multa corre por cada dia em que a diferença fica sem pagamento, até você pagá-la ou até a data de vencimento da declaração em abril, o que vier primeiro (26 U.S.C. 6654(b)).

Qualquer pagamento vai primeiro para a parcela não paga mais antiga, qualquer que seja o trimestre indicado nele (instruções do Form 2210). Assim, se você perdeu abril e paga só o valor de junho em junho, o pagamento preenche a falta de abril e junho fica a menos. Para cobrir os dois, é preciso pagar o valor perdido mais o valor atual.

Outras formas de limitar a multa:

• aumentar a retenção pelo resto do ano, que conta como paga de forma uniforme;
• se a sua renda foi baixa no início do ano, o método anualizado pode mostrar que você devia pouco pelo período perdido;
• recalcular os pagamentos restantes com a Worksheet 2-12 da Publication 505, se a sua renda mudou.

Como a multa por pagamento insuficiente é calculada, e preciso entregar o Form 2210?

A multa funciona como juros: a taxa de pagamento insuficiente do IRS (7% no trimestre atual, reajustada a cada trimestre, segundo o IRS) vezes a diferença de cada trimestre, pelos dias em que ela ficou sem pagamento (26 U.S.C. 6654(a)). Não há multa se o imposto da sua declaração, menos a retenção, for inferior a $1.000.

A maioria das pessoas não entrega o Form 2210. Deixe a linha da multa em branco e o IRS calcula e envia a cobrança, a menos que você marque a caixa B, C ou D, o que significa calcular a multa por conta própria; se você entregar até a data de vencimento de abril e pagar a cobrança até a data indicada nela, não são cobrados juros sobre a multa (instruções do Form 2210).

A multa por pagamento insuficiente pode ser dispensada por aposentadoria, invalidez ou desastre?

Pode, em dois casos definidos pela 26 U.S.C. 6654(e)(3), se o IRS entender que as condições foram atendidas. Fora deles, o IRS afirma que essa multa geralmente não pode ser dispensada por causa razoável.

Em um desastre declarado pelo governo federal, o IRS aplica o alívio automaticamente por condado; por isso, em geral, não entregue o Form 2210 por esse motivo (instruções do Form 2210). Se um aviso de multa já chegou, o IRS pede uma explicação por escrito, assinada sob pena de perjúrio, enviada ao endereço do aviso.

Como pago o imposto estimado, e a restituição do ano passado ou o pagamento da prorrogação podem contar?

Você pode pagar on-line ou pelo correio. A lista do IRS inclui a sua conta on-line do IRS, o Direct Pay a partir de uma conta bancária (sem taxa), o EFTPS (sem taxa, exige cadastro), cartão de débito ou crédito ou carteira digital (taxa da processadora), ou cheque ou money order com um voucher do Form 1040-ES, pagável a “United States Treasury”. Escolha imposto estimado e o ano fiscal correto.

A restituição do ano passado pode ser creditada em vez de paga a você: informe o valor na declaração do ano passado. Se você entregar no prazo, o crédito conta como pago na data de vencimento de abril (Publication 505). Depois de creditado, ele não pode ser restituído até você entregar a próxima declaração. Um pagamento enviado com o pedido de prorrogação conta para o imposto do ano passado; se a declaração do ano passado mostrar um pagamento a mais, você pode creditá-lo da mesma forma. As instruções do Form 2210 tratam esse crédito como pago na data de vencimento de abril quando o imposto do ano passado já estava totalmente pago até lá, e como pago na data real do pagamento quando ele veio depois.

Os estados têm estimativas próprias, com datas e metas próprias; a Califórnia, por exemplo, divide o pagamento exigido de forma desigual e não pede nada em setembro (FTB). Para mais de um estado, veja trabalho remoto e imposto de renda estadual.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos.

Motorista de aplicativo com cônjuge que tem W-2

Um casal casado entrega em conjunto nos dois anos. O imposto conjunto do ano passado foi 8.000, sobre um AGI de 90.000; por isso, a meta deles é 100% do imposto do ano passado: 8.000. Neste ano, a retenção do cônjuge será 6.000, contada como 1.500 por trimestre, e o motorista terá lucro líquido de 30.000. Eles precisam de mais 2.000: 500 até cada uma das quatro datas de vencimento. Com 2.000 pagos no prazo, o imposto que a declaração do ano mostrar acima de 8.000 vence em abril, sem multa de imposto estimado.

Uma venda de ações no fim do ano

O imposto de um investidor solteiro no ano passado foi 20.000, sobre um AGI de 160.000; por isso, a meta do ano passado é 110%: 22.000. Em novembro, o investidor vende ações com ganho de 200.000.

• Pagou 5.500 até cada data de vencimento: sem multa, embora o imposto deste ano seja muito maior. O restante vence em abril.
• Pagou menos no início com o método anualizado: cada um dos três primeiros pagamentos é definido pela renda efetivamente recebida até 31 de março, 31 de maio e 31 de agosto; por isso, a outra renda do investidor (ou a retenção sobre ela) ainda precisa cobri-los; o ganho cai no período de setembro a dezembro e só então aumenta o pagamento de janeiro.

Primeiro ano como freelancer depois de um ano sem imposto

A declaração de ano inteiro do ano passado de um cidadão dos EUA não mostrou imposto total: ele recebeu salários no exterior, todos cobertos pela exclusão de renda do trabalho no exterior. (A renda de trabalho autônomo no exterior ainda deveria o imposto de autônomo, e o imposto total não seria zero.) Neste ano, o cidadão trabalha como freelancer e tem lucro líquido de 40.000. A exceção de ausência de imposto se aplica; por isso, não há multa de imposto estimado neste ano. O imposto integral, inclusive o imposto de autônomo, vence com a declaração, e as estimativas começam no ano que vem.

E no seu caso?

• Você tem uma corporação S: veja pagamentos de imposto estimado da corporação S.
• Um bônus alto ou uma participação nos lucros (carried interest) define a sua conta: veja imposto estimado em um ano de bônus alto.
• Você quer que a retenção cubra a renda extra ou uma segunda pessoa com renda: veja retenção para dois empregos ou duas pessoas com renda.
• Você é estrangeiro não residente com renda de negócios nos EUA: veja declaração de não residente para renda de negócios.
• Você é autônomo e mora no exterior: veja imposto de autônomo no exterior.
• Vários anos não foram entregues, ou você não consegue pagar o saldo: veja como regularizar declarações não entregues e procure ajuda com impostos de pessoa física.
• Você mora e trabalha em estados diferentes: veja trabalho remoto e imposto de renda estadual.
• O lucro do seu negócio é irregular, ou você quer pedir dispensa: o método anualizado e a declaração de dispensa exigem julgamento; procure ajuda com impostos de pessoa física.
• Pelo menos dois terços da sua renda bruta, neste ano ou no ano passado, vêm de agricultura ou pesca: vale uma meta mais baixa, com um pagamento vencendo em janeiro, ou nenhum se você entregar e pagar até 1º de março (Publication 505); procure ajuda com impostos de pessoa física.