الضريبة التقديرية ربع السنوية (النموذج ⁦1040-ES⁩): من يدفع وكم ومتى

هل يجب أن أدفع ضرائب ربع سنوية على دخل 1099؟

يجب عليك عمومًا دفع الضريبة التقديرية في الولايات المتحدة إذا تحقق الشرطان معًا (النموذج ⁦1040-ES⁩):

• الضريبة التي تتوقع أن تدين بها عن السنة، بعد الاستقطاع والائتمانات القابلة للاسترداد، لا تقل عن 1,000 دولار؛
• الاستقطاع والائتمانات القابلة للاسترداد لن يبلغا مبلغ «حد الأمان» (safe harbor) المبين أدناه.

تشمل الضريبة التقديرية كل دخل لا يُستقطع منه: أرباح العمل الحر وأعمال الخدمات عبر التطبيقات (gig)، والفوائد، وتوزيعات الأرباح، والإيجار، وأرباح بيع الأسهم أو الأصول الأخرى، والجوائز والمكافآت (المنشور 505). لا يوجد حد أدنى منفصل لكل نموذج 1099، ولا يهم إن أرسل لك العميل نموذجًا أم لا، فالمعتبر هو الضريبة المستحقة على دخلك. وتغطي الضريبة التقديرية أيضًا ضريبة العمل الحر، وهي تسري متى بلغ صافي الدخل من العمل الحر 400 دولار، بمعدل ⁦15.3%⁩ على ⁦92.35%⁩ من صافي الربح (ويتوقف جزء الضمان الاجتماعي عند سقف سنوي للدخل).

إذا كانت الدفعات التقديرية مطلوبة منك، فإن الاستقطاع والدفعات التي تبلغ الهدف نفسه عند كل موعد استحقاق تجنبك الغرامة عمومًا. وإذا كان لديك وظيفة أو معاش، فيمكن لزيادة الاستقطاع أن تحل محل الدفعات التقديرية.

تكون الحالة بسيطة إذا كان دخلك ثابتًا وقدمت إقرار السنة الماضية وتدفع في موعدها. أما إذا تحققت إحدى الحالات التالية فهي تحتاج إلى تقدير مختص:

• لم يُقدَّم إقرار السنة الماضية، أو أنت متأخر عن عدة سنوات؛
• الدخل غير منتظم: عملية بيع كبيرة، أو عقد جاء متأخرًا، أو نشاط يبلغ ذروته في موسم واحد؛
• انتقلت إلى الولايات المتحدة أو أصبحت مقيمًا ضريبيًا فيها هذه السنة أو السنة الماضية (راجع أول سنة كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة)، أو تعيش في الخارج (راجع تقديم الإقرار أثناء العيش في الخارج)؛
• تعيش وتعمل في ولايتين مختلفتين، أو تدين أيضًا بضريبة تقديرية للولاية؛
• وصلك إشعار غرامة بالفعل وتريد طلب الإعفاء منها.

اجمع إقرار السنة الماضية، وأرباح هذه السنة حتى الآن من دفاترك أو نماذج 1099، وكشوف الرواتب أو المعاش التي تبين الاستقطاع الفيدرالي، وتأكيدات كل دفعة سددتها حتى الآن.

ما مواعيد استحقاق الضريبة التقديرية ربع السنوية، وأي أشهر تغطي كل دفعة؟

هناك أربعة مواعيد، وفترات الدفع ليست أرباع سنة متساوية (IRS). وفي حدود الأمان تساوي كل دفعة ربع الهدف؛ وتهم الفترات إذا استخدمت طريقة الدخل المُسنَد سنويًا (أدناه).

إذا وافق موعد الاستحقاق يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، فإنه ينتقل إلى يوم العمل التالي. ويمكنك تخطي الدفعة الرابعة إذا قدمت إقرار السنة بحلول 1 فبراير 2027 ودفعت كامل الرصيد معه (النموذج ⁦1040-ES⁩). ويمكنك أيضًا الدفع أسبوعيًا أو شهريًا، بشرط أن يكون المبلغ الكافي مدفوعًا عند كل موعد استحقاق (IRS).

إذا بدأت تحقق دخلًا خاضعًا للدفعات التقديرية بعد 31 مارس، فتستحق دفعتك الأولى في موعد تلك الفترة (المنشور 505، الجدول ⁦2-1⁩). لكن الطريقة العادية ما زالت تعد ربع هدف السنة مستحقًا في أبريل، ولتفادي الغرامة عن الفترة السابقة احسب الدفعات بطريقة الدخل المُسنَد سنويًا (أدناه) وقدم النموذج 2210 مع جدول الدخل المُسنَد سنويًا، حتى لو لم تكن مدينًا بغرامة (النموذج ⁦1040-ES⁩). وبالنسبة للدفعات المرسلة بالبريد: يحذر IRS من أن تاريخ الختم البريدي هو تاريخ معالجة المنشأة البريدية للظرف، وقد يكون متأخرًا عن اليوم الذي سلمته فيه.

كم أدفع في كل ربع سنة؟ حد الأمان: ⁦90%⁩ أو ⁦100%⁩ أو ⁦110%⁩

حد الأمان هو الأقل بين هدفين: ضريبة هذه السنة أو ضريبة السنة الماضية (مرفوعة لأصحاب الدخل الأعلى)، تُدفع على أربعة أجزاء متساوية عبر الاستقطاع والدفعات التقديرية معًا. وتحدده ⁦26 U.S.C. 6654(d)⁩:

هدف السنة الماضية هو الوحيد الذي يمكنك معرفته مسبقًا: اقسمه على أربعة، واطرح الاستقطاع المتوقع في كل ربع، وادفع الباقي بحلول كل موعد. وأي ضريبة تزيد على الهدف تستحق مع الإقرار في أبريل، دون غرامة ضريبة تقديرية.

«الضريبة» هنا هي ضريبة الدخل مضافًا إليها ضريبة العمل الحر، وضريبة الدخل من الاستثمار الصافي، وأي ضريبة Medicare إضافية لم تُستقطع، مطروحًا منها الائتمانات الأخرى غير الاستقطاع (⁦26 U.S.C. 6654(f)⁩, (m))؛ وتُحسب أيضًا ضرائب العمالة المنزلية إذا كان لديك استقطاع أو كان عليك دفع ضرائب تقديرية على أي حال (المنشور 505). ولتقدير رقم هذه السنة، استخدم ورقة العمل الموجودة في حزمة النموذج ⁦1040-ES⁩.

أمران يقع فيهما كثيرون. الأول: تُحسب الغرامة بشكل منفصل لكل موعد استحقاق، فدفعة كبيرة في ديسمبر لا تعالج نقصًا في أبريل، وقد تدين بالغرامة حتى لو حصلت على مبلغ مسترد (تعليمات النموذج 2210). والثاني: إذا لم تقدم إقرار السنة الماضية، فإن هدف السنة الماضية غير متاح لك أصلًا.

يمكن للزوجين دفع ضرائب تقديرية مشتركة ما لم يكونا منفصلين قانونيًا، أو لديهما سنتان ضريبيتان مختلفتان، أو كان أحدهما أجنبيًا غير مقيم لم يختر وضع المقيم. أما الشريكان المسجلان في شراكة منزلية أو اتحاد مدني ولا يُعدّان متزوجين بموجب قانون الولاية فلا يمكنهما الدفع المشترك؛ ويحصل كل منهما على رصيد دفعاته هو فقط. والدفع المشترك أو المنفصل لا يُلزمك بوضع معين عند تقديم الإقرار (المنشور 505).

هل أدين بضريبة تقديرية في أول سنة لي في العمل الحر؟

لا يوجد إعفاء لأول سنة، لكن استثناءً واحدًا يغطيها في كثير من الأحيان. لا تدين بغرامة الضريبة التقديرية عن السنة إذا غطت سنتك السابقة 12 شهرًا، وكنت مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا طوال تلك السنة، ولم تكن عليك أي ضريبة عنها: أي أن إجمالي الضريبة كان صفرًا، أو لم يكن عليك تقديم إقرار (⁦26 U.S.C. 6654(e)(2)⁩). وتبقى الضريبة كاملة، بما فيها ضريبة العمل الحر، مستحقة مع الإقرار.

إذا كانت عليك أي ضريبة في السنة الماضية، مثل ضريبة من وظيفة تركتها، فإن هدف السنة الماضية هو الذي يسري. وغالبًا ما يكون بلوغه ممكنًا لأنه يعتمد على ضريبة السنة الماضية الأصغر، ويُحتسب فيه أي استقطاع هذه السنة، مثل استقطاع من وظيفة شغلتها في أول السنة.

جاء دخلي متأخرًا في السنة، مثل ربح رأسمالي كبير: هل يمكنني دفع أقل في الأرباع الأولى؟

نعم، بطريقة أقساط الدخل المُسنَد سنويًا. فهي تحدد كل دفعة بحسب الدخل المستلم فعلًا حتى نهاية تلك الفترة، فربح يتحقق في نوفمبر لا يرفع دفعة يناير إلا بعد ذلك (المنشور 505). وما تخطيته في البداية تعوضه في الدفعات اللاحقة عند وصول الدخل (⁦26 U.S.C. 6654(d)(2)⁩). وإذا استخدمتها فيجب إرفاق النموذج 2210 وجدول الدخل المُسنَد سنويًا بإقرارك، حتى لو لم تكن مدينًا بغرامة.

تناسب هذه الطريقة المستقلين الذين يكون نصف سنتهم الأول بطيئًا وخريفهم قويًا، والمستثمرين الذين يبيعون في آخر السنة. أما المكافأة الكبيرة أو الحصة من الأرباح (carried interest) فراجع الضريبة التقديرية في سنة المكافأة الكبيرة.

هل يمكن أن يغطي الاستقطاع من وظيفتي بنموذج ⁦W-2⁩، أو من وظيفة زوجي أو زوجتي، أو من سحب تقاعدي دخلي الإضافي؟

نعم، إذا بلغ مجموع المستقطع حد أمان. فكل ضريبة دخل فيدرالية مستقطعة تُحتسب، وكذلك ضريبة الضمان الاجتماعي الزائدة المستقطعة عندما يكون لديك صاحبا عمل أو أكثر (تعليمات النموذج 2210). ويُعامل الاستقطاع كأنه مدفوع على أربعة أجزاء متساوية في المواعيد الأربعة، ما لم تختر إظهار التواريخ الفعلية (⁦26 U.S.C. 6654(g)⁩). أما الدفعة التقديرية فتُحتسب من يوم سددتها فقط.

لذلك فالاستقطاع هو الأداة الوحيدة التي تصلح الأرباع السابقة: فالاستقطاع الإضافي في الخريف يُوزَّع رجعيًا على السنة كلها. ويمكنك زيادة الاستقطاع من هذه المصادر:

• الأجور، بنموذج ⁦W-4⁩ جديد (راجع الاستقطاع لوظيفتين أو لدخلين في الأسرة)؛
• المعاش أو الراتب السنوي (annuity)، بالنموذج ⁦W-4P⁩؛
• السحب من حساب IRA أو أي دفعة تقاعدية لمرة واحدة، بالنموذج ⁦W-4R⁩؛
• بعض المدفوعات الحكومية، مثل مزايا الضمان الاجتماعي، بالنموذج ⁦W-4V⁩ (النموذج ⁦1040-ES⁩).

في الإقرار المشترك يُحتسب استقطاع الزوجين معًا. ولمالكي شركات S خيارات خاصة بهم: راجع دفعات الضريبة التقديرية لشركة S.

فاتتني دفعة ضريبة تقديرية ربع سنوية: هل أدفع الآن أم أنتظر؟

الدفع المبكر أقل تكلفة: فالغرامة تسري عن كل يوم يبقى فيه النقص دون سداد، حتى تدفعه أو حتى موعد إقرار أبريل، أيهما أسبق (⁦26 U.S.C. 6654(b)⁩).

تُطبَّق أي دفعة أولًا على أقدم قسط غير مسدد، أيًّا كان الربع الذي كتبته عليها (تعليمات النموذج 2210). فإذا فاتتك دفعة أبريل ولم تدفع في يونيو إلا مبلغ يونيو، فإن الدفعة تسد فجوة أبريل ويصبح مبلغ يونيو ناقصًا. ولتغطية الاثنين تحتاج إلى المبلغ الفائت مضافًا إليه المبلغ الحالي.

طرق أخرى للحد من الغرامة:

• زِد الاستقطاع لبقية السنة، فهو يُحتسب كأنه مدفوع بالتساوي؛
• إذا كان دخلك منخفضًا في أول السنة، فقد تُظهر طريقة الدخل المُسنَد سنويًا أنك مدين بمبلغ صغير عن الفترة الفائتة؛
• أعد حساب الدفعات المتبقية بورقة العمل ⁦2-12⁩ في المنشور 505 إذا تغير دخلك.

كيف تُحسب غرامة نقص الدفع، وهل أقدم النموذج 2210؟

تعمل الغرامة مثل الفائدة: سعر IRS لنقص الدفع (⁦7%⁩ للربع الحالي، ويُعاد تحديده كل ربع سنة بحسب IRS) مضروبًا في نقص كل ربع، عن الأيام التي بقي فيها دون سداد (⁦26 U.S.C. 6654(a)⁩). ولا غرامة إذا كانت الضريبة على إقرارك، مطروحًا منها الاستقطاع، أقل من 1,000 دولار.

معظم الناس لا يقدمون النموذج 2210. اترك سطر الغرامة فارغًا فيحسبها IRS ويرسل إليك فاتورة، إلا إذا وضعت علامة في الخانة B أو C أو D، وهذا يعني أن تحسب الغرامة بنفسك؛ وإذا قدمت الإقرار في موعد أبريل ودفعت الفاتورة في التاريخ المذكور فيها، فلا تُحتسب فائدة على الغرامة (تعليمات النموذج 2210).

هل يمكن الإعفاء من غرامة نقص الدفع بسبب التقاعد أو الإعاقة أو كارثة؟

نعم، في حالتين حددتهما ⁦26 U.S.C. 6654(e)(3)⁩، إذا رأى IRS أن الشروط متحققة. وخارج هاتين الحالتين، يقول IRS إن هذه الغرامة لا يمكن عمومًا الإعفاء منها بسبب السبب المعقول.

في حالة الكوارث المعلنة اتحاديًا، يطبق IRS الإعفاء تلقائيًا بحسب المقاطعة (county)، فلا تقدم النموذج 2210 لهذا السبب عمومًا (تعليمات النموذج 2210). وإذا وصلك إشعار غرامة بالفعل، فيطلب IRS شرحًا مكتوبًا موقعًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، يُرسل إلى العنوان المذكور في الإشعار.

كيف أدفع الضريبة التقديرية، وهل يُحتسب مبلغ استرداد السنة الماضية أو دفعة التمديد؟

يمكنك الدفع عبر الإنترنت أو بالبريد. يذكر IRS حسابك الإلكتروني لدى IRS، والدفع المباشر Direct Pay من حساب مصرفي (بلا رسوم)، وEFTPS (بلا رسوم، ويتطلب التسجيل)، وبطاقة خصم أو ائتمان أو محفظة رقمية (برسوم المعالج)، أو شيكًا أو حوالة مالية مع قسيمة النموذج ⁦1040-ES⁩، لأمر «United States Treasury». اختر الضريبة التقديرية والسنة الضريبية الصحيحة.

يمكن تطبيق مبلغ استرداد السنة الماضية بدلًا من صرفه: اكتب المبلغ في إقرار السنة الماضية. وإذا قدمت في الموعد، فإن هذا الائتمان يُحتسب مدفوعًا في موعد أبريل (المنشور 505). وبعد تطبيقه لا يمكن استرداده إلا عند تقديم الإقرار التالي. أما الدفعة المرسلة مع طلب التمديد فتُحتسب ضمن ضريبة السنة الماضية؛ فإذا أظهر إقرار السنة الماضية دفعًا زائدًا، فيمكنك تطبيقه بالطريقة نفسها. وتعامل تعليمات النموذج 2210 هذا الائتمان كأنه مدفوع في موعد أبريل إذا كانت ضريبة السنة الماضية مسددة بالكامل بحلول ذلك الموعد، وكأنه مدفوع في تاريخ الدفع الفعلي إذا جاءت الدفعة بعده.

تدير الولايات ضرائبها التقديرية بنفسها، بمواعيدها وأهدافها؛ فولاية California مثلًا توزع الدفعة المطلوبة بشكل غير متساوٍ ولا تطلب شيئًا في سبتمبر (FTB). وإذا كانت لديك أكثر من ولاية، فراجع العمل عن بعد وضريبة دخل الولاية.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي.

سائق نقل تشاركي وزوج أو زوجة بنموذج ⁦W-2⁩

زوجان يقدمان إقرارًا مشتركًا في السنتين. كانت ضريبتهما المشتركة في السنة الماضية 8,000 على دخل إجمالي معدَّل (AGI) قدره 90,000، فهدفهما هو ⁦100%⁩ من ضريبة السنة الماضية: 8,000. وفي هذه السنة سيبلغ استقطاع الزوج أو الزوجة 6,000، ويُحتسب 1,500 في كل ربع، ويحقق السائق صافي 30,000. يحتاجان إلى 2,000 أخرى: 500 بحلول كل موعد من المواعيد الأربعة. وبعد دفع 2,000 في موعدها، فإن أي ضريبة يُظهرها إقرار السنة فوق 8,000 تستحق في أبريل دون غرامة ضريبة تقديرية.

بيع أسهم في آخر السنة

كانت ضريبة مستثمر أعزب في السنة الماضية 20,000 على دخل إجمالي معدَّل (AGI) قدره 160,000، فهدف السنة الماضية هو ⁦110%⁩: 22,000. وفي نوفمبر باع المستثمر أسهمًا بربح قدره 200,000.

• دفع 5,500 عند كل موعد: لا غرامة، رغم أن ضريبة هذه السنة أعلى بكثير. والباقي يستحق في أبريل.
• دفع أقل في البداية بطريقة الدخل المُسنَد سنويًا: تُحدد كل دفعة من الدفعات الثلاث الأولى بحسب الدخل المستلم فعلًا حتى 31 مارس و31 مايو و31 أغسطس، فيجب أن يغطيها دخل المستثمر الآخر (أو الاستقطاع منه)؛ أما الربح فيقع في فترة سبتمبر إلى ديسمبر ويرفع أولًا دفعة يناير.

أول سنة عمل حر بعد سنة بلا ضريبة

أظهر إقرار مواطن أمريكي عن سنة كاملة في السنة الماضية أن إجمالي الضريبة صفر: فقد حصل المواطن على أجور في الخارج غطاها كلها استبعاد الدخل المكتسب في الخارج. (أما دخل العمل الحر في الخارج فتبقى عليه ضريبة العمل الحر، فلا يكون إجمالي الضريبة صفرًا.) وفي هذه السنة يعمل المواطن مستقلًا ويحقق صافي 40,000. ينطبق استثناء عدم وجود ضريبة، فلا غرامة ضريبة تقديرية هذه السنة. وتستحق الضريبة كاملة، بما فيها ضريبة العمل الحر، مع الإقرار، وتبدأ الدفعات التقديرية في السنة القادمة.

هل وضعك مختلف؟

• تملك شركة S: راجع دفعات الضريبة التقديرية لشركة S.
• مكافأة كبيرة أو حصة أرباح (carried interest) تحدد فاتورتك: راجع الضريبة التقديرية في سنة المكافأة الكبيرة.
• تريد أن يغطي الاستقطاع دخلًا إضافيًا أو دخل شخص ثانٍ في الأسرة: راجع الاستقطاع لوظيفتين أو لدخلين في الأسرة.
• أنت أجنبي غير مقيم ولديك دخل نشاط تجاري في الولايات المتحدة: راجع إقرارات غير المقيمين لدخل النشاط التجاري.
• أنت تعمل لحسابك وتعيش في الخارج: راجع ضريبة العمل الحر في الخارج.
• لم تقدم إقرارات عدة سنوات، أو لا تستطيع دفع الرصيد: راجع استكمال الإقرارات المتأخرة واحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• تعيش وتعمل في ولايتين مختلفتين: راجع العمل عن بعد وضريبة دخل الولاية.
• أرباح نشاطك غير منتظمة، أو تريد طلب إعفاء: تحتاج طريقة الدخل المُسنَد سنويًا وبيان الإعفاء إلى تقدير مختص؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• ما لا يقل عن ثلثي إجمالي دخلك، في هذه السنة أو السنة الماضية، من الزراعة أو صيد الأسماك: يسري هدف أقل، مع دفعة واحدة تستحق في يناير، أو لا دفعة إذا قدمت الإقرار ودفعت بحلول 1 مارس (المنشور 505)؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد.