Vorauszahlungen in den USA (Form 1040-ES): Wer, wie viel, wann

Muss ich auf 1099-Einkünfte vierteljährlich Steuern vorauszahlen?

In den USA müssen Sie Vorauszahlungen in der Regel leisten, wenn beides zutrifft (Form 1040-ES):

• Die Steuer, die Sie für das Jahr nach Einbehalt und erstattungsfähigen Steuergutschriften voraussichtlich schulden, beträgt mindestens $1.000; und
• Ihr Einbehalt und Ihre erstattungsfähigen Steuergutschriften bleiben unter dem Zielwert des „Safe Harbor“ (unten).

Das gilt für alle Einkünfte ohne Einbehalt: Gewinn aus selbstständiger Tätigkeit und Gig-Arbeit, Zinsen, Dividenden, Mieten, Gewinne aus dem Verkauf von Aktien oder anderen Vermögenswerten, Preise und Auszeichnungen (Publication 505). Es gibt keinen eigenen Mindestbetrag je 1099, und es spielt keine Rolle, ob ein Auftraggeber eine schickt: Maßgeblich ist die Steuer auf Ihr Einkommen. Die Vorauszahlungen umfassen auch die Selbstständigensteuer, die anfällt, sobald die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit $400 erreichen, mit 15,3 % auf 92,35 % des Nettogewinns (der Social-Security-Teil endet an einer jährlichen Obergrenze).

Sind Vorauszahlungen nötig, vermeiden Einbehalt plus Zahlungen, die zu jedem Fälligkeitstermin denselben Zielwert erreichen, den Zuschlag in der Regel. Wenn Sie einen Job oder eine Pension haben, kann mehr Einbehalt die Vorauszahlungen ersetzen.

Ein Fall ist einfach, wenn Ihr Einkommen gleichmäßig ist, Sie die Erklärung des Vorjahres eingereicht haben und pünktlich zahlen. Er braucht Urteilsvermögen, wenn:

• die Erklärung des Vorjahres nicht eingereicht wurde oder Sie mit mehreren Jahren im Rückstand sind;
• das Einkommen unregelmäßig ist: ein großer Verkauf, ein später Vertrag, ein Geschäft mit einer Hochsaison;
• Sie in diesem oder im letzten Jahr in die USA gezogen oder ansässig geworden sind (siehe das erste Jahr als steuerlich Ansässiger in den USA) oder im Ausland leben (siehe Steuererklärung aus dem Ausland);
• Sie in verschiedenen Bundesstaaten leben und arbeiten oder auch Vorauszahlungen an einen Bundesstaat schulden;
• Sie bereits einen Zuschlagsbescheid erhalten haben und einen Erlass beantragen wollen.

Sammeln Sie die Erklärung des Vorjahres, den bisherigen Gewinn dieses Jahres aus Ihrer Buchhaltung oder Ihren 1099, Ihre Gehaltsabrechnungen oder Rentenauszüge mit dem Einbehalt der Bundessteuer und die Bestätigungen aller bisher geleisteten Zahlungen.

Wann sind die vierteljährlichen Vorauszahlungen fällig, und welche Monate deckt jede ab?

Vier Fälligkeitstermine, und die Zahlungszeiträume sind keine gleich langen Quartale (IRS). Nach den Safe Harbors ist jede Zahlung ein Viertel des Zielwerts; die Zeiträume zählen, wenn Sie die annualisierte Methode (unten) verwenden.

Ein Fälligkeitstermin an einem Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag. Sie können die vierte Zahlung auslassen, wenn Sie die Erklärung des Jahres bis 1. Februar 2027 einreichen und den gesamten Restbetrag damit zahlen (Form 1040-ES). Sie dürfen auch wöchentlich oder monatlich zahlen, solange zu jedem Fälligkeitstermin genug eingegangen ist (IRS).

Wenn Sie erst nach dem 31. März Einkünfte erzielen, für die Vorauszahlungen gelten, ist Ihre erste Zahlung zum Termin des jeweiligen Zeitraums fällig (Publication 505, Table 2-1). Die reguläre Methode rechnet im April trotzdem ein Viertel des Jahreszielwerts als fällig; um einen Zuschlag für den früheren Zeitraum zu vermeiden, berechnen Sie die Zahlungen daher mit der annualisierten Methode (unten) und reichen Form 2210 mit dem Anhang für das annualisierte Einkommen ein, auch wenn kein Zuschlag anfällt (Form 1040-ES). Per Post gesendete Zahlungen: Der IRS weist darauf hin, dass das Datum des Poststempels der Tag ist, an dem die Poststelle den Umschlag verarbeitet; er kann später liegen als der Tag, an dem Sie ihn einwerfen.

Wie viel soll ich pro Quartal zahlen? Der Safe Harbor: 90 %, 100 % oder 110 %

Der Safe Harbor (Schutzgrenze gegen den Zuschlag) ist der kleinere von zwei Zielwerten: die Steuer dieses Jahres oder die Steuer des Vorjahres (bei höheren Einkommen erhöht), gezahlt in vier gleichen Teilen durch Einbehalt und Vorauszahlungen zusammen. Er ergibt sich aus 26 U.S.C. 6654(d):

Den Zielwert des Vorjahres können Sie im Voraus kennen: Teilen Sie ihn durch vier, ziehen Sie den für jedes Quartal erwarteten Einbehalt ab und zahlen Sie den Rest zu jedem Termin. Jede Steuer über dem Zielwert ist im April mit der Erklärung fällig, ohne Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen.

„Steuer“ meint hier Einkommensteuer plus Selbstständigensteuer, Net Investment Income Tax und nicht einbehaltene Additional Medicare Tax, abzüglich anderer Steuergutschriften als des Einbehalts (26 U.S.C. 6654(f), (m)); Lohnsteuern für Haushaltsangestellte zählen ebenfalls, wenn Sie Einbehalt haben oder ohnehin Vorauszahlungen leisten müssen (Publication 505). Für die Schätzung dieses Jahres nutzen Sie das Arbeitsblatt im Paket zu Form 1040-ES.

Zwei Dinge überraschen viele. Der Zuschlag wird für jeden Fälligkeitstermin gesondert berechnet; eine große Zahlung im Dezember gleicht also einen Fehlbetrag im April nicht aus, und Sie können ihn auch bei einer Erstattung schulden (Anleitung zu Form 2210). Und wenn Sie die Erklärung des Vorjahres nicht eingereicht haben, steht der Zielwert des Vorjahres gar nicht zur Verfügung.

Ehepaare können gemeinsame Vorauszahlungen leisten, es sei denn, sie leben rechtlich getrennt, haben unterschiedliche Steuerjahre oder ein Ehepartner ist ein nicht in den USA ansässiger Ausländer, der den Status als Ansässiger nicht gewählt hat. Eingetragene Lebenspartner und Partner einer Civil Union, die nach dem Recht des Bundesstaates nicht verheiratet sind, können nicht gemeinsam zahlen; jeder erhält nur für die eigenen Zahlungen Anrechnung. Gemeinsame oder getrennte Zahlung legt Ihren Veranlagungsstatus nicht fest (Publication 505).

Schulde ich im ersten Jahr der Selbstständigkeit Vorauszahlungen?

Es gibt keine Ausnahme für das erste Jahr, aber eine andere Ausnahme deckt es oft ab. Sie schulden für das Jahr keinen Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen, wenn Ihr Vorjahr 12 Monate umfasste, Sie das ganze Jahr US-Staatsbürger oder in den USA ansässig waren und für das Vorjahr keine Steuerschuld hatten: Die Gesamtsteuer war null, oder Sie mussten keine Erklärung einreichen (26 U.S.C. 6654(e)(2)). Die volle Steuer einschließlich Selbstständigensteuer ist weiterhin mit der Erklärung fällig.

Hatten Sie im Vorjahr irgendeine Steuer, etwa aus einem Job, den Sie verlassen haben, gilt der Zielwert des Vorjahres. Er ist oft erreichbar, weil er die kleinere Steuer des Vorjahres verwendet und jeder Einbehalt in diesem Jahr, etwa aus einem Job zu Jahresbeginn, darauf angerechnet wird.

Mein Einkommen kam spät im Jahr, etwa ein großer Kapitalgewinn: Kann ich in den frühen Quartalen weniger zahlen?

Ja, mit der annualisierten Methode (Annualized Income Installment Method). Sie legt jede Zahlung nach dem Einkommen fest, das bis zum Ende des jeweiligen Zeitraums tatsächlich zugeflossen ist; ein Gewinn im November erhöht daher erst die Januarzahlung (Publication 505). Was Sie anfangs auslassen, wird in späteren Zahlungen nachgeholt, sobald das Einkommen eintrifft (26 U.S.C. 6654(d)(2)). Wenn Sie sie nutzen, müssen Sie Form 2210 mit dem Anhang für das annualisierte Einkommen Ihrer Erklärung beifügen, auch wenn kein Zuschlag anfällt.

Sie passt zu Freiberuflern mit langsamer erster Jahreshälfte und starkem Herbst und zu Anlegern, die spät verkaufen. Für einen großen Bonus oder Carried Interest siehe stattdessen Vorauszahlungen in einem Jahr mit hohem Bonus.

Kann der Einbehalt aus meinem W-2-Job, dem Job meines Ehepartners oder einer Rentenauszahlung mein Nebeneinkommen abdecken?

Ja, wenn die Summe des Einbehalts einen Safe Harbor erreicht. Die gesamte einbehaltene Bundeseinkommensteuer zählt, ebenso zu viel einbehaltene Social-Security-Steuer, wenn Sie zwei oder mehr Arbeitgeber hatten (Anleitung zu Form 2210). Einbehalt gilt als in vier gleichen Teilen zu den vier Fälligkeitsterminen gezahlt, es sei denn, Sie wählen, die tatsächlichen Daten anzugeben (26 U.S.C. 6654(g)). Eine Vorauszahlung zählt erst ab dem Tag, an dem Sie sie leisten.

Damit ist der Einbehalt das einzige Mittel, das frühere Quartale korrigiert: Zusätzlicher Einbehalt im Herbst wird auf das ganze Jahr zurückverteilt. Quellen, die Sie erhöhen können:

• Löhne, mit einer neuen Form W-4 (siehe Einbehalt bei zwei Jobs oder zwei Verdienern);
• eine Pension oder Rente, mit Form W-4P;
• eine IRA-Auszahlung oder eine andere einmalige Rentenauszahlung, mit Form W-4R;
• bestimmte staatliche Zahlungen, etwa Social-Security-Leistungen, mit Form W-4V (Form 1040-ES).

Bei gemeinsamer Veranlagung zählt der Einbehalt beider Ehepartner. Eigentümer einer S Corporation haben eigene Möglichkeiten: siehe Vorauszahlungen bei einer S Corporation.

Ich habe eine vierteljährliche Vorauszahlung verpasst: Soll ich jetzt zahlen oder warten?

Früher zu zahlen kostet weniger: Der Zuschlag läuft für jeden Tag, an dem der Fehlbetrag offen bleibt, bis Sie zahlen oder bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung im April, je nachdem, was zuerst eintritt (26 U.S.C. 6654(b)).

Jede Zahlung wird zuerst auf die älteste offene Rate angerechnet, gleich welches Quartal Sie darauf angeben (Anleitung zu Form 2210). Haben Sie also April verpasst und zahlen im Juni nur den Juni-Betrag, schließt die Zahlung die Lücke vom April, und der Juni ist nun unterdeckt. Um beides abzudecken, brauchen Sie den verpassten Betrag plus den aktuellen.

Weitere Möglichkeiten, den Zuschlag zu begrenzen:

• den Einbehalt für den Rest des Jahres erhöhen; er gilt als gleichmäßig gezahlt;
• war Ihr Einkommen früh im Jahr niedrig, kann die annualisierte Methode zeigen, dass Sie für den verpassten Zeitraum wenig schuldeten;
• die restlichen Zahlungen mit Worksheet 2-12 in Publication 505 neu berechnen, wenn sich Ihr Einkommen geändert hat.

Wie wird der Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen berechnet, und muss ich Form 2210 einreichen?

Der Zuschlag funktioniert wie Zinsen: der Zinssatz des IRS für Nachzahlungen (7 % im laufenden Quartal, vierteljährlich neu festgelegt laut IRS) mal dem Fehlbetrag jedes Quartals, für die Tage, an denen er offen blieb (26 U.S.C. 6654(a)). Es fällt kein Zuschlag an, wenn die Steuer in Ihrer Erklärung abzüglich Einbehalt unter $1.000 liegt.

Die meisten reichen Form 2210 nicht ein. Lassen Sie die Zeile für den Zuschlag leer, dann berechnet der IRS ihn und schickt eine Rechnung, es sei denn, Sie kreuzen Feld B, C oder D an; dann berechnen Sie den Zuschlag selbst. Reichen Sie bis zum Fälligkeitstermin im April ein und zahlen die Rechnung bis zu dem darauf genannten Datum, fallen auf den Zuschlag keine Zinsen an (Anleitung zu Form 2210).

Kann der Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen wegen Ruhestand, Erwerbsunfähigkeit oder einer Katastrophe erlassen werden?

Das ist in zwei Fällen nach 26 U.S.C. 6654(e)(3) möglich, wenn der IRS die Voraussetzungen als erfüllt ansieht. Außerhalb davon kann dieser Zuschlag laut IRS in der Regel nicht wegen eines triftigen Grundes erlassen werden.

Bei einer bundesweit erklärten Katastrophe wendet der IRS die Erleichterung automatisch nach Landkreis an; aus diesem Grund reichen Sie in der Regel keine Form 2210 ein (Anleitung zu Form 2210). Ist bereits ein Zuschlagsbescheid eingegangen, verlangt der IRS eine schriftliche Erklärung, die unter Strafandrohung wegen falscher Aussage unterschrieben ist, an die Adresse auf dem Bescheid.

Wie zahle ich Vorauszahlungen, und kann die Erstattung des Vorjahres oder eine Zahlung bei Fristverlängerung angerechnet werden?

Sie können online oder per Post zahlen. Der IRS nennt Ihr Online-Konto beim IRS, Direct Pay vom Bankkonto (keine Gebühr), EFTPS (keine Gebühr, Anmeldung nötig), Debit- oder Kreditkarte oder digitale Geldbörse (Gebühr des Zahlungsdienstleisters) oder einen Scheck oder eine Zahlungsanweisung mit einem Form-1040-ES-Beleg, zahlbar an „United States Treasury“. Wählen Sie Vorauszahlung (Estimated Tax) und das richtige Steuerjahr.

Die Erstattung des Vorjahres kann angerechnet statt ausgezahlt werden: Tragen Sie den Betrag in der Erklärung des Vorjahres ein. Reichen Sie rechtzeitig ein, gilt die Anrechnung am Fälligkeitstermin im April als gezahlt (Publication 505). Einmal angerechnet, kann sie erst erstattet werden, wenn Sie die nächste Erklärung einreichen. Eine Zahlung, die Sie mit einem Antrag auf Fristverlängerung senden, zählt für die Steuer des Vorjahres; zeigt die Erklärung des Vorjahres danach eine Überzahlung, können Sie diese auf dieselbe Weise anrechnen. Die Anleitung zu Form 2210 behandelt eine solche Anrechnung als am Fälligkeitstermin im April gezahlt, wenn die Steuer des Vorjahres bis dahin vollständig gezahlt war, und als am tatsächlichen Zahlungstag gezahlt, wenn die Zahlung später kam.

Die Bundesstaaten führen eigene Vorauszahlungen mit eigenen Terminen und Zielwerten; Kalifornien etwa verteilt die erforderliche Zahlung ungleichmäßig und verlangt im September nichts (FTB). Bei mehr als einem Bundesstaat siehe Remote-Arbeit und Einkommensteuer der Bundesstaaten.

Beispiel

Veranschaulichende Beträge in US-Dollar.

Fahrer eines Fahrdienstes mit Ehepartner mit W-2

Ein Ehepaar veranlagt in beiden Jahren gemeinsam. Die gemeinsame Steuer im Vorjahr betrug 8.000 bei einem AGI von 90.000; der Zielwert sind daher 100 % der Steuer des Vorjahres: 8.000. In diesem Jahr beträgt der Einbehalt des Ehepartners 6.000, gezählt als 1.500 je Quartal, und der Fahrer erzielt netto 30.000. Sie brauchen 2.000 mehr: 500 zu jedem der vier Fälligkeitstermine. Wenn 2.000 pünktlich gezahlt werden, ist jede Steuer, die die Erklärung des Jahres über 8.000 ausweist, im April ohne Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen fällig.

Ein Aktienverkauf spät im Jahr

Die Steuer eines alleinstehenden Anlegers betrug im Vorjahr 20.000 bei einem AGI von 160.000; der Zielwert des Vorjahres beträgt daher 110 %: 22.000. Im November verkauft der Anleger Aktien mit einem Gewinn von 200.000.

• 5.500 zu jedem Fälligkeitstermin gezahlt: kein Zuschlag, obwohl die Steuer dieses Jahres weit höher ist. Der Rest ist im April fällig.
• Mit der annualisierten Methode früh weniger gezahlt: Jede der ersten drei Zahlungen richtet sich nach dem Einkommen, das bis zum 31. März, 31. Mai und 31. August tatsächlich zugeflossen ist; das übrige Einkommen des Anlegers (oder der Einbehalt darauf) muss sie also weiterhin abdecken. Der Gewinn fällt in den Zeitraum September bis Dezember und erhöht zuerst die Januarzahlung.

Erstes Jahr als Freiberufler nach einem Jahr ohne Steuer

Die Erklärung eines US-Staatsbürgers für das ganze Vorjahr wies keine Gesamtsteuer aus: Er bezog Löhne im Ausland, die alle durch den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte (Foreign Earned Income Exclusion) abgedeckt waren. (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit im Ausland würden dennoch Selbstständigensteuer auslösen, die Gesamtsteuer wäre dann nicht null.) In diesem Jahr arbeitet er freiberuflich und erzielt netto 40.000. Die Ausnahme für fehlende Steuerschuld greift, sodass in diesem Jahr kein Zuschlag für zu niedrige Vorauszahlungen anfällt. Die volle Steuer einschließlich Selbstständigensteuer ist mit der Erklärung fällig, und die Vorauszahlungen beginnen im nächsten Jahr.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen eine S Corporation: siehe Vorauszahlungen bei einer S Corporation.
• Ein großer Bonus oder Carried Interest treibt die Rechnung: siehe Vorauszahlungen in einem Jahr mit hohem Bonus.
• Der Einbehalt soll Nebeneinkünfte oder einen zweiten Verdiener abdecken: siehe Einbehalt bei zwei Jobs oder zwei Verdienern.
• Sie sind ein nicht in den USA ansässiger Ausländer mit US-Geschäftseinkünften: siehe Erklärung für Nichtansässige bei Geschäftseinkünften.
• Sie sind selbstständig und leben im Ausland: siehe Selbstständigensteuer im Ausland.
• Mehrere Jahre sind nicht eingereicht, oder Sie können den Restbetrag nicht zahlen: siehe Nicht eingereichte Erklärungen nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie leben und arbeiten in verschiedenen Bundesstaaten: siehe Remote-Arbeit und Einkommensteuer der Bundesstaaten.
• Ihr Geschäftsgewinn schwankt, oder Sie wollen einen Erlass: Die annualisierte Methode und die Erklärung zum Erlass brauchen Urteilsvermögen; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Mindestens zwei Drittel Ihrer Bruttoeinkünfte in diesem oder im letzten Jahr stammen aus Land- oder Forstwirtschaft oder Fischerei: Es gilt ein niedrigerer Zielwert, mit einer Zahlung im Januar oder keiner, wenn Sie bis 1. März einreichen und zahlen (Publication 505); holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.