Impuestos estimados (Form 1040-ES): quién paga, cuánto y cuándo

¿Debo pagar impuestos trimestrales por ingresos 1099?

Por lo general, usted debe pagar impuestos estimados si se cumplen las dos condiciones siguientes (Form 1040-ES):

• el impuesto que espera deber por el año, después de las retenciones y los créditos reembolsables, es de al menos $1,000; y
• sus retenciones y créditos reembolsables no alcanzarán la meta del «puerto seguro» (safe harbor) que se explica más abajo.

Abarca cualquier ingreso sin retención: ganancias del trabajo independiente y de trabajos por encargo, intereses, dividendos, alquileres, ganancias por vender acciones u otros activos, y premios (Publication 505). No hay un mínimo aparte por cada 1099, y no importa si un cliente le envía uno: lo que cuenta es el impuesto sobre sus ingresos. Los impuestos estimados también cubren el impuesto por trabajo independiente, que se aplica cuando las ganancias netas del trabajo independiente llegan a $400, a 15.3% sobre 92.35% de la ganancia neta (la parte del Seguro Social se detiene en un tope anual de ingresos).

Si se requieren pagos estimados, las retenciones más los pagos que alcancen esa misma meta en cada fecha de vencimiento generalmente evitan la multa. Si usted tiene un empleo o una pensión, una mayor retención puede reemplazar los pagos estimados.

Un caso es sencillo cuando sus ingresos son estables, presentó la declaración del año pasado y paga a tiempo. Requiere criterio cuando:

• no se presentó la declaración del año pasado, o está atrasado en varios años;
• los ingresos son irregulares: una venta grande, un contrato tardío, un negocio que tiene su pico en una sola temporada;
• se mudó a EE. UU. o se hizo residente este año o el año pasado (vea su primer año como residente fiscal de EE. UU.), o vive en el extranjero (vea cómo presentar viviendo en el extranjero);
• vive y trabaja en estados distintos, o también debe pagos estimados estatales;
• ya recibió un aviso de multa y quiere pedir una dispensa.

Reúna la declaración del año pasado, la ganancia de este año hasta la fecha según sus libros o sus 1099, sus talones de pago o estados de pensión que muestren la retención federal, y las confirmaciones de todos los pagos hechos hasta ahora.

¿Cuáles son las fechas de vencimiento de los impuestos estimados trimestrales y qué meses cubre cada una?

Hay cuatro fechas de vencimiento, y los períodos de pago no son trimestres iguales (IRS). Con los puertos seguros, cada pago es una cuarta parte de la meta; los períodos importan si usted usa el método anualizado (más abajo).

Una fecha de vencimiento que cae en sábado, domingo o día feriado legal pasa al siguiente día hábil. Usted puede omitir el cuarto pago si presenta la declaración del año a más tardar el 1 de febrero de 2027 y paga todo el saldo con ella (Form 1040-ES). También puede pagar cada semana o cada mes, siempre que haya suficiente pagado en cada fecha de vencimiento (IRS).

Si usted recibe por primera vez ingresos sujetos a pagos estimados después del 31 de marzo, su primer pago vence en la fecha de ese período (Publication 505, Table 2-1). El método regular igual cuenta como vencida en abril una cuarta parte de la meta del año; por eso, para evitar una multa por el período anterior, calcule los pagos con el método anualizado (más abajo) y presente el Form 2210 con su anexo de ingresos anualizados, aunque no deba ninguna multa (Form 1040-ES). Pagos enviados por correo: el IRS advierte que la fecha del matasellos es la fecha en que la oficina postal procesa el sobre, que puede ser posterior al día en que usted lo deja.

¿Cuánto debo pagar cada trimestre? El puerto seguro: 90%, 100% o 110%

El puerto seguro es la menor de dos metas, el impuesto de este año o el del año pasado (más alto para ingresos mayores), pagada en cuatro partes iguales mediante retenciones y pagos estimados combinados. Lo fija el 26 U.S.C. 6654(d):

La meta del año pasado es la que usted puede conocer de antemano: divídala entre cuatro, reste la retención que espera en cada trimestre y pague el resto en cada fecha. Cualquier impuesto por encima de la meta vence con la declaración en abril, sin multa por impuestos estimados.

Aquí, «impuesto» es el impuesto sobre la renta más el impuesto por trabajo independiente, el impuesto sobre los ingresos netos de inversión y cualquier Additional Medicare Tax no retenido, menos los créditos que no sean retenciones (26 U.S.C. 6654(f), (m)); los impuestos por empleo doméstico también cuentan si usted tiene retención o de todos modos debe pagos estimados (Publication 505). Para estimar la cifra de este año, use la hoja de trabajo del paquete del Form 1040-ES.

Dos cosas sorprenden a la gente. La multa se calcula por separado para cada fecha de vencimiento, así que un pago grande en diciembre no corrige una falta en abril, y puede deberla aunque reciba un reembolso (instrucciones del Form 2210). Y si no presentó la declaración del año pasado, la meta del año pasado no está disponible.

Los matrimonios pueden pagar impuestos estimados de forma conjunta, salvo que estén legalmente separados, tengan años fiscales distintos o alguno de los cónyuges sea un extranjero no residente que no eligió ser residente. Las parejas domésticas registradas y las uniones civiles que no están casadas conforme a la ley estatal no pueden pagar en forma conjunta; cada uno recibe crédito solo por sus propios pagos. Pagar en forma conjunta o por separado no obliga a su estado civil para efectos de la declaración (Publication 505).

¿Debo impuestos estimados en mi primer año como trabajador independiente?

No hay una exención para el primer año, pero una excepción suele cubrirlo. Usted no debe multa por impuestos estimados del año si su año anterior cubrió 12 meses, fue ciudadano o residente de EE. UU. durante todo ese año y no tuvo obligación tributaria en él: el impuesto total fue cero, o no tenía que presentar declaración (26 U.S.C. 6654(e)(2)). El impuesto completo, incluido el impuesto por trabajo independiente, igual vence con la declaración.

Si el año pasado tuvo algún impuesto, por ejemplo por un empleo que dejó, se aplica la meta del año pasado. Suele ser alcanzable porque usa el impuesto menor del año pasado, y cualquier retención de este año, por ejemplo de un empleo que tuvo a principios de año, cuenta para ella.

Mis ingresos llegaron tarde en el año, como una ganancia de capital grande: ¿puedo pagar menos en los primeros trimestres?

Sí, con el método de pagos según ingresos anualizados. Fija cada pago según el ingreso realmente recibido hasta el final de ese período, así que una ganancia en noviembre eleva primero el pago de enero (Publication 505). Lo que usted omite al principio se compensa en los pagos posteriores cuando llegan los ingresos (26 U.S.C. 6654(d)(2)). Si lo usa, debe adjuntar a su declaración el Form 2210 y su anexo de ingresos anualizados, aunque no deba ninguna multa.

Sirve a los trabajadores independientes con un primer semestre lento y un otoño fuerte, y a los inversionistas que venden tarde. Para un bono grande o un carried interest, vea impuestos estimados en un año con un bono grande.

¿La retención de mi empleo con Form W-2, del empleo de mi cónyuge o de un retiro de jubilación puede cubrir mis ingresos adicionales?

Sí, si el total retenido alcanza un puerto seguro. Cuenta todo el impuesto federal sobre la renta retenido, igual que el impuesto del Seguro Social retenido en exceso cuando usted tuvo dos o más empleadores (instrucciones del Form 2210). La retención se trata como pagada en cuatro partes iguales en las cuatro fechas de vencimiento, salvo que usted elija mostrar las fechas reales (26 U.S.C. 6654(g)). Un pago estimado cuenta solo desde el día en que usted lo hace.

Eso hace de la retención la única herramienta que corrige los trimestres anteriores: la retención adicional que se toma en el otoño se reparte hacia atrás sobre todo el año. Fuentes que usted puede aumentar:

• los sueldos, con un nuevo Form W-4 (vea retención con dos empleos o dos personas que perciben ingresos);
• una pensión o anualidad, con el Form W-4P;
• un retiro de una IRA u otro pago único de jubilación, con el Form W-4R;
• ciertos pagos del gobierno, como los beneficios del Seguro Social, con el Form W-4V (Form 1040-ES).

En una declaración conjunta, cuenta la retención de ambos cónyuges. Los propietarios de una corporación S tienen sus propias opciones: vea pagos de impuestos estimados de una corporación S.

Omití un pago de impuestos estimados trimestrales: ¿pago ahora o espero?

Pagar antes cuesta menos: la multa corre por cada día en que la diferencia sigue sin pagarse, hasta que usted la pague o hasta la fecha de vencimiento de la declaración de abril, lo que ocurra primero (26 U.S.C. 6654(b)).

Todo pago se aplica primero a la cuota impaga más antigua, sin importar qué trimestre indique usted (instrucciones del Form 2210). Así que si omitió abril y solo paga en junio el monto de junio, ese pago llena el hueco de abril y junio queda corto. Cubrir ambos requiere el monto omitido más el actual.

Otras formas de limitarla:

• aumentar la retención durante el resto del año, que cuenta como pagada de manera uniforme;
• si sus ingresos fueron bajos al principio del año, el método anualizado puede mostrar que usted debía poco por el período omitido;
• recalcular los pagos restantes con el Worksheet 2-12 de la Publication 505 si sus ingresos cambiaron.

¿Cómo se calcula la multa por pago insuficiente y presento el Form 2210?

La multa funciona como intereses: la tasa de pago insuficiente del IRS (7% para el trimestre actual, que se ajusta cada trimestre según el IRS) por la diferencia de cada trimestre, por los días en que siguió sin pagarse (26 U.S.C. 6654(a)). No hay multa si el impuesto de su declaración, menos las retenciones, es menor de $1,000.

La mayoría de las personas no presenta el Form 2210. Deje en blanco la línea de la multa y el IRS la calcula y le envía una factura, salvo que marque la casilla B, C o D, lo que significa calcular la multa usted mismo; si presenta a más tardar en la fecha de abril y paga la factura a más tardar en la fecha que indica, no se cobran intereses sobre la multa (instrucciones del Form 2210).

¿Se puede dispensar la multa por pago insuficiente por jubilación, discapacidad o un desastre?

Se puede en dos casos fijados por el 26 U.S.C. 6654(e)(3), si el IRS determina que se cumplen las condiciones. Fuera de ellos, el IRS dice que esta multa generalmente no se puede dispensar por causa razonable.

Para un desastre declarado a nivel federal, el IRS aplica el alivio de forma automática por condado, así que por lo general no se presenta el Form 2210 por ese motivo (instrucciones del Form 2210). Si ya llegó un aviso de multa, el IRS pide una explicación escrita firmada bajo pena de perjurio, enviada a la dirección del aviso.

¿Cómo pago los impuestos estimados y puede contar el reembolso del año pasado o el pago de una prórroga?

Puede pagar en línea o por correo. El IRS enumera su cuenta en línea del IRS, Direct Pay desde una cuenta bancaria (sin cargo), EFTPS (sin cargo, requiere inscripción), una tarjeta de débito o crédito o una billetera digital (cargo del procesador), o un cheque o giro postal con un comprobante del Form 1040-ES, pagadero a "United States Treasury." Elija impuestos estimados y el año fiscal correcto.

El reembolso del año pasado puede aplicarse en lugar de pagarse: anote el monto en la declaración del año pasado. Si presenta a tiempo, el crédito cuenta como pagado en la fecha de vencimiento de abril (Publication 505). Una vez acreditado, no puede reembolsarse hasta que presente la siguiente declaración. Un pago enviado con una solicitud de prórroga cuenta para el impuesto del año pasado; si la declaración del año pasado muestra entonces un pago en exceso, puede acreditarlo de la misma manera. Las instrucciones del Form 2210 tratan ese crédito como pagado en la fecha de vencimiento de abril cuando el impuesto del año pasado ya estaba totalmente pagado para entonces, y como pagado en la fecha real del pago cuando el pago llegó después.

Los estados manejan sus propios pagos estimados, con sus propias fechas y metas; California, por ejemplo, divide su pago requerido de forma desigual y no pide nada en septiembre (FTB). Si son varios estados, vea trabajo remoto e impuesto estatal sobre la renta.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses.

Conductor de transporte compartido con cónyuge que tiene Form W-2

Un matrimonio presenta en forma conjunta ambos años. Su impuesto conjunto del año pasado fue 8,000 con un AGI de 90,000, así que su meta es el 100% del impuesto del año pasado: 8,000. Este año la retención del cónyuge será 6,000, contada como 1,500 por trimestre, y el conductor gana 30,000 netos. Necesitan 2,000 más: 500 antes de cada una de las cuatro fechas de vencimiento. Con 2,000 pagados a tiempo, cualquier impuesto que muestre la declaración del año por encima de 8,000 vence en abril sin multa por impuestos estimados.

Una venta de acciones a fines del año

El impuesto del año pasado de un inversionista soltero fue 20,000 con un AGI de 160,000, así que la meta del año pasado es el 110%: 22,000. En noviembre el inversionista vende acciones con una ganancia de 200,000.

• Pagó 5,500 antes de cada fecha de vencimiento: sin multa, aunque el impuesto de este año es mucho mayor. El resto vence en abril.
• Pagó menos al principio con el método anualizado: cada uno de los primeros tres pagos se fija según el ingreso realmente recibido hasta el 31 de marzo, el 31 de mayo y el 31 de agosto, así que los demás ingresos del inversionista (o la retención sobre ellos) igual tienen que cubrirlos; la ganancia cae en el período de septiembre a diciembre y eleva primero el pago de enero.

Primer año como trabajador independiente después de un año sin impuestos

La declaración de año completo del año pasado de un ciudadano de EE. UU. mostró un impuesto total de cero: ganó sueldos en el extranjero, todos cubiertos por la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero. (Los ingresos del trabajo independiente en el extranjero igual deberían el impuesto por trabajo independiente, así que el impuesto total no sería cero.) Este año trabaja por su cuenta y gana 40,000 netos. Se aplica la excepción de ausencia de obligación tributaria, así que no hay multa por impuestos estimados este año. El impuesto completo, incluido el impuesto por trabajo independiente, vence con la declaración, y los pagos estimados empiezan el año siguiente.

¿Su caso es distinto?

• Es propietario de una corporación S: vea pagos de impuestos estimados de una corporación S.
• Un bono grande o un carried interest impulsa la factura: vea impuestos estimados en un año con un bono grande.
• Quiere que la retención cubra ingresos adicionales o a una segunda persona que percibe ingresos: vea retención con dos empleos o dos personas que perciben ingresos.
• Es un extranjero no residente con ingresos de negocios en EE. UU.: vea declaraciones de no residentes por ingresos de negocios.
• Es trabajador independiente y vive en el extranjero: vea impuesto por trabajo independiente en el extranjero.
• Tiene varios años sin presentar o no puede pagar el saldo: vea cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar y obtenga ayuda con impuestos de personas físicas.
• Vive y trabaja en estados distintos: vea trabajo remoto e impuesto estatal sobre la renta.
• La ganancia de su negocio es irregular, o quiere una dispensa: el método anualizado y la declaración de dispensa requieren criterio; obtenga ayuda con impuestos de personas físicas.
• Al menos dos tercios de sus ingresos brutos, este año o el año pasado, provienen de la agricultura o la pesca: se aplica una meta menor, con un pago que vence en enero, o ninguno si presenta y paga a más tardar el 1 de marzo (Publication 505); obtenga ayuda con impuestos de personas físicas.