विदेश में रहते हुए LLC या S corporation: अमेरिकी व्यवसाय ढाँचा

एकल-सदस्य LLC, S corp या स्थानीय कंपनी: विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक के लिए क्या बदलता है?

विदेश में रहने से हर ढाँचे की बुनियादी IRS फ़ाइलिंग बनी रहती है, पर यह बदल जाता है कि कौन-सा सामाजिक सुरक्षा कर लगे, विदेशी अर्जित आय छूट (FEIE) कितनी आय तक पहुँचे और कुछ देय तारीखें क्या हों। अमेरिकी नागरिक पर वैश्विक आय पर कर लगता है: LLC या S corporation का मुनाफ़ा कमाते ही आपका माना जाता है। स्थानीय कंपनी की आय आप तक वेतन या लाभांश के रूप में पहुँचती है, और नियंत्रित विदेशी कंपनी के नियमों के तहत उसकी कुछ आय आपको भुगतान मिलने से पहले ही कर के दायरे में आ जाती है। अमेरिकी कर में मुख्य फ़र्क ये हैं:

तालिका के पीछे के नियम: एकल-सदस्य LLC उपेक्षित होती है और स्वामी के रिटर्न में रिपोर्ट होती है; विदेश में रहने वाले स्वरोज़गार नागरिक को ज़्यादातर मामलों में स्वरोज़गार कर देना होता है और छूट उसे कम नहीं कर सकती; S corporation की आय स्वरोज़गार आय नहीं है; और अमेरिकी Social Security और Medicare आम तौर पर विदेश में किए काम के वेतन पर लागू नहीं होते, जब तक नियोक्ता अमेरिकी नियोक्ता न हो या कोई और अपवाद न बने।

मामला कब आसान नहीं रहता:

• दो देश। आपका नया देश अमेरिकी LLC या S corporation पर अपना कानून लागू करता है। हो सकता है वह उस संस्था पर कर लगाए जबकि अमेरिका आप पर लगाता है, या इसका उलटा। जब दोनों देश अलग करदाता पर या अलग वर्षों में कर लगाते हैं, तो विदेशी कर क्रेडिट मेल नहीं खा सकता।
• S चुनाव या वर्गीकरण का चुनाव। दोनों को पलटना मुश्किल है, और S चुनाव अनजाने में भी खत्म हो सकता है (नीचे देखें)।
• स्थानीय कंपनी। विदेशी कंपनी के स्वामित्व से Form 5471 की ज़िम्मेदारी आती है, और कंपनी आपको कुछ भी चुकाए, उससे पहले ही उसकी आय पर अमेरिकी कर लग सकता है।
• सह-स्वामी। दूसरा स्वामी जुड़ने से अमेरिकी वर्गीकरण बदल जाता है, और अगर वह अमेरिकी व्यक्ति नहीं है तो S चुनाव खत्म हो सकता है।
• बिना फ़ाइल किए वर्ष। छूटे हुए Form 1120-S, पेरोल या Form 5471 फ़ाइलिंग पर अलग जुर्माने लगते हैं, और आपके वेतन से कटा पर जमा न किया गया कर, अगर चूक जानबूझकर थी, तो आपसे व्यक्तिगत रूप से वसूला जा सकता है (26 U.S.C. 6672)।

क्या जुटाएँ: स्थापना के दस्तावेज़ और स्थापना का राज्य या देश; कोई भी Form 2553 या Form 8832 और IRS का स्वीकृति पत्र; सभी स्वामियों की सूची, हर एक की नागरिकता और निवास के साथ; पिछले दो साल के रिटर्न और पेरोल फ़ाइलिंग; छूट की शर्तों के लिए दिन-ब-दिन का यात्रा रिकॉर्ड; और कवरेज का कोई प्रमाणपत्र या विदेशी सामाजिक सुरक्षा का विवरण।

विदेश में LLC या S corp: स्वरोज़गार कर और पेरोल कर में क्या फ़र्क है?

एकल-सदस्य LLC का स्वामी पूरी शुद्ध कमाई पर स्वरोज़गार कर देता है; S corporation का स्वामी सिर्फ़ वेतन पर पेरोल के ज़रिए Social Security और Medicare देता है। दोनों विदेश में भी लागू होते हैं, और FEIE किसी को कम नहीं करती।

विदेश में भी S corporation का वेतन कर योग्य क्यों रहता है। Social Security कानून अमेरिकी नियोक्ता के यहाँ काम करने वाले अमेरिकी नागरिक के अमेरिका से बाहर किए काम को भी शामिल करता है, और अमेरिका या किसी राज्य के कानून के तहत बनी कंपनी अमेरिकी नियोक्ता होती है (26 U.S.C. 3121(b) और (h); Publication 54)। आप जहाँ भी रहें, आपकी S corporation आपके लिए अमेरिकी पेरोल चलाती है।

टोटलाइज़ेशन समझौते से क्या बदलता है। अगर अमेरिका का आपके देश के साथ सामाजिक सुरक्षा समझौता है, तो आप सिर्फ़ एक प्रणाली में अंशदान दे सकते हैं। स्वरोज़गार करने वाला व्यक्ति Schedule SE की जगह विदेशी एजेंसी का विवरण Form 1040 के साथ लगाता है (Schedule SE के निर्देश); पेरोल पर चलने वाले S corporation स्वामी समेत कर्मचारी को कवरेज का प्रमाणपत्र चाहिए, और उसके बिना अमेरिकी पेरोल कर चलता रहता है (IRS)। समझौता न हो तो दोनों देशों के सामाजिक कर लग सकते हैं। हर समझौता कवरेज कैसे तय करता है, यह विदेश में स्वरोज़गार कर और टोटलाइज़ेशन में है।

S चुनाव से तय होता है कि किस आय पर पेरोल कर लगे, और IRS कंपनी के अधिकारी को दिए भुगतान को उस हद तक वेतन मानता है जो उचित पारिश्रमिक हो। चुनाव से फ़ायदा होता है या नहीं, यह जानने के लिए क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए देखें; वेतन तय करने के लिए S corporation स्वामी का वेतन देखें।

FEIE और S corp का वेतन: क्या मैं उसे और उससे ऊपर के मुनाफ़े को छूट में ले सकता हूँ?

विदेश में किए काम के लिए S corporation का वेतन विदेशी अर्जित आय गिना जा सकता है, उस हद तक जो आपकी सेवाओं का उचित भुगतान हो, और बशर्ते आप छूट की शर्तें पूरी करें। IRS वेतन और मज़दूरी को अर्जित आय गिनता है और अर्जित आय का स्रोत वह जगह मानता है जहाँ आप काम करते हैं, न कि जहाँ भुगतान करने वाला है। छूट की सीमा प्रति व्यक्ति $132,900 है। एकल-सदस्य LLC में अपनी सेवाओं से हुआ मुनाफ़ा अर्जित आय है; जब पूँजी, जैसे उपकरण या इन्वेंटरी, भी मुनाफ़ा कमाती है, तब आपकी सेवाओं के लिए उचित भत्ता गिना जाता है, जो आपके शुद्ध मुनाफ़े के हिस्से के 30% तक हो सकता है (26 CFR 1.911-3(b)(2))।

वेतन से ऊपर का मुनाफ़ा अलग बात है। IRS लाभांश को गैर-अर्जित आय और व्यावसायिक मुनाफ़े को परिवर्तनशील आय मानता है, जो अर्जित, गैर-अर्जित या आंशिक रूप से दोनों हो सकता है (IRS)। Treasury के नियम जोड़ते हैं कि कंपनी जो रकम आपको देती है, वह उस हद तक अर्जित आय नहीं है जहाँ तक वह आपकी वास्तव में की गई सेवाओं के उचित भत्ते के बजाय कमाई का वितरण है (26 CFR 1.911-3(b)(1))। कानून अर्जित आय को निजी सेवाओं के बदले मिला भुगतान मानता है, कंपनी से बाँटा गया मुनाफ़ा नहीं, और ऊपर का 30% वाला भत्ता सिर्फ़ उस व्यवसाय के लिए है जो कंपनी के रूप में नहीं चलता (26 U.S.C. 911(d)(2); 26 CFR 1.911-3(b)(2))। आपका Schedule K-1 का हिस्सा कंपनी के मुनाफ़े में आपका हिस्सा है, वेतन नहीं, इसलिए इस शब्दावली के अनुसार वह छूट में नहीं गिना जाता; सिर्फ़ काम के बदले उचित वेतन गिना जाता है।

वेतन को छूट में लेने से पेरोल कर नहीं हटता: Social Security और Medicare उस वेतन पर ऐसे ही लगते हैं, मानो वह छूट में न हो।

आप पात्र हैं या नहीं, यह FEIE की शर्तें और विदेश में पहला साल में है। छूट बेहतर है या विदेशी कर क्रेडिट, यह FEIE या विदेशी कर क्रेडिट में है।

क्या मैं विदेश में रहते हुए अपनी S corporation रख सकता हूँ?

अमेरिकी नागरिक कहीं भी रहे, S corporation का शेयरधारक बना रह सकता है: S corporation में अनिवासी विदेशी शेयरधारक नहीं हो सकता (26 U.S.C. 1361(b)(1)(C)), और नागरिक कभी अनिवासी विदेशी नहीं होता। कंपनी खुद घरेलू कंपनी बनी रहनी चाहिए, और दूसरी घटनाएँ फिर भी चुनाव खत्म कर सकती हैं।

इनमें से कोई भी हो जाए तो चुनाव अपने आप खत्म हो जाता है, उस दिन से जब कंपनी पात्र नहीं रहती (26 U.S.C. 1362(d); Form 1120-S के निर्देश):

• कोई अनिवासी विदेशी शेयर हासिल कर लेता है, जैसे जीवनसाथी या नया साझेदार;
• जो शेयरधारक अमेरिकी नागरिक नहीं है, वह अनिवासी विदेशी बन जाता है; ग्रीन कार्ड धारक विदेश जाने के बाद भी अमेरिकी निवासी रहता है, जब तक कार्ड छोड़ा या रद्द न हो जाए, या वह नए देश में संधि के तहत निवासी होने का दावा करके IRS को सूचित न कर दे (26 U.S.C. 7701(b)(6));
• कंपनी शेयरों की दूसरी श्रेणी जारी करती है या ऐसा शेयरधारक जोड़ती है जो पात्र व्यक्ति, संपदा या ट्रस्ट नहीं है।

जहाँ सामुदायिक संपत्ति कानून के तहत दोनों जीवनसाथियों का हित हो, वहाँ चुनाव के लिए दोनों की सहमति चाहिए (Form 2553 के निर्देश)। अगर आपका जीवनसाथी अनिवासी विदेशी है और नए देश का सामुदायिक संपत्ति कानून उसे शेयरों में हित देता है, तो शेयर सिर्फ़ आपके नाम पर होने पर भी कंपनी उस दिन से पात्र नहीं रहती जिस दिन यह हित बनता है; धारा 6013(g) के तहत संयुक्त रिटर्न का चुनाव, जो जीवनसाथी को अमेरिकी निवासी मानता है, जब तक चलता है इससे बचाता है (26 CFR 1.1361-1(g)(1))। जब IRS समाप्ति को अनजाने में हुई माने और उसे उचित समय में ठीक कर लिया जाए, तो IRS राहत दे सकता है; राहत अपने आप नहीं मिलती (26 U.S.C. 1362(f))। योजना बनाकर बाहर निकलने की जानकारी S corporation को C corporation में बदलना में है।

अगर मैं रहने वाले देश में बनी कंपनी से व्यवसाय चलाऊँ तो क्या बदलता है?

आपके नए देश में बनी कंपनी अमेरिकी कर के लिए विदेशी संस्था है। डिफ़ॉल्ट रूप से, जिस विदेशी संस्था के सभी स्वामियों की देयता सीमित है, उसे कंपनी माना जाता है; एक स्वामी की सीमित देयता न हो तो वह उपेक्षित बन जाती है (26 CFR 301.7701-3(b)(2))। कुछ विदेशी कंपनी प्रकार हमेशा कंपनी ही माने जाते हैं और दूसरा चुनाव नहीं कर सकते (26 CFR 301.7701-2(b)(8))। बाकी Form 8832 पर अमेरिका के लिए अलग वर्गीकरण चुन सकते हैं, जैसे एक स्वामी हो तो उपेक्षित होना (26 CFR 301.7701-3(a) और (c))। इससे अमेरिकी फ़ाइलिंग और कर बदलता है, और नया देश कंपनी को फिर भी कंपनी ही मान सकता है। चुनाव Form 8832 फ़ाइल करने की तारीख से ज़्यादा से ज़्यादा 75 दिन पहले से लागू हो सकता है, इसलिए जो नई कंपनी इसे शुरू से चाहती है, उसे स्थापना के 75 दिन के भीतर फ़ाइल करना होता है। जो कंपनी पहले से कंपनी मानी जाती है और उपेक्षित होने का चुनाव करती है, उसे एक दिन पहले परिसमापन करने वाला माना जाता है, जिससे अमेरिकी कर लग सकता है, और वह 60 महीने तक दोबारा नहीं बदल सकती (26 CFR 301.7701-3(c)(1) और (g))।

अगर यह आपके नियंत्रण वाली विदेशी कंपनी है:

• Form 5471. जो अमेरिकी व्यक्ति किसी विदेशी कंपनी को नियंत्रित करता है (वोट या मूल्य का 50% से ज़्यादा), वह अपने रिटर्न के साथ, बढ़ाई गई तारीख समेत उसकी देय तारीख तक, Form 5471 फ़ाइल करता है (Form 5471 के निर्देश)।
• नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) के नियम। आपके नियंत्रण वाली विदेशी कंपनी CFC भी होती है, इसलिए उसकी कुछ आय पर उसी वर्ष आपके नाम पर कर लग सकता है जब वह कमाई जाए, कंपनी के आपको कुछ भी चुकाने से पहले। विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
• कंपनी आपको जो देती है। विदेश में किए काम के लिए विदेशी नियोक्ता का वेतन आम तौर पर अमेरिकी Social Security और Medicare के दायरे से बाहर है (Publication 54) और छूट में गिना जा सकता है; लाभांश गैर-अर्जित आय है और नहीं गिना जा सकता।

अगर कंपनी इसके बजाय उपेक्षित है, तो उसका स्वामी Form 8858 फ़ाइल करता है और अमेरिकी एकल-सदस्य LLC की तरह उसकी आय पर स्वरोज़गार कर देता है। कौन-सा फ़ॉर्म किस संस्था पर लागू होता है, यह विदेशी कंपनी के लिए सूचना फ़ॉर्म में है, और कंपनी के बैंक खाते विदेश में कंपनी के खातों का FBAR में।

सह-स्वामी जुड़ने पर क्या बदलता है, खासकर जब वह अमेरिकी व्यक्ति न हो?

सह-स्वामी जुड़ने से LLC का अमेरिकी वर्गीकरण बदल जाता है, और S चुनाव खत्म हो सकता है।

एक उपेक्षित एकल-सदस्य संस्था एक से ज़्यादा सदस्य होने पर साझेदारी बन जाती है। एक अपवाद: जो संस्था सिर्फ़ जीवनसाथियों के पास सामुदायिक संपत्ति के रूप में है, राज्य, विदेशी देश या अमेरिकी क्षेत्र के कानून के तहत, उसे उपेक्षित या साझेदारी, दोनों में से कुछ भी माना जा सकता है (Rev. Proc. 2002-69)। विदेशी साझेदार के लिए कर कटौती विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग में है; डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण और चुनाव LLC पर कर कैसे लगता है में।

विदेश में रहते हुए हर साल कौन-से रिटर्न और देय तारीखें लागू होती हैं?

ये कैलेंडर वर्ष की तारीखें हैं। जो अमेरिकी नागरिक 15 अप्रैल को विदेश में रहता है और जिसका व्यवसाय का मुख्य स्थान विदेश में है, उसे Form 1040 फ़ाइल करने और भुगतान के लिए 2 महीने का स्वचालित विस्तार मिलता है, यानी 15 जून तक; ब्याज फिर भी 15 अप्रैल से चलता है। व्यावसायिक रिटर्न की अपनी तारीखें हैं: जो S corporation अमेरिका और Puerto Rico के बाहर अपना व्यवसाय करती है और बहीखाता व रिकॉर्ड रखती है, या जो साझेदारी वहाँ बहीखाता व रिकॉर्ड रखती है, उसे वर्ष के अंत के बाद 6वें महीने की 15 तारीख तक फ़ाइल करने और भुगतान का स्वचालित विस्तार मिलता है, साथ में एक विवरण लगाना होता है; फिर Form 7004 से फ़ाइल करने के लिए 3 महीने और मिल सकते हैं, भुगतान के लिए नहीं (Form 7004 के निर्देश)।

स्रोत: Publication 54, Form 1120-S के निर्देश, Schedule K-1 (Form 1120-S) के निर्देश, Form 7004 के निर्देश, Form 5471 के निर्देश। विदेश में रहते हुए आपकी व्यक्तिगत फ़ाइलिंग के कदम, FBAR समेत, विदेश में रहते हुए फ़ाइल करना में हैं।

जिस राज्य में LLC या कंपनी बनी है, आपके जाने के बाद भी उसकी अपनी वार्षिक रिपोर्ट और कर चलते रहते हैं; California के लिए California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क देखें। आप पुराने राज्य के निवासी रहते हैं या नहीं, यह अलग सवाल है: विदेश जाते समय राज्य का निवास खत्म करना देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। इनमें सिर्फ़ अमेरिका का पक्ष दिखाया गया है।

पुर्तगाल में एकल-सदस्य LLC

Dana अमेरिका की सॉफ़्टवेयर कंसल्टेंट है और पुर्तगाल में रहती है। एकल-सदस्य LLC से उसकी शुद्ध कमाई US$150,000 है। अगर वह छूट की शर्तें पूरी करती है, तो FEIE उसकी विदेशी अर्जित आय के $132,900 तक पर आयकर हटा सकती है। स्वरोज़गार कर छूट को नहीं गिनता: लगभग US$138,500 की शुद्ध कमाई पर करीब US$21,200 कर बनता है। पुर्तगाल IRS की समझौते वाले देशों की सूची में है, इसलिए अगर उसे पुर्तगाल की प्रणाली में रखने वाला विवरण मिल जाए, तो वह Schedule SE फ़ाइल करने की जगह वही विवरण लगाती है।

थाईलैंड में S corporation का स्वामी

Ben की S corporation उसे US$90,000 वेतन देती है, जबकि वह थाईलैंड में रहता है, जो IRS की समझौते वाली सूची में नहीं है। यह वेतन अमेरिकी नियोक्ता का वेतन है: Social Security और Medicare के लिए Ben और कंपनी, दोनों से करीब US$6,900 लगते हैं। अगर वह शर्तें पूरी करता है, तो वेतन छूट में गिना जा सकता है। US$60,000 का और मुनाफ़ा Schedule K-1 पर उसे बिना स्वरोज़गार कर के मिलता है; वह कंपनी के मुनाफ़े में उसका हिस्सा है, सेवाओं का भुगतान नहीं, इसलिए कानून की शब्दावली के अनुसार वह छूट में नहीं गिना जाता।

UK में निजी कंपनी

Sofia UK में एक निजी कंपनी बनाती है और उसके सारे शेयर रखती है। कंपनी के स्वामियों की देयता सीमित है, इसलिए डिफ़ॉल्ट रूप से वह उसके नियंत्रण वाली विदेशी कंपनी है। वह हर साल अपने Form 1040 के साथ Form 5471 फ़ाइल करती है, और लाभांश मिलने से पहले ही कंपनी की कुछ आय पर उस पर कर लग सकता है। UK में किए काम के लिए कंपनी से मिला US$80,000 का वेतन आम तौर पर अमेरिकी Social Security और Medicare के दायरे से बाहर है और छूट में गिना जा सकता है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आप तय कर रहे हैं कि S चुनाव से फ़ायदा होगा या नहीं: क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए देखें।
• आपको अपनी S corporation का वेतन तय करना है: S corporation स्वामी का वेतन देखें।
• आप कनाडा में S corporation के साथ रहते हैं: कनाडा में अमेरिकी S corporation का स्वामी देखें।
• आप कनाडा में कनाडाई कंपनी के साथ रहते हैं: कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
• आपके देश में टोटलाइज़ेशन समझौता है, या आप दो जगह सामाजिक कर दे रहे हैं: विदेश में स्वरोज़गार कर और टोटलाइज़ेशन देखें।
• विदेश में रहते हुए आपके अमेरिकी रिटर्न बकाया हैं: Streamlined Foreign Offshore Procedures देखें।
• आप विदेश में S corporation चलाते हैं, स्थानीय कंपनी के स्वामी हैं, सह-स्वामी जोड़ रहे हैं, या कुछ वर्ष बिना फ़ाइल किए हैं: कॉर्पोरेट कर सहायता लें।