विदेश से अमेरिकी कंपनी के लिए काम: W-2, FICA, Form 673

विदेश से अमेरिकी कंपनी के लिए रिमोट काम: W-2 वेतन पर कर कौन-सा देश लगाता है?

दोनों देश लगा सकते हैं। अमेरिका अपने नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक की वैश्विक आय पर कर लगाता है, वे जहाँ भी रहें (Publication 54), और मेज़बान देश भी उसी वेतन पर अपने कानून के तहत कर लगा सकता है। दोहरे आयकर से राहत आम तौर पर अमेरिकी रिटर्न में मिलती है, विदेश में कमाई गई आय की छूट ($132,900 तक) या विदेशी कर क्रेडिट से। Social Security अलग कर है और उसके नियम भी अलग हैं: अमेरिकी नियोक्ता विदेश में भी अमेरिकी Social Security और Medicare काटता रहता है, जब तक टोटलाइज़ेशन समझौता आपका कवरेज दूसरे देश में न ले जाए।

टोटलाइज़ेशन समझौता अमेरिका और किसी दूसरे देश के बीच का समझौता है, जो तय करता है कि आप किस देश की सामाजिक सुरक्षा के दायरे में आएँगे; कवरेज प्रमाणपत्र वह दस्तावेज़ है जो इसे साबित करता है (IRS)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब पेरोल को आपके काम की जगह पता न हो, आप साल दो देशों में बाँटते हों, मेज़बान देश का अमेरिका से कोई समझौता न हो, आपके पास नागरिकता नहीं बल्कि ग्रीन कार्ड हो, या पिछले साल के रिटर्न बाकी हों। अपने W-2, वेतन की पर्चियाँ, हर दिन आपने कहाँ काम किया इसका कैलेंडर, कोई भी विदेशी रिटर्न या निर्धारण, और कोई भी कवरेज प्रमाणपत्र इकट्ठा करें।

अगर आप कनाडा में रहते हैं, तो इसके बजाय सीमा पार काम देखें।

क्या अमेरिकी W-2 का वेतन अब भी विदेश में कमाई गई आय माना जाता है?

विदेश में काम किए गए दिनों का वेतन, अमेरिकी W-2 पर होने पर भी, विदेशी-स्रोत होता है; छूट के लिए यह विदेश में कमाई गई आय तभी गिना जाता है जब आप शर्तें पूरी करें। वेतन का स्रोत वह जगह है जहाँ आप काम करते हैं, न कि नियोक्ता की जगह या वह जगह जहाँ पैसा आता है: IRS के अनुसार इससे फ़र्क नहीं पड़ता कि अमेरिकी नियोक्ता भुगतान करता है या वेतन अमेरिकी बैंक खाते में जमा करता है (Publication 54)। अमेरिका में काम किए गए दिनों का वेतन अमेरिकी-स्रोत रहता है और उसे छूट में शामिल नहीं किया जा सकता।

शर्तें पूरी करने के लिए आपका कर वास्तविक कार्यस्थल (tax home) विदेश में होना चाहिए, और bona fide residence परीक्षण या physical presence परीक्षण में से एक पास करना होगा; ग्रीन कार्ड धारक bona fide residence परीक्षण तभी इस्तेमाल कर सकता है जब वह किसी संधि वाले देश का नागरिक या नेशनल हो (Publication 54)। विदेश में कमाई गई आय की छूट की शर्तें देखें, जिनमें यह भी है कि डिजिटल नोमैड का कर वास्तविक कार्यस्थल विदेश में माना जाता है या नहीं, और कौन-सा विकल्प चुनें यह जानने के लिए छूट या क्रेडिट देखें।

क्या मेरा अमेरिकी नियोक्ता आयकर काटता रहेगा, और क्या Form 673 इसे रोक सकता है?

अमेरिकी नियोक्ता आम तौर पर विदेश में काम कर रहे अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक के वेतन से अमेरिकी आयकर काटता रहता है। नागरिक के लिए यह कटौती तब रुक सकती है जब यह मानने का उचित आधार हो कि वेतन विदेश में कमाई गई आय या आवास की छूट के तहत छूट पाएगा, या जब विदेशी कानून नियोक्ता से उस वेतन पर विदेशी आयकर कटवाने को कहता हो (26 U.S.C. 3401(a)(8)(A); Publication 54)।

Form 673 IRS का नमूना बयान है, जो नागरिक यह छूट माँगने के लिए नियोक्ता को देता है। इसके साथ जुड़े नियम:

• सिर्फ नागरिकों के लिए। ग्रीन कार्ड धारक Form 673 का इस्तेमाल नहीं कर सकता। नागरिक फ़ॉर्म की जगह अपना बयान भी लिख सकता है।
• आप प्रमाणित करते हैं कि आप शर्तें पूरी करने की उम्मीद रखते हैं। bona fide residence वाले बॉक्स के लिए विदेश में निवास का एक पूरा कर वर्ष चाहिए, इसलिए पहले साल जाने वाले लोग आम तौर पर physical presence वाला बॉक्स चुनते हैं (12 महीनों में विदेश में पूरे 330 दिन)।
• सिर्फ छूट की सीमा तक। छूट और आवास की राशि से ऊपर का वेतन कटौती के दायरे में रहता है, और नियोक्ता को दूसरे विदेशी स्रोतों से मिला आपका वेतन भी इस सीमा में गिनना होगा।
• अमेरिका में काम के दिनों पर कटौती जारी रहती है। नियोक्ता को अमेरिका में किए गए काम के वेतन पर कर काटना चाहिए।
• नियोक्ता मना कर सकता है। अगर नियोक्ता के पास यह मानने का कारण है कि आप शर्तें पूरी नहीं करेंगे, तो उसे कटौती जारी रखनी होगी।
• बदलाव बताना ज़रूरी है। आप झूठी गवाही के दंड के तहत प्रमाणित करते हैं कि शर्तें पूरी न रहने पर आप नियोक्ता को तुरंत बताएँगे (Form 673)।
• सिर्फ आयकर के लिए। Form 673 Social Security या Medicare की कटौती कभी नहीं रोकता।

Form 673 IRS का यह फ़ैसला नहीं है कि वेतन छूट के योग्य है; यह फ़ैसला रिटर्न से होता है। अगर छूट उम्मीद से कम निकले, तो बाकी कर आपको रिटर्न के साथ चुकाना होगा, और अनुमानित कर कम चुकाने पर जुर्माना भी लग सकता है (Publication 54)। अगर आप छूट की जगह विदेशी कर क्रेडिट लेना चाहते हैं, तो Publication 54 के अनुसार आप Form W-4 पर कटौती कम करवा सकते हैं।

क्या विदेश में रहते हुए भी W-2 पर Social Security और Medicare देना होगा?

हाँ, अगर आप अमेरिकी नागरिक या निवासी हैं और अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम करते हैं। अमेरिका के बाहर उस काम पर भी अमेरिकी Social Security और Medicare वैसे ही लागू होते हैं जैसे अमेरिका में (26 U.S.C. 3121(b); IRS): वेतन पर 6.2% Social Security, $184,500 तक, और 1.45% Medicare, दोनों आपसे और नियोक्ता से अलग-अलग (Publication 15)। $200,000 से ऊपर के वेतन पर 0.9% Additional Medicare Tax भी लगता है, जो सिर्फ आपसे काटा जाता है। विदेश में कमाई गई आय की छूट इन्हें कम नहीं करती।

अमेरिकी नियोक्ता वह है जो अमेरिकी सरकार हो, अमेरिका में रहने वाला व्यक्ति हो, ऐसी साझेदारी हो जिसके कम से कम दो-तिहाई साझेदार अमेरिका के निवासी हों, ऐसा ट्रस्ट हो जिसके सभी ट्रस्टी अमेरिका के निवासी हों, या अमेरिकी या किसी राज्य के कानून के तहत बनी कंपनी हो (26 U.S.C. 3121(h))। अगर आप कंपनी की विदेशी सहयोगी कंपनी (कम से कम 10% स्वामित्व वाली) के पेरोल पर चले जाते हैं, तो अमेरिकी कवरेज तभी जारी रहता है जब अमेरिकी मूल कंपनी ने Form 2032 का समझौता किया हो, जिसे एक बार करने के बाद खत्म नहीं किया जा सकता (Publication 54)।

मेज़बान देश भी सामाजिक सुरक्षा कर लेता है: क्या टोटलाइज़ेशन समझौता दोहरी कटौती रोक देता है?

टोटलाइज़ेशन समझौता दोहरी कटौती तभी रोकता है जब अमेरिका का आपके मेज़बान देश से समझौता हो और आपके पास प्रमाणपत्र हो। समझौते के तहत आम तौर पर आप सामाजिक सुरक्षा सिर्फ वहीं देते हैं जहाँ काम करते हैं, लेकिन अस्थायी रूप से विदेश भेजा गया कर्मचारी आम तौर पर अमेरिकी व्यवस्था में बना रह सकता है (Publication 54)। "अस्थायी" कितना लंबा होता है, यह समझौते पर निर्भर है; जापान के लिए यह 5 वर्ष है।

अपनी मर्ज़ी से विदेश गया रिमोट कर्मचारी "भेजा गया" अस्थायी कर्मचारी माना जाएगा या वहाँ स्थायी रूप से काम करने वाला, यह उस समझौते के शब्दों पर निर्भर है, इसलिए यह मानने से पहले कि अमेरिकी कवरेज जारी रहेगा, समझौता पढ़ लें।

IRS के अनुसार अमेरिकी छूट माँगने वाले व्यक्ति को प्रमाणपत्र खुद हासिल करके अपने अमेरिकी नियोक्ता को देना होता है, Revenue Procedures 80-56 और 84-54 तथा Revenue Ruling 92-9 की प्रक्रिया के अनुसार (IRS)। सिर्फ समझौते के लागू होने की तारीख या उसके बाद दिए गए वेतन पर छूट मिल सकती है (Publication 54)। किसी समझौता-देश को चुकाया गया सामाजिक सुरक्षा कर अमेरिकी रिटर्न में क्रेडिट या कटौती के रूप में नहीं लिया जा सकता (Publication 514); IRS एक अपवाद बताता है: फ़्रांस के CSG और CRDS अमेरिका-फ़्रांस समझौते के दायरे से बाहर हैं, इसलिए IRS उन पर विदेशी कर क्रेडिट को इस आधार पर चुनौती नहीं देगा (IRS)।

State Department लागू समझौतों की सूची देता है, जिसमें Portugal और Spain भी हैं (7 FAM 539); मौजूदा सूची Social Security Administration के पास रहती है। जिस देश से समझौता नहीं है, वहाँ अमेरिकी कानून में कुछ ऐसा नहीं जो दोनों कर लगने से रोके; विदेशी कर पर क्रेडिट कब मिल सकता है, यह Publication 514 में है। किन देशों से समझौता है और स्वरोज़गार वालों के साथ क्या होता है, यह विदेश में स्वरोज़गार कर में है।

मैंने साल का कुछ हिस्सा अमेरिका में काम किया: एक W-2 कैसे बाँटा जाता है?

एक W-2 कार्यदिवसों के हिसाब से बाँटा जाता है। साल के वेतन को विदेश में काम किए दिनों और कुल काम के दिनों के अनुपात से गुणा करें; वह हिस्सा विदेशी-स्रोत है और बाकी अमेरिकी-स्रोत (Publication 514)। कैलेंडर के दिन नहीं, काम के दिन गिनें। आवास और शिक्षा जैसे कुछ अतिरिक्त लाभों का स्रोत अलग तरह से तय होता है।

W-2 यह बँटवारा आपके लिए नहीं करता। आपने कहाँ काम किया, इसका तारीखों वाला कैलेंडर रखें और यात्रा के रिकॉर्ड साथ रखें। सिर्फ विदेशी हिस्सा Form 2555 पर जा सकता है (Form 2555 के निर्देश)। अमेरिका के कार्यदिवसों पर राज्य का कर दावा भी बन सकता है: रिमोट काम और राज्य का आयकर और राज्य का निवास खत्म करना देखें।

क्या विदेश में रहते हुए अमेरिकी नियोक्ता मुझे W-2 पर वेतन देता रह सकता है?

अमेरिकी कर कानून इसकी अनुमति देता है: ऊपर बताए संघीय कटौती और Social Security के नियम विदेश में काम करने वाले कर्मचारियों पर भी लागू होते हैं। यह व्यवस्था स्वीकार्य है या नहीं, यह मेज़बान देश के कानून का सवाल है। पूछें कि क्या आपको वहाँ काम करने की अनुमति है, क्या वह देश नियोक्ता से पंजीकरण, स्थानीय पेरोल या स्थानीय आयकर और सामाजिक सुरक्षा की कटौती माँगता है, और क्या वहाँ आपके काम से नियोक्ता पर कर योग्य उपस्थिति बन सकती है।

पेरोल को अपने काम का देश और शुरू होने की तारीख बताएँ। उन्हें इनकी ज़रूरत अमेरिकी आयकर कटौती तय करने, कवरेज प्रमाणपत्र लागू करने, जो राज्य कटौती अब लागू नहीं होती उसे रोकने और स्थानीय ज़िम्मेदारियाँ निभाने के लिए होती है। नियोक्ता के विकल्प विदेश में कर्मचारी रखना में हैं।

मैंने नियोक्ता को बताए बिना विदेश में काम किया और रिटर्न फ़ाइल नहीं किए: अमेरिकी पक्ष कैसे ठीक करूँ?

हर छूटे हुए साल का रिटर्न फ़ाइल करें, जहाँ लागू हो वहाँ Form 2555 या Form 1116 के साथ, और पेरोल को बताएँ कि आप अब कहाँ काम करते हैं। कदम, क्रम से:

1. हर साल के लिए कार्यदिवसों का कैलेंडर दोबारा बनाएँ और हर W-2 को अमेरिकी और विदेशी दिनों में बाँटें।
2. देखें कि पेरोल ने क्या काटा। विदेश में Social Security और Medicare आम तौर पर जारी रहते हैं, इसलिए उन्हें W-2 से मिलाएँ; आयकर और राज्य का कर ऐसे कटा हो सकता है जैसे आप अब भी अमेरिका में रहते हों।
3. छूटे हुए रिटर्न फ़ाइल करें। देर से भरे रिटर्न पर छूट चुनी जा सकती है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि आप कब फ़ाइल करते हैं और कर देय है या नहीं; विदेश में कमाई गई आय की छूट की शर्तें देखें।
4. आगे के लिए पेरोल को अपनी जगह बताएँ, और Form 673 तभी दें जब आपको शर्तें पूरी करने की उम्मीद हो।
5. मेज़बान देश के अपने फ़ाइलिंग और सामाजिक सुरक्षा के नियम जाँचें; यह अलग जोखिम है।

अगर कई साल के रिटर्न बाकी हैं या विदेशी खातों की रिपोर्ट छूटी हैं, तो Streamlined Foreign Offshore Procedures देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।

इंजीनियर Texas से Portugal गई

एक इंजीनियर Texas की कंपनी की $150,000 की W-2 नौकरी रखते हुए Portugal चली जाती है। उसका नियोक्ता अमेरिकी नियोक्ता है, इसलिए वह Social Security 6.2% और Medicare 1.45% पर काटता रहता है, जब तक कोई प्रमाणपत्र उसे Portugal की व्यवस्था में न ले जाए। Portugal का अमेरिका से समझौता है, इसलिए जिस व्यवस्था में वह आती है उसका प्रमाणपत्र तय करता है कि वह कौन-सी सामाजिक सुरक्षा देगी। अगर उसे छूट की शर्तें पूरी करने की उम्मीद है और वह Form 673 देती है, तो उसका नियोक्ता Portugal में किए गए काम के वेतन पर आयकर कटौती रोक सकता है, छूट की सीमा तक, साल के उतने हिस्से के लिए जितने में वह शर्तें पूरी करती है; अमेरिका के कार्यदिवसों का वेतन और उससे ऊपर का वेतन कटता रहता है।

Mexico में मार्केटिंग मैनेजर

अमेरिकी कंपनी के $90,000 के W-2 पर एक मार्केटिंग मैनेजर Mexico में रहता और काम करता है। नियोक्ता अमेरिकी नियोक्ता है, इसलिए अमेरिकी Social Security और Medicare जारी रहते हैं। Mexico State Department की लागू समझौतों की सूची में नहीं है, इसलिए अमेरिकी कानून में कुछ ऐसा नहीं जो Mexico की सामाजिक सुरक्षा की कटौती को भी रोके; वह लगेगी या नहीं, यह Mexico के कानून का सवाल है।

New York और Spain में बँटा विश्लेषक

एक विश्लेषक $120,000 कमाती है और 240 दिन काम करती है: 100 दिन New York में और 140 दिन Spain में।

सिर्फ $70,000 की छूट मिल सकती है, और तभी जब वह उस अवधि की छूट की शर्तें पूरी करे, सालाना सीमा तक, जो उतने दिनों के अनुपात में घटती है जितने दिन वह शर्तें पूरी करती है। $50,000 पर अमेरिका कर लगाता है, और New York भी उस पर दावा कर सकता है।

आपके मामले में अलग?

• आप कनाडा में रहते हैं: सीमा पार काम देखें।
• आपके पास ग्रीन कार्ड है और आप संधि वाले देश में रहते हैं: संधि के tie-breaker नियम के तहत वहाँ का निवास चुनने से कर के लिए आपकी अमेरिकी निवासी स्थिति खत्म हो सकती है, और लंबे समय के निवासी पर निकास कर लग सकता है (26 U.S.C. 7701(b)(6)); ऐसा करने से पहले विदेश में रहते हुए रिटर्न फ़ाइल करना और निकास कर देखें।
• आप न अमेरिकी नागरिक हैं और न ग्रीन कार्ड धारक: आपके वेतन पर अमेरिकी कर उस साल की आपकी निवास स्थिति पर निर्भर है; सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपको पक्का नहीं कि आप 330 दिन या निवास की शर्त पूरी करते हैं: विदेश में कमाई गई आय की छूट की शर्तें देखें।
• आप छूट और क्रेडिट में से चुन रहे हैं: छूट या विदेशी कर क्रेडिट देखें।
• आपको ठेकेदार के रूप में भुगतान मिलता है, कर्मचारी के रूप में नहीं: विदेश में स्वरोज़गार कर देखें।
• आपका पुराना राज्य अब भी कर काटता है या आप पर दावा करता है: विदेश जाते समय राज्य का निवास खत्म करना देखें।
• आप नियोक्ता हैं और तय कर रहे हैं कि विदेश में किसी को भुगतान कैसे करें: विदेश में कर्मचारी रखना देखें।
• दोनों देश पेरोल कर ले रहे हैं, या आपके नियोक्ता को कभी बताया ही नहीं गया: दो देशों की पेरोल स्थिति की समीक्षा चाहिए; सीमा-पार कर में मदद लें।
• कई साल के रिटर्न बाकी हैं: Streamlined Foreign Offshore Procedures देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।