세금 가이드
주제별로 정리한 양국 규정과 캐나다-미국 조세조약 가이드입니다.
먼저 어떤 활동을 하는지 정리하세요. 직접 판매와 지점은 캐나다 법인 자체가 신고합니다. 캐나다 법인은 T2를 제출하고, 미국에서 사업(trade or business)을 하면 Form 1120-F도 제출하며, 조세조약에 따라 미국 세금이 제한될 수 있습니다. 미국 자회사는 Form 1120을 제출하고 자체 세금을 내며, 모회사는 해외 관계회사로 보고합니다. 별도 납세 주체로 보지 않는 LLC(disregarded LLC)는 모회사의 Form 1120-F, LLC 자체의 Form 5472, 캐나다 해외 관계회사 보고가 필요할 수 있습니다.
법인
개인 명의로 소유하면 캐나다 거주자는 대체로 미국 임대 소득과 양도소득을 두 나라에 모두 신고합니다. 공동 명의는 자금 출처와 주 법이 뒷받침할 때 판단이 달라집니다. 미국 LLC는 상속 위험을 해결하지 못한 채 캐나다와 미국 사이에 세금 처리 불일치를 만들 수 있습니다. 법인 명의로 소유하면 별도의 세금 문제가 생기며, 특히 누군가 그 부동산을 개인 용도로 쓰면 더 그렇습니다.
개인 · 법인
캐나다 법인이 사무소, 직원, 현장 작업으로 미국 주에서 직접 영업하려면 그 주의 영업 허가가 필요할 수 있습니다. 캐나다에서 물건을 발송하거나 캐나다에서 주문을 받는 것만으로는 대체로 필요하지 않습니다. 현지 영업을 시작하기 전에 각 주의 규정을 확인하세요. 등록이 필요했는데 하지 않았다면 법인은 밀린 수수료와 가산금을 낼 수 있고, 소송을 제기하기 전에 먼저 등록해야 할 수도 있습니다.
법인
미국 기업은 캐나다 법인을 만들지 않고도 캐나다에 판매할 수 있지만, 캐나다에서 활동하면 세금과 사업 등록이 필요할 수 있습니다. 미국 법인의 경우 지점은 캐나다 사업을 그 법인 안에 두며 지점세(branch tax)가 붙을 수 있고, 캐나다 자회사는 자체 신고서를 제출하며 배당에 원천징수를 할 수 있습니다. 파트너십과 LLC는 세법상 분류를 따로 확인해야 합니다.
파트너십 · 법인
미국 시민권자나 미국 거주자가 아니고, 미국에 사무실이나 직원 없이 캐나다에서 일한다면 보통 캐나다 법인이 맞습니다. 캐나다–미국 조세조약상 미국 연방세는 미국 고정사업장(PE)을 통한 사업 이익에만 부과됩니다. 미국에서 영업하거나 투자자를 받는다면 미국 법인이 맞습니다. 미국 LLC는 두 나라가 서로 다르게 과세해 이중과세 위험이 있습니다.
자영업자 · 법인
캐나다에 거주하는 미국 시민권자도 캐나다 법인을 소유할 수 있습니다. 다만 그 법인이 해외 지배 법인(CFC)이면 배당금을 받기 전에도 미국 세금이 생길 수 있습니다. 캐나다 법인세가 소유주의 미국 세액공제로 자동 인정되는 것은 아닙니다. 급여, 배당금, 유보한 사업소득과 투자소득은 각각 다른 규정을 따르므로 T2, T1, Form 1040을 서로 맞춰 봐야 합니다.
개인 · 법인
미국 고객에게 판매한다는 사실만으로 캐나다 법인이 미국 연방 소득세 신고서를 제출해야 하는 것은 아닙니다. 캐나다–미국 조세조약에 따라 미국 고정사업장이 없어 세금이 면제되더라도 미국 사업 활동이 있으면 Form 1120-F가 필요할 수 있습니다. 조세조약을 적용받으려면 Form 8833도 필요할 수 있습니다. 미국 내 활동, 소득, 원천징수, 조세조약 적용 자격에 따라 답이 정해집니다.
법인
캐나다 거주자가 미국 창업자 주식을 팔면 그 양도 이익을 캐나다에 신고합니다. 조세조약상 보통 미국 세금이 없으므로 section 1202가 줄여 줄 미국 세금도 없습니다. 미국이 과세할 수 있는 경우에는 section 1202가 도움이 될 수 있지만 캐나다의 양도 이익을 줄이지는 못합니다. 먼저 조세조약상 거주지, 시민권, 이주 여부를 확인하십시오. 캐나다 법인이 파는 경우에는 양도 이익을 신고하며, section 1202를 청구할 수 없고, 해외 관계회사 처리를 선택할 수 있습니다.
개인 · 법인
캐나다 거주 프리랜서는 미국 고객에게 받은 보수를 캐나다 달러로 환산해 Form T2125에 신고합니다. 퀘벡 주 거주자는 TP-1도 제출합니다. 요건을 갖춘 수출 용역에는 보통 GST/HST나 QST를 부과하지 않지만, 등록 사업자는 판매세 신고서를 계속 제출해야 합니다. 일을 모두 캐나다에서 했다면 그것만으로는 대개 미국 연방 신고 의무가 생기지 않습니다. 미국에서 한 일, 다른 소득, 원천징수가 있으면 달라질 수 있습니다.
자영업자
먼저 법인을 어느 나라 법으로 설립했는지와 캐나다에서 한 업무를 확인하세요. 미국 법인은 Form 1120을 제출하고 Form 5472가 필요할 수 있습니다. 미국 법에 따라서만 설립한 법인은 캐나다에서 경영하더라도 조세협약상 대개 미국 거주 법인입니다. 캐나다에서 사업 활동을 하면 T2 신고가 필요할 수 있습니다. 캐나다 거주 주주는 대개 T1134를 제출하고, 법인 주주는 자체 T2도 제출합니다.
법인 · 개인
미국: 특수관계자 거래가 있는 해에는 LLC가 pro forma Form 1120과 Form 5472를 제출하고, 미국 사업이나 영업 활동(US trade or business)이 있으면 과세소득이 없어도 본인이 Form 1040-NR을 제출해야 합니다. 캐나다: LLC를 법인으로 봅니다. 캐나다에서 경영하면 캐나다 거주 법인으로서 T2를 제출하고, 그렇지 않으면 해외 관계회사로서 Form T1134에 신고합니다.
자영업자 · 법인
먼저 단체가 미국과 캐나다에서 어떻게 분류되는지, 그리고 본인과 본인의 법인 중 누가 지분을 소유하는지 확인하세요. 파트너십에 미국 사업 이익이 있으면 대개 캐나다 파트너의 몫에 대해 원천징수가 이루어지며, 파트너는 Form 1040-NR이나 1120-F로 이를 청구합니다. 캐나다에서는 필요한 경우 파트너십 소득이나 LLC의 배당과 관계회사 소득을 소유주의 T1 또는 T2에 신고합니다.
개인 · 파트너십 · 법인
캐나다 법인은 T2의 Schedule 21에서 요건을 갖춘 미국 소득세를 세액공제로 청구합니다. 공제 한도는 그 미국 소득에 대한 캐나다 연방세입니다. 사업소득 세액공제와 비사업소득 세액공제는 한도가 따로 있습니다. 쓰지 못한 사업소득 세액공제는 다른 연도로 넘길 수 있고, 요건을 갖춘 비사업소득세는 대신 소득공제로 처리할 수 있습니다. 조세조약상 한도를 넘는 원천징수세는 미국에서 환급받아야 합니다.
법인
신고 대상 연도를 모두 제출하되, 공제와 환급 기한이 먼저 닥친 연도부터 처리하세요. 대부분의 미국 사업 경비 공제를 인정받으려면, 캐나다 법인은 각 신고 기한부터 18개월 이내에 사실에 맞는 정확한 Form 1120-F를 제출해야 합니다. 직전 필수 신고서를 제출하지 않았다면 IRS가 정해진 통지서를 보낸 시점에 이 기간이 더 짧아질 수 있습니다. 기한이 지났다면 재량에 따른 면제를 신청해야 합니다. 신고 대상인 조세조약 적용은 반드시 공시하세요. 공시를 빠뜨리면 건당 US$10,000의 가산세가 부과될 수 있습니다.
법인
세 가지 중 어느 쪽이 무조건 세금이 적다고 말할 수는 없습니다. 같은 이주 날짜와 같은 회사 가치를 기준으로 세 가지를 모두 비교하세요. 캐나다를 떠나면 주식을 계속 보유해도 그 주식에 세금이 부과될 수 있고, 이후 배당에는 캐나다 원천징수세와 미국 세금이 붙을 수 있습니다. 캐나다로 이주하면 미국 LLC나 S corporation의 소득에 두 나라가 서로 다른 시점에 과세할 수 있습니다. 회사를 청산해도 세금이 생길 수 있습니다.
개인 · 자영업자 · 법인
캐나다 회사가 미국 회사에 청구하든 반대든, 먼저 어떤 업무, 권리, 상품인지 확인하세요. 그다음 계약, 원가, 비교 거래로 뒷받침되는 독립 당사자 간 가격(arm's-length price)을 쓰세요. 판매 회사는 수입을 신고하고, 구매 회사는 비용으로 기록합니다. 캐나다 회사는 T106을, 미국 회사는 Form 5472를 확인합니다. 대금을 지급하기 전에 원천징수 여부도 확인하세요. 원천징수하지 않은 세금은 지급 회사가, 경우에 따라 캐나다 이사들이 내야 할 수 있습니다.
법인
수입 신고 조건과 배송 조건을 확인하세요. 관세는 수입 신고에 이름이 오른 수입자(importer of record)가 세관에 내며, 판매자와 구매자 중 누가 부담하는지는 거래 조건이 정합니다. 소포 가격이 낮아도 더 이상 관세가 면제되지 않습니다. 판매자가 낸 관세는 재고나 배송비로 기록해 T2나 T2125에 반영합니다. 수입자라는 사실만으로 고정사업장이 생기지는 않습니다. 미국에서의 활동과 판매의 원천을 따로 판단하세요. GST/HST 면세는 수출 증빙에 따라 정해집니다.
법인 · 자영업자
캐나다 법인은 미국 법인 없이도 미국에 있는 은행 계좌를 신청할 수 있습니다. 계좌만으로는 미국 세금 신고서도 FBAR도 필요하지 않습니다. 신고 대상 해외 재산의 캐나다 달러 취득원가를 C$100,000와 비교하세요. 적극적 사업에만 쓰는 현금은 제외합니다. 퀘벡 주 법인은 퀘벡 주 서식 TP-1079.8.BE-V도 확인합니다. 은행이 W-8BEN-E를 요청할 수 있습니다. 미국 시민권자인 서명권자는 미국 밖 계좌를 따로 확인해야 합니다.
법인
먼저 그 미국 세금을 실제로 내야 했는지 확인하세요. 초과 원천징수라면 지급인에게 바로 정정을 요청하세요. 정정되지 않으면 미국 비거주자인 개인은 대체로 Form 1040-NR로, 캐나다 법인은 Form 1120-F로 IRS에 환급을 신청합니다. 캐나다는 적격 미국 원천 소득에 붙은 확정된 미국 세금만 캐나다 한도 안에서 공제할 수 있습니다. Form 1042-S만으로는 그 세금이 공제 대상임이 확정되지 않습니다.
개인 · 자영업자 · 법인
캐나다 법인은 대체로 W-8BEN-E 4번 항목에서 Corporation에 표시하고, 9b번 항목에 아홉 자리 사업자 번호를 적고, Part XXX에 서명합니다. 필요하면 5번 항목과 그 FATCA 부분을 작성하고, Part III는 뒷받침되는 조약 적용을 신청할 때만 작성합니다. 외국 법인은 W-8BEN-E를 제출해야 하며, 사실과 다른 W-9를 내서는 안 됩니다. 1099-NEC가 잘못 도착했다면 지급인에게 정정을 요청하세요.
법인
캐나다 거주자인 미국인은 일반적으로 매년 두 개의 신고서를 제출합니다. 전 세계 소득에 대한 캐나다 세금 신고서와, 같은 소득에 대한 미국 세금 신고서입니다. 외국납부세액공제로 대부분의 이중과세가 방지됩니다. 캐나다가 먼저 캐나다 소득에 과세하고, 미국은 그 세금을 공제해 주거나 근로소득을 한도 내에서 제외해 줍니다. 여기에 FBAR 같은 해외 자산 보고 서식이 추가됩니다.
개인 · 자영업자
미국은 조세조약이나 미국 규정에 달리 정한 바가 없는 한 캐나다 등록 계좌 안의 소득에 과세합니다. RRSP와 RRIF 소득은 인출할 때까지 과세가 이연되며, 보통 자동으로 적용되고 Form 3520은 필요 없습니다. TFSA 소득은 일반적으로 매년 과세됩니다. TFSA, FHSA, RESP, RDSP를 어떻게 과세하는지에 대해서는 구속력 있는 IRS 지침이 없습니다. 모든 계좌는 일반적으로 FBAR와 Form 8938 보고 대상에 포함됩니다.
개인
미국 부동산을 개인 명의로 보유한 캐나다 거주자가 부동산을 팔면, 일반적으로 총 매매가에 대해 FIRPTA(외국인 부동산 투자세법) 원천징수가 적용됩니다. 최종 미국 세금을 계산하고 초과 원천징수액을 돌려받으려면 Form 1040-NR을 제출합니다. 캐나다 신고서에는 양도소득을 캐나다 달러로 보고하고, 최종 미국 세금에 대해 외국납부세액공제를 검토합니다. 미국 주 세금 신고도 필요할 수 있습니다.
개인
미국 임대 부동산을 직접 소유한 캐나다 세법상 거주자는 일반적으로 임대 소득과 인정되는 경비를 캐나다 달러로 T1에 신고하며, 보통 Form T776을 사용합니다. 미국에서는 순소득 과세를 선택하고 Form 1040-NR을 제출하는 경우가 아니라면 일반적으로 임대료 총액에 30% 세금이 부과됩니다. 주 세금과 지방 임대세는 부동산이 있는 지역에 따라 달라집니다.
개인
고의가 아니었고 비거주 요건을 충족한다면, IRS의 주된 선택지는 해외 거주자용 간소화 절차(Streamlined Foreign Offshore Procedures)입니다. 최근 3년의 미국 세금 신고서와 최근 6년의 FBAR를 제출하고, Form 14653에 서명하며, 세금과 이자를 납부합니다. 제대로 진행하면 세무조사에서 사기나 고의적인 FBAR 위반이 밝혀지지 않는 한 통상적인 가산세는 면제됩니다.
개인 · 자영업자
이주하면 캐나다 출국 연도 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 이주한 해에 처음 미국 세법상 거주자가 되면 미국에서는 일반적으로 거주 시작일부터 전 세계 소득을 신고하며, 미국 시민권자는 일반적으로 그해 전체의 전 세계 소득을 신고합니다. 두 나라의 거주 시작일과 종료일을 정한 다음, 신고하거나 팔기 전에 출국세, 투자와 주택에 대한 조세조약 규정, 등록 계좌, 연금을 확인하세요.
개인
캐나다는 일반적으로 거주 관련 연고(residential ties)를 맺은 날부터 전 세계 소득에 과세합니다. 미국 시민권자와 영주권이 유지되는 영주권자는 일반적으로 계속 미국 세금 신고서를 제출합니다. 그 밖의 이주자는 미국 거주자 최종 신고서나 이중 신분(dual-status) 신고서를 제출할 수 있습니다. 도착 시점의 재산 가치를 기록하고, 주(州) 거주 여부를 확인하고, 이주 전에 은퇴 계좌와 미국 주택을 검토하시기 바랍니다.
개인
먼저 유언집행인은 권한 증빙 서류와 전 세계 자산 가치를 모읍니다. 신고가 필요하면 사망 후 9개월 이내에 Form 706-NA를 제출합니다. 조세조약 혜택으로 세금이 없어지더라도 제출해야 하며, 미국 상속세가 있으면 상속재산에서 납부합니다. 필요하면 IRS 이전 증명서를 요청하고, 캐나다와 미국 소득세 신고서를 제출하며, 재산을 분배하기 전에 CRA 정산 증명서를 받고 해당하면 퀘벡 정산 증명서도 받습니다. 미국에 사는 상속인은 별도의 신고 의무를 확인해야 합니다.
개인
예, 미국 체류일수가 미국 실질 체류 테스트(substantial presence test)를 충족하면 미국 세법상 거주자가 됩니다. 기준은 올해 최소 31일, 그리고 3년 동안 가중 합산 183일입니다. 이 테스트를 충족한 캐나다인도 Form 8840을 기한 내에 제출하면(올해 183일 미만 체류, 캐나다와의 더 밀접한 관계) 비거주자로 남을 수 있습니다. 소득세에 한해서는 조세조약에 따라 캐나다 거주자임을 주장하는 방법도 있습니다.
개인
이주한다고 해서 이전 근무에 대한 세금이 없어지지는 않습니다. 이전에 살던 나라가 이후에 받는 RSU 베스팅, 스톡옵션, 보너스, 마지막 급여 중 일부에 과세할 수 있고, 새 거주 국가도 과세할 수 있습니다. 보상의 근무 기간을 확인하고, 필요한 신고서를 제출하고, 초과 원천징수액은 그 세금을 걷은 나라에서 환급받고, 최종 세금이 확정되면 해당하는 세액공제를 청구하십시오.
개인
캐나다는 미국 HSA(건강저축계좌)나 529 플랜을 자동으로 비과세 처리하지 않습니다. 계좌 소유자나 신탁이 연간 수익 또는 인출액에 대해 캐나다 세금을 낼 수 있습니다. 또 캐나다 거주자인 기여자나 수혜자는 캐나다 거주 신탁으로 간주되는 신탁의 세금을 함께 부담할 수 있습니다. 먼저 조세조약의 거주지 판정 기준(tie-breaker)을 포함해 세법상 거주 지위와 계좌 소유 구조를 확인하세요. 이주한다는 이유만으로 현금화하지는 마세요.
개인
캐나다는 일반적으로 일반 IRA(traditional IRA)나 직장 401(k)에 대해 과세 대상 금액을 받을 때까지 과세하지 않습니다. Roth IRA는 수익을 보호하려면 캐나다 조세조약상 선택 신고가 필요하며, 캐나다 거주자가 된 뒤 납입하면 이후 수익에 대한 보호가 끝날 수 있습니다. 일부 일시금은 RRSP 소득공제 대상이지만 미국 원천징수와 조기 인출 세금은 여전히 적용될 수 있습니다.
개인
세법상 거주지를 확정하고, 제출해야 할 신고서를 빠짐없이 찾아내고, 두 나라의 소득과 외국납부세액공제를 맞춰 볼 수 있다면 두 신고서를 직접 낼 수 있습니다. 거주 지위 변경, 조세조약 적용 신청, 선택 신고, 사업 소득, 서로 다른 과세연도 때문에 한 신고서가 다른 신고서에 영향을 주는 상황이라면 국경 간 업무 전문가의 도움을 받으세요. 종이로 제출한다는 이유만으로 회계사가 필요하지는 않습니다.
개인 · 자영업자
캐나다에 살면서 캐나다에서 미국 회사를 위해 원격 근무한다면, 캐나다가 일반적으로 급여에 과세합니다. 미국 시민권자나 미국 세법상 거주자가 아니라면 미국은 일반적으로 그 근무일에 과세하지 않습니다. 미국에서 일한 날의 급여는 미국에서도 과세될 수 있습니다. 모든 급여는 캐나다에 신고하세요. 미국 근무분이 있거나 환급을 받으려면 미국 신고서가 필요할 수 있습니다.
개인
개인사업자, 파트너십, 법인 모두 해당합니다. 직원이 미국에서 일하면 IRS EIN(고용주 식별번호)과 근무 주(州)의 계정이 필요하고, 캐나다에서 일하면 CRA 급여 계정이 필요합니다. 퀘벡 급여 규정이 적용되면 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청) 등록도 필요합니다. 고용주는 원천징수액을 납부하고, 법에 정해진 고용주 부담금을 내고, 근로소득 명세서를 제출합니다. 첫 급여를 지급하기 전에 근무일, 조약상 면제, 사회보장 적용 국가를 확인하세요.
자영업자 · 파트너십 · 법인
미국에서만 한 일이라면 캐나다 법인은 대체로 Regulation 105 원천징수나 T4A-NR 의무가 없지만, Form 1099-NEC를 제출해야 할 수 있습니다. W-9를 받으세요. 납세자 번호가 없으면 미국 백업 원천징수가 적용될 수 있습니다. 캐나다에서 한 일은 CRA가 면제를 승인하지 않는 한 Regulation 105에 따라 원천징수해야 하며, 원천징수가 면제되어도 T4A-NR은 발행해야 합니다.
법인
캐나다 거주자는 급여, 배당, 증빙이 있는 대여금, 캐나다 법인을 통한 지급으로 돈을 받을 수 있으며, 방법마다 세금과 신고 규정이 다릅니다. 캐나다에서 한 일에 대한 급여는 근로소득입니다. 미국 법인의 배당은 해외 투자소득입니다. 단일 구성원 미국 LLC는 미국에서는 무시되는 단체여도 캐나다에서는 법인으로 볼 수 있어서, 인출금은 캐나다 기준으로 따로 판단해야 합니다.
자영업자 · 법인
첫 미국 급여일 전에 캐나다 법인은 Form 8233, 주 원천징수, 캐나다 공제를 확인해야 합니다. 미국 시민이 아닌 캐나다 조세조약상 거주자는 $10,000 기준 또는 183일 기준을 충족하면 미국 근무 급여에 대한 연방세를 면제받을 수 있습니다. 다만 주(州)는 여전히 과세할 수 있습니다. 고정사업장에서 발생한 이익에 과세되기 전에도 Form 1120-F 제출 의무가 생길 수 있습니다.
법인
캐나다 지급인은 캐나다 안에서 직접 수행한 용역에 대해 미국 사업자에게 대금을 지급할 때, CRA가 지급 전에 면제나 감액을 승인하지 않았다면 일반적으로 총 대금에서 15%를 원천징수해야 합니다. 미국에서 수행한 업무는 이 규정의 대상이 아닙니다. 이 원천징수액은 캐나다 소득세가 있을 경우 이를 미리 낸 것으로 인정되는 세액일 뿐 최종 세금이 아니며, 캐나다 세금 신고서를 제출해야 할 수도 있습니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
네. 미국 창고에 재고가 있으면 마켓플레이스가 결제와 배송을 맡더라도 판매세와 사업세에서 물리적 사업장 존재(physical presence)로 볼 수 있습니다. 마켓플레이스가 세금을 대신 징수하면 그 판매분의 징수 의무는 없어질 수 있지만, 등록과 신고서 제출 여부는 주마다 다릅니다. 보관이나 배송만으로는 캐나다–미국 조세조약상 미국 고정사업장이 생기지 않는 것이 일반적입니다.
자영업자 · 법인
먼저 소프트웨어 유형을 분류하고 주별 판매액을 집계하세요. 캐나다 법인은 판매가 과세 대상이고 징수 기준을 충족하는 주에서 등록하고 판매세를 징수해야 하며, 징수했어야 할 세금은 법인이 부담합니다. 뉴욕과 워싱턴은 원격으로 제공하는 기성 소프트웨어(prewritten software)에 과세하고, 텍사스는 많은 SaaS 요금을 데이터 처리 서비스로 보아 과세합니다. 캘리포니아는 2026년까지 복사본을 넘기지 않는 SaaS에는 일반적으로 과세하지 않습니다.
법인
먼저 수입자가 누구인지 정하세요. 수입자는 수입 전에 캐나다 사업자 번호와 수입·수출 계정이 있어야 하며, 수입자와 소유자 모두 해당 수입세를 부담할 수 있습니다. 직접 판매와 마켓플레이스 판매에 대해 GST/HST 등록 여부를 검토하고, 등록이 필요하면 30일 안에 신청하세요. 캐나다에서 사업을 영위하는 법인은 조세조약 면제를 받더라도 T2를 제출합니다. 개인사업자는 필요한 경우 본인의 T1을 제출하고, 파트너십의 각 파트너는 본인의 T1 또는 T2 제출 의무를 따로 검토합니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
어떤 규정이 적용되는지 확실하지 않으신가요?
$299 USD · 30분
12개월 이내에 서비스를 의뢰하시면 서비스 요금에서 $299를 공제합니다.
$299 USD · 30분
12개월 이내에 서비스를 의뢰하시면 서비스 요금에서 $299를 공제합니다.
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