LLC 자금 혼용 해결: 개인 돈과 사업 돈 분리하기

개인 돈과 LLC 돈이 섞이면 미국 세금 신고서에 어떤 영향이 있나요?

자금 혼용(commingling)은 하나의 계좌나 카드를 개인 돈과 LLC 돈에 함께 쓰는 것입니다. 예를 들어 사업 계좌로 장보기 비용을 내거나, 고객 대금을 개인 계좌로 받는 경우입니다. 무엇이 과세되는지는 달라지지 않고, 사실관계를 증명하는 데 시간이 더 걸릴 뿐입니다. 고객이 낸 대금은 어느 계좌에 들어왔든 사업 소득이고(26 U.S.C. 61), 개인·생활·가족 비용은 일반적으로 공제되지 않습니다(26 U.S.C. 262). 공제되는 것은 통상적이고 필요한 사업 비용뿐입니다(26 U.S.C. 162). LLC가 없는 개인사업자에게도 같은 세금 규정이 적용됩니다. 아래 LLC 보호 항목은 LLC에만 해당합니다.

계좌가 섞이면 신고서에 두 가지 문제가 생길 수 있습니다.

• 개인 지출이 비용에 섞여 들어갈 수 있습니다. Schedule C 작성 안내는 Part V, 기타 비용(other expenses)에 개인·생활·가족 비용을 넣지 말라고 하며, 법 조항은 어느 줄에서든 그 공제를 금지합니다.
• 개인 계좌로 받은 고객 대금이 소득에서 빠질 수 있습니다. 일부 지급자는 IRS에 Form 1099를 제출합니다. Form 1099-NEC 1번 칸의 합계가 신고한 총수입보다 크면 Schedule C 작성 안내는 그 차이를 설명하는 서면을 요구합니다.

다음 중 하나라도 해당하면 자금 혼용 문제는 간단하지 않습니다.

• 세금 신고 대행인이 기다리고 있거나 신고 기한이 다가오는데, 지출이 여러 카드와 개인 계좌에 나뉘어 있어 어느 항목이 사업 비용인지 알 수 없습니다.
• 섞인 달이 이미 제출한 신고서에 들어 있습니다.
• LLC의 소유주가 둘 이상이거나, 법인으로 과세받겠다고 선택했거나, 섞인 기간에 구성원이 늘거나 빠졌습니다. 구성원 수와 과세 선택이 LLC의 과세 방식을 정합니다(IRS).
• 거래가 여러 계좌, 카드, 결제 앱에 걸쳐 수백 건이거나, 장부가 명세서와 맞지 않거나, Form 1099에 나온 소득이 입금액보다 많습니다.

정리가 끝나기 전에 신고 기한이 오면, 역년 기준 Schedule C 신고서(Form 1040)는 일반적으로 4월 15일, 파트너십 신고서(Form 1065)는 3월 15일이 기한입니다(Publication 509). 제출 기한 연장은 Form 4868 또는 Form 7004로 신청합니다(Form 1065 작성 안내). 사업체가 제출하는 신고서는 사업체가 제출하는 신고서 종류에서 설명합니다.

준비물: 섞인 달의 모든 명세서, 전년도 신고서, 받은 Form 1099, 큰 금액 항목의 영수증.

오늘부터 자금 혼용을 어떻게 멈추나요?

먼저 새로 섞이는 것부터 막으세요. 고객 대금은 모두 사업 계좌 하나로 받고 사업 비용은 모두 그 계좌에서 내면, 정리하는 동안 섞이는 양이 늘지 않습니다. IRS는 사업 계좌를 개인 계좌와 분리하고, 모든 수입을 그 계좌에 입금하고, 사업에만 쓰고, 개인 인출은 본인 앞으로 수표를 쓸 때만 하라고 안내합니다.

1. 사업 계좌가 없다면 개설하세요. SBA는 사업으로 돈을 받거나 쓰기 시작하면 바로 개설하라고 안내합니다. 은행이 요구하는 서류는 LLC·개인사업자의 사업 계좌에서 설명합니다.
2. 고객이 돈을 보내는 곳을 바꾸세요. 청구서, 결제 링크, 결제 앱의 정산금 입금 설정을 바꿔 돈이 사업 계좌로 들어오게 하세요.
3. 사업 비용은 사업 계좌나 사업 전용 카드로만 내세요. 정기 구독도 그쪽으로 옮기세요.
4. 본인에게는 예약된 이체 한 가지로만 지급하세요. 사업 계좌에서 개인 계좌로 보내는 이체입니다. 구성원이 한 명인 LLC는 이를 소유주 인출금으로, 구성원이 여럿인 LLC는 분배금으로 기록합니다. S corporation은 직접 일하는 소유주에게 분배금 전에 적정 급여를 먼저 지급해야 합니다(IRS). 아래 소유주가 둘 이상인 경우를 참고하세요.
5. 과거는 일어난 그대로 기록하세요. 돈을 이리저리 옮겨 혼용을 없던 일로 만들려고 하지 마세요. 지금 하는 이체는 이체한 날 기록됩니다.

지출이 여러 카드와 개인 계좌에 나뉘어 있을 때 무엇을 모아야 하나요?

사업 돈이 거쳐 간 모든 계좌, 카드, 결제 앱 잔액의 월별 명세서를 한 장씩 모으세요. 명세서를 보고 분류하기 때문입니다. 해지한 계좌도 포함하세요.

IRS는 지급 증빙만으로는 공제가 인정되지 않는다고 하므로, 사업을 위해 발생한 비용임을 보여 주는 청구서나 영수증을 보관하세요. 영수증이나 취소된 수표가 없다면 사업 비용 영수증을 잃어버렸을 때를 보세요.

모든 거래를 어떻게 분류하나요?

사업 계좌의 모든 줄과, 사업에 쓰는 카드나 결제 앱 잔액의 모든 줄을 사업 소득, 사업 비용, 본인이 꺼낸 돈, 본인이 넣은 돈의 네 항목 중 하나로 분류하세요. 계좌 간 이체, 대출, 장비는 먼저 따로 빼 두세요(아래 참고). 개인 계좌나 개인 카드에서는 사업과 관련된 줄만 분류하고 나머지는 장부에 넣지 마세요. IRS는 사업 수입과 사업 외 수입, 과세 소득과 비과세 소득을 구분할 수 있도록 각 수입이 어디서 왔는지 기록에 남기라고 하며, 입금이 사업 소득인지, 개인 자금인지, 대출인지 적어 두라고 권합니다.

이 이름들은 구성원이 한 명인 LLC 기준입니다. 구성원이 여럿인 LLC는 분배금과 출자금이라고 부르고, S corporation은 처리 방식이 다릅니다. 아래 소유주가 둘 이상인 경우를 참고하세요.

단일 구성원 LLC 소유주는 개인 인출을 공제할 수 없고, Schedule C 작성 안내는 연방 소득세와 자영업세를 Schedule C 공제에서 제외합니다(자영업세의 절반은 Schedule 1에서 따로 공제됩니다). 같은 안내는 소유주 본인의 건강보험료와 은퇴 플랜 납입금도 Schedule 1로 보내며, 거기서 공제받을 수 있습니다. 이런 금액은 인출금으로 두고 세금 신고 대행인에게 목록으로 전달하세요. 사업 돈이 들어 있는 두 계좌 사이의 이체나 신용카드 대금 납부는 소득도 비용도 아닙니다. 대금 납부가 아니라 카드의 개별 결제 내역을 분류하세요(장부의 신용카드 대금 납부). 진짜 대출로 빌린 돈은 소득이 아닙니다(Publication 334). 이를 사업의 채무인 대출로 기록하고(Publication 583) 원금 상환도 대출로 기록하며, 대출 이자는 비용으로 분류하세요.

장비, 가구, 영구적인 개량은 단순한 비용이 아닙니다(Schedule C 작성 안내). 목록으로 만들어 세금 신고 대행인에게 전달하세요.

애매한 항목은 그 비용이 업종에서 흔히 받아들여지고 사업에 도움이 되고 적절한지 물어보세요. 이것이 통상적이고 필요한 비용에 대한 IRS 기준입니다. 판단이 서지 않으면 질문 목록에 따로 두고, 영수증으로 확인될 때까지 비용에 넣지 마세요.

줄이 수백 개라면 가장 오래된 달부터 한 달씩 작업하세요. 각 명세서를 거래처별로 정렬하면 반복되는 결제를 한 번에 결정할 수 있습니다.

두 항목은 별도 가이드가 있습니다. 휴대전화, 자동차, 인터넷처럼 일부만 개인 용도인 비용은 혼합 용도 비용과 사업 사용 비율에서, 본인이 넣은 돈은 LLC에 넣은 돈: 출자인가 대출인가에서 설명합니다.

사업 계좌에서 낸 개인 지출과, 개인 돈으로 낸 사업 비용은 어떻게 기록하나요?

사업 계좌에서 낸 개인 지출은 비용이 아니라 소유주 인출금입니다. 개인 돈으로 낸 사업 비용은 비용이고, 본인이 넣은 돈이 그에 대응해 기록됩니다.

단일 구성원 LLC에서는 개인 돈으로 낸 사업 비용도 여전히 사업 비용입니다. 소득세에서는 LLC와 소유주가 한 명의 납세자이고(IRS), 법은 사업에서 "지급하거나 발생한" 비용을 공제하도록 허용하기 때문입니다(26 U.S.C. 162).

각 상황별 자세한 가이드가 있습니다. 사업 계좌에서 개인 지출을 한 번 낸 경우, 개인 카드로 낸 사업 비용과 본인에게 돌려주는 방법, 소유주 인출금 기록을 보세요.

개인 계좌로 들어온 고객 대금은 장부에서 어떻게 처리하나요?

개인 계좌로 들어온 고객 대금은 사업 소득이고, 한 번만 기록합니다. 그 돈이 이후 어디로 갔는지는 별도의 기록입니다.

1. 소득은 한 번만 기록하세요. 나머지 장부와 같은 회계 방식을 쓰세요. 고객의 대금은 어느 계좌가 받았든 소득입니다(26 U.S.C. 61).
2. 돈이 지금 어디에 있는지 기록하세요. 사업 계좌로 옮긴 돈은 사업이 받을 돈을 정리하는 것이며, 소득이 두 번 잡히는 것도 새 출자금도 아닙니다. 옮기지 않고 개인적으로 쓴 돈은 소유주 인출금입니다.
3. 지급자의 Form 1099를 기록한 소득과 맞춰 보세요. Schedule C 작성 안내는 총수입을 신고할 때 Form 1099를 확인하라고 안내합니다.

자세한 처리 방법은 개인 계좌로 받은 사업 소득에 있습니다.

정리가 끝났는지 어떻게 알 수 있나요?

장부의 사업 계좌, 카드, 결제 앱 잔액이 모든 달의 명세서와 대사되고, 개인 계좌에서 온 줄을 포함한 모든 사업 관련 줄이 네 항목(소득, 사업 비용, 소유주 인출금, 소유주 출자금) 중 하나이거나 이체, 대출, 장비로 한 번씩만 기록되었으면 정리가 끝난 것입니다. 당좌 계좌에 대한 IRS 계좌 대사 단계는 각 사업 계좌에 똑같이 적용됩니다.

1. 명세서의 입금액을 장부의 입금액과 비교하고 모든 차이를 적어 두세요.
2. 명세서의 각 지급 내역을 장부와 비교하고, 처리가 끝난 것에 표시하세요.
3. 대사표를 작성하세요. 명세서 잔액에서 시작해 아직 반영되지 않은 입금을 더하고, 미결제 수표를 빼면 됩니다.
4. 은행 수수료처럼 기록하지 않은 항목을 입력하고, 잘못된 기록을 고치세요. 조정된 명세서 잔액과 조정된 장부 잔액이 같아야 합니다.

각 사업 계좌에 대해, 섞인 달 중 가장 오래된 달부터 이 작업을 하세요. 개인 계좌는 사업 관련 줄이 한 번씩만 기록되었는지만 확인하면 됩니다. IRS는 당좌 계좌를 매달 대사하라고 하며, 은행 연동이 대사를 대신하지 못합니다(은행 연동은 계좌 대사가 아닙니다).

그다음 세 가지를 확인하세요. 분류되지 않았거나 "질문"으로 남은 항목이 없는지, 매출 기록으로 사업 입금액과 Form 1099 내용이 설명되는지, 소유주 인출금 합계와 출자금 합계를 설명할 수 있는지입니다. 매출은 한 번씩만 세고, Form 1099가 없는 매출도 포함하세요. 모든 소득은 신고 대상입니다. Form 1099-K는 수수료와 환불을 빼기 전의 총지급액을 보여 주고 선물이나 비용 정산 같은 개인 지급도 포함할 수 있으므로 순입금액과 일치하지 않아도 됩니다(IRS). 매출과 정산금 대사를 보세요. 세금 신고 대행인에게 넘기기 전의 전체 점검 목록은 장부 정리 체크리스트를 보세요.

자금 혼용이 LLC의 책임 보호를 위태롭게 하나요?

그럴 수 있지만 이는 세금 문제가 아니라 주 법의 문제이며, 이 가이드는 법률 자문을 하지 않습니다. LLC는 주 법에 따라 설립되며, IRS는 LLC 구성원이 일반적으로 LLC의 채무에 개인적으로 책임지지 않는다고 설명합니다.

SBA는 사업 계좌가 사업 돈과 개인 돈을 분리해 주므로 제한적인 개인 책임 보호를 제공하며, LLC의 보호에도 한계가 있다고 안내합니다. 돈이 섞인 것이 그 보호에 영향을 주는지는 거주하시는 주의 법에 따라 정해지며, 이 가이드에서는 다루지 않습니다. 소송, 큰 채무, 개인 보증이 걸려 있다면 해당 주의 면허를 가진 변호사가 어떻게 적용되는지 알려 줄 수 있습니다. 책임이 제한된다고 세금이 옮겨 가지는 않습니다. 구성원이 한 명인 LLC의 소득세는 소유주 본인의 세금이며(IRS), 직원이 있는 LLC의 구성원은 고용주 관련 가산세에 책임질 수 있습니다(IRS Publication 541). 장부가 깨끗하면 어느 돈이 LLC의 것이고 어느 돈이 본인의 것인지 보입니다.

앞으로 LLC에서 자금 혼용을 어떻게 피하나요?

위 2~4단계가 기본 루틴입니다. 결제 앱 정산금을 포함해 모든 고객 대금은 사업 계좌로 들어오게 하고, 사업 비용은 사업 계좌나 사업 전용 카드로 내고, 본인에게는 예약된 이체 한 가지로만 지급하고 다른 방식으로는 아무것도 꺼내지 않습니다. 세 가지 습관이 이를 유지해 줍니다.

1. 각 입금의 출처(사업 소득, 개인 자금, 대출)를 적어 둡니다(IRS).
2. 어쩔 수 없이 사업 비용을 개인 돈으로 냈다면 그날 영수증을 보관하고 "개인 지급"이라고 표시해 두세요. 그러면 비용으로 기록하고 그에 대응하는 출자금을 기록할 수 있습니다.
3. 모든 사업 계좌를 매달 대사합니다. IRS는 당좌 계좌에 대해 그렇게 하라고 안내합니다.

섞인 달이 이미 제출한 신고서에 있거나 LLC의 소유주가 둘 이상이면 어떻게 하나요?

제출한 신고서, 두 번째 소유주, S corporation 선택은 각각 정리 작업이 해야 할 일을 바꾸며, 모두 전문가의 판단이 필요한 경우입니다.

제출한 신고서. 정리하다가 개인 비용을 공제했거나 고객 대금을 빠뜨린 사실이 나오면 제출한 신고서가 틀렸을 수 있습니다. IRS는 일반적으로 신고서를 제출한 뒤 3년 동안 세금을 추가로 부과할 수 있습니다(일찍 제출한 신고서는 기한일에 제출한 것으로 봅니다)(26 U.S.C. 6501). 신고서에 표시된 총소득(사업의 경우 매출원가를 빼기 전 총수입)의 25%를 넘는 금액을 빠뜨렸다면 기간은 6년이고, 신고서를 제출하지 않았거나 사기성 신고서라면 제한이 없습니다(IRS Publication 583, Table 3). 공제하면 안 되는 공제는 과소 납부 세액에 대해 20%의 정확성 관련 가산세를 부과받을 수도 있습니다. IRS가 그 신고서의 조사를 위해 처음 연락하기 전에 제출한 적격 수정 신고서(qualified amended return)로 신고한 세금은 일반적으로 이 가산세에서 제외되지만, 그 처리가 사기성이었다면 예외입니다(26 CFR 1.6664-2(c)). 정리하다가 신고서에서 빠뜨린 사업 비용이 나오면 이는 환급 청구에 해당하며, 일반적으로 신고서를 제출한 날부터 3년 이내, 또는 세금을 납부한 날부터 2년 이내 중 더 늦은 날까지 해야 합니다(26 U.S.C. 6511). 수정 신고를 할지, 어느 연도를 할지는 사실관계에 따라 달라집니다. 사업 비용 실수로 신고서를 수정하는 방법과 사업 기록 보관 기간을 보세요.

소유주가 둘 이상이거나 S corporation인 경우. 같은 돈이라도 LLC가 어떻게 과세되는지에 따라 다르게 기록합니다(IRS).

파트너와 S corporation 소유주는 자본 계정, 취득가액, 급여 문제도 있는데, 이 가이드는 이를 다루지 않습니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

컨설턴트의 단일 구성원 LLC, 1년

기본 설정대로 Schedule C로 과세되는 컨설턴트의 단일 구성원 LLC가 12개월 동안 고객 대금 $90,000을 모두 사업 계좌로 받았습니다. 명세서에는 그 계좌에서 낸 개인 비용(장보기와 집 월세) $14,000과 개인 카드로 낸 소프트웨어 구독료 $6,000도 있습니다. 처음 장부에는 사업 계좌에서 나간 모든 지급이 비용으로 잡혀 있었고, 소프트웨어 비용은 빠져 있었습니다.

• $14,000은 비용에서 빼서 소유주 인출금으로 옮깁니다. 이익은 $14,000 늘어납니다.
• $6,000은 비용으로 추가하고 같은 금액 $6,000의 출자금을 대응해 기록합니다. 이익은 $6,000 줄어듭니다.
• 결국 이익은 처음 장부보다 $8,000 늘어나고, 장부에는 소유주가 꺼낸 돈이 정확히 나타납니다.

프리랜서 디자이너, 개인 계좌로 받은 고객 대금

기본 설정대로 Schedule C로 과세되는 디자이너의 단일 구성원 LLC에서 고객들이 두 달 동안 매달 $8,000씩을 디자이너의 개인 계좌로 보냈습니다. $16,000 전부가 사업 소득이며 한 번만 기록합니다. 둘째 달 말에 디자이너가 $16,000을 사업 계좌로 옮겼다면, 그 이체는 사업이 받을 돈을 정리하는 것이며 소득이 다시 생기는 것은 아닙니다. 그중 $2,000을 월세로 쓰고 $14,000만 옮겼다면, $16,000 전부가 여전히 소득이고 $2,000은 소유주 인출금이기도 합니다.

구성원이 두 명인 LLC가 한 파트너의 자동차 대출을 갚은 경우

파트너십으로 과세되는 구성원 두 명의 LLC가 사업 계좌에서 한 구성원의 개인 자동차 대출 $3,000을 갚았습니다. 이것이 용역에 대한 대가나 LLC가 구성원에게 갚을 돈의 상환이 아닌 개인 인출이라고 가정합니다. 그러면 사업 비용이 아니라 그 구성원에 대한 분배금으로 기록합니다. 용역에 대한 지급은 따로 분류해야 합니다. LLC 소득과 상관없이 정해진 금액은 보증 지급일 수 있고, 파트너십은 일반적으로 이를 공제합니다(IRS Publication 541). 보증 지급과 파트너 인출금의 차이를 보세요. S corporation으로 선택한 LLC라면 분배금, 급여 또는 대출이 될 수 있습니다. S corporation 가이드를 보세요.

상황이 다르다면?

• 섞인 명세서가 몇 달 치이고, 세금 신고 대행인이 기다리고 있거나 신고 기한이 다가오는데 어느 항목이 사업 비용인지 알 수 없는 경우, 또는 장부가 맞지 않거나 Form 1099에 나온 소득이 입금액보다 많은 경우: 정리를 얼마나 거슬러 올라가야 하는지, 제출한 신고서에 영향이 있는지, 누가 장부를 다시 만들지는 판단이 필요한 문제입니다. 장부 관리 도움으로 시작하고, 밀린 장부 정리 비용을 보세요.
• 섞인 달이 이미 제출한 신고서에 들어 있는 경우: 사업 비용 실수로 신고서를 수정하는 방법을 읽고, 장부 관리 도움을 받아 해당 달의 장부를 다시 만드세요.
• LLC의 유일한 소유주가 미국 시민권자나 거주자가 아니거나 미국 외 회사인 경우: 소유주와 출자나 분배 같은 보고 대상 거래가 있는 해에는 LLC가 Form 5472를 제출해야 하며, 제출하지 않거나 기록을 보관하지 않으면 $25,000의 가산세가 부과됩니다(Form 5472 작성 안내). 돈이 섞여 있으면 그 거래 기록을 만들기 어렵습니다. 외국인 소유 LLC의 Form 5472 기록을 보고 장부 관리 도움을 받으세요.
• LLC의 구성원이 둘 이상인 경우: 보증 지급과 파트너 인출금의 차이, 파트너 자본 계정, 파트너가 개인 돈으로 낸 LLC 비용을 보세요.
• LLC가 S corporation으로 과세되고, 개인 청구서를 대신 내 주었거나 본인이 낸 비용을 LLC가 갚지 않은 경우: S corporation이 개인 비용을 낸 경우와 S corporation이 갚지 않은 비용을 보세요.
• 임대 부동산의 월세가 개인 돈과 섞여 있는 경우: 임대 부동산마다 별도의 은행 계좌를 보세요.
• 장부가 몇 달 또는 한 해 치가 밀려 있는 경우: 밀린 장부 따라잡기를 보세요.