주별 PTET: 패스스루 사업체 세금이 있는 주

어느 주에 PTET 선택 제도가 있고, 주마다 얼마를 부과하나요?

PTET(PTE 세금, BAIT, 선택 세금, SALT 동등 선택이라고도 부름)는 파트너십이나 S corporation이 주 소득세를 소유주에게 맡기지 않고 사업체가 직접 내게 하는 제도입니다. IRS Notice 2020-75는 요건을 갖춘 납부액을 사업체가 공제할 수 있다고 봅니다. 각 주가 자체 제도를 만들기 때문에 세율, 대상 소유주, 기한, 소유주의 세액공제가 모두 다릅니다.

표에는 주 정부 자체 세무 사이트에서 이 선택을 확인한 주를 모두 실었습니다. "미게재"는 확인한 주 페이지에 수치가 없다는 뜻입니다. 수치 옆의 연도는 주 페이지가 그 연도에서 멈춰 있다는 뜻입니다.

소유주가 서로 다른 주에 살거나, 소유주가 회사나 신탁이거나, 사업체가 여러 주에서 소득을 얻거나, 한 번 선택하면 되돌릴 수 없는 경우에는 단순한 사례가 아닙니다. 문의하기 전에 소유주별 거주 주와 유형, 사업체 유형과 소득이 발생한 주, 지난해 주 납부 내역이 담긴 소유주 목록을 준비하세요.

사업체는 어떻게, 언제까지 선택하고, 선택을 되돌릴 수 있나요?

대부분의 주에서 사업체는 매년 신고서와 함께 또는 신고서에, 혹은 납부로 선택하며, 선택은 모든 소유주에게 적용됩니다. 기한은 연초부터 연도 종료 후 한참 뒤까지 주마다 다르고, 일부 주는 정해진 날짜 전에만 선택을 취소할 수 있게 합니다.

추정세 납부 기한은 언제인가요?

선택한 사업체는 대개 신고서와 함께 한 번에 내는 것이 아니라 연중에 미리 납부해야 합니다. 아래 주는 날짜를 공개한 곳입니다. 다른 주는 자체 규정에 따라 추정세를 요구하거나, 확인한 주 페이지에 날짜가 없었습니다.

소유주는 어떻게 혜택을 받나요?

주는 세 가지 방법을 씁니다. 환급 가능한 세액공제, 환급되지 않는 세액공제, 또는 사업체가 이미 과세한 소득의 제외나 공제입니다. 세액공제는 소유주 자신의 주 신고서에서 청구하므로 소유주는 대체로 그 주에 신고해야 합니다.

확인한 페이지에는 루이지애나, 몬태나, 사우스캐롤라이나의 소유주 혜택이 나와 있지 않습니다. 사우스캐롤라이나 주는 사업체 단계에서 과세된 소득에 대해 소유주가 Form I-335를 쓰도록 합니다.

PTET 선택 제도가 없는 주는 어디인가요?

주 정부 자체 사이트에서 선택 제도를 확인하지 못하면 위 표에서 빠집니다. 네 곳을 확인했으며 제도가 없는 것으로 나타났습니다.

• 알래스카 주: 확인한 법인 소득세 법에 선택 제도가 나오지 않습니다(Alaska Statutes 43.20).
• 플로리다 주: 헌법이 거주자나 시민인 자연인의 소득에 대한 주 세금을 금지하므로, 사업체 세금이 대신할 소유주 주 소득세가 없습니다(Florida Constitution).
• 델라웨어 주: 델라웨어 법은 패스스루 사업체 자체는 소득세 대상이 아니라고 정하며(Delaware Code), 확인한 주 사이트에도 선택 제도가 없습니다.
• 컬럼비아 특별구(워싱턴 D.C.): 이를 만드는 법안(Bill 26-0324)이 특별구 세무 기관이 2026년 3월 19일 증언했을 때 아직 계류 중이었고 이후 상황은 확인하지 못했습니다. 특별구는 이미 프랜차이즈세로 S corporation과 비법인 사업체에 과세합니다(Office of Tax and Revenue).

표나 위 목록에 없는 다른 모든 주는 자체 사이트에서 확인하지 못했으며, 선택 제도가 없다는 결론은 아닙니다(매사추세츠와 메인도 여기에 해당). 없다고 단정하기 전에 해당 주의 사이트를 확인하세요. 이런 주의 소유주와 LLC가 여전히 내는 세금은 소득세가 없는 주 가이드에서 다룹니다.

사업체는 자기 주의 선택을 다른 주에 빌려 쓸 수 없습니다. 다른 주의 규정을 충족하는 경우에 한해 그 주 자체의 선택만 쓸 수 있습니다.

다른 주에 사는 소유주도 여전히 신고하거나 원천징수를 당하나요?

그런 경우가 많습니다. 선택은 누가 내는지를 바꿀 뿐, 소유주가 세액공제를 청구하려고 신고해야 하는지를 바꾸지는 않습니다.

• 캘리포니아 주: 비거주자 그룹 신고서에서는 세액공제를 청구할 수 없고 소유주 본인의 신고서에서만 청구할 수 있으며, 이 선택은 비거주자 원천징수를 바꾸지 않습니다(FTB; 캘리포니아 비거주자 원천징수 참고).
• 뉴욕 주: 비거주자 그룹 신고서에 포함된 파트너는 그곳에서 PTET 세액공제를 청구할 수 없으며 자신의 뉴욕 신고서를 제출합니다(DTF).
• 애리조나 주: 통합 신고서가 없습니다. 적용 제외를 택하지 않은 소유주는 세액공제를 청구하려면 각자 애리조나 신고서를 제출합니다(Department of Revenue).
• 콜로라도 주: 선택한 사업체는 통합 신고서를 제출할 수 없으며, 콜로라도 소득이 사업체 신고서에만 있는 비거주 개인은 신고하지 않아도 됩니다(Department of Revenue).
• 조지아 주: 이 선택은 비거주 소유주에게 적용되며, 이들을 위한 통합 신고서는 제출하지 않습니다(DOR).
• 하와이 주: 하와이 소득이 신고하고 세금을 내는 선택 사업체에서만 나온다면 비거주 개인은 신고하지 않아도 됩니다(Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• 인디애나 주: PTET가 납부해야 할 PTET 금액까지는 통합 세금을 대신합니다(DOR).
• 뉴저지 주: 선택한 사업체도 통합 신고서에 참여하는 비거주 구성원을 위해 통합 신고서를 제출할 수 있습니다(Division of Taxation).
• 오하이오 주: Form IT 4738을 제출하면 다른 오하이오 소득이 없는 한 비거주 투자자와 신탁 투자자의 오하이오 신고 의무가 충족됩니다(Department of Taxation).
• 오리건 주: 포함되기를 선택한 소유주를 위해서는 사업체가 여전히 통합 신고서를 제출해야 합니다(Department of Revenue).

사업체가 다른 주에서 신고해야 하는지는 다른 주의 사업 소득세에서 다룹니다. PTET 세액공제가 표시된 Schedule K-1을 가진 소유주는 펀드 투자자의 주 신고서를 참고하세요. 펀드의 통합 신고서와 원천징수는 펀드의 주 신고서와 비거주자 원천징수에 있습니다.

선택 제도가 있는 주에서도 왜 절세가 없을 수 있나요?

소유주가 주 혜택을 쓸 수 없거나 연방 공제가 도움이 되지 않으면 선택으로 절세되지 않습니다. 연방 SALT 한도를 포함한 결정 자체는 선택해야 하는지에서 다룹니다.

• 소유주의 세액공제가 환급되지 않고 소유주가 그 주에 내는 세금이 적습니다.
• 소유주가 다른 주의 사업체 세금에 대해 세액공제를 주지 않는 주에 삽니다. 예를 들어 인디애나 주 페이지는 "역공제(reverse credit)" 주의 소유주를 언급합니다.
• 선택은 모든 소유주에게 적용되며, 이를 쓸 수 없거나 과세 기준에서 제외된 소유주도 포함됩니다.
• 세액공제를 납부한 해와 다른 해에 청구합니다. 미네소타 주 페이지는 소유주가 다음 해에 청구해야 할 수 있다고 경고합니다.
• 코네티컷 주와 로드아일랜드 주처럼 세액공제가 납부한 세금보다 적습니다.
• 주의 제도가 끝납니다. 미네소타 주 페이지는 2028년 1월 1일 전에 시작하는 과세연도까지 허용하고, 오리건 주도 같은 시점까지 제도를 연장했으며, 캘리포니아 주는 2031년 1월 1일 전에 시작하는 과세연도까지 이어집니다.

예시

이 시나리오는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

캘리포니아 주와 조지아 주의 소유주

S corporation이 $200,000를 벌었고 소유주는 동일 지분의 두 명으로, 한 명은 캘리포니아 주에, 한 명은 조지아 주에 삽니다. 각 주는 자체 선택, 세율, 소유주 혜택을 갖고 있습니다. 캘리포니아 주는 동의한 소유주에게 환급되지 않는 세액공제를 주고, 조지아 주 소유주는 세액공제 대신 사업체가 이미 과세한 소득을 뺍니다. 사업체는 주마다 해당 행을 찾아본 뒤, 각 소유주가 그 주가 주는 혜택을 쓸 수 있는지 확인합니다.

선택 제도가 없는 주의 파트너십

PTET가 없는 주에서 설립된 파트너십이 뉴욕 주 고객에게서 $150,000를 벌고 뉴욕 주 거주 파트너가 있습니다. 설립 주에는 빌려 쓸 제도가 없습니다. 뉴욕 주의 선택은 사업체가 따로 하는 선택이며, 자체 기한까지 온라인으로 하고 자체 소유주 규정을 따릅니다.

거주 소유주가 모든 소득에 과세되거나 주 원천 소득에만 과세되는 경우

파트너십으로 과세되는 LLC의 구성원은 두 명이고, 한 명은 캔자스 주에 살고 한 명은 살지 않습니다. 이익은 $100,000이고 그중 $40,000가 캔자스 원천입니다. 캔자스 주는 비거주 구성원의 캔자스 원천 몫에 과세합니다. 캔자스 주 거주자에 대해서는 사업체가 캔자스 원천 몫 또는 전체 몫 중 하나를 선택하며, 모든 거주 소유주에게 같은 방법을 써야 합니다. 다른 주는 이를 다르게 정하므로 주마다 해당 주의 출처가 결정합니다.

상황이 다르신가요?

• 여러 주 또는 펀드: 소유주 목록, 거주지, 사업체 유형에 따라 누구에게 어느 행이 적용되는지가 정해집니다. 어느 주에서든 선택하기 전에 법인 세무 지원에 이를 가져오세요.
• 선택해야 하는지부터 알고 싶습니다. 우리 사업체가 선택해야 할까를 참고하세요.
• 소유주가 사업체와 다른 주에 삽니다. 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.
• PTET 세액공제가 표시된 Schedule K-1을 갖고 있습니다. 펀드 투자자의 주 신고서를 참고하세요.
• 기본 규정이 필요합니다. S corporation 과세 방식 또는 파트너십 과세 방식을 참고하세요.