첫 사업 세금 신고, 단계별 안내

첫 신고서를 쓰기 전에 무엇부터 정해야 하나요?

숫자를 입력하기 전에 사업의 연방 세금 처리 방식, 첫 과세연도, 회계 방식을 먼저 정합니다. LLC 설립 서류에 적힌 법적 형태만으로는 어떤 소득세 신고서를 내야 하는지 알 수 없습니다. 사업체가 제출하는 신고서에서 해당 신고서와 수입이 없을 때의 신고 의무를 확인하세요. 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC에 소유주가 추가되면, 그 시점부터 기본 분류가 파트너십으로 바뀝니다(IRS: LLC 분류 변경).

S corporation은 IRS의 선택 승인 통지서와 효력 발생일을 확인합니다. Form 2553은 일반적으로 과세연도 시작일부터 2개월 15일 안에 제출해야 합니다. 신설 법인의 첫해 효력 발생일은 일반적으로 소유주가 생기거나 자산을 보유하거나 사업 활동을 시작한 날 중 가장 이른 날입니다. Form 2553은 권한 있는 임원이 서명하고, 필요한 주주들이 Part I에서 동의합니다. IRS는 승인된 선택이 적용되는 연도에만 Form 1120-S를 제출하라고 안내하며, Form 2553 제출만으로는 승인이 확인되지 않습니다. 회신이 없으면 Form 2553 작성 안내에 따라 확인합니다. 첫 과세연도 이후에 S 선택이 시작되는 법인은 그 이전 기간에 다른 신고서가 필요할 수 있으며, 자격이 없는 주주가 생기면 S 지위가 끝날 수도 있습니다(Form 1120-S 작성 안내).

규정이 허용하는 범위에서 회계연도 말과 회계 방식을 정합니다. 신설 사업체는 일반적으로 첫 신고서에서 과세연도를 채택하고, 개인사업자는 일반적으로 소유주의 기존 과세연도를 따릅니다. EIN 신청이나 기한 연장 신청만으로는 과세연도가 정해지지 않습니다. 파트너십과 S corporation은 과세연도 선택이 일반적으로 제한됩니다. 현금주의는 일반적으로 돈을 받은 때 소득으로 보고, 발생주의는 일반적으로 소득이 발생한 때 보고합니다. 나중에 과세연도나 방식을 바꾸려면 IRS의 승인이나 정식 변경 신청이 필요할 수 있습니다(Publication 583, Publication 538).

해 중간에 시작한 사업의 첫 신고서는 언제까지 내나요?

해 중간에 사업을 시작했다고 해서 신고 기한이 사업 개시일 다음 해 같은 날로 옮겨지지는 않습니다. 신설 파트너십이나 법인은 선택했거나 법에서 정한 연말에 끝나는 짧은 첫 과세연도를 가질 수 있으며, 신고서는 그 기간을 다루고 기한은 그 연말부터 계산합니다(Publication 538).

위 내용은 IRS 세금 달력과 Form 1120 작성 안내의 일반 규정입니다. 기한이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다. 제출 전에 해당 연도의 실제 신고 기한과 IRS의 재난 구제 조치를 확인하세요.

파트너십이나 법인이 준비할 시간이 더 필요하면 원래 기한까지 Form 7004를 제출합니다. 일반적으로 신고 기한이 6개월 연장됩니다. 개인사업자는 일반적으로 Form 1040의 기한 연장을 대신 신청합니다. 어느 연장도 납부 기한을 늦춰 주지 않습니다(Form 7004 작성 안내, IRS 세금 달력).

첫해에 무엇을 어떤 순서로 해야 하나요?

급여세와 정보 신고 기한을 확인하면서 장부를 대사합니다. 이 신고는 소득세 신고서보다 기한이 먼저 올 수 있습니다. 파트너십이나 S corporation은 소유주가 해당 항목을 신고하기 전에 Schedule K-1을 나눠 줍니다. C corporation은 Form 1120을 따로 제출하며, 주주는 법인의 미분배 이익이 아니라 본인의 급여와 과세 대상 배당금을 신고합니다(IRS 고용세 납부 기한, IRS: 법인 설립).

연방 소득세 신고서를 냈다고 급여세 신고나 정보 신고가 대신하지는 못합니다. 고용주는 일반적으로 분기마다 Form 941을, 연말 이후 Form W-2를 제출하며, 대부분 연간 연방 실업세 신고서인 Form 940도 제출합니다. 독립 계약자에게 지급한 금액은 Form 1099-NEC 신고 대상이 될 수 있습니다(IRS 고용세 납부 기한). 연방 소득세 신고서 선택과 수입이 없을 때의 신고 규정은 사업체가 제출하는 신고서에서 다룹니다.

개업 전에 쓴 비용도 공제받을 수 있나요?

개업 전 비용 중 일부는 본격적인 사업을 시작하는 때부터 회수할 수 있습니다. 개업 후에 지출한 일반 비용, 그리고 다른 규정이 적용되는 장비 같은 자산과는 따로 구분해 둡니다(Publication 583).

개업일이 중요합니다. 영업을 시작하기 전에 쓴 돈이 자동으로 당기 영업 경비가 되지는 않습니다. 각 지출이 무엇을 산 것인지, 날짜, 사업이 영업할 준비를 마친 날짜를 기록해 두세요. 아직 본격적인 영업을 시작하지 않았다면, 법인이나 LLC를 설립했다는 이유만으로 창업 비용 공제가 시작된다고 생각해서는 안 됩니다(26 U.S.C. § 195).

첫해에 한 선택 중 나중에 바꾸기 어려운 것은 무엇인가요?

첫 신고서에서 정한 방식은 이후 연도에도 이어질 수 있습니다. 제출하기 전에 허용되는 과세연도, 현금주의 또는 발생주의, 해당하는 경우 재고 처리, LLC 분류나 S corporation 선택을 검토합니다(Publication 538, Form 2553 작성 안내).

이 규정과 변경 절차는 Publication 583, Publication 538, Form 1120-S 작성 안내에 나와 있습니다. 선택이 없거나 승인이 확인되지 않으면, 법인을 S corporation으로 처리하기 전에 늦은 S corporation 선택 구제를 확인하세요.

어떤 기록을 모아야 하나요?

숫자와 소유 관계를 함께 설명하는 서류를 모읍니다. IRS는 사업 수입과 경비를 보여 주는 기록을 요구하며, 은행 결제 내역만으로는 그 경비가 공제 대상이라는 증거가 되지 않습니다(Publication 583, IRS 기록 보관).

• 설립 서류, 개업일, EIN 통지서, 과세 선택과 IRS 회신, 소유 계약서, 각 소유주의 이름, 주소, 납세자 식별번호, 손익 배분 비율(Form 1065 작성 안내).
• 사업용 은행 및 카드 명세서, 매출 보고서, 청구서, 영수증, 받은 Form 1099-K, 1099-NEC, 1099-MISC. 총 입금액을 매출, 환불, 수수료, 입금 내역과 대사합니다. 대출과 소유주 출자금은 매출과 구분하고, 인출금과 분배금은 경비와 구분합니다(IRS: Form 1099-K).
• 개업 전 영수증, 각 비용의 목적, 본격적인 영업을 시작한 날짜.
• 자산 구입 기록, 처음 사용한 날짜, 해당하는 경우 재고 수량, 대출 잔액.
• 급여 기록, Form 941과 W-2, 독립 계약자 지급 기록, Form 1099, 추정세 납부 내역.
• 파트너십이나 S corporation은 각 소유주가 출자하고, 빌려주고, 인출하고, 받은 금액. 신고서에 재무상태표와 소유주별 서식이 필요할 수 있습니다(Form 1065 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내).

장부가 밀려 있다면 대사가 끝나지 않은 합계를 신고서에 옮기기 전에 밀린 장부 정리를 먼저 보세요. 장부 관리 방식을 정하려면 직접 장부 관리 vs 장부 담당자 고용을 참고하세요.

Form 1120-S나 Form 1065를 직접 준비해도 되나요?

네. IRS 작성 안내는 사업체가 직접 신고서를 준비해 제출하는 것을 허용합니다. 실질적인 기준은 장부를 대사할 수 있는지, 각 소유주의 몫, 출자금, 분배금, 대여금, 필수 서식을 정확히 신고할 수 있는지입니다. 매출에서 경비를 뺀 금액만 입력하는 것으로는 충분하지 않습니다(Form 1065 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내).

파트너십 신고서는 항목을 파트너 간에 배분하고 각 파트너의 Schedule K-1을 제공합니다. S corporation 신고서는 각 주주의 Schedule K-1을 제공하며 유효한 S 선택을 반영해야 합니다. 두 신고서 모두 상황에 따라 재무상태표와 조정 서식이 필요할 수 있으며, 예외는 서식 작성 안내에 나와 있습니다. 파트너십 지분이 바뀌면 특별한 배분 규정이 적용됩니다. S corporation 주주가 떠나면 법인은 그날 과세연도가 끝난 것처럼 배분하도록 선택할 수 있으며, 영향을 받는 모든 주주가 동의해야 하고 그 진술서는 기한 내 원본 또는 수정 Form 1120-S에 첨부합니다(Form 1065 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내). 출자한 자산, 소유권 변동, 부채, 손실이 있거나 두 개 이상의 주에서 영업한다면 더 꼼꼼한 검토가 필요합니다. 사업체별 처리 방식은 파트너십 과세 방식 또는 S corporation 과세 방식을 보세요.

직접 준비하든 유료 신고 대행인을 쓰든, 완성된 신고서를 검토하고 증빙 기록을 보관하세요. IRS의 세무 전문가 선택 안내에 따르면 유료 신고 대행인의 자격은 저마다 다릅니다. 누가 신고서를 준비하고 서명하는지, 소유주별 서식은 어떻게 검증하는지 물어보세요.

전자신고를 꼭 해야 하나요, 우편으로 보내도 되나요?

Schedule C를 포함한 Form 1040을 직접 준비한다면 전자신고나 우편 제출 중 선택할 수 있습니다. 사업체가 제출해야 하는 고용 관련 신고서나 정보 신고서의 전자신고 규정은 따로 확인합니다(IRS: 세금 신고 방법).

파트너십은 해당 과세연도가 끝나는 역년에 종류와 관계없이 신고서를 10건 이상 제출해야 하면 일반적으로 Form 1065를 전자신고해야 합니다. S corporation도 그 기간에 10건 이상 제출해야 하면 일반적으로 Form 1120-S를 전자신고해야 합니다. C corporation은 법인 또는 지배 그룹 전체가 그 기간에 같은 기준에 해당하면 일반적으로 Form 1120을 전자신고해야 합니다. 짧은 첫 과세연도는 그 과세연도가 끝나는 역년을 기준으로 합니다. 소득세, 고용세, 소비세, 정보 신고서를 포함해 Form W-2, 1099, 941 같은 서식도 신고 대상 연도가 아니라 제출해야 하는 시점을 기준으로 셉니다(IRS: 전자신고 규정).

과세연도 중 직접 파트너가 100명을 넘는 파트너십은 위 일반 기준과 관계없이 Form 1065를 전자신고해야 합니다(IRS: 전자신고 규정). 사업체가 해당 기준 미만이고 서식 작성 안내가 허용한다면 종이 제출도 가능합니다. 이때는 해당 신고서의 최신 우편 제출 안내를 따르세요. 전자신고가 의무인 경우 IRS에는 어려움 사유 면제와 종교적 면제 절차가 있으며, 각각 별도 요건이 있습니다(IRS Topic 803). 전자신고가 접수되었다는 증빙이나 종이 신고서를 기한 안에 우편으로 보냈다는 증빙을 보관하세요.

첫 신고서에 전문가가 필요한 경우는 언제인가요?

첫해의 어떤 사실이 세금 처리를 바꾸거나, 뒷받침할 수 없는 선택, 평가, 배분이 필요하다면 제출 전에 검토를 받으세요. 주요 신호는 승인이 확인되지 않은 S 선택, 소유주가 출자한 자산, 복잡한 소유 지분 구조, 여러 주, 외국인 소유주, 본인의 다른 소득에서 공제하려는 사업 손실입니다(Form 1120-S 작성 안내, Form 1065 작성 안내).

설립 서류와 과세 선택 기록, 대사가 끝난 장부, 개업 전 영수증, 자산 목록, 급여세 신고 내역, 소유주 거래 내역을 가져가세요. 그러면 신고 대행인이 입금 내역으로 한 해를 다시 짜 맞추지 않고 기록과 대조해 신고서를 점검할 수 있습니다. 기한이 가까우면 해당 연장을 제때 신청하고 납부할 세액을 내세요. 연장은 불확실한 신고 내용을 해결해 주지 않습니다(Form 7004 작성 안내).

예시

금액은 미국 달러 기준의 가상 예시입니다. 역년을 쓰는 개인 소유주 두 명의 파트너십이 7월 1일에 설립되고 9월 1일에 개업하며 연말은 12월 31일입니다. 첫 Form 1065는 12월 31일에 끝나는 짧은 기간을 다루고, 일반 기한은 다음 해 3월 15일이며 주말과 공휴일이면 조정됩니다.

설립과 개업 사이에 파트너십은 요건을 충족하는 창업 비용으로 $8,000을 썼습니다. $8,000 전부가 창업 비용 규정을 충족하면 사업 시작 시 $5,000을 공제하고, 나머지 $3,000은 개업한 달부터 180개월에 걸쳐 나눕니다. 개업한 달부터 연말까지의 기간 동안은 $3,000 ÷ 180 × 4 = 약 $67을 상각하므로, 첫해 창업 비용 공제는 총 약 $5,067입니다. $4,000에 구입한 장비는 따로 분류합니다. 파트너들은 장부와 Form 1065를 마무리한 뒤 각자 개인 신고서에 Schedule K-1을 사용합니다.

상황이 다르신가요?

• 사업에 수입이 없었거나 어떤 신고서를 내야 할지 모르는 경우: 사업체가 제출하는 신고서를 보세요.
• S 선택이 없거나 승인되지 않은 경우: 늦은 S corporation 선택 구제를 보세요.
• S corporation 소유주가 급여 처리 없이 사업에 일한 경우: S corporation 소유주 급여를 보세요.
• 첫해 손실로 급여 소득을 줄이려는 경우: 사업 손실을 보세요.
• 캘리포니아에 있는 LLC나 법인인 경우: 첫해와 주별 규정은 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 보세요.
• 외국인이 사업을 소유한 경우: 단일 구성원 LLC는 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고, 파트너십이나 다수 구성원 LLC는 외국인 파트너 원천징수, C corporation은 외국인 소유 C corporation 신고가 필요할 수 있습니다.
• 첫 신고서가 이미 늦은 경우: 늦은 신고 및 납부 가산세를 보세요.
• 연중 선택, 출자한 자산, 여러 주 때문에 신고가 복잡한 경우: 세금 신고 준비를 위해 선택, 이전, 주별 기록을 모아 두세요.