해외 거주 소유주가 미국 회사에서 돈 받는 방법

미국 LLC나 법인에서 돈을 가져오는 방법에는 어떤 것이 있나요?

선택지는 먼저 미국 회사가 어떻게 과세되는지에 따라 달라집니다. 법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC는 연방 소득세에서 일반적으로 소유주의 신고서에 포함됩니다. C corporation은 모든 주식을 소유하더라도 별개의 납세자입니다 (IRS: 단일 구성원 LLC; IRS: 소유주 본인 보수 지급).

방법을 정하기 전에 LLC의 연방 세법상 분류를 확인하세요. 법인 과세를 선택한 LLC는 지급에 법인 규정을 따릅니다. LLC는 소유주 또는 권한이 있는 임원이나 관리인이 서명한 Form 8832로 이 선택을 합니다. 효력 발생일은 보통 제출일 전 75일 또는 제출일 후 12개월를 넘지 않아야 합니다 (IRS: Form 8832). 소유주가 여러 명인 LLC는 보통 파트너십 규정을 따르며, 이는 외국인 파트너 원천징수에서 다룹니다.

단일 구성원 LLC에서 가져가는 분배금에도 세금이 부과되거나 원천징수되나요?

무시 대상 단일 구성원 LLC가 외국인 소유주에게 주는 인출금은 일반적으로 별도의 과세 대상 배당금이 아니며, 그 자체로 배당금 원천징수를 일으키지 않습니다. 현금이 LLC에 남아 있든 개인 계좌로 옮겨지든, 소유주는 과세 대상인 미국 사업 소득을 신고합니다 (IRS: 단일 구성원 LLC; IRS: Publication 519).

현금과 이익이 다를 때 이 구분이 중요합니다. LLC가 번 것보다 적게 가져가도 미국 사업과 실질적으로 연관된 소득에 대한 세금이 이연되지 않습니다. 현재 이익보다 많이 가져간다고 해서 그것만으로 두 번째 소득 항목이 생기지도 않습니다. 출자, 인출, 대여, 사업 소득, 개인 지출을 기록한 장부를 보관하세요. 외국 소유 무시 대상 LLC는 인출 자체에 소득세 원천징수가 없더라도 소유주의 출자와 분배를 Form 5472에 신고해야 할 수 있습니다 (IRS: Form 5472 작성 안내). LLC의 소득이 미국에서 소유주에게 과세되는지는 별개의 문제이며 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우에서 다룹니다.

C corporation에서 받는 배당금에는 미국 세금이 얼마나 원천징수되나요?

미국 C corporation은 비거주 개인에게 지급하는 미국 원천 배당금에서 일반적으로 30%를 원천징수합니다. 조세조약에 더 낮은 세율이 있고 법인이 지급 전에 유효한 서류를 갖추고 있으면 그 세율이 적용됩니다 (IRS: Publication 515). 원천징수는 배당금 총액에 대해 이루어지며, 법인이 원천징수를 하지 않으면 법인이 책임을 질 수 있습니다.

배당금의 실질 수익 소유자(beneficial owner)인 개인에게는 IRS 조세조약 Table 1에 아래와 같은 일반 배당 세율이 나와 있습니다. 거주지와 조세조약 자체의 조건이 기준이 되며, 시민권만으로는 기준이 되지 않습니다.

이 세율은 일반 배당금을 받는 개인에게 적용되는 세율입니다. 표에서 더 낮은 직접 배당 열에는 별도의 지분 보유 조건이 있으며, 일반적으로 법인 주주에 관한 내용입니다. 미국–중국 조세조약은 홍콩, 마카오, 대만에는 적용되지 않습니다 (IRS: Publication 5876). 배당금은 일반적으로 법인이 공제받을 수 없으므로 법인 소득세와 배당금 원천징수는 서로 별개의 단계입니다 (IRS: Publication 542).

Form W-8BEN으로 낮은 조세조약 세율을 적용받으려면 어떻게 하나요?

조세조약 체결국의 개인 거주자 요건을 갖추었다면, 배당금을 받기 전에 작성을 마친 Form W-8BEN을 미국 법인에 제공하세요. 이 서식을 IRS에 보내지는 않습니다. 법인이 낮은 세율을 적용하려면 신뢰할 수 있는 서류를 갖추고 있어야 합니다 (IRS: W-8BEN 작성 안내; IRS: Publication 515).

먼저 해당 조세조약상 거주 요건과 배당금 세율을 확인하세요. 그런 다음 법인에 영구 거주지 주소, 9번 줄의 조세조약 체결국, 필요하면 미국 또는 외국 납세자 번호를 제공합니다. W-8BEN 작성 안내에 따르면 비상장 회사의 배당금에 조세조약 혜택을 받을 때는 외국 납세자 번호가 있으면 보통 미국 개인 납세자 번호(ITIN)가 필요하지 않습니다. 서명한 서식과 거주 증빙을 배당금 기록과 함께 보관하세요. W-8BEN은 일반적으로 뒤따르는 세 번째 역년의 마지막 날에 만료되므로, 필요하면 다음 배당금 지급 전에 갱신하세요. 조세조약 체결국 밖으로 이사하거나 미국 세법상 거주자가 되면 30일 안에 법인에 알리고 새 W-8BEN 또는 알맞은 대체 서식을 제공하세요. 개인이 아니라 외국 법인 등 단체라면 일반적으로 W-8BEN-E를 사용하며, W-8BEN은 미국 시민이나 미국 세법상 거주자를 위한 서식이 아닙니다 (IRS: W-8BEN 서식; 작성 안내).

Form W-8BEN은 회사의 지급을 배당금으로 바꾸지 못하며, 미국에서 한 일에 대한 대가에도 적용되지 않습니다. 먼저 지급의 실제 성격을 확인하세요. 지급하는 법인과 특수관계가 있고, 그 법인에서 역년 한 해에 $500,000를 넘게 받으며, 조세조약에 혜택 제한 조항(limitation-on-benefits)이 있다면, 일반적으로 세금 신고서와 함께 Form 8833을 제출합니다 (IRS: Form 8833 작성 안내).

제가 해외에서 하는 일에 대해 법인이 급여나 수수료를 줄 수 있나요?

네. 미국 법인은 해외에서 실제로 한 일에 대해 대가를 지급할 수 있습니다. 비거주자가 미국 밖에서 실제로 수행한 용역의 대가는 일반적으로 외국 원천 소득이며, 지급인이 미국 법인이라는 이유만으로 미국 연방 소득세 급여 원천징수 대상이 되지는 않습니다. 회사가 미리 지급하는데 일을 어디서 할지 정할 수 없다면, 그 지급은 지급 시점에 미국 원천 소득으로 취급됩니다 (IRS: Publication 515).

회사는 관계를 올바르게 분류해야 합니다. 실질적인 용역을 수행하는 법인 임원은 일반적으로 직원이며, 지급을 독립 계약자 수수료라고 부른다고 해서 세금 취급이 정해지지는 않습니다. 임원 보수는 실제 업무와 맞아야 합니다. 과도한 보수는 분배금으로 취급될 수 있고, IRS는 과소 납부에 대해 신고서를 조정할 수 있습니다 (IRS: 소유주 본인 보수 지급; IRS: Publication 542). 일한 날마다 어디서 일했는지, 어떤 용역을 수행했는지 기록하세요.

외국 원천 보수에도 급여세 문제가 생길 수 있습니다. 미국 고용주의 해외 근무 직원에게는 미국 사회보장세와 메디케어세가 적용될 수 있고, 사회보장 협정이 있으면 한 나라의 제도만 적용하도록 정할 수 있습니다 (IRS: 해외 근무). 일하는 나라도 급여세나 고용주 의무를 부과할 수 있습니다. 그 나라의 세금 취급은 이 미국 가이드의 범위 밖입니다.

미국에 있는 동안 일을 하면 무엇이 달라지나요?

미국에서 실제로 수행한 일은, 해외에 살거나 해외에서 계약서에 서명하거나 외국 계좌로 돈을 받더라도, 일반적으로 미국 원천 보수가 됩니다. 용역이 두 곳에 걸쳐 있으면 뒷받침할 수 있는 근무일 기록으로 보수를 미국 근무분과 해외 근무분으로 나누세요 (IRS: Publication 515).

미국 직원 급여는 일반적으로 급여 원천징수 규정을 따릅니다. 비거주자에게 지급하는 미국 원천 독립 용역 수수료는 예외나 조세조약 적용이 제대로 증빙되지 않는 한 일반적으로 원천징수 대상입니다. Form W-8BEN은 미국 개인 용역 보수의 면제를 청구하는 서식이 아닙니다. 미국 개인 용역 보수의 조세조약 원천징수 면제는 Form 8233으로 청구하며, 그 밖의 직원 급여는 Form W-4에 따른 누진 원천징수를 합니다 (IRS: Publication 515; IRS: W-8BEN 작성 안내). 조세조약 면제는 사실관계에 따라 달라지며, 지급인이 본인의 미국 법인일 때는 특히 그렇습니다. 지급 전에 미국 근무일을 기록하고 그때 급여와 조세조약 취급을 검토하세요. 근무일수는 미국 세법상 거주자 지위에도 영향을 줄 수 있습니다.

회사에서 돈을 빌리거나, 회사에 돈을 빌려주고 이자를 받을 수 있나요?

C corporation은 실제 대여금을 빌려주거나 빌릴 수 있지만, 그 대여금은 겉모습과 운영 방식이 모두 채무와 같아야 합니다. 원금, 이자, 상환 날짜, 실제 상환 내역을 기록하세요. 실제 상환할 것이라는 기대가 없는 선지급은 분배금이나 보수로 취급될 수 있습니다. 적용 연방 금리(applicable federal rate)보다 낮은 이자는 간주 지급(deemed payment)을 일으킬 수도 있습니다 (IRS: 소유주 본인 보수 지급; IRS: Publication 542).

미국 법인에 돈을 빌려주었다면 원금 상환과 법인이 주는 이자는 서로 다릅니다. 외국인 소유주에게 지급하는 미국 원천 이자는 면제나 조세조약 세율이 적용되지 않는 한 일반적으로 원천징수 대상입니다. 외국인 대여자가 법인 의결권의 10% 이상을 소유하면 포트폴리오 이자 면제(portfolio-interest exemption)를 받을 수 없으므로, 단독 소유주는 이자가 면제된다고 가정하지 마세요 (IRS: Publication 515). 외국인 특수관계 소유주와의 이자 지급과 대여금 잔액은 Form 5472 대상 거래일 수도 있습니다 (IRS: Form 5472 작성 안내). 무시 대상 단일 구성원 LLC에서는 소유주와 LLC 사이의 자금 이동이 보통 두 납세자 사이의 별도 소득세상 대여금을 만들지 않습니다. 소유주의 자금 투입과 외부 채무를 구분할 수 있도록 기록을 보관하세요.

회사가 제 개인 비용을 대신 내거나 이익보다 많이 가져가면 어떻게 되나요?

무시 대상 LLC를 통해 낸 개인 비용은 일반적으로 사업 경비 공제가 아니라 소유주 인출금입니다. 사업 소득은 발생한 시점에 소유주의 소득으로 남습니다 (IRS: 개인 비용).

C corporation에서 주주의 개인 청구서를 대신 내면, 배당금을 공식적으로 선언하지 않았더라도 간주 분배(constructive distribution)나 보수가 될 수 있습니다. 올해 이익보다 많이 가져간다고 해서 자동으로 비과세가 되지는 않습니다. 배당금은 당기 또는 이전의 이익잉여금(earnings and profits)에서 나올 수 있으며, 이는 법인이 계산해야 하는 세무상 척도입니다. 그 금액을 모두 소진한 뒤에야 일반 분배가 주식에 대한 투자 원가(주식 취득가액, stock basis)를 줄이며, 초과분은 양도소득이 될 수 있습니다 (IRS: Topic 404; 26 USC 301). 법인은 은행 잔액이나 해당 연도 손실만 근거로 지급을 비과세 자본 반환이라고 부르면 안 됩니다. 연방 규정은 일반적으로 법인 분배금 전체에 원천징수를 요구합니다. 다만 지급인이 합리적인 이익잉여금 추정에 근거한 예외를 제대로 적용한 경우는 다릅니다. 법인이 미국 부동산 보유 법인(US real property holding corporation)이거나 최근까지 그랬다면, 별도의 부동산 원천징수 규정이 자본 반환에도 적용될 수 있습니다 (26 CFR 1.1441-3). 지급을 분류하기 전에 법인의 이익잉여금, 주식 취득가액, 대여금, 개인 비용 청구분을 대조하세요.

회사가 저에게 돈을 지급하면 무엇을 신고하나요?

신고는 지급의 성격에 따라 달라집니다. Form 1042-S는 조세조약으로 원천징수액이 없어지더라도 외국인에게 지급하는 많은 미국 원천 지급을 신고합니다. Form 5472는 외국인 소유주와 신고 대상 미국 회사 사이의 일정한 거래를 신고합니다 (IRS: Form 1042-S 작성 안내; IRS: Form 5472 작성 안내).

같은 지급에 Form 1042-S와 Form 5472가 모두 적용될 수 있으며, 어느 한쪽이 다른 쪽을 대신하지 않습니다. LLC의 출자와 분배 세부 내용은 외국 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요. 법인의 그 밖의 연간 제출 서류는 외국 소유 C corporation 신고를 참고하세요.

예시

설명을 위한 미국 달러 예시입니다. 비거주자가 미국 C corporation의 지분을 전부 소유하고, 조세조약상 중국 거주자입니다. 법인이 US$20,000의 배당금을 선언합니다. 소유주가 중국 조세조약 세율 요건을 갖추고 지급 전에 법인에 유효한 W-8BEN을 제공하면, IRS Table 1의 일반 배당 세율은 10%입니다. 회사는 US$2,000을 원천징수하고 US$18,000을 지급합니다. 유효한 조세조약 적용 신청이 없으면 일반 세율 30%로 원천징수하게 되어 US$6,000이 원천징수되고 현금 지급액은 US$14,000입니다. 법인은 이 배당금에 대해 Form 1042-S와 1042를 제출합니다. Form 1042-S의 2번 칸에는 총액 US$20,000이, 7a번 칸에는 원천징수액 US$2,000이 기재됩니다 (IRS: Form 1042-S). 법인은 소유주 거래에 Form 5472가 적용되는지도 확인합니다. 배당금은 법인 자체의 과세소득을 줄이지 않습니다.

상황이 다른가요?

• LLC의 소유주가 여러 명인 경우: 파트너십 배분과 원천징수는 규정이 다릅니다. 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요.
• LLC의 소득이 미국에서 과세되는지 알아야 하는 경우: LLC의 활동과 소득 원천에 따라 달라집니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.
• 캐나다에 거주하는 경우: 급여, 배당금, 소유주 대여금에 대한 캐나다 세금 취급은 별도 분석이 필요합니다. 캐나다 거주자가 미국 회사에서 보수 받기와 미국 LLC를 소유한 캐나다 거주자의 신고를 참고하세요.
• S corporation을 고려하는 경우: 비거주자가 소유하면 선택할 수 있는 구조가 달라집니다. 해외에서 회사 설립 및 운영하기를 참고하세요.
• 미국에서 일했거나, 원천징수를 놓쳤거나, 서류 없는 소유주 대여금이 있는 경우: 근무일 달력, 조세조약 거주 증빙, W-8BEN, 급여 기록, 배당금 결의서, 이익잉여금 명세, 주식 취득가액, 대여 계약서, 은행 거래 내역을 모아 국제 세무 검토를 받으세요.