자녀 고용 세금 규정: 미국 사업주 가이드

내 사업체에서 자녀에게 급여를 지급하고 공제받을 수 있나요?

네. 사업체는 자녀가 실제로 수행한 업무에 대한 적정한 보수를 공제받을 수 있습니다. 다만 자녀를 고용했다고 해서 용돈, 증여, 집안일에 대한 대가가 사업 경비가 되지는 않습니다. 세법은 실제로 제공된 개인 서비스에 대한 적정한 보수만 인정합니다.

재고 정리, 우편물 발송 준비, 사업 기록 관리처럼 사업에 실제로 필요한 업무부터 정하세요. 자녀의 능력과 법적으로 허용되는 근무 범위에 맞는 일을 맡기고, 해당 지역의 비슷한 업무 보수를 기준으로 급여 수준을 정합니다. 근무 시간과 업무 내용을 기록하고, 급여 지급 절차를 거쳐 지급하세요. 급여는 부모가 아니라 자녀의 소득으로 기록됩니다. IRS 설명에 따르면 자녀가 일해서 번 돈은 부모가 받더라도 자녀의 소득입니다.

직원이 자녀라는 이유로 적용되는 별도의 공제 한도는 없습니다. 기준은 실제로 한 일에 비추어 적정한 금액인지 여부입니다. 근무 시간이나 성과와 맞지 않는 딱 떨어지는 금액을 공제 한도에 맞추려고 지급하면 입증하기 어렵습니다.

자녀 급여에는 사회보장세, 메디케어세, 실업세가 붙지 않나요?

경우에 따라 다릅니다. 부모가 운영하는 개인사업체, 또는 모든 파트너가 자녀의 부모인 파트너십에서 한 사업 업무라면, 18세가 되기 전에 수행한 업무의 급여는 연방 사회보장세와 메디케어세가 면제되고, 21세가 되기 전에 수행한 업무의 급여는 연방 실업세(FUTA)가 면제됩니다. 연방 소득세 원천징수 규정은 그대로 적용됩니다. 이 면제는 나이와 고용주 유형에 따른 조건이며, 자녀 전체에 대한 일괄 면제가 아닙니다(IRS: 가족 직원, 26 USC 3121, 26 USC 3306).

이 표는 사업 급여에 대한 연방세를 다룹니다. 생일을 사이에 두고 일했다면 근무 기간별로 나이 기준을 적용하세요. 부모와 자녀 간 규정에 따라 사회보장세가 면제된 급여는 자녀의 사회보장 근로 크레딧으로 인정되지 않습니다. 부모의 집에서 하는 가사 업무에는 IRS 고용주 가이드가 다른 규정을 두고 있습니다. 주 실업보험 규정도 다를 수 있으므로, 어떤 주 급여세를 제외할지 정하기 전에 자녀가 일하는 주의 규정을 확인하세요.

LLC, 파트너십, S corporation에서도 자녀 고용으로 세금 혜택을 볼 수 있나요?

어떤 사업 형태든 실제 업무에 대한 적정한 급여는 공제받을 수 있습니다. 부모가 소유하더라도 법인은 자녀 급여에 일반 급여세를 내야 합니다. S corporation 또는 C corporation으로 과세되는 LLC도 마찬가지입니다. 요건을 갖춘 부모 소유의 개인사업체와 파트너십은 자녀 나이에 따라 가족 급여세 예외를 적용받을 수 있습니다(IRS: Publication 15).

소득세 측면에서 이 LLC는 사업소득을 부모의 신고서에 보고하지만, 고용세 신고에서는 LLC 자체의 이름과 고용주 식별번호(EIN)를 사용합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). 연방 규정은 요건을 갖춘 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)에도 사회보장세, 메디케어세, FUTA의 가족 예외를 유지합니다(IRS: 최종 규정). 따라서 LLC라는 법적 명칭만으로 급여세 처리가 정해지지 않으며, 연방 세법상 과세 분류와 소유주가 기준이 됩니다. 법인 또는 S corporation 선택을 하면 효력이 생기는 날부터 가족 예외가 끝납니다(IRS: Form 2553 작성 안내).

배우자와 함께 LLC를 소유하고 있다면, 가족 급여를 설정하기 전에 배우자 및 가족 LLC에서 연방 과세 분류를 확인하세요. 부모 본인의 급여에는 별도 규정이 적용됩니다. LLC에서 본인 급여 받기 또는 S corporation 소유주 급여를 참고하세요.

자녀에게 얼마까지 지급할 수 있고, 얼마까지 소득세가 없나요?

자녀가 실제로 한 일에 대해 비슷한 일을 하는 사람이 받을 만한 금액을 지급하세요. 자동으로 공제되는 금액은 없습니다. 미국 시민 또는 거주자인 부양 자녀 한 명이 급여 소득만 있고 그 급여가 단독 신고자 표준공제 $16,100 이하라면 연방 소득세를 내지 않을 수 있습니다. 부양 자녀의 표준공제는 근로소득이 늘수록 커지지만 단독 신고자 한도를 넘을 수 없습니다(IRS: 물가 연동 조정). 비거주 외국인 자녀는 일반적으로 이 공제를 받을 수 없으므로 거주 지위와 원천징수 규정을 따로 확인하세요(IRS: Publication 15).

이는 소득세 계산일 뿐, 급여세 한도나 목표 급여액이 아닙니다. 다른 소득, 다른 직장, 신고 유형, 자녀의 부양가족 여부에 따라 결과가 달라질 수 있습니다. 공제액을 넘는 급여도 금지되지 않으며, 자녀의 소득세 계산에 포함될 뿐입니다. 주 소득세는 시작 금액이 다를 수 있습니다.

자녀도 세금 신고를 해야 하나요? 급여에도 kiddie tax(자녀 불로소득 과세)가 적용되나요?

부양 자녀는 일반적으로 급여만으로 해당 표준공제를 넘으면 연방 세금 신고를 해야 합니다. 투자소득이나 다른 신고 사유가 있으면 더 일찍 신고해야 할 수 있습니다. 원천징수된 소득세를 환급받으려면 신고해야 합니다. 적격 자녀(일반적으로 연말 기준 19세 미만, 또는 24세 미만 학생)는 급여를 받는다고 해서 부양가족 자격을 잃지 않지만, 해당 연도 생활비의 절반 넘게 스스로 부담해서는 안 됩니다. 자녀의 급여로 쓴 생활비는 자녀 본인의 부담으로 봅니다. 나이가 더 많은 자녀는 적격 친족(qualifying relative)으로만 부양가족이 될 수 있으며, 이때 총소득이 $5,300 미만이어야 합니다(IRS: Publication 501, IRS: 물가 연동 조정).

kiddie tax는 실제 급여에는 적용되지 않습니다. 이 세금은 이자, 배당, 양도소득 같은 자녀의 불로소득에 관한 것입니다. 자녀에게 급여와 투자소득이 모두 있다면 Form 8615 적용 여부를 확인하세요. 18세 자녀, 또는 19세에서 23세의 전일제 학생으로서 근로소득이 본인 생활비의 절반을 넘는 경우에는 적용되지 않습니다. 고용주가 부모라는 이유만으로 급여가 투자소득이 되지는 않습니다(IRS: Form 8615 작성 안내).

연방 소득세가 없다고 해서 원천징수도 없다고 생각하지 마세요. 자녀에게 Form W-4를 받고 원천징수 규정을 따르세요. 전년도와 올해 모두 납부할 세금이 없다는 조건을 충족하는 자녀는 원천징수 면제를 신청할 수 있지만, 매년 2월 15일까지 고용주에게 면제 표시를 한 새 Form W-4를 제출해야 합니다. 비거주 외국인 직원은 일반적으로 이 면제를 받을 수 없습니다(IRS: Publication 15).

자녀에게 W-2와 1099 중 무엇을 발급해야 하나요? 어떤 급여 신고가 필요한가요?

직원으로 일하는 자녀에게는 연방 가족 급여세 예외가 적용되더라도 Form W-2를 발급합니다. Form 1099-NEC는 실제로 독립 계약자에게 쓰는 서식이며, 이 서식을 골랐다고 직원이 계약자가 되지는 않습니다. IRS는 업무에 대한 통제, 재정, 관계의 성격을 봅니다(IRS: 근로자 분류, IRS: Publication 15).

자녀가 정말로 독립된 사업을 운영한다면 부모와 직원 간 급여세 예외는 적용되지 않습니다. 순 자영업 소득이 $400 이상이면 소득세가 없어도 일반적으로 연방 세금 신고와 자영업세 납부 의무가 생깁니다(IRS: Publication 501, IRS: 자영업세).

이 신고서들은 IRS 고용세 일정에 설명되어 있습니다. 급여가 FUTA 면제인 자녀가 일하는 사업체라도 다른 직원 때문에 Form 940을 제출해야 할 수 있습니다. 급여 설정은 자녀뿐 아니라 모든 근로자를 기준으로 정해집니다.

IRS가 물으면 업무가 실제였음을 어떤 기록으로 보여줄 수 있나요?

지급한 금액마다 사업체가 받은 업무와 연결되는 기록을 보관하세요. 짧은 업무 설명서, 날짜가 적힌 근무 시간표, 작업 결과물, 적용한 시급, 급여 지급 기록, 자녀에게 돈을 지급한 증빙이 있으면 연말에 "자녀 급여"라고만 적은 장부 항목보다 훨씬 유용합니다. 고용세 기록은 세금 납부 기한 또는 납부일 중 늦은 날부터 최소 4년 동안 보관하세요(IRS: 기록 보관 기간).

첫 급여를 지급하기 전에 자녀의 나이, 업무 내용, 예상 근무 시간, 책정한 시급, 사업체 유형과 과세 분류, 소유주, 근무하는 주를 정리해 두세요. 책정한 급여를 해당 지역의 비슷한 업무 보수와 비교합니다. 자녀에게 다른 직장이나 투자소득이 있다면 원천징수를 정하기 전에 그 예상 금액도 모으세요. 공제는 실제 서비스와 적정한 보수에 근거합니다(미국 내국세입법 제162조).

자녀가 번 급여를 Roth IRA에 넣을 수 있나요?

네. 과세 대상 보수가 있고 Roth 소득 요건을 충족하면 자녀는 나이에 상관없이 Roth IRA에 납입할 수 있습니다. 일반 IRA와 Roth IRA를 합친 납입액은 자녀의 과세 대상 보수와 50세 미만 기준 한도 $7,500 중 적은 금액을 넘을 수 없습니다(IRS: Roth IRA 자격 요건, IRS: 납입 한도).

자녀의 표준공제로 연방 소득세가 사라지더라도 급여는 보수로 인정됩니다. 납입을 뒷받침하도록 W-2와 급여 기록을 보관하세요. 부모가 자녀 대신 계좌에 납입할 수는 있지만, 납입액은 자녀의 보수와 연간 IRA 한도 안에서만 가능합니다. 증여만으로는 자녀의 근로소득이 되지 않습니다.

아동 노동법이 자녀가 내 사업체에서 할 수 있는 일을 제한하나요?

네. 16세 미만 자녀의 경우, 부모가 단독으로 소유한 사업체에서는 연방 규정상 나이와 근무 시간 제한이 없어지지만, 광업, 제조업, 위험 직종은 여전히 금지됩니다. 16세와 17세 자녀에게도 위험 직종은 금지됩니다. 미국 노동부의 아동 노동 안내에 농업 외 분야의 부모 예외가 설명되어 있습니다. 주법은 나이, 근무 시간, 허가, 업무에 대해 더 엄격할 수 있습니다. 최저임금과 초과근무 규정은 별도로 확인하세요.

연방 부모 예외가 적용되려면 부모가 유일한 고용주여야 합니다. 단독 소유 사업체는 해당되며, 자녀의 부모만 파트너인 파트너십이나 자녀의 부모만 소유한 법인도 해당될 수 있습니다. 이 노동법상 소유 요건은 세금 측면의 급여세 예외와 다릅니다. 부모가 소유한 법인은 연방 아동 노동 예외를 적용받을 수 있지만, 자녀 급여에는 여전히 일반 연방 급여세를 내야 합니다(미국 노동부: 소유 요건, IRS: 가족 직원). 자녀가 일을 시작하기 전에 자녀의 나이와 맡길 업무에 대해 연방 규정과 주 규정을 모두 확인하세요.

예시

설명용 예시이며 금액은 미국 달러입니다. 부모가 개인사업체를 운영합니다. 16세 자녀가 허용되는 서류 정리와 재고 업무를 시급 $20로 200시간 합니다. 부모는 주간 근무 시간표를 보관하고 급여 지급 절차를 통해 $4,000를 지급합니다. 자녀에게는 다른 소득이 없고 계속 부양가족이라고 가정합니다.

업무가 실제이고 시급이 적정하다면 사업체는 $4,000를 공제받을 수 있습니다. 가족 직원 규정에 따라 이 급여에는 연방 사회보장세, 메디케어세, FUTA가 붙지 않습니다. 자녀는 W-2를 받습니다. 급여 $4,000는 자녀의 표준공제로 모두 덮이지만, 부모는 Form W-4와 급여 신고 규정을 그대로 따라야 합니다. 공제 금액 한 달러당 부모의 연방 소득세가 20센트 줄어든다고 가정하면 부모의 세금은 $800 줄고, 자녀는 이 급여에 대해 연방 소득세를 내지 않습니다. 공제로 부모의 순 자영업 소득이 줄어들기 때문에 자영업세도 줄어듭니다. 실제 가족 전체의 절세액은 부모와 자녀의 신고서, 주 세금, 급여 관련 비용에 따라 달라집니다. S corporation이라면 자녀 급여에 일반 연방 급여세를 내야 합니다.

내 상황은 다른가요?

• 올바른 급여 설정이나 누락된 급여 신고가 필요한 경우: 자녀의 나이, 업무, 근무 시간, 시급, 사업체 과세 분류, 소유주, 근무하는 주를 준비해서 장부 관리 및 급여 지원에 문의하세요.
• S corporation이 본인에게도 급여를 지급하는 경우: 본인이 받아야 하는 보수는 별개의 문제입니다. S corporation 소유주 급여를 참고하세요.
• 배우자와 함께 LLC를 소유한 경우: 배우자 및 가족 LLC에서 연방 과세 분류를 확인하세요.
• 본인 LLC에서 돈을 가져가려는 경우: LLC에서 본인 급여 받기를 참고하세요.
• 다른 사업 경비 공제를 알아보려는 경우: 사업 세금 줄이기를 참고하세요.
• 고용주가 캐나다 사업체인 경우: 캐나다의 가족 급여 규정은 다릅니다. 캐나다에서 가족에게 급여 지급하기를 참고하세요.