توظيف أبنائك في عملك: القواعد الضريبية الأمريكية

هل يمكنني دفع أجر لطفلي من نشاطي التجاري وخصمه؟

نعم. يمكن للنشاط التجاري خصم الأجر المعقول مقابل خدمات يؤديها الطفل فعلًا. لكن توظيف الطفل لا يحوّل المصروف الشهري أو الهدية أو مقابل المهام المنزلية إلى مصروف تجاري. فـالقانون الضريبي يشترط بدلًا معقولًا عن خدمات شخصية أُدّيت فعلًا.

ابدأ بعمل يحتاجه النشاط التجاري، مثل ترتيب المخزون أو تجهيز المراسلات أو الاحتفاظ بسجلات النشاط. واختر مهمة تناسب مهارات الطفل وتتوافق مع الحدود القانونية للعمل. حدّد أجرًا يوافق أجر عمل مماثل في منطقتك، وسجّل الساعات والمهام، وادفع للطفل عبر كشف الرواتب. وتُسجَّل الأجور في السجل الضريبي للطفل لا للوالد؛ فـIRS يوضح أن أرباح الطفل من خدماته هي دخل للطفل حتى لو تسلّمها أحد والديه.

لا يوجد حد خاص للخصم الضريبي لمجرد أن الموظف هو ابنك أو ابنتك. الحد هو ما يُعدّ معقولًا للعمل المنجز فعلًا. أما دفع مبلغ ثابت يُختار لاستنفاد خصم ضريبي، دون ساعات أو إنتاج يقابله، فيصعب إثباته.

هل أجر طفلي معفى من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare والبطالة؟

أحيانًا. في عمل النشاط التجاري ضمن منشأة فردية يملكها أحد الوالدين، أو شراكة جميع شركائها هم والدا الطفل، يُعفى أجر الخدمات المؤدّاة قبل بلوغ الطفل 18 عامًا من ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare الفيدراليتين. ويُعفى أجر الخدمات المؤدّاة قبل سن 21 من ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA). وتظل قواعد استقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية سارية. وهذه اختبارات تتعلق بالعمر وبصاحب العمل، وليست إعفاءً شاملًا للأطفال (IRS: الموظفون من أفراد العائلة؛ 26 USC 3121؛ 26 USC 3306).

يتناول هذا الجدول الضريبة الفيدرالية على الأجور التجارية. وإذا امتدت فترة العمل عبر عيد ميلاد الطفل، فطبّق اختبار العمر على كل فترة عمل. والأجور المعفاة من ضريبة الضمان الاجتماعي بموجب قاعدة الوالد والطفل لا تمنح الطفل أرصدة عمل الضمان الاجتماعي. ويقدّم دليل IRS لأصحاب العمل قواعد مختلفة للعمل المنزلي في بيت الوالد. وقد تختلف أيضًا قواعد تأمين البطالة في الولاية، لذا تحقّق من الولاية التي يعمل فيها الطفل قبل أن تقرر أي ضرائب رواتب ولائية يمكنك استبعادها.

هل ينجح ذلك إذا كان نشاطي LLC أو شراكة أو شركة S؟

يمكن لأي من هذه الأنشطة خصم الأجور المعقولة عن عمل حقيقي. أما الشركة، ومنها LLC الخاضعة للضريبة كشركة S أو شركة C، فتدفع ضرائب الرواتب المعتادة على أجور الطفل حتى لو كان أحد الوالدين مالكها. وتستطيع المنشآت الفردية والشراكات المؤهلة التي يملكها الوالدان الاستفادة من استثناءات الرواتب العائلية، بحسب عمر الطفل (IRS: المنشور 15).

لأغراض ضريبة الدخل، تُدرج هذه LLC دخل النشاط في إقرار الوالد. أما لأغراض الإبلاغ عن ضريبة التوظيف، فتستخدم اسمها ورقم تعريف صاحب العمل (EIN) الخاص بها (IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد). وتحافظ اللوائح الفيدرالية على استثناءات العائلة من ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare وFUTA للكيانات المُهمَلة ضريبيًا (Disregarded Entities) المؤهلة (IRS: القاعدة النهائية). لذلك لا يحسم الاسم القانوني لـ LLC وحده جواب الرواتب؛ بل يحسمه تصنيفها الضريبي الفيدرالي وملاكها. ويُنهي اختيار الخضوع لضريبة الشركة أو شركة S استثناءات العائلة اعتبارًا من تاريخ سريانه (IRS: تعليمات النموذج 2553).

إذا كنت أنت وزوجك/زوجتك تملكان LLC، فتحقّق من تصنيفها الضريبي الفيدرالي في LLC بين الزوجين والعائلة قبل إعداد رواتب العائلة. وأجرك أنت كوالد يخضع لقواعد منفصلة؛ راجع دفع أجر لنفسك من LLC أو راتب مالك شركة S.

كم يمكنني أن أدفع لطفلي، وكم يمكنه أن يكسب دون ضريبة؟

ادفع المبلغ الذي يتقاضاه عامل مماثل مقابل عمل الطفل الفعلي؛ فلا يوجد مبلغ تلقائي يصبح قابلًا للخصم. وقد لا يدين الطفل المعال الأعزب، إذا كان مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة ودخله أجور فقط، بضريبة دخل فيدرالية ما دامت أجوره لا تتجاوز الخصم القياسي للأعزب البالغ 16,100 دولار. ويرتفع خصم المعال مع الدخل المكتسب لكنه لا يتجاوز سقف الأعزب (IRS: التعديلات التضخمية). وعمومًا لا يستطيع الطفل الأجنبي غير المقيم المطالبة بهذا الخصم؛ فتحقّق من إقامته وقواعد الاستقطاع المتعلقة به على حدة (IRS: المنشور 15).

هذا حساب لـضريبة الدخل، وليس حدًا لضرائب الرواتب ولا راتبًا مستهدفًا. وقد يتغير الناتج بحسب الدخل الآخر ووجود وظيفة أخرى وحالة التقديم الضريبي ووضع الطفل كمعال. والأجور التي تزيد على الخصم ليست محظورة؛ هي فقط تدخل في حساب ضريبة دخل الطفل. وقد تبدأ ضريبة دخل الولاية عند مبلغ مختلف.

هل يجب على طفلي تقديم إقرار، وهل تنطبق «ضريبة الأطفال» (kiddie tax) على الأجور؟

يقدّم الطفل المعال إقرارًا فيدراليًا عمومًا عندما تتجاوز أجوره وحدها الخصم القياسي المنطبق، وقد يلزمه التقديم مبكرًا إذا كان له أيضًا دخل استثماري أو سبب آخر يوجب التقديم. وينبغي للطفل كذلك التقديم لاسترداد ضريبة الدخل المستقطعة. وبالنسبة للطفل المؤهل (عمومًا دون 19 عامًا في نهاية السنة، أو طالب دون 24 عامًا)، لا ينهي كسب الأجور وحده وضع الإعالة، لكن لا يجوز أن يتحمل الطفل أكثر من نصف نفقات معيشته خلال السنة. وتُحتسب النفقات المدفوعة من أجور الطفل ضمن إعالته لنفسه. أما الطفل الأكبر سنًا فلا يكون معالًا إلا بصفة قريب مؤهل، ويجب أن يقل إجمالي دخله عن 5,300 دولار (IRS: المنشور 501؛ IRS: التعديلات التضخمية).

لا تنطبق «ضريبة الأطفال» (kiddie tax) على الأجور الحقيقية. فهي تتعلق بالدخل غير المكتسب للطفل، مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية. وإذا كان للطفل أجور واستثمارات معًا، فتحقّق مما إذا كان النموذج 8615 ينطبق. ولا ينطبق على طفل عمره 18 عامًا، أو طالب متفرغ بين 19 و23 عامًا، يزيد دخله المكتسب على نصف نفقات معيشته. ولا تتحول الأجور إلى دخل استثماري لمجرد أن صاحب العمل هو أحد الوالدين (IRS: تعليمات النموذج 8615).

لا تفترض أن غياب ضريبة الدخل الفيدرالية يعني غياب الاستقطاع. سلّم الطفل النموذج W-4 واتبع قواعد الاستقطاع. ويجوز للطفل الذي يستوفي اختباري انعدام المسؤولية الضريبية في السنة السابقة والحالية طلب الإعفاء من الاستقطاع، لكن عليه تسليم صاحب العمل نموذج W-4 جديدًا بصفة معفى قبل 15 فبراير من كل عام. وعمومًا لا يستطيع الموظفون الأجانب غير المقيمين المطالبة بهذا الإعفاء (IRS: المنشور 15).

هل يحصل طفلي على W-2 أم 1099، وما إقرارات الرواتب المطلوبة؟

يحصل الطفل الذي يعمل موظفًا لديك على النموذج W-2، حتى عندما تنطبق استثناءات ضرائب الرواتب العائلية الفيدرالية. أما النموذج 1099-NEC فهو للمقاول المستقل الحقيقي؛ واختيار هذا النموذج لا يحوّل الموظف إلى مقاول. وينظر IRS إلى السيطرة على العمل والجوانب المالية وطبيعة العلاقة (IRS: تصنيف العمال؛ IRS: المنشور 15).

إذا كان الطفل يدير فعلًا نشاطًا مستقلًا، فلا تنطبق استثناءات رواتب الوالد والموظف. وصافي أرباح العمل الحر البالغ 400 دولار أو أكثر يوجب عمومًا تقديم إقرار فيدرالي ودفع ضريبة العمل الحر، حتى لو كانت ضريبة الدخل صفرًا (IRS: المنشور 501؛ IRS: ضريبة العمل الحر).

يشرح تقويم ضرائب التوظيف لدى IRS هذه الإقرارات. وقد يعمل الطفل المعفى أجره من FUTA لدى نشاط تجاري يقدّم النموذج 940 بسبب موظفين آخرين. فإعداد الرواتب يعتمد على جميع العاملين، لا على الطفل وحده.

ما السجلات التي تثبت أن العمل حقيقي إذا سأل IRS؟

احتفظ بسجل يربط كل دفعة بعمل تلقّاه النشاط التجاري. فوصف وظيفي مختصر، وجداول ساعات مؤرخة، ونماذج من العمل، والأجر المستخدم، وسجلات الرواتب، وإثبات الدفع للطفل، أنفع من قيد في نهاية السنة بعنوان «أجور الطفل». واحتفظ بسجلات ضريبة التوظيف أربع سنوات على الأقل بعد موعد استحقاق الضريبة أو دفعها، أيهما أبعد (IRS: مدة الاحتفاظ بالسجلات).

قبل الدفعة الأولى، اجمع عمر الطفل ومهامه وساعاته المتوقعة والأجر المقترح، ونوع كيان النشاط التجاري وتصنيفه الضريبي وملاكه والولاية التي يعمل فيها. وقارن الأجر المقترح بأجر عمل محلي مماثل. وإذا كان للطفل وظيفة أخرى أو دخل استثماري، فاجمع تقديراتهما قبل تحديد الاستقطاع. فالخصم يقوم على خدمات حقيقية وتعويض معقول (قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي، القسم 162).

هل يمكن لطفلي إيداع أجره في حساب Roth IRA؟

نعم. يمكن للطفل المساهمة في حساب Roth IRA في أي عمر إذا كان لديه تعويض خاضع للضريبة واستوفى قواعد الدخل الخاصة بحسابات Roth. ويقتصر مجموع المساهمات في حسابات IRA التقليدية وRoth على الأقل من تعويض الطفل الخاضع للضريبة أو 7,500 دولار لمن هو دون 50 عامًا (IRS: أهلية Roth IRA؛ IRS: حدود المساهمة).

تُحتسب الأجور تعويضًا حتى لو ألغى الخصم القياسي للطفل ضريبة الدخل الفيدرالية. احتفظ بالنموذج W-2 وسجلات الرواتب لدعم المساهمة. ويجوز لأحد الوالدين تمويل الحساب نيابة عن الطفل، لكن المساهمة تقتصر على تعويض الطفل والحد السنوي لحسابات IRA؛ والهدية وحدها ليست دخلًا مكتسبًا للطفل.

هل تقيّد قوانين عمل الأطفال ما يمكن لطفلي فعله في نشاطي التجاري؟

نعم. بالنسبة للأطفال دون 16 عامًا، ترفع القواعد الفيدرالية حدود العمر والساعات في النشاط التجاري الذي يملكه والداهما وحدهما، لكنها تظل تحظر التعدين والتصنيع والمهن الخطرة. وبالنسبة لمن بلغوا 16 و17 عامًا، تبقى المهن الخطرة محظورة. ويصف إرشادات وزارة العمل بشأن عمل الأطفال استثناء الوالد في الأعمال غير الزراعية. وقد يكون قانون الولاية أشد في العمر أو الساعات أو التصاريح أو المهام. وتحقّق من قواعد الحد الأدنى للأجور والعمل الإضافي على حدة.

في الاستثناء الفيدرالي للوالد، يجب أن يكون الوالد صاحب العمل الوحيد: فيستوفي الشرط نشاط يملكه شخص واحد، وكذلك شراكة شركاؤها هم والدا الطفل فقط، أو شركة مالكاها والدا الطفل فقط. واختبار الملكية في قانون العمل هذا يختلف عن استثناء الرواتب الضريبي: فالشركة التي يملكها الوالدان قد تستوفي استثناء عمل الأطفال الفيدرالي وتظل مدينة بضرائب الرواتب الفيدرالية المعتادة على أجور الطفل (وزارة العمل الأمريكية: قاعدة الملكية؛ IRS: الموظفون من أفراد العائلة). تحقّق من القواعد الفيدرالية وقواعد الولاية المتعلقة بعمر الطفل والمهام المقترحة قبل أن يبدأ العمل.

مثال

للتوضيح فقط؛ المبالغ بالدولار الأمريكي. يدير أحد الوالدين منشأة فردية. ويقضي طفله البالغ 16 عامًا 200 ساعة في أعمال أرشفة وجرد مسموحة بأجر 20 دولارًا في الساعة. ويحتفظ الوالد بجداول ساعات أسبوعية ويدفع 4,000 دولار عبر كشف الرواتب. افترض أن الطفل ليس لديه دخل آخر ولا يزال معالًا.

يجوز للنشاط التجاري خصم 4,000 دولار إذا كان العمل حقيقيًا والأجر معقولًا. والأجور معفاة من ضرائب الضمان الاجتماعي وMedicare وFUTA الفيدرالية بموجب قواعد الموظفين من أفراد العائلة. ويحصل الطفل على النموذج W-2. وسيغطي الخصم القياسي للطفل أجور الطفل البالغة 4,000 دولار، لكن الوالد يظل ملتزمًا بالنموذج W-4 وقواعد الإبلاغ عن الرواتب. وإذا افترضنا أن كل دولار قابل للخصم يخفض ضريبة الدخل الفيدرالية للوالد بمقدار 20 سنتًا، فتنخفض هذه الضريبة بمقدار 800 دولار بينما لا يدين الطفل بأي ضريبة دخل فيدرالية على هذه الأجور. ويخفض الخصم أيضًا صافي أرباح العمل الحر للوالد، وبالتالي ضريبة العمل الحر عليه. وتعتمد المدخرات الفعلية للعائلة على الإقرارين وضريبة الولاية وتكاليف الرواتب. أما شركة S فكانت ستدفع ضرائب الرواتب الفيدرالية المعتادة على أجور الطفل.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• تحتاج إلى إعداد صحيح للرواتب أو فاتتك إقرارات الأجور: أحضر عمر الطفل ومهامه وساعاته وأجره وتصنيف الكيان والملاك والولاية إلى خدمات مسك الدفاتر والرواتب.
• شركة S الخاصة بك تدفع لك أيضًا: التعويض الإلزامي لك أنت مسألة منفصلة؛ راجع راتب مالك شركة S.
• أنت وزوجك/زوجتك تملكان LLC: تأكد من تصنيفها الضريبي الفيدرالي في LLC بين الزوجين والعائلة.
• تريد سحب أموال من LLC الخاصة بك: راجع دفع أجر لنفسك.
• تريد خصومات تجارية أخرى: راجع تخفيض ضريبة نشاطك التجاري.
• صاحب العمل نشاط تجاري كندي: تختلف قواعد دفع الأجر لأفراد العائلة في كندا؛ راجع دفع أجر لأفراد العائلة في كندا.