LLC 소유주 보수 받는 법: 인출금·분배금·보장 지급

LLC 소유주는 어떻게 돈을 가져가나요?

미국 LLC에서 돈을 가져가는 방식은 LLC의 연방 세금 분류에 따라 정해집니다. 별도 과세 대상이 아닌(disregarded) 단일 구성원 LLC의 개인 소유주는 인출금을 가져갑니다. 파트너십으로 과세되는 LLC의 구성원은 분배금을 받거나, 요건을 갖추면 보장 지급(guaranteed payment)을 받습니다(IRS: LLC 분류, IRS: Publication 541).

모든 미국 LLC는 Form 8832로 법인 과세를 선택하거나 Form 2553으로 S corporation 과세를 선택할 수 있습니다. 이 서식은 각 구성원 또는 권한 있는 구성원이나 관리자가 서명하며, 보통 제출일 75일 전보다 앞선 날짜로는 효력이 생기지 않습니다(IRS: LLC 분류). 구성원이 바뀌면 분류도 달라집니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC는 두 번째 구성원이 들어오면 파트너십이 되고, 파트너십 LLC는 구성원이 한 명만 남으면 별도 과세 대상이 아닌 LLC가 됩니다(eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). 소유주 보수를 정하기 전에 먼저 세금 분류를 확인하세요. 각 선택 제도는 LLC 과세 방식에서 설명합니다. 배우자가 소유한 LLC는 분류 문제가 다를 수 있으니 배우자·가족 LLC를 참고하세요.

LLC에서 급여(W-2 급여)를 받을 수 있나요?

별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC의 개인 소유주는 자신의 노무에 대해 그 LLC의 W-2 직원이 될 수 없습니다. 미국 고용세 규정은 LLC가 다른 사람을 고용할 때는 LLC를 별개 주체로 보지만, LLC가 소유주의 고용주는 아니라고 명시합니다(eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2), IRS: Publication 3402). 소유주 인출금을 급여 지급으로 처리하거나 W-2를 발급하지 마세요.

파트너십으로 과세되는 LLC에서 일하는 구성원은 W-2로 급여를 받는 직원이 아니라 자영업 파트너입니다. 파트너십이 소유한 단일 구성원 LLC를 위해 일하는 경우도 마찬가지입니다(eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). 파트너십은 분배금과 보장 지급을 Schedule K-1로 신고합니다(IRS: 소유주 보수 지급, IRS: 파트너와 자영업). S corporation으로 과세되는 LLC에는 다른 소유주 급여 규정이 적용됩니다. S corporation 선택을 고려 중이라면 S corporation 선택 여부를 참고하세요.

소유주 인출금은 과세되나요, 아니면 공제되나요?

별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC에서 가져가는 인출금은 소유주 자신의 돈을 옮기는 것입니다. 공제되는 사업 경비가 아니며, 두 번째로 과세되는 지급도 아닙니다. 소유주는 현금을 인출했든 사업에 남겨 두었든 LLC의 사업 소득과 공제를 자신의 신고서에 신고합니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

파트너십으로 과세되는 LLC에서는 일반 분배금이 구성원에게 배분된 소득 몫을 보통 바꾸지 않으며, 파트너십의 공제 항목도 아닙니다. 대신 구성원의 취득가액(basis)을 줄이는 것이 일반적입니다. 받은 현금이 취득가액을 넘으면 예외가 적용됩니다(IRS: Publication 541). LLC가 대신 낸 개인 지출을 사업 경비로 처리하지 마세요.

LLC 이익에는 자영업세가 얼마나 붙나요?

사업을 운영하는 별도 과세 대상이 아닌 LLC의 개인 소유주는 인출금을 가져가지 않았더라도 그 사업의 순 자영업 소득에 대해 자영업세를 내는 것이 일반적입니다. 순 자영업 소득이 $400에 이르면 보통 Schedule SE를 작성하고 자영업세를 냅니다. 합산 세율은 15.3%이며, 사회보장(Social Security)이 12.4%, 메디케어(Medicare)가 2.9%입니다(IRS: 자영업세).

일반적인 부동산 임대료는 보통 자영업 소득에서 제외됩니다. 부동산 매매업에 해당하거나 임차인에게 상당한 서비스를 제공하면 달라질 수 있습니다. 임대 부동산 세금을 참고하세요(IRS: Schedule SE, IRS: Schedule E).

Schedule SE는 보통 순 자영업 이익의 92.35%에서 시작합니다. 사회보장 부분은 이 페이지의 과세연도 기준으로 급여와 자영업 소득을 합친 금액이 $184,500에 이르면 더 이상 붙지 않습니다. 메디케어 부분에는 상한이 없습니다(IRS: Form 1040-ES). 소득세는 별개이므로 합산 세율이 전체 세율은 아닙니다. 급여와 자영업 소득이 신고 유형별 기준액을 넘으면 추가 메디케어세(Additional Medicare Tax)도 붙을 수 있습니다(IRS: 추가 메디케어세). 조정 총소득(AGI)을 계산할 때는 자영업세 중 고용주 부담분에 해당하는 금액을 공제할 수도 있습니다(IRS: 자영업세).

파트너십으로 과세되는 LLC에서 유한 파트너(limited partner) 요건을 갖추지 못한 구성원은 보통 사업 일반 소득의 자기 몫과 보장 지급을 순 자영업 소득에 포함합니다. 요건을 갖춘 유한 파트너는 보통 노무 대가로 받은 보장 지급만 포함합니다. LLC 구성원이 이 요건을 갖추는지는 section 1402(a)(13)에 따라 사실관계로 판단합니다. LLC에서의 직함이나 다른 세금 목적의 유한 파트너 처리만으로는 결정되지 않습니다(IRS: 파트너와 자영업, IRS: Form 1065 작성 안내).

분기별 추정세를 내야 하나요?

원천징수와 환급 가능한 세액공제를 반영한 뒤에도 $1,000 이상을 납부할 것으로 예상되고, 원천징수와 환급 가능한 세액공제 합계가 아래의 해당 기준 중 더 작은 금액보다 적다면 보통 추정세를 내야 합니다. 단독 소유주와 파트너의 소득세와 자영업세 모두 해당합니다(IRS: Publication 505, IRS: Form 1040-ES).

추정세 과소 납부 가산세를 피하려면 해당하는 기준 중 더 작은 금액을 원천징수와 기한 내 분납으로 납부하는 것이 일반적입니다. 남은 세금은 신고서 제출 때 내야 합니다. 농업, 어업, 세금이 없던 전년도, 불규칙한 소득은 계산을 바꿀 수 있습니다(IRS: Publication 505). 세액은 Form 1040-ES로 추정합니다. 달력 연도 기준 납부 기한은 4월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 다음 해 1월 15일이며, 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일입니다. 인출금 자체가 추정세 납부액을 정하지는 않습니다. 예상 과세 이익이 기준입니다.

다수 구성원 LLC는 구성원에게 어떻게 돈을 지급하나요?

파트너십으로 과세되는 LLC는 구성원의 지분에 따라 현금을 분배할 수 있습니다. 구성원이 일을 하거나 자본을 제공한 대가로, LLC의 이익 여부와 상관없이 정해진 금액을 약속할 수도 있습니다. 이것이 보장 지급이며, 손실이 난 해에도 지급해야 할 수 있습니다. 지급을 분류하기 전에 운영 계약서와 지급 조건을 확인하세요(IRS: Publication 541).

정기적으로 보내는 돈이 자동으로 보장 지급이 되는 것은 아닙니다. 계약서와 금액 계산 방식을 확인하세요. 이익에 연동된 지급은 분배금이나 소득 배분일 수 있으며, 세금 결과가 달라집니다(IRS: Publication 541). Form 1065와 소득 배분은 파트너십 세금 안내에서 다룹니다.

보장 지급은 어떻게 과세되고 Schedule K-1에는 어떻게 표시되나요?

개인 구성원은 LLC에 손실이 있어도 보장 지급을 일반 소득에 포함합니다. LLC는 노무나 자본의 대가로 지급한 적격 금액을 파트너십 소득을 계산할 때 공제하는 것이 일반적입니다. 이는 직원 급여가 아니며 급여 원천징수도 없습니다(IRS: Publication 541). 노무나 자본에 대한 보장 지급은 보통 section 199A 공제의 적격 사업 소득이 아니지만, 배분된 사업 이익 몫은 적격 사업 소득이 될 수 있습니다(US Code: 26 USC 199A(c)(4), eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

Schedule K-1은 노무에 대한 보장 지급을 box 4a에, 자본에 대한 보장 지급을 box 4b에 표시합니다. Box 4c는 두 금액의 합계이며 더해야 하는 별도 지급이 아닙니다. 분배금은 box 19에 따로 신고합니다. 사업 일반 소득 또는 손실은 box 1에, 자영업 소득 정보는 box 14에 나옵니다. 구성원은 보장 지급을 Schedule E에 신고하며, 자영업세는 보통 Schedule SE로 계산합니다(IRS: K-1 작성 안내, IRS: 파트너와 자영업).

내 이익 몫보다 많이 가져가면 어떻게 되나요?

올해 이익보다 많이 가져갔다고 해서 자동으로 과세되는 것은 아닙니다. 파트너의 경우 현금 분배금이 조정 취득가액(파트너십 지분에 쌓여 있는 세무상 금액)을 넘으면 보통 양도소득이 생깁니다. 그해 이익을 기준으로 가져간 현금은 그해 마지막 날에 분배된 것으로 보며, 이때는 그해 소득 몫이 이미 취득가액을 늘린 뒤입니다(IRS: Publication 541, IRS: K-1 작성 안내). 지급을 분류하기 전에 계약서를 확인하세요. 취득가액과 K-1 규정은 파트너십 과세 방식을 참고하세요.

별도 과세 대상이 아닌 LLC의 단독 소유주에게는 초과할 별도의 파트너십 지분이 없습니다. 현재 이익보다 많은 현금을 가져가도 인출금으로 처리됩니다. 다만 소유주는 사업 채무와 세금을 낼 현금을 남겨 두어야 합니다.

인출금은 어떻게 기록하고, 사업 자금은 어떻게 분리하나요?

인출금이나 분배금은 LLC 은행 계좌에서 개인 계좌로 옮기고, 급여나 운영 경비가 아닌 소유주 자본 거래로 표시하세요. 날짜, 금액, 받는 사람, 그리고 인출금, 분배금, 보장 지급, 상환, 비용 정산 중 무엇인지 기록합니다. 운영 계약서와 보장 지급 또는 구성원 대여금의 증빙도 보관하세요.

IRS는 개인 계좌와 분리된 사업용 당좌 계좌를 쓰고, 사업 목적에만 사용하며, 입금과 지출을 구분해 표시하고, 매달 계좌를 대사하라고 권고합니다(IRS: Publication 583). 파트너십이라면 구성원별 분배금과 취득가액을 따로 관리하세요. 인출 금액을 정하기 전에 현재까지의 이익, 대금 지급에 필요한 현금, 이미 낸 추정세, 계약서의 지급 조건을 검토하세요.

예시

금액은 설명을 위한 가상의 미국 달러 금액입니다. 파트너십으로 과세되는 구성원 두 명의 LLC가 매출 $120,000를 올리고 외부 경비로 $40,000를 썼습니다. 계약에 따라 일하는 구성원에게 노무 대가로 $20,000를 보장 지급하고, 나머지 일반 이익 $60,000는 똑같이 나눕니다. 일하는 구성원은 분배금으로 $15,000를 더 받고, 다른 구성원은 분배금으로 $10,000를 받습니다.

일하는 구성원은 보장 지급 $20,000와 배분된 일반 이익 $30,000를 신고합니다. 다른 구성원은 배분된 일반 이익 $30,000를 신고합니다. 현금이 옮겨 갔다는 이유만으로 분배금을 이 이익에 더하지는 않습니다. LLC는 $20,000의 지급과 $15,000의 분배금을 따로 기록합니다. 두 분배금이 모두 올해 이익을 기준으로 가져간 것이라면 연말에 분배된 것으로 봅니다. 이때는 각 구성원의 이익 몫 $30,000이 이미 취득가액을 늘린 뒤이므로 보통 어느 쪽도 양도소득이 생기지 않습니다. 일하는 구성원이 유한 파트너 요건을 갖추지 못했고 다른 급여나 자영업 소득이 없다면, 일반 자영업세는 약 $7,065입니다. 계산식은 $50,000 × 92.35% × 15.3%입니다(IRS: Publication 505). 다른 구성원의 세금은 그 구성원의 신분과 다른 소득에 따라 달라집니다.

내 상황이 다르다면?

• LLC가 S corporation 과세를 선택한 경우: S corporation 소유주 급여와 선택 여부를 참고하세요.
• 배우자나 가족이 LLC 지분 일부를 소유한 경우: 배우자·가족 LLC에서 세금 분류를 확인하세요.
• LLC가 소유주의 건강보험료를 내는 경우: 소유주 건강보험을 참고하세요.
• LLC를 통해 자녀에게 급여를 지급하려는 경우: 자녀 고용을 참고하세요.
• 미국 밖에 거주하는 경우: 외국인 소유주의 보수 지급을 참고하세요. 캐나다에 거주한다면 미국 회사에서 보수 받기를 참고하세요.
• 구성원이 미국 세법상 외국인 파트너인 경우: LLC가 현금을 분배하지 않아도 그 구성원의 미국 사업 소득 몫에 대해 원천징수해야 할 수 있습니다. 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요(IRS: 외국인 파트너가 있는 파트너십).
• 장부가 밀렸거나 구성원 지급이 경비와 섞인 경우: 은행 거래 내역, 운영 계약서, 이익 기록, 인출 내역, 취득가액 정보, 추정세 납부 내역을 모으세요. 밀린 장부 정리를 참고하거나 장부 관리 도움을 받으세요.
• LLC가 캘리포니아에서 사업하는 경우: 연방 세금과 함께 주 LLC 세금과 수수료가 적용될 수 있습니다. 캘리포니아 최저세와 LLC 수수료를 참고하세요.