העסקת ילדים בעסק בארצות הברית: כללי מס ושכר

אפשר לשלם לילד שלי מהעסק ולנכות את התשלום?

כן. עסק רשאי לנכות שכר סביר עבור שירותים שהילד אכן ביצע. העסקת ילד לא הופכת דמי כיס, מתנה או תשלום על מטלות בית להוצאה עסקית. חוק המס דורש תשלום סביר עבור שירותים אישיים שבוצעו בפועל.

התחילו בעבודה שהעסק באמת צריך, למשל סידור מלאי, הכנת דברי דואר או תחזוקת רישומי העסק. התאימו את התפקיד ליכולות הילד ולמגבלות החוקיות על עבודתו. קבעו תעריף לפי עבודה דומה באזור שלכם, תעדו שעות ותפקידים, ושלמו לילד דרך מערכת השכר. השכר שייך לרישום המס של הילד ולא של ההורה. IRS מסביר שהכנסה של ילד משירותים שביצע היא הכנסת הילד, גם אם ההורה מקבל אותה.

אין מגבלת ניכוי מיוחדת רק מפני שהעובד הוא הילד שלכם. המגבלה היא מה שסביר עבור העבודה שבוצעה בפועל. קשה להגן על סכום עגול שנבחר כדי לנצל ניכוי מס, בלי שעות או תוצרים שמתאימים לו.

האם שכר הילד שלי פטור מדמי ביטוח לאומי, מדיקר ומס אבטלה?

לפעמים. בעבודה עסקית בעסק יחידני של הורה, או בשותפות שכל שותפיה הם הוריו של הילד, שכר על שירותים שבוצעו לפני גיל 18 פטור ממסי ביטוח לאומי (Social Security) ומדיקר (Medicare) פדרליים. שכר על שירותים שבוצעו לפני גיל 21 פטור ממס אבטלה פדרלי (FUTA). כללי ניכוי מס הכנסה במקור (withholding) הפדרליים עדיין חלים. אלה מבחני גיל ומעסיק, ולא פטור גורף לילדים (IRS: עובדים בני משפחה; 26 USC 3121; 26 USC 3306).

הטבלה עוסקת במס פדרלי על שכר מעסק. אם העבודה נמשכת מעבר ליום ההולדת, יש להחיל את מבחן הגיל על כל תקופת עבודה בנפרד. שכר שפטור מביטוח לאומי לפי כלל הורה וילד אינו מזכה את הילד בנקודות זכות בביטוח הלאומי. מדריך המעסיק של IRS קובע כללים שונים לעבודה במשק בית בבית ההורה. גם כללי ביטוח האבטלה של המדינה עשויים להיות שונים, ולכן בדקו את המדינה שבה הילד עובד לפני שאתם מחליטים אילו מסי שכר מדינתיים לא לשלם.

האם זה מתאים אם העסק שלי הוא LLC, שותפות או חברת S?

כל אחד מהעסקים האלה יכול לנכות שכר סביר עבור עבודה אמיתית. חברה, כולל LLC שמסווגת לצורכי מס כחברת S או כחברת C, משלמת מסי שכר רגילים על שכר הילד, גם אם הורה הוא הבעלים. עסק יחידני או שותפות מזכים בבעלות הורים יכולים להשתמש בפטורים המשפחתיים ממסי שכר, בהתאם לגיל הילד (IRS: Publication 15).

לצורכי מס הכנסה, ה-LLC הזו מדווחת על הכנסות העסק בדוח של ההורה. לצורכי דיווח על מסי שכר היא משתמשת בשם שלה ובמספר זיהוי המעסיק (EIN) שלה (IRS: LLC עם בעלים יחיד). התקנות הפדרליות משמרות את הפטורים המשפחתיים מביטוח לאומי, ממדיקר ומ-FUTA לגבי ישויות שאינן מוכרות לצורכי מס ועומדות בתנאים (IRS: הכלל הסופי). לכן השם החוקי של ה-LLC אינו קובע לבדו את התשובה בנושא השכר. מה שקובע הוא הסיווג שלה לצורכי מס פדרלי והבעלים שלה. בחירה במעמד של חברה או של חברת S מבטלת את הפטורים המשפחתיים מהמועד שבו היא נכנסת לתוקף (IRS: הוראות לטופס 2553).

אם אתם ובן או בת הזוג בעלי ה-LLC, בדקו את הסיווג שלה לצורכי מס פדרלי במדריך על חברות LLC של בני זוג ומשפחה לפני שאתם מקימים שכר למשפחה. השכר של ההורה עצמו כפוף לכללים נפרדים. ראו תשלום לעצמכם מ-LLC או שכר בעלים בחברת S.

כמה אפשר לשלם לילד שלי, וכמה הוא יכול להרוויח בלי מס?

שלמו את הסכום שעובד דומה היה מקבל עבור העבודה שהילד ביצע בפועל. אין סכום אוטומטי שהופך לניתן לניכוי. ילד תלוי רווק שהוא אזרח או תושב ארצות הברית ויש לו הכנסה משכר בלבד עשוי להיות פטור ממס הכנסה פדרלי, כל עוד השכר אינו עולה על הניכוי הסטנדרטי ליחיד, $16,100. ניכוי התלוי גדל עם ההכנסה מעבודה, אבל לא יכול לעלות על תקרת הניכוי ליחיד (IRS: התאמות לאינפלציה). ילד שהוא תושב חוץ (nonresident alien) אינו יכול בדרך כלל לדרוש את הניכוי הזה, ולכן יש לבדוק בנפרד את התושבות שלו ואת כללי ניכוי המס במקור (IRS: Publication 15).

זהו חישוב של מס הכנסה, ולא תקרה למסי שכר או משכורת יעד. הכנסה אחרת, עבודה נוספת, מעמד ההגשה ומעמד התלות של הילד יכולים לשנות את התוצאה. שכר שעולה על גובה הניכוי אינו אסור, אלא פשוט נכלל בחישוב מס ההכנסה של הילד. מס הכנסה מדינתי עשוי להתחיל מסכום אחר.

האם הילד שלי צריך להגיש דוח, והאם “מס הילדים” (kiddie tax) חל על שכר?

ילד שהוא תלוי מגיש בדרך כלל דוח פדרלי כשהשכר לבדו עולה על הניכוי הסטנדרטי הרלוונטי. ייתכן שיצטרך להגיש מוקדם יותר אם יש לו גם הכנסה מהשקעות או תנאי הגשה אחר. ילד צריך להגיש דוח גם כדי לבקש החזר של מס הכנסה שנוכה במקור. אצל ילד מזכה (בדרך כלל מתחת לגיל 19 בסוף השנה, או סטודנט מתחת לגיל 24), עצם קבלת שכר אינה מסיימת את התלות, אבל הילד לא יכול לממן יותר ממחצית מהמחיה של עצמו בשנה. מחיה ששולמה משכר הילד נחשבת למחיה של הילד. ילד בוגר יותר יכול להיות תלוי רק כקרוב מזכה (qualifying relative), שהכנסתו הברוטו חייבת להיות נמוכה מ-$5,300 (IRS: Publication 501; IRS: התאמות לאינפלציה).

מס הילדים (kiddie tax) אינו חל על שכר אמיתי. הוא נוגע להכנסה שאינה מעבודה של ילד, כמו ריבית, דיבידנדים ורווחי הון. אם לילד יש גם שכר וגם השקעות, יש לבדוק אם טופס 8615 חל. הטופס אינו חל על ילד בן 18, או על סטודנט במשרה מלאה בגיל 19 עד 23, שהכנסתו מעבודה גבוהה ממחצית מהמחיה שלו. שכר אינו הופך להכנסה מהשקעות רק מפני שהמעסיק הוא הורה (IRS: הוראות לטופס 8615).

אל תניחו שהיעדר מס הכנסה פדרלי פירושו היעדר ניכוי במקור. תנו לילד טופס W-4 ופעלו לפי כללי הניכוי במקור. ילד שעומד במבחני היעדר חבות במס בשנה הקודמת ובשנה הנוכחית יכול לבקש פטור מניכוי במקור, אבל עליו למסור למעסיק טופס W-4 חדש עם פטור עד 15 בפברואר בכל שנה. עובדים שהם תושבי חוץ (nonresident alien) אינם יכולים בדרך כלל לבקש פטור כזה (IRS: Publication 15).

האם הילד שלי צריך לקבל טופס W-2 או 1099, ואילו דיווחי שכר נדרשים?

ילד שעובד אצלכם כעובד מקבל טופס W-2, גם כשהפטורים הפדרליים ממסי שכר למשפחה חלים. טופס 1099-NEC מיועד לקבלן עצמאי אמיתי. בחירה בטופס הזה אינה הופכת עובד לקבלן. IRS בוחן את מידת השליטה בעבודה, את ההיבטים הכספיים ואת מערכת היחסים (IRS: סיווג עובדים; IRS: Publication 15).

אם הילד מנהל בפועל עסק עצמאי, הפטורים ממסי שכר שחלים על הורה ועובד אינם חלים. רווח נקי מעבודה עצמאית של $400 לפחות מחייב בדרך כלל הגשת דוח פדרלי ותשלום מס עצמאים, גם אם מס ההכנסה הוא אפס (IRS: Publication 501; IRS: מס עצמאים).

לוח הזמנים של IRS למסי שכר מתאר את הדוחות האלה. ילד ששכרו פטור מ-FUTA יכול עדיין לעבוד בעסק שמגיש טופס 940 בגלל עובדים אחרים. הקמת מערכת השכר תלויה בכל העובדים, ולא רק בילד.

אילו רישומים מוכיחים שהעבודה אמיתית אם IRS שואל?

שמרו רישום שמקשר כל תשלום לעבודה שהעסק קיבל. תיאור תפקיד קצר, דפי נוכחות מתוארכים, דוגמאות של עבודה, התעריף ששימש, רישומי שכר והוכחת תשלום לילד מועילים יותר מרשומה בסוף השנה שכותרתה “שכר ילדים”. שמרו רישומי מסי שכר לפחות ארבע שנים אחרי מועד פירעון המס או אחרי תשלומו בפועל, לפי המאוחר (IRS: משך שמירת רישומים).

לפני התשלום הראשון, אספו את גיל הילד, תפקידיו, השעות הצפויות, התעריף המוצע, ישות העסק והסיווג שלה לצורכי מס, הבעלים ומדינת העבודה. השוו את השכר המוצע לעבודה דומה באזור. אם לילד יש גם עבודה אחרת או הכנסה מהשקעות, אספו הערכות לגביהן לפני קביעת הניכוי במקור. הניכוי נשען על שירותים אמיתיים ועל שכר סביר (Internal Revenue Code, סעיף 162).

הילד שלי יכול להפקיד את השכר ב-Roth IRA?

כן. ילד יכול להפקיד ל-Roth IRA בכל גיל, אם יש לו שכר חייב במס והוא עומד בכללי ההכנסה של Roth. סך ההפקדות ל-IRA מסורתי ול-Roth יחד מוגבל לנמוך מבין השכר החייב במס של הילד לבין $7,500 למי שמתחת לגיל 50 (IRS: זכאות ל-Roth IRA; IRS: מגבלות הפקדה).

השכר נחשב להכנסה לצורך ההפקדה גם כשהניכוי הסטנדרטי של הילד מבטל את מס ההכנסה הפדרלי. שמרו את טופס W-2 ואת רישומי השכר כדי לתמוך בהפקדה. הורה יכול להפקיד לחשבון בשם הילד, אבל ההפקדה מוגבלת בשכר הילד ובמגבלה השנתית של IRA. מתנה לבדה אינה הכנסה של הילד מעבודה.

חוקי עבודת ילדים מגבילים מה הילד שלי יכול לעשות בעסק?

כן. לגבי ילדים מתחת לגיל 16, הכללים הפדרליים מסירים את מגבלות הגיל והשעות בעסק שבבעלות ההורים בלבד, אבל עדיין אוסרים עבודה בכרייה, בייצור ובעיסוקים מסוכנים. לגבי בני 16 ו-17, עיסוקים מסוכנים נשארים אסורים. ההנחיות של משרד העבודה בנושא עבודת ילדים מתארות את חריג ההורה בעבודה שאינה חקלאית. חוק המדינה עשוי להיות מחמיר יותר בנוגע לגיל, לשעות, לאישורים או למשימות. בדקו בנפרד את כללי שכר המינימום והשעות הנוספות החלים.

לצורך החריג הפדרלי להורה, ההורה חייב להיות המעסיק היחיד: עסק בבעלות יחיד עומד בתנאי, וכך גם שותפות שכל שותפיה הם ההורים של הילד, או חברה שכל בעליה הם ההורים של הילד. מבחן הבעלות בדיני העבודה שונה מהפטור ממסי שכר בדיני המס. חברה בבעלות הורה יכולה לעמוד בחריג הפדרלי של עבודת ילדים ועדיין לשלם מסי שכר פדרליים רגילים על שכר הילד (משרד העבודה האמריקאי: כלל הבעלות; IRS: עובדים בני משפחה). לפני שהילד מתחיל לעבוד, בדקו את הכללים הפדרליים והמדינתיים לפי גילו והמשימות המוצעות.

דוגמה

להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים. הורה מנהל עסק יחידני. הילד שלו, בן 16, עובד 200 שעות בעבודות תיוק ומלאי מותרות, בתעריף של $20 לשעה. ההורה מנהל דפי נוכחות שבועיים ומשלם $4,000 דרך מערכת השכר. נניח שלילד אין הכנסה אחרת והוא נשאר תלוי.

העסק רשאי לנכות את ה-$4,000 אם העבודה אמיתית והתעריף סביר. השכר פטור ממסי ביטוח לאומי, מדיקר ו-FUTA פדרליים לפי כללי עובד בן משפחה. הילד מקבל טופס W-2. את ה-$4,000 של השכר יכסה הניכוי הסטנדרטי של הילד, אבל ההורה עדיין פועל לפי טופס W-4 וכללי דיווח השכר. אם כל דולר מנוכה מפחית את מס ההכנסה הפדרלי של ההורה ב-20 סנט (הנחה בלבד), המס יורד ב-$800 והילד אינו חייב במס הכנסה פדרלי על השכר הזה. הניכוי גם מפחית את הרווח הנקי של ההורה מעבודה עצמאית, ולכן גם את מס העצמאים שלו. החיסכון בפועל של המשפחה תלוי בשני הדוחות, במס מדינתי ובעלויות השכר. חברת S הייתה משלמת מסי שכר פדרליים רגילים על שכר הילד.

שונה אצלכם?

• אתם צריכים הגדרת שכר נכונה או הגשה של דיווחי שכר שהוחמצו: הביאו את גיל הילד, תפקידיו, שעותיו, תעריף השכר, סיווג הישות, הבעלים והמדינה אל עזרה בהנהלת חשבונות ובשכר.
• חברת S שלכם משלמת גם לכם: השכר המחויב שלכם הוא שאלה נפרדת. ראו שכר בעלים בחברת S.
• אתם ובן או בת הזוג בעלי ה-LLC: ודאו את הסיווג שלה לצורכי מס פדרלי בחברות LLC של בני זוג ומשפחה.
• אתם רוצים למשוך כסף מה-LLC שלכם: ראו תשלום לעצמכם.
• אתם רוצים ניכויים עסקיים נוספים: ראו הפחתת המס של העסק.
• המעסיק הוא עסק קנדי: הכללים בקנדה לתשלום לבני משפחה שונים. ראו תשלום לבני משפחה בקנדה.