텍사스 판매세 연관성: 타주 판매자 허가증 규정

다른 주 판매자도 텍사스 판매세 허가증이 필요한가요?

다른 주 판매자는 직전 12개월(역월 기준) 동안 텍사스에서 올린 총수입이 $500,000에 이르면 텍사스 허가증이 필요합니다. 그보다 적으면 텍사스의 세이프하버에 따라 허가증도 필요 없고 세금을 걷지 않아도 됩니다. 텍사스 회계감사관은 이 기준선을 세 가지로 표현합니다. 세이프하버는 "미만(less than)", 징수 시작은 "초과(exceeds)", Publication 94-105는 "이상(or more)"입니다. 정확히 그 금액인 판매자는 기준을 넘은 것으로 보고 회계감사관에 확인하세요. 이것이 판매세에 대한 텍사스의 경제적 세무 연관성 규칙입니다(텍사스 회계감사관: 원격 판매자; Publication 94-105).

세이프하버는 원격 판매자에게만 적용됩니다. 원격 판매자란 웹사이트, 전화, 카탈로그, 전단 같은 원격 영업만 텍사스에서의 유일한 활동인 다른 주 판매자를 말합니다. 텍사스에 사업장, 영업 사원, 대리인이 있으면 원격 판매자가 아니므로 세이프하버가 적용되지 않습니다.

회계감사관의 안내 페이지는 총수입 기준만 제시하며, 판매 건수 기준은 없습니다.

단순하지 않은 경우는 다음과 같습니다.

• 마켓플레이스가 세금을 걷더라도 마켓플레이스 판매는 기준액에 포함됩니다.
• 텍사스 허가증을 받으면 프랜차이즈세 의무가 시작될 수도 있습니다(아래 참고).
• 텍사스에 사무실, 직원, 대리인이 있으면 세이프하버가 적용되지 않으며, 판매자가 텍사스에 보관하는 재고도 마찬가지일 수 있습니다. 마켓플레이스가 보관하는 재고는 아래에 별도 규칙이 있습니다.

텍사스 총수입을 12개월 치 월별·판매 채널별로, 주문별 배송지 주소, 마켓플레이스의 징수 통지서와 함께 모아 두세요.

텍사스 판매세 연관성 기준액에는 무엇이 포함되나요?

텍사스는 텍사스로 판매한 상품과 서비스의 총수입을 과세 여부와 관계없이 모두 셉니다. 아래 항목을 모두 월별로 합산하세요(텍사스 회계감사관: 원격 판매자; 마켓플레이스 FAQ).

이 기준은 직전 열두 달(역월 기준)을 보기 때문에 매달 기간이 한 달씩 이동합니다. 일 년에 한 번만 확인하면 기준을 넘은 시점을 놓칠 수 있습니다. 회계감사관의 예시는 7월부터 이듬해 6월까지의 기간을 사용합니다(텍사스 회계감사관: 원격 판매자).

판매자는 언제까지 허가증을 받고 세금을 걷기 시작해야 하나요?

세금 징수는 늦어도 기준을 넘은 달 후 네 번째 달의 첫날까지 시작해야 합니다. 그때까지 허가증이 있어야 합니다. 다른 주의 일반적인 시작일 규칙은 판매세를 걷어야 하는 경우를 참고하세요.

회계감사관은 허가증을 받는 데 2~3주가 걸린다고 안내합니다(텍사스 회계감사관: 온라인 등록). 기준을 넘은 달의 다음 달에 신청하면 이 기간을 감안할 수 있습니다.

세금을 걷기 시작하면 판매자는 그 세금을 주 정부를 위해 신탁 상태로 보관합니다. 세금 징수나 납부를 통제하는 사람이 고의로 납부하지 않으면, 사업체가 해산된 후에도 미납액에 대해 개인 책임을 집니다(Tax Code 111.016).

다른 주 판매자는 텍사스 허가증을 어떻게 신청하나요?

판매자는 회계감사관의 텍사스 온라인 세금 등록 신청(Texas Online Tax Registration Application)으로 온라인 신청하거나 Form AP-201을 보냅니다(텍사스 회계감사관: 허가증 받는 방법).

1. 명단에 오르는 모든 사람이 사회보장번호(SSN)를 갖고 있으면 온라인 신청서를 쓰세요. 소유주, 임원, 이사 각자의 번호를 묻고(파트너는 EIN으로 대신할 수 있음), NAICS 사업 활동 코드도 요구합니다(텍사스 회계감사관: 온라인 등록).
2. 단독 소유주, 파트너, 임원, 이사 중 사회보장번호가 없는 사람이 있으면 Form AP-201을 쓰세요. sales.applications@cpa.texas.gov로 이메일을 보내거나 512-936-0010으로 팩스를 보냅니다.
3. 미국 밖에 있는 판매자도 같은 방식으로 등록합니다. AP-201을 이메일이나 팩스로 보내세요(텍사스 회계감사관: 원격 판매자). 외국 판매자와 판매세를 참고하세요.

AP-201에서 원격 판매자에게 중요한 항목은 세 가지입니다. 인터넷 또는 통신 판매가 있는지, 마켓플레이스 사업자인지, 단일 지방 세율을 선택하는지입니다. 단일 세율 질문은 양식의 30번부터 37번, 39번, 43번 항목 답이 모두 "아니요"일 때만 적용됩니다(텍사스 내 사업장, 대리인, 재산, 현장 판매와 임시 판매, 텍사스 프랜차이즈 가맹점과 관계회사, 마켓플레이스 사업자 여부, 헬스 스파 회원권에 대한 질문)(Form AP-201).

원격 판매자는 텍사스 주문에 어느 지방세를 걷나요?

원격 판매자는 주 사용세 6.25%에 주문품이 발송되거나 배송되는 곳의 지방 사용세를 더해 걷거나, 단일 지방 세율을 선택합니다. 지방세 부분은 2%가 상한이므로 합산 최대 세율은 8.25%입니다(텍사스 회계감사관: 원격 판매자; Publication 94-105).

배송지 주소를 기준으로 할 때 주의할 점 두 가지입니다.

• 지방 과세 구역은 우편번호(ZIP code)와 일치하지 않습니다. 여러 도시가 한 우편번호를 함께 쓰기도 하고, 한 우편번호가 과세 구역 안팎에 걸치기도 합니다. 주소마다 회계감사관의 판매세 세율 조회 도구(Sales Tax Rate Locator)로 확인하세요.
• 배송지 주소가 어느 지방 과세 구역에도 속하지 않으면 지방 사용세는 없습니다.

단일 지방 사용세 세율이란 무엇이며, 누가 쓸 수 있나요?

단일 지방 사용세 세율은 원격 판매자가 선택할 수 있는 일률적인 지방 세율로, 이 페이지의 과세연도에는 1.75%입니다. 회계감사관은 직전 주 회계연도의 평균 지방 세율을 기준으로 역년마다 이 세율을 정하고, 해당 연도가 시작되기 전에 Texas Register에 공시합니다(Texas Register 공시; Tax Code 151.0595).

이 세율은 모든 텍사스 주문에서 주소별 지방 세율을 대신하므로 판매자가 세율을 조회할 필요가 없습니다. 텍사스에 사업장이 있는 사업체와 마켓플레이스 사업자는 쓸 수 없습니다. 단일 세율을 낸 구매자는 자기 지역의 지방 세율이 더 높더라도 추가 지방 사용세를 낼 필요가 없습니다(Tax Code 151.0595).

자기 지역의 지방 세율보다 많은 세금을 낸 구매자는 1년에 한 번 회계감사관에 Form 00-957로 차액 환급을 신청할 수 있습니다(텍사스 회계감사관: 마켓플레이스 FAQ).

Form 01-799로 단일 지방 세율은 어떻게 선택하거나 철회하나요?

새 원격 판매자는 허가증 신청서(AP-201 46번 항목)에서 선택합니다. 이미 허가증이 있는 원격 판매자는 Form 01-799를 이메일이나 우편으로 보내며, 선택은 신고 기간의 첫날에 효력이 생깁니다(텍사스 회계감사관: 원격 판매자).

소유주, 일반 파트너, 임원 또는 권한을 받은 대리인이 서명합니다. 회계감사관의 예시는 다음과 같습니다. 2월에 선택한 판매자는 3월부터 단일 세율을 적용하며, 4월 20일에 기한이 오는 신고서부터 반영됩니다.

철회는 시간이 오래 걸리므로 선택은 최소한 그해의 남은 기간 동안은 유지하는 결정으로 보세요. 회계감사관의 예시는 다음과 같습니다. 4월 1일에 접수된 철회는 다음 1월 1일에 효력이 생기고, 11월 1일에 접수된 철회는 그다음 1월 1일에 효력이 생깁니다(Form 01-799).

마켓플레이스가 세금을 대신 걷어 주면 텍사스 허가증이 필요 없나요?

텍사스 세금을 걷는다고 인증한 마켓플레이스를 통해서만 판매하는 원격 판매자는 텍사스 허가증이 필요 없습니다. 모든 마켓플레이스 판매 기록을 최소 4년 보관해야 합니다(텍사스 회계감사관: 마켓플레이스 판매자).

다음 네 가지는 이 규칙을 바꿉니다.

• 마켓플레이스가 인증서를 제공해야 하며, 이용 약관에 포함되어 있어도 됩니다. 인증서가 없으면 판매자는 받을 때까지 세금을 직접 걷습니다(마켓플레이스 FAQ).
• 세이프하버를 넘고 자체 과세 판매가 있는 판매자는 허가증을 갖고 그 판매에 대한 세금을 걷어야 합니다. 마켓플레이스 판매는 신고서에 적지만 과세 판매에는 넣지 않습니다.
• 텍사스에 기반을 둔 판매자는 모든 판매가 마켓플레이스를 통해 이루어져도 허가증이 필요합니다.
• 마켓플레이스의 텍사스 시설에 보관한 재고는 마켓플레이스가 판매자의 의무를 대신 맡는다고 인증하면 세이프하버 미만에서는 허가증이 필요 없습니다. 세이프하버를 넘으면 판매자에게 허가증이 필요합니다. 어느 쪽이든 그 재고 때문에 과세 대상 사업체에는 텍사스 프랜차이즈세 책임이 생깁니다.

신고서 작성은 판매세 신고서 제출에서 다룹니다.

텍사스 판매세 허가증을 받으면 텍사스 프랜차이즈세 의무가 생기나요?

생길 수 있습니다. 회계감사관은 텍사스 밖에서 설립된 과세 대상 사업체(foreign taxable entity)가 텍사스 사용세 허가증을 받는 날을 프랜차이즈세 연관성이 시작될 수 있는 날짜 중 하나로 꼽습니다. 연관성은 그 사업체가 프랜차이즈세 총수입 기준에 이르지 않았더라도 나열된 날짜 중 가장 빠른 날에 시작됩니다(텍사스 회계감사관: 원격 판매자). 회계감사관은 사용세 허가증이 있는 사업체에는 연관성이 있는 것으로 추정한다고 밝힙니다(마켓플레이스 판매자).

텍사스 프랜차이즈세에는 별도의 기준도 있습니다. 텍사스 사업에서 발생한 연간 총수입이 $500,000 이상인 경우입니다. 따라서 판매세 의무가 시작되기 전에 허가증을 받으면 총수입 기준보다 일찍 프랜차이즈세 대상이 될 수 있습니다. 회계감사관은 모든 판매세·사용세 허가증이 여기서 말하는 "사용세 허가증"에 해당하는지는 밝히지 않으므로, 일찍 신청하기 전에 이를 확인하세요.

프랜차이즈세는 법인, LLC, 유한 파트너십 같은 과세 대상 사업체에 적용됩니다. 법적 책임을 보호하는 사업체 형태가 없는 개인사업자나, 일반적으로 개인이 직접 전부 소유하는 일반 파트너십에는 적용되지 않습니다. 보고서와 납부할 세금이 없는 경우의 규칙은 텍사스 프랜차이즈세에서 다룹니다.

판매자는 텍사스 원격 판매자 지위를 어떻게 끝내나요?

원격 판매자는 Form 01-798이나 회계감사관의 웹 양식을 제출해 텍사스 사용세 의무를 끝냅니다. 텍사스에 물리적 거점이 없어야 하고, 텍사스 판매를 중단하거나 12개월 연속으로 각 시점의 직전 12개월(역월 기준) 총수입이 $500,000 미만이었음을 보여 주어야 합니다(텍사스 회계감사관: 마켓플레이스 FAQ).

네 가지를 알아 두세요.

• 텍사스는 이 기준을 "12개월 연속, 각 달의 직전 12개월(역월 기준) 총수입이 세이프하버 미만"이라고 표현합니다. 실제로 몇 개월 치 판매 자료가 필요한지는 회계감사관이 밝히지 않으므로, 신고서를 내기 전에 회계감사관에 확인하세요.
• 종료 후에는 텍사스 총수입이 세이프하버를 넘는 12개월(역월 기준)이 생기면, 그 이후 두 번째 달의 첫날부터 징수를 다시 시작합니다. 처음 기준을 넘었을 때 적용되는 네 번째 달 규칙보다 빠릅니다.
• 텍사스에 물리적 거점이나 대리인이 생긴 판매자는 더 이상 원격 판매자가 아니지만, 여전히 판매세와 사용세를 걷어야 합니다(Form 01-798).
• 사용세 의무가 끝나도 프랜차이즈세 의무는 끝나지 않습니다. 회계감사관은 이를 별도 절차로 처리합니다.

예시

다음 예시는 이해를 돕기 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

오하이오 주 상점이 기준을 넘는 경우

오하이오 주의 한 상점이 11월에 끝나는 열두 달 동안 텍사스로 자사 사이트를 통해 $380,000, 세금을 걷는 마켓플레이스를 통해 $200,000를 판매했습니다. 합계 $580,000는 세이프하버를 넘었고 10월에 끝나는 기간은 넘지 않았으므로 11월이 기준을 넘은 달입니다. 이 상점은 11월 이후 네 번째 달의 첫날인 3월 1일까지 허가증을 갖고 자체 과세 주문에 대한 세금을 걷기 시작해야 합니다. 허가증은 두세 주가 걸릴 수 있으므로 12월에 신청하고, 마켓플레이스의 인증서를 보관합니다.

같은 상점이 단일 세율을 선택하는 경우

이 상점이 지방 세율이 2%인 곳의 구매자에게 $1,000 과세 주문을 배송합니다. 배송지 세율을 적용하면 주 세금 $62.50에 지방 세금 $20.00을 걷습니다. 단일 지방 세율 1.75%를 적용하면 $62.50에 $17.50을 걷습니다. 어느 지방 과세 구역에도 속하지 않는 주소라면 배송지 주소 방식에서는 $62.50 외에는 걷지 않습니다. 회계감사관의 안내 페이지는 이런 주소에 단일 세율이 어떻게 적용되는지 밝히지 않으므로, 판매자는 먼저 이를 확인합니다. 자기 지역의 지방 세율보다 많은 세금을 낸 구매자는 Form 00-957로 차액을 환급받을 수 있습니다. 신규 판매자인 이 상점은 허가증 신청서에서 선택합니다. 이미 허가증이 있었다면 세율을 적용하려는 신고 기간 전에 Form 01-799를 보냈을 것입니다.

세이프하버 미만인 판매자

어떤 판매자의 직전 12개월 텍사스 판매액이 $300,000이고 텍사스에 거점이 없습니다. 이 판매자는 세이프하버 미만이므로 허가증도 필요 없고 세금도 걷지 않습니다. 텍사스 총수입을 월별·판매 채널별로 기록하고 매달 말에 최근 12개월을 합산하며, 허가증을 일찍 신청하기 전에 프랜차이즈세 연관성을 확인합니다. 허가증이 연관성을 시작시킬 수 있기 때문입니다.

상황이 다르신가요?

• 텍사스에 사무실, 직원, 대리인이 있거나 자체 재고가 있는 경우: 원격 판매자가 아닐 가능성이 높으며 세이프하버가 적용되지 않을 수 있습니다. 등록과 기록 관리 도움을 받으세요.
• 기준을 넘어 텍사스로 판매하고도 세금을 걷지 않은 경우: 걷지 못한 판매세 바로잡기를 참고하세요.
• 소프트웨어 구독이나 기타 디지털 서비스를 판매하는 경우: SaaS와 소프트웨어의 판매세를 참고하세요.
• 사업체가 미국 밖에 있는 경우: 외국 판매자와 미국 판매세를 참고하세요.
• 허가증 때문에 텍사스 프랜차이즈세 납세자가 될 수 있는 경우: 텍사스 프랜차이즈세를 참고하세요.
• 신고서, 기한, 판매가 없는 달의 신고가 필요한 경우: 판매세 신고서 제출을 참고하세요.
• 다른 주에도 판매하는 경우: 판매세를 걷어야 하는 경우와 주별 기준액 목록부터 확인하세요.