Você precisa se registrar para o GST/HST?

Qual é o limite de pequeno fornecedor e quais vendas contam?

Para a maioria das empresas individuais, sociedades de pessoas e corporações canadenses, o limite de pequeno fornecedor (small supplier) é de $30.000 em um trimestre-calendário ou em quatro trimestres-calendário consecutivos. Conte a receita bruta, antes das despesas, dos fornecimentos tributáveis no mundo todo, incluindo fornecimentos com alíquota zero e vendas de empresas associadas a você no início do trimestre (CRA; Excise Tax Act, seção 148).

No GST/HST, pessoas e empresas podem ser associadas por meio de controle. Por exemplo, o titular de uma empresa individual pode precisar contar as vendas de uma corporação que ele controla; o parentesco, por si só, não responde à questão do controle (CRA: definições).

O teste usa trimestres-calendário que começam em janeiro, abril, julho e outubro, mesmo que sua empresa tenha um exercício fiscal diferente. Conte um valor quando ele vence, ou quando é pago antes de vencer, e não só quando o dinheiro entra (CRA: pequenos fornecedores). O titular de uma empresa individual não pode reiniciar o limite usando outro nome comercial. A sociedade de pessoas ou a corporação testa as próprias vendas mais as das empresas associadas; ser pessoa jurídica separada não basta para deixar as vendas associadas de fora (CRA). Se você faz apenas fornecimentos isentos, geralmente não pode se registrar (CRA).

As vendas a clientes fora do Canadá contam?

Sim. As vendas tributáveis mundiais contam para o limite canadense de pequeno fornecedor, mesmo quando uma exportação qualificada tem alíquota zero ou quando um fornecimento tributável é feito fora do Canadá (CRA; Excise Tax Act, seção 148).

Contar uma venda ao exterior para o registro não significa cobrar imposto canadense sobre ela. Bens e serviços exportados só podem ter alíquota zero quando as condições forem atendidas; guarde os registros de envio ou a prova de que o cliente é não residente, conforme o caso (CRA: importações e exportações). Para o tratamento fiscal das faturas de um profissional independente canadense a clientes dos EUA, veja profissionais independentes canadenses com clientes nos EUA.

Quando devo me registrar e começar a cobrar?

A data depende de como você passa de $30.000. Se o seu próprio fornecimento tributável no Canadá faz um trimestre-calendário passar do limite, aplique as regras do GST/HST a esse fornecimento; uma venda qualificada com alíquota zero continua sem imposto a cobrar. Se o limite é ultrapassado apenas em trimestres consecutivos, a condição de pequeno fornecedor termina depois do mês seguinte (CRA; CRA: importações e exportações).

Nos dois casos de registro obrigatório da tabela, peça o registro em até 29 dias da data de início. Cobre o imposto a partir dessa data nos fornecimentos com alíquota positiva, mesmo que você peça o registro depois (CRA).

Se a venda de uma empresa associada, ou um fornecimento seu feito fora do Canadá, faz o grupo passar do limite, sua obrigação de se registrar está ligada ao seu primeiro fornecimento tributável no Canadá depois que você deixa de ser pequeno fornecedor (Excise Tax Act, seções 148 e 240). Registre-se em até 29 dias depois desse primeiro fornecimento. Você pode escolher uma data de início anterior, se for elegível, mas então deverá apurar o imposto a partir dessa data (CRA: pequenos fornecedores; CRA: registro voluntário).

Motoristas de táxi e de transporte por aplicativo se registram desde a primeira corrida?

Sim. O taxista autônomo ou o motorista de transporte comercial por aplicativo deve se registrar com efeito a partir da sua primeira corrida tributável de passageiros, mesmo sendo pequeno fornecedor, e pedir o registro em até 29 dias dessa corrida. O GST/HST geralmente já está incluído na tarifa, então o motorista deve identificar e recolher o imposto que ela contém (CRA; Excise Tax Act, seção 240).

A entrega de comida ou de encomendas, sozinha, segue o teste normal de pequeno fornecedor. Se você faz as duas atividades, as vendas tributáveis de ambas contam para esse teste. Abaixo do limite, o registro obrigatório geralmente cobre apenas as corridas de passageiros, a menos que você peça à CRA para estendê-lo a todas as suas atividades comerciais no Canadá; a CRA confirma por escrito a data da extensão. Quando o teste de um único trimestre ou o teste móvel encerra sua condição de pequeno fornecedor, o registro passa a cobrir também as suas demais vendas tributáveis (CRA: economia compartilhada; Excise Tax Act, seção 148 e seção 240).

As vendas por marketplace ou por plataforma de aluguel contam?

Sim. As vendas tributáveis em marketplace e a hospedagem de curta duração tributável de um vendedor canadense contam para o teste de pequeno fornecedor do vendedor, mesmo que a plataforma cobre o GST/HST em uma operação. As regras de plataforma preservam expressamente essas vendas para esse teste (Excise Tax Act, seção 211.23; seção 211.13). Quem cobra o imposto depende do tipo de venda e de o vendedor estar registrado ou não.

Essas regras de cobrança não cobrem todas as vendas em marketplace. Verifique separadamente serviços, produtos digitais e bens enviados de fora do Canadá; não presuma que a plataforma cobrou o imposto (CRA: bens qualificados).

Guarde os extratos da plataforma que mostram vendas brutas, taxas, localização dos clientes, imposto cobrado e a sua situação de registro. A cobrança pela plataforma não substitui o seu próprio cálculo do limite. Para o tratamento fiscal específico de aluguéis, veja GST/HST em imóveis residenciais. Para declarar a renda obtida em plataformas, veja como a renda de autônomos é tributada.

Devo me registrar voluntariamente abaixo do limite?

Você pode se registrar voluntariamente se faz fornecimentos tributáveis no Canadá. O registro pode permitir créditos de imposto sobre insumos (input tax credits) nas compras empresariais elegíveis, mas também obriga você a cobrar o imposto aplicável, apresentar declarações e continuar registrado por pelo menos um ano, a menos que encerre as atividades comerciais (CRA).

Compare o imposto sobre suas despesas com o trabalho de apresentar as declarações e com o efeito de cobrar imposto de clientes que não podem recuperá-lo. A data de início de um registro voluntário costuma ser a data do pedido ou até 30 dias antes; a corporação não pode escolher uma data anterior à sua constituição (CRA). Veja declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos para as regras de elegibilidade aos créditos e das declarações.

Como me registro e o que preciso reunir?

Registre uma conta do programa de GST/HST pelo sistema Business Registration Online (BRO) da CRA, se você tem uma conta na CRA e pode usar o BRO. Se não puder, a CRA geralmente orienta a enviar o Form RC1 pelo correio; o titular de empresa individual com um SIN temporário que começa com 9 deve usar o BRO. Se você já tem um número de empresa (business number), use-o; se não, poderá obter um durante o registro. As empresas de Quebec geralmente se registram para o GST/HST pela Revenu Québec (CRA; Revenu Québec).

Quem faz o pedido on-line também precisa informar dados de identidade. Guarde o número de empresa durante a sessão de registro; a CRA diz que não o envia depois. O BRO não consegue registrar uma empresa que pertence a outra empresa, como uma sociedade de pessoas com uma corporação como sócia (CRA).

Qual alíquota cobro em outra província ou fora do Canadá?

Use a regra do local de fornecimento (place of supply) para os bens ou o serviço em questão, e não simplesmente a província onde sua empresa está sediada. Para bens enviados, o destino da entrega geralmente determina a província; para muitos serviços, vale o endereço do cliente canadense obtido no curso normal dos negócios, com exceções (CRA).

Um fornecimento com alíquota zero não tem GST/HST a cobrar, em qualquer província. As alíquotas abaixo valem para os demais fornecimentos tributáveis (CRA).

Essas alíquotas vêm da página atual da CRA sobre o local de fornecimento. Uma exportação qualificada pode ter alíquota zero; uma venda feita fora do Canadá pode ficar fora do GST/HST canadense. Nenhum dos dois resultados decorre apenas de um endereço de cobrança no exterior, então verifique o fornecimento e a prova da exportação (CRA: importações e exportações).

Preciso também me registrar para o QST ou o PST?

Possivelmente. O registro do GST/HST não resolve o QST de Quebec nem os impostos separados sobre vendas da Colúmbia Britânica, de Saskatchewan e de Manitoba. Cada jurisdição tem regras próprias sobre o que é tributado e quem se registra (Revenu Québec; Saskatchewan; Manitoba).

A Revenu Québec diz que a empresa que exerce atividades comerciais em Quebec geralmente se registra para o GST e o QST quando os fornecimentos tributáveis mundiais, somados aos das empresas associadas, passam de $30.000. Algumas atividades em Quebec exigem o registro do QST mesmo de um pequeno fornecedor, incluindo a venda de combustível no varejo e de pneus novos (Revenu Québec). Veja o imposto provincial sobre vendas para os testes provinciais separados.

E se passei do limite sem me registrar?

Primeiro defina a data de início correta; depois calcule o GST/HST sobre os fornecimentos tributáveis a partir dessa data, inclusive as vendas em que você não cobrou o cliente. A CRA diz que você continua responsável pelo imposto que era obrigado a cobrar, e ele deve entrar na declaração do período em que deveria ter sido cobrado (CRA: RC4022).

1. Refaça as vendas tributáveis brutas por trimestre-calendário, incluindo empresas associadas e vendas ao exterior. Identifique a primeira venda afetada pela regra de um único trimestre ou de quatro trimestres.
2. Separe as vendas tributáveis no Canadá, as exportações qualificadas com alíquota zero, os fornecimentos feitos fora do Canadá e os fornecimentos isentos. Concilie notas fiscais e extratos de plataformas, incluindo o imposto que a plataforma cobrou. Verifique se cada contrato ou nota fiscal diz que o imposto estava incluído, foi somado à parte ou não foi mencionado, antes de calcular o imposto não cobrado ou de pedir que os clientes paguem mais (CRA: RC4022).
3. Registre-se e peça a data de início correta. O sistema on-line só aceita uma data de início dentro dos últimos 30 dias. Para uma data obrigatória anterior, envie à CRA um pedido por escrito assinado por um proprietário, sócio, administrador ou representante autorizado de Nível 2. A maioria das empresas precisa de um detalhamento das vendas e dos registros de apoio; taxistas e motoristas de transporte por aplicativo informam, em vez disso, quando fizeram as primeiras corridas tributáveis. A CRA decide se aceita a data pedida (CRA).
4. Apresente as declarações de GST/HST afetadas e declare o imposto que você deveria ter cobrado. Revise os créditos de imposto sobre insumos elegíveis e os prazos para pedi-los em declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.

Para juros ou multas, veja multas, juros e alívio. Se você pensa em se apresentar antes de uma revisão da CRA, veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.

Posso cancelar se as vendas caírem?

Você pode pedir à CRA que encerre sua conta de GST/HST quando voltar a ser pequeno fornecedor e estiver registrado há pelo menos um ano completo. O taxista ou motorista de transporte comercial por aplicativo que ainda faz corridas tributáveis deve continuar registrado, mesmo que as vendas estejam abaixo do limite normal (CRA).

Não pare de cobrar o imposto só porque as vendas caíram. Espere a data efetiva de encerramento, apresente as declarações finais e verifique se há imposto a pagar sobre bens da empresa que você ainda tem quando o registro termina; as regras de encerramento da CRA podem tratar esses bens como vendidos (CRA).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um consultor não registrado, sem vendas tributáveis anteriores nem empresas associadas, fatura C$12.000 de janeiro a março e C$11.000 de abril a junho. De julho a setembro, o consultor fatura C$6.000 antes de uma fatura de C$5.000 de um cliente no Canadá. Essa fatura leva o trimestre a C$11.000, mas o total móvel de quatro trimestres a C$34.000. Nenhum trimestre isolado passa de $30.000, então o consultor continua sendo pequeno fornecedor até outubro e deve cobrar o imposto a partir do primeiro fornecimento tributável no Canadá depois que outubro terminar.

Se, em vez disso, o trimestre de julho a setembro sozinho tivesse chegado a C$29.000 antes dessa fatura de C$5.000, a fatura inteira seria a primeira venda em que o consultor deve cobrar o GST/HST. Se o consultor esquecesse de cobrar, o imposto ainda seria devido. A província do cliente e o tipo de serviço determinam a alíquota.

E no seu caso?

• Você é uma empresa dos EUA ou de outro país: as rotas de registro normal e da economia digital são diferentes. Veja vendedores não residentes e digitais.
• Você tem clientes nos EUA e precisa saber o tratamento fiscal das faturas deles: veja profissionais independentes canadenses com clientes nos EUA.
• Você vende hospedagem ou imóveis residenciais: veja GST/HST em imóveis residenciais.
• Você vende para Quebec, Colúmbia Britânica, Saskatchewan ou Manitoba: confira as regras separadas em imposto provincial sobre vendas.
• Você deixou de apresentar anos de declarações de GST/HST como empresa individual: veja como regularizar declarações não apresentadas.
• Sua corporação deixou de apresentar anos de declarações de GST/HST: veja como regularizar declarações corporativas não apresentadas.
• Sua data de ultrapassagem envolve empresas associadas, várias plataformas ou imposto não cobrado: reúna as vendas trimestrais, as notas fiscais, os extratos das plataformas e a localização dos clientes e use o apoio de contabilidade para reconstruir os períodos.