Não residente com negócio nos EUA: como entregar o Form 1040-NR

Quando um proprietário de negócio não residente entrega o Form 1040-NR?

Uma pessoa física não residente que exerceu uma atividade empresarial nos EUA geralmente entrega o Form 1040-NR, mesmo que o negócio não tenha tido lucro, nem renda de fonte americana, nem renda isenta por tratado. A declaração informa a renda e o imposto da pessoa física; abrir uma LLC não a substitui. Regras de entrega do IRS.

Inclua o Schedule OI no Form 1040-NR para informar dados de não residente, como o seu país de residência. Acrescente os schedules que correspondem à sua renda, conforme explicado abaixo. Instruções do IRS.

O IRS lista exceções restritas, inclusive para certos titulares de visto F, J, M ou Q sem renda sujeita a imposto pela seção 871. Exceções de entrega do IRS.

Se uma atividade limitada nos EUA ou um tratado deixa você em dúvida se a renda é tributável, um Form 1040-NR protetivo entregue em até 16 meses do vencimento original pode preservar deduções caso o IRS conclua depois que há renda efetivamente conectada. Explique por que ele é protetivo; para o benefício de um tratado, preencha o Schedule OI, item L. IRS Publication 519.

Esta página começa depois que você já concluiu que a renda do negócio é tributável nos EUA. Se a renda é efetivamente conectada com uma atividade empresarial nos EUA depende da atividade, da fonte da renda e de qualquer tratado. O tipo de visto, por si só, não define a residência fiscal: se os seus dias nos EUA ou um green card mudaram a sua situação, veja seu primeiro ano como residente fiscal nos EUA. Uma regra de desempate de tratado pode, ao contrário, obrigar quem mora nos EUA a entregar o Form 1040-NR com o Form 8833. Orientação do IRS sobre tratados.

A retenção é um pagamento por conta do imposto, não necessariamente o imposto final. Entregue a declaração para conciliá-la e pedir a restituição de um pagamento a mais. O IRS também exige uma declaração correta entregue no prazo para pedir muitas deduções e créditos contra a renda efetivamente conectada. IRS Publication 519.

A renda da minha LLC de um único proprietário vai no meu Form 1040-NR?

Sim, se a sua LLC de um único proprietário não optou pela tributação como corporação, o IRS geralmente a trata como parte do proprietário para o imposto de renda. Uma pessoa física não residente declara a atividade empresarial tributável da LLC no seu próprio Form 1040-NR; o EIN da LLC não substitui o número de identificação fiscal do proprietário. Regras do IRS para LLCs; instruções do Form 1040-NR.

Declare a renda tributável do negócio pelo método contábil fiscal dele, e não apenas o dinheiro que você retirou da LLC. Você deve pessoalmente o imposto de renda sobre o lucro da LLC desconsiderada; mantenha separadas as transferências do proprietário, as vendas e as despesas. Regras do IRS para LLCs; IRS Publication 334.

E se eu for sócio de uma sociedade de pessoas?

Um sócio não residente declara no Form 1040-NR a sua parte da renda efetivamente conectada da sociedade de pessoas, conforme o Schedule K-1, geralmente pelo Schedule E e pelo Schedule 1, usando o Schedule K-3, quando fornecido, para identificar a fonte e a natureza dos itens. A sociedade entrega ao sócio o Form 8805 quando paga o imposto da seção 1446 por ele, ou quando usa uma redução permitida que exige o formulário mesmo sem pagamento de imposto. O Form 8805 mostra a renda tributável efetivamente conectada alocada e qualquer retenção. Peça o crédito dessa retenção na declaração e anexe o Form 8805. Instruções do IRS para o Form 1040-NR; instruções do IRS para o K-3; instruções do IRS para o Form 8805.

Pelas seções 701 e 702, o sócio deve imposto de renda sobre a sua parte, mesmo que a sociedade de pessoas não distribua dinheiro. US Code.

A sociedade de pessoas deve a retenção da seção 1446 sobre a renda tributável efetivamente conectada alocada, mesmo sem distribuição. Um sócio estrangeiro elegível pode entregar a ela o Form 8804-C para certificar deduções ou prejuízos no nível do sócio que podem reduzir a retenção. Entregue-o antes de a sociedade entregar o Form 8804; a sociedade pode recusar-se a usá-lo. Calcule o seu próprio imposto e peça o crédito de qualquer retenção. Veja sócios estrangeiros e retenção. Retenção de sociedades de pessoas do IRS; instruções do Form 8804-C.

Não some a mesma renda duas vezes se a sociedade de pessoas também enviou o Form 1042-S: o IRS diz que a renda efetivamente conectada informada no Schedule K-1 é declarada a partir desse schedule. Como a sociedade calcula e deposita a retenção está em sócios estrangeiros e retenção. Instruções do IRS para o Schedule E.

Quais despesas do negócio posso deduzir e o que devo guardar?

Para a renda do Schedule C, os custos dedutíveis comuns incluem materiais do negócio, publicidade, honorários profissionais e viagens qualificadas. Equipamentos podem ter de ser deduzidos ao longo do tempo. Deduza apenas custos ligados à renda efetivamente conectada, não gastos pessoais nem custos de renda isenta ou não efetivamente conectada; divida os custos compartilhados com um critério que possa ser comprovado. Instruções do IRS para o Form 1040-NR; instruções do IRS para o Schedule C.

O lucro empresarial efetivamente conectado elegível também pode dar direito a uma dedução separada de renda empresarial qualificada (qualified business income) na linha 13a do Form 1040-NR. Veja como reduzir o imposto do seu negócio para as regras de elegibilidade. Instruções do IRS.

A maioria dos não residentes não pode usar a dedução padrão. Estudantes e aprendizes de negócios elegíveis pelo tratado entre EUA e Índia podem pedi-la na linha 12 do Form 1040-NR, em vez de detalhar as deduções. Instruções do IRS.

Mantenha livros que mostrem receitas e despesas, notas fiscais e recibos, registros bancários e de pagamentos, registros de viagens ou do local de trabalho e um cálculo para qualquer despesa dividida entre o negócio nos EUA e outra atividade. O IRS exige registros suficientes para sustentar os dados da declaração. Guarde também documentos que mostrem por que cada receita é de fonte americana ou efetivamente conectada, principalmente quando você trabalha em mais de um país. Orientação do IRS sobre manutenção de registros; regras do IRS sobre fonte da renda.

A entrega atrasada pode colocar as deduções em risco. Verifique o prazo de entrega de cada ano não declarado antes de tratar despesas antigas como disponíveis. IRS Publication 519.

Não residentes pagam o imposto de autônomo dos EUA (self-employment tax)?

Em geral, quem não é cidadão americano nem residente fiscal dos EUA não deve o imposto de autônomo dos EUA sobre a renda de trabalho por conta própria, mesmo quando o imposto de renda americano se aplica. Um acordo internacional de previdência social pode, ao contrário, atribuir a cobertura aos EUA e fazer o imposto de autônomo se aplicar. Regra do IRS sobre o imposto de autônomo; orientação do IRS sobre acordos de previdência social.

Verifique o acordo do seu país e guarde qualquer certificado de cobertura. Se você se tornou residente fiscal dos EUA durante o ano, o resultado pode mudar. Salários têm regras próprias de Social Security e Medicare; não aplique esta regra de imposto de autônomo à folha de pagamento. Orientação do IRS.

Preciso de um ITIN e posso enviar o Form W-7 com a minha primeira declaração?

Se você precisa de um número de identificação fiscal individual dos EUA e não pode obter um SSN (número de seguridade social), peça um ITIN no Form W-7. Você pode enviar o Form W-7 com o seu primeiro Form 1040-NR completo e os documentos exigidos de identidade e de condição de estrangeiro. Deixe em branco o campo de SSN da declaração para o solicitante; o IRS atribui o ITIN e encaminha a declaração para processamento. Etapas do IRS para pedir o ITIN.

O EIN de uma LLC identifica a LLC para os fins dela. Ele não identifica você na sua declaração pessoal. O IRS lista opções de envio pelo correio e presenciais para o pacote do W-7, inclusive agentes de aceitação fora dos EUA. Etapas do IRS para pedir o ITIN.

Posso enviar o Form 1040-NR eletronicamente do exterior e quando vence?

O Form 1040-NR pode ser enviado eletronicamente, inclusive por quem mora no exterior, se o método de envio aceitar a declaração e os anexos. Se você está pedindo o primeiro ITIN, envie o Form W-7 com uma declaração em papel até o vencimento dela, seguindo as instruções do IRS para o ITIN ou por meio de um agente de aceitação; essa declaração não pode ser enviada eletronicamente. Um ITIN atribuído neste ano não pode ser usado para o envio eletrônico até o próximo ano-calendário. Verifique se o seu método de envio aceita todos os anexos exigidos. Instruções do IRS para o Form 1040-NR; instruções do IRS para o Form W-7.

Um Form 4868 entregue no prazo geralmente prorroga esses prazos de entrega da declaração de 2026 para 15 de outubro ou 15 de dezembro de 2027, respectivamente; ele não prorroga o prazo de pagamento. Se um prazo cair em fim de semana ou feriado legal, vale o dia útil seguinte. Confirme as instruções do ano da declaração antes de enviar, porque os endereços e o suporte ao envio eletrônico podem mudar. IRS Publication 519; instruções do IRS.

Preciso fazer pagamentos estimados do imposto de renda federal?

Você pode precisar de pagamentos estimados quando a retenção, inclusive a retenção da sociedade de pessoas, não cobrir o suficiente do seu imposto federal. Para o ano fiscal desta página, o IRS Form 1040-ES (NR) geralmente exige pagamentos quando os dois testes abaixo se aplicam.

Se você não entregou declaração do ano anterior, um ano anterior com imposto zero, por si só, não dispensa os pagamentos: a exceção de imposto zero do IRS exige que você tenha sido cidadão ou residente dos EUA durante todo o ano anterior. Uma declaração entregue, cobrindo os 12 meses e mostrando imposto zero, pode, ao contrário, se qualificar pelo teste de pagamento do ano anterior. Se a renda bruta ajustada do ano anterior passou de $150.000 ($75.000 em declaração separada), a meta do ano anterior passa a ser 110%; agricultores e pescadores têm regras diferentes. IRS Form 1040-ES (NR).

O calendário de pagamentos também muda conforme os salários. Se você teve salários sujeitos à retenção nos EUA, o formulário de 2026 permite quatro parcelas a partir de 15 de abril de 2026. Sem esses salários, ele permite metade até 15 de junho de 2026, um quarto até 15 de setembro de 2026 e um quarto até 15 de janeiro de 2027. Se a renda chegou de forma irregular, o cálculo de renda anualizada do Form 2210, anexado à sua declaração, pode reduzir a multa por pagamento insuficiente. O Form 2210 também pede a dispensa por sinistro, desastre ou circunstância incomum, ou por causa razoável no pagamento insuficiente após aposentadoria aos 62 anos ou invalidez em 2025 ou 2026; anexe-o à declaração com uma explicação. IRS Form 1040-ES (NR); instruções do Form 2210.

Eu também posso ter de entregar uma declaração estadual de não residente?

Sim. O Form 1040-NR federal não define a declaração estadual. Verifique cada estado onde o negócio tem clientes, bens, trabalhadores ou atividade, usando as regras de fonte e de entrega daquele estado. A renda federal e a estadual podem ter fontes diferentes.

A Califórnia ilustra a diferença: o órgão tributário do estado diz que a renda de serviços de um prestador de serviços independente não residente tem como fonte o lugar onde o cliente recebe o benefício, e não onde o prestador trabalhou. Um não residente com renda de fonte californiana pode precisar do Form 540NR se atender aos requisitos de entrega do estado. A remuneração de empregados segue uma regra diferente, baseada no local de trabalho. California Franchise Tax Board. Para a entrega de negócios em vários estados, veja imposto de renda empresarial em outros estados.

E se eu deixei de entregar Forms 1040-NR de anos anteriores?

Trabalhe ano a ano: determine a sua residência fiscal e a atividade empresarial nos EUA, obtenha a contabilidade da LLC ou os Schedules K-1 e os Forms 8805 da sociedade de pessoas, identifique as retenções e os pagamentos e depois prepare as declarações pessoais que faltam. Uma declaração exigida que não foi entregue mantém aberto o prazo de lançamento do IRS pela seção 6501(c)(3); depois do lançamento, a cobrança geralmente tem limite de 10 anos pela seção 6502, com prorrogações e suspensões. US Code: lançamento; US Code: cobrança.

A entrega atrasada geralmente custa 5% do imposto não pago por mês ou fração de mês; o pagamento atrasado acrescenta 0,5% por mês. Cada multa tem teto de 25%, e a multa por atraso na entrega é reduzida quando as duas se aplicam. Para uma declaração de 2026 entregue mais de 60 dias depois do prazo, incluindo prorrogações, a multa mínima por atraso na entrega é o menor valor entre $535 ou o imposto que deveria constar na declaração. Multas do IRS; ajuste de inflação para 2027.

Declarações originais elegíveis com vencimento em 2027 podem receber alívio automático das multas por atraso na entrega e no pagamento, com base no cumprimento das obrigações nos três anos anteriores. Para declarações mais antigas, pergunte ao IRS sobre o First Time Abate (abatimento por primeira infração), que cobre um período fiscal; o alívio por causa razoável também pode se aplicar. O imposto e os juros continuam devidos. Alívio de multas do IRS.

Para pedir muitas deduções e créditos, o IRS geralmente exige uma declaração verdadeira e correta em até 16 meses do vencimento original. Se você deixou de entregar a declaração exigida anterior e este não é o seu primeiro ano com obrigação de declarar, uma notificação do IRS pode encerrar essa janela antes. Os créditos de imposto retido não estão sujeitos a essa regra de prazo. Revise cada ano antes de presumir que despesas antigas podem compensar a renda. Se um Form 1040 anterior foi entregue como residente, veja como corrigir uma declaração de residente. IRS Publication 519.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos; nenhum imposto é calculado. Um não residente que mora no exterior presta serviços de consultoria nos EUA por meio de uma LLC americana desconsiderada. Suponha que as receitas resultantes sejam renda efetivamente conectada, depois de verificar qualquer tratado (regra do IRS sobre fonte de serviços pessoais). A LLC tem US$100.000 de receitas tributáveis e US$30.000 de despesas comprovadas no ano. O Schedule C do proprietário mostra US$70.000 de renda empresarial líquida, que vai para o Form 1040-NR mesmo que o proprietário deixe o dinheiro na LLC.

O proprietário não tem salários de empregado sujeitos à retenção nos EUA. O prazo usual de entrega do Form 1040-NR é 15 de junho após o fim do ano. Se a retenção for insuficiente, o proprietário consulta o Form 1040-ES (NR) para os pagamentos estimados; se não houve essa retenção sobre salários, o primeiro pagamento programado vence em 15 de junho do ano fiscal. O imposto de autônomo dos EUA geralmente não se aplica enquanto o proprietário continuar não residente, sujeito a qualquer acordo de previdência social aplicável. A declaração estadual é verificada separadamente.

É diferente no seu caso?

• Você ainda não definiu se a renda é tributável nos EUA: comece por quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Sua LLC de um único proprietário tem declarações separadas: veja entrega por LLC americana de um único membro de propriedade estrangeira.
• Sua sociedade de pessoas precisa calcular a retenção de sócios estrangeiros: veja sócios estrangeiros e retenção.
• Seu cônjuge é cidadão ou residente dos EUA: os dois cônjuges podem optar pelo tratamento de residente no imposto de renda, pela seção 6013(g), com uma declaração assinada em um Form 1040 conjunto. A opção em um Form 1040-X retificador geralmente vence em até três anos da entrega ou dois anos do pagamento, o que ocorrer por último. Veja casado com um não residente. Opção do IRS para cônjuges.
• Sua residência nos EUA mudou durante o ano: veja seu primeiro ano como residente fiscal nos EUA; declarações de dupla condição (dual-status) precisam de revisão individual em impostos para pessoas físicas.
• Seu visto pode restringir a atividade empresarial: veja abrir uma LLC com visto.
• Você entregou o Form 1040 como residente por engano: veja como corrigir uma declaração de residente.
• Você deixou de entregar vários anos, pede benefício de tratado ou declara renda em dois países: reúna as datas de viagem, as declarações anteriores, a contabilidade, os Schedules K-1, os Forms 8805 e os comprovantes de retenção para uma revisão de impostos para pessoas físicas.