Rendimentos do exterior na declaração de imposto de renda dos EUA

Se moro nos EUA, preciso declarar rendimentos do exterior, mesmo que o dinheiro fique lá?

Sim. Se você é cidadão ou residente dos EUA para fins fiscais, a sua declaração dos EUA geralmente cobre a renda mundial. Manter um pagamento em uma conta no exterior não o tira da sua declaração. A pergunta é se você recebeu rendimento tributável, não onde guardou o dinheiro (IRS: tributação de residentes dos EUA; instruções do Form 1040).

Inclua salários, pensões tributáveis, juros e dividendos do exterior mesmo que nenhum informe dos EUA chegue. Um tratado pode isentar um item ou mudar qual país o tributa. Se você se tornou residente dos EUA durante o ano, as datas importam. Veja seu primeiro ano como residente fiscal dos EUA.

Onde cada tipo de rendimento do exterior entra no Form 1040?

Declare o rendimento do exterior no mesmo lugar do rendimento equivalente dos EUA, depois de convertê-lo para dólares. O imposto estrangeiro retido é uma questão separada, de crédito ou de dedução. Não o subtraia simplesmente da renda bruta (instruções do Form 1040; Publication 514).

A remuneração paga por um empregador estrangeiro geralmente é de fonte americana quando você trabalha nos EUA. O trabalho no exterior geralmente é de fonte estrangeira. Divida o pagamento do trabalho feito nos dois lugares, em geral pelos dias trabalhados. A retenção estrangeira, sozinha, não torna o trabalho nos EUA de fonte estrangeira nem cria um crédito utilizável dentro do limite comum do Form 1116. Verifique qualquer restituição estrangeira ou benefício de tratado (IRS: fonte dos rendimentos de serviços pessoais; Publication 514).

Aluguéis estrangeiros e vendas de bens têm regras próprias. Veja bens no exterior. Para fundos estrangeiros, veja fundos comprados fora dos EUA.

Como converto rendimentos e impostos estrangeiros para dólares americanos?

Use dólares americanos na declaração. Para rendimentos e despesas, o IRS geralmente pede a taxa de câmbio do momento em que você recebe, paga ou contabiliza cada item. Pode-se usar uma média anual para rendimentos recebidos de forma uniforme ao longo do ano se a taxa de câmbio foi relativamente estável. Um pagamento único exige a taxa da data da transação (IRS: moeda estrangeira; IRS: estudo de caso sobre taxas de câmbio).

O imposto estrangeiro tem regra própria. Se você pede o crédito quando o imposto é pago, use a taxa da data do pagamento ou da retenção. Se você opta por pedir o imposto quando ele é contabilizado (accrued), marque “Accrued” na Parte II do Form 1116 em uma declaração original entregue no prazo. Essa escolha vale também para os anos seguintes. Em geral, aplica-se a taxa média do ano fiscal, mas o imposto pago mais de 2 anos depois desse ano usa a taxa da data do pagamento. Para imposto contabilizado em moeda estrangeira que não seja a moeda funcional, você pode optar pela taxa da data do pagamento, anexando uma declaração à sua declaração até o prazo dela, inclusive prorrogações. Essa escolha também vale para os anos seguintes (instruções do Form 1116). Guarde, para cada conversão, o valor em moeda estrangeira, a data do pagamento, a taxa usada e a fonte dela.

Minha pensão estrangeira ou previdência social estrangeira é tributável nos EUA?

Uma distribuição de pensão estrangeira pode ser tributável nos EUA no todo ou em parte. A parte tributável geralmente depende da distribuição e do seu investimento no plano. A previdência social estrangeira geralmente é tratada como uma pensão ou annuity estrangeira, a menos que um tratado a isente ou preveja outra regra (IRS: distribuições de pensões estrangeiras).

Verifique o tipo de pagamento, a sua cidadania e residência nos EUA e as disposições do tratado sobre pensões, previdência social e cláusula de salvaguarda (saving clause). Uma pensão por serviço público pode ter uma regra separada no tratado. Não presuma que um nome estrangeiro, como “seguro social”, torna o pagamento equivalente ao Social Security dos EUA. Guarde os extratos do plano, os registros de contribuição e a lei ou o aviso de benefício que identifica o programa pagador.

Alguns planos de pensão estrangeiros são trusts estrangeiros e também podem exigir os Forms 3520 e 3520-A. Há exceções (IRS: distribuições de pensões estrangeiras).

Para o CPP, o OAS e o Social Security dos EUA, veja Americanos que moram no Canadá. Para saques de RRSP ou RRIF, veja Contas registradas canadenses na declaração dos EUA.

Meus pais têm green card e vivem de uma pensão da China: eles precisam entregar declaração?

Um titular de green card que mora nos EUA geralmente é tributado como residente dos EUA, mas a decisão de entregar declaração depende do tipo de pensão, de outros rendimentos, da situação de declaração e de qualquer outro motivo que obrigue a entregar. Pelo tratado entre EUA e China, uma pensão ou outro pagamento feito pelo governo da China, por uma subdivisão política ou por uma autoridade local, dentro do sistema de previdência social ou de um plano de assistência pública, é tributável apenas na China. A cláusula de salvaguarda do tratado preserva essa regra para residentes dos EUA que não são cidadãos dos EUA (tratado EUA–China, Artigo 17(2) e parágrafo 2 do Protocolo; IRS: tributação de residentes dos EUA).

Primeiro, confirme o pagador e o programa pelo aviso de benefício: um plano de empregador ou uma pensão por serviço público pode se enquadrar em outra disposição do tratado. Cidadãos dos EUA não podem usar a exceção para residentes do tratado no Artigo 17(2). Depois, verifique os outros rendimentos e os requisitos atuais de entrega do Form 1040. Se o pagamento qualificado for o único rendimento de um dos pais, pode não ser exigida declaração federal. Esse pedido de benefício de tratado para pensão ou previdência social, por si só, geralmente não exige o Form 8833, mas outra posição baseada em tratado pode exigir (instruções do Form 8833). A declaração de contas no exterior é uma verificação separada. Veja declaração de contas no exterior.

O tratado com a China não cobre pensões de Hong Kong só porque quem recebe é chinês (IRS: orientação sobre o território do tratado com a China). A classificação de um pagamento do Mandatory Provident Fund de Hong Kong pelas regras de pensões e trusts dos EUA exige uma revisão. Veja impostos entre países.

Como funciona o crédito por imposto estrangeiro e o que o limita?

O crédito por imposto estrangeiro pode reduzir o imposto de renda regular dos EUA quando um imposto de renda estrangeiro qualificado incide sobre um rendimento que os EUA também tributam. O Form 1116 geralmente limita o crédito ao imposto dos EUA atribuível à renda tributável de fonte estrangeira em cada categoria separada. O imposto pago no exterior não é restituído automaticamente dólar por dólar (IRS: crédito por imposto estrangeiro; instruções do Form 1116).

Se o imposto estrangeiro for restituído ou ajustado depois, o seu crédito dos EUA pode precisar de correção. O imposto contabilizado também exige nova apuração se não for pago 24 meses após o fim do ano a que se refere. Guarde as declarações e os lançamentos estrangeiros, os comprovantes de retenção, as datas de pagamento, os avisos de restituição e os Forms 1116 anteriores (instruções do Form 1116).

Posso pedir o crédito sem o Form 1116?

Sim, mas somente se todas as condições da opção forem cumpridas: todo o rendimento bruto de fonte estrangeira é passivo para essa opção (inclusive rendimento passivo altamente tributado e certos juros de financiamento à exportação), todo o rendimento e o imposto estrangeiro relacionado aparecem em informes de pagadores qualificados, e o total do imposto estrangeiro elegível não passa de $300, ou $600 em declaração conjunta (instruções do Form 1116). Os informes qualificados incluem os Forms 1099-DIV e 1099-INT, certos Schedules K-1 e K-3 e informes substitutos semelhantes que mostram rendimento e imposto. Um registro de pagamento, sozinho, não comprova essa condição. Salários de fonte estrangeira também excluem a opção.

Informe na linha 1 da Parte I do Schedule 3 o menor valor entre o total do imposto estrangeiro elegível e o imposto regular. A opção também impede o transporte de imposto estrangeiro para esse ano da opção ou a partir dele. Por isso, verifique os impostos estrangeiros anteriores e os esperados no futuro antes de usá-la (instruções do Form 1116).

Devo pedir crédito ou dedução pelo imposto estrangeiro?

Um crédito utilizável geralmente dá mais alívio federal porque reduz o imposto de renda regular dos EUA dólar por dólar. Uma dedução detalhada no Schedule A só reduz a renda tributável se você detalhar as deduções. Compare as duas opções na declaração completa quando o crédito for limitado ou não puder ser usado (IRS: crédito por imposto estrangeiro; Publication 514).

A escolha geralmente vale para todos os impostos de renda estrangeiros qualificados do ano. Em geral, você não pode pedir crédito por um imposto de renda estrangeiro qualificado e deduzir outro do mesmo ano. Um ano em que você deduz também pode afetar como os créditos não usados de outros anos são aproveitados (instruções do Form 1116).

O que um tratado tributário muda e quando preciso do Form 8833?

Um tratado pode isentar um rendimento, limitar a retenção estrangeira, mudar a fonte ou prever uma regra especial contra dupla tributação, mas a cláusula de salvaguarda pode permitir que os EUA tributem seus cidadãos ou residentes mesmo assim. Leia o artigo aplicável ao pagamento específico e as exceções da cláusula de salvaguarda antes de omitir um rendimento ou pedir um crédito (IRS: tratados de imposto de renda; IRS: distribuições de pensões estrangeiras).

O Form 8833 geralmente informa uma posição baseada em tratado que muda o imposto dos EUA, mas o IRS dispensa a divulgação em muitos pedidos individuais de tratado sobre pensões, annuities e previdência social. Outras posições, como certos pedidos de residência pelo tratado ou um crédito por imposto estrangeiro baseado só no tratado, ainda podem exigi-lo. Revise a posição específica. Não presuma que todo pedido de tratado precisa do Form 8833 nem que todo pedido é dispensado (IRS: como pedir benefícios de tratados; Form 8833).

O crédito por imposto estrangeiro pode reduzir o imposto sobre rendimentos líquidos de investimento?

Não. O crédito por imposto estrangeiro não compensa o imposto separado de 3,8% sobre rendimentos líquidos de investimento (net investment income tax), mesmo que imposto estrangeiro tenha sido pago sobre o mesmo rendimento de investimento (26 CFR 1.1411-1(e); IRS: imposto sobre rendimentos líquidos de investimento). Juros e dividendos do exterior podem fazer parte dos rendimentos líquidos de investimento quando o imposto se aplica.

Meu estado dá crédito por imposto estrangeiro?

Confira as regras do seu próprio estado. Um crédito federal por imposto estrangeiro não define o resultado estadual. O crédito da Califórnia por imposto de outro estado exclui impostos pagos a um país estrangeiro. Nova York tem um crédito limitado para residentes pelo imposto de renda pago a uma província canadense sobre rendimentos qualificados, usando o Form IT-112-C. O imposto federal canadense não conta para esse formulário (instruções do Schedule S da Califórnia; instruções do Form IT-112-C de Nova York).

Não aplique nenhum dos dois exemplos a outro estado. Nova York geralmente exclui juros e dividendos de ativos intangíveis, a menos que estejam ligados a uma atividade empresarial exercida na província. O crédito provincial dele também é coordenado com o crédito federal, então reúna os cálculos do imposto federal e do provincial (instruções do Form IT-112-C de Nova York).

Exemplo

Valores ilustrativos, em dólares americanos. Um residente dos EUA recebe US$ 10.000 de juros de um banco estrangeiro e paga US$ 1.500 de imposto de renda estrangeiro qualificado sobre esses juros. O rendimento é declarado como juros no Form 1040, mesmo que o saldo continue na conta no exterior. Suponha que os US$ 10.000 sejam renda tributável de fonte estrangeira na categoria passiva, que a renda tributável total seja US$ 100.000 e que o imposto regular dos EUA usado no limite seja US$ 12.000. O limite ilustrativo é US$ 12.000 × (US$ 10.000 ÷ US$ 100.000) = US$ 1.200. O crédito do ano é US$ 1.200, o menor valor entre o limite e os US$ 1.500 de imposto estrangeiro. Os US$ 300 não usados podem ser elegíveis para compensação em anos anteriores ou futuros (IRS: como calcular o crédito). Se o imposto sobre rendimentos líquidos de investimento se aplicar, o crédito por imposto estrangeiro não reduz esse imposto separado. O limite real depende da declaração inteira, inclusive deduções e outros rendimentos estrangeiros.

E se o seu caso for diferente?

• Você se tornou residente dos EUA neste ano: as datas de residência mudam quais rendimentos pertencem à declaração. Veja seu primeiro ano como residente fiscal dos EUA.
• Você mora no exterior e recebeu salários lá: a exclusão de rendimentos do trabalho no exterior tem condições próprias. Veja declaração de imposto de renda dos EUA morando no exterior.
• Você aluga ou vendeu um imóvel no exterior: veja bens no exterior.
• Familiares no exterior deram ou deixaram dinheiro para você: veja doações e heranças do exterior.
• Você tem fundos estrangeiros ou uma empresa no exterior: veja fundos comprados fora dos EUA ou proprietários americanos de empresas estrangeiras.
• Você tem contas no exterior: veja declaração de contas no exterior.
• Você recebe previdência social canadense ou saques de planos registrados: veja Americanos que moram no Canadá ou Contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• O tipo da sua pensão, a sua posição de tratado ou o saldo de crédito a transportar não estão claros: reúna avisos de benefício, declarações estrangeiras, comprovantes de pagamento de imposto e declarações anteriores dos EUA para uma revisão de impostos entre países.