Para quem é
- Pessoas físicas cujo preparador pago entregou um Form 1040 errado, alterado ou não autorizado
- Contribuintes cujo preparador ficou com parte da restituição, a redirecionou ou nunca entregou a declaração
- Autônomos cujo preparador inventou ou alterou itens do negócio
Não abordado aqui
- Declarações de empresas, como os Forms 1065, 1120 e 1120-S
- Declarações estaduais de imposto de renda e queixas estaduais contra preparadores
- Processar um preparador ou recuperar honorários, que são ações judiciais
Meu preparador cometeu um erro: ainda sou responsável pelo imposto?
Em geral, sim. O IRS diz que o contribuinte é legalmente responsável pelo que é entregue e alerta que preparadores desonestos podem desaparecer e deixar os clientes com multas, juros e auditorias (IRS: má conduta de preparadores). Se o preparador entregou ou alterou seu Form 1040 sem o seu conhecimento ou consentimento, você pode pedir ao IRS que altere sua conta; o IRS decide depois de analisar. A solução depende de você ter aprovado ou não o que foi entregue.
| O que aconteceu | O que corrige sua conta | Denúncia do preparador |
|---|---|---|
| Um erro em uma declaração que você revisou e assinou | Form 1040-X | Opcional, Form 14157 |
| O preparador entregou ou alterou seu Form 1040 sem o seu conhecimento ou consentimento | Form 14157-A | O IRS encaminha o Form 14157-A ao seu setor de preparadores; um Form 14157 separado é opcional |
| O preparador ficou com toda a restituição ou com parte dela, ou a redirecionou | Form 14157-A, com um boletim de ocorrência policial | O IRS encaminha o Form 14157-A ao seu setor de preparadores; um Form 14157 separado é opcional |
| O preparador nunca entregou | Você entrega a declaração por conta própria | Opcional, Form 14157 |
Um caso deixa de ser simples quando envolve vários anos, o IRS já abriu uma auditoria, uma restituição sumiu, a declaração era conjunta ou uma declaração de empresa também está errada. Reúna primeiro:
- A cópia da declaração que o preparador entregou a você e o Form 8879 (autorização de envio eletrônico) assinado, se houver
- As transcrições da sua conta e da sua declaração no IRS (cópias gratuitas do que o IRS tem registrado) de cada ano (IRS: obter a transcrição)
- Recibos, registros do banco ou do cartão com o pagamento dos honorários e mensagens de texto ou e-mails com o preparador
- Todas as cartas e notificações do IRS e seus próprios registros da renda e das despesas corretas
Form 1040-X ou Form 14157-A: qual deles corrige minha declaração?
Use o Form 1040-X quando a declaração que você aprovou tem um erro. Use o Form 14157-A só quando um preparador entregou uma declaração da série Form 1040, alterou a sua ou desviou sua restituição, sem o seu conhecimento ou consentimento, e você quer que o IRS altere sua conta (Form 14157-A).
O Form 1040-X corrige um Form 1040 já entregue; entregue um por ano e não inclua juros nem multas, porque o IRS os ajusta. Para receber uma restituição, ele geralmente precisa ser entregue dentro de 3 anos após a entrega da declaração original ou 2 anos após o pagamento do imposto, o que ocorrer por último. O Form 14157-A cobre apenas contas de pessoas físicas; contas de empresas não são elegíveis. Como o pedido altera sua conta fiscal, o IRS exige provas substanciais, e pacotes incompletos são atrasados ou negados:
- Form 14157-A, assinado sob pena de perjúrio (em declaração conjunta, a assinatura de um dos cônjuges basta)
- Uma cópia assinada da declaração como você pretendia que fosse entregue (para itens do negócio, com o Schedule C que você teria entregue)
- A cópia da declaração que o preparador entregou a você
- Prova de que a pessoa trabalhava preparando declarações (a cópia do preparador com o nome dele, cartão de visita, anúncio, papel timbrado) e prova do seu contato com ele naquele ano (Form 8879, recibo, registro de pagamento, mensagens); as instruções do formulário pedem essas provas em todos os casos, não apenas quando o preparador não assinou
- Uma cópia de qualquer carta ou notificação do IRS que você esteja respondendo
Se houver uma notificação, envie tudo para o endereço indicado nela. Se não houver, envie para o endereço onde você normalmente entregaria seu Form 1040 (IRS: má conduta de preparadores). Se alguém que não é um preparador contratado por você entregou uma declaração em seu nome, isso é roubo de identidade, que usa o Form 14039.
O preparador roubou minha restituição ou a enviou para outra conta: o que o IRS exige?
Entregue o Form 14157-A com um boletim de ocorrência policial oficial. O boletim precisa estar assinado por um policial ou ser aceito de outra forma pela corporação, e mostrar os anos fiscais, o nome completo e o endereço do preparador e uma descrição da má conduta e do roubo da restituição (instruções do Form 14157-A).
O formulário pergunta quanto de restituição você recebeu, quanto esperava e se perguntou ao preparador ou ao banco sobre isso. Se a restituição nunca chegou ou veio com outro valor, ligue para o IRS no 800-829-1040 e pergunte se é preciso um rastreamento da restituição; o rastreamento ajuda o IRS a processar seu pedido. O formulário também pede seu consentimento para compartilhar sua identidade e as contas bancárias da declaração com o banco, para verificar para onde a restituição foi. “Restituições rápidas” sem explicação que eram, na verdade, empréstimos contra a sua restituição também constam como má conduta.
Como denuncio um preparador de declarações ao IRS?
Denuncie um preparador pela internet em IRS.gov/SubmitATip, que o IRS pede ao público para usar no Form 14157, a queixa contra preparador de declarações. A queixa pede ao IRS que examine o preparador; ela não altera sua conta fiscal. Para corrigir sua conta, use o Form 14157-A ou o Form 1040-X (Form 14157).
| Seu objetivo | Formulário | Altera sua conta? |
|---|---|---|
| Denunciar má conduta de qualquer preparador pago | Form 14157 | Não |
| Reclamar de honorários excessivos | Uma queixa ao Treasury Inspector General for Tax Administration (inspetor-geral do Tesouro para a administração tributária) | Não |
Informe o nome do preparador, o negócio, o endereço, o telefone, o site, os números de identificação que você souber, os honorários e a forma de pagamento, e anexe cópias do que o preparador deu a você. O IRS geralmente não pode agir sobre queixas de assuntos de imposto federal com mais de 3 anos, e só cobre declarações federais; denuncie a má conduta em declarações estaduais ao órgão de impostos do seu estado (IRS: má conduta de preparadores). Para escolher um novo preparador e conferir as credenciais, veja CPA, enrolled agent ou software.
Quem paga as multas e os juros quando meu preparador errou?
O IRS cobra multas e juros de você, o contribuinte. Ter confiado no preparador ajuda ou não conforme a multa: em geral, não justifica o atraso na entrega nem no pagamento, mas pode apoiar o alívio da multa por imprecisão (accuracy-related) (IRS: justa causa).
| Cobrança | Taxa | Ter confiado no preparador ajuda? |
|---|---|---|
| Atraso na entrega | 5% do imposto não pago por mês, até 25%; com mais de 60 dias de atraso, no mínimo $535 para a declaração deste ano fiscal (menos nos anos anteriores) ou o imposto inteiro, se for menor | Em geral, não; espera-se que você saiba o que foi entregue e tenha prova de que foi enviado no prazo |
| Atraso no pagamento | 0,5% do imposto não pago por mês, até 25% | Em geral, não |
| Multa por imprecisão (accuracy-related) | 20% do pagamento a menor | Pode, se você deu ao consultor todas as informações necessárias e ele era competente no assunto |
| Juros | Cobrados sobre o imposto não pago até a data de vencimento | Não; os juros sobre uma multa só deixam de existir quando a multa é removida |
Taxas: não entregar a declaração, não pagar, imprecisão, juros. Quando as duas se aplicam, a multa por atraso na entrega é reduzida pela multa por atraso no pagamento do mesmo mês; ela chega ao máximo depois de cinco meses, enquanto a multa por atraso no pagamento continua correndo.
O IRS lista a impossibilidade de obter os registros como um possível motivo para entregar ou pagar com atraso, então guarde pedidos datados dos documentos que o preparador mantém. Os juros correm até o saldo ser pago, então pague o que puder agora; se não puder pagar tudo, peça um plano de pagamento (IRS: justa causa). Se você deu dinheiro ao preparador para pagar o imposto devido e o IRS não mostra nenhum pagamento, você ainda deve o imposto: pague-o, guarde a prova do que deu ao preparador e denuncie o preparador no Form 14157 (IRS: má conduta de preparadores).
O alívio administrativo pode cobrir o atraso na entrega e no pagamento sem que você precise dar qualquer justificativa. Para declarações do Form 1040 a partir do ano fiscal 2025, a isenção automática de multa (Automatic Exemption from Penalty) se aplica quando a declaração original é processada, se o histórico dos de 3 anos anteriores da mesma declaração estiver limpo e ela for entregue dentro de 3 anos do vencimento. Anos anteriores, e declarações recentes que não passaram pela análise automática, ainda podem pedir o First Time Abate (alívio para quem erra pela primeira vez), que termina para declarações com vencimento a partir de 1º de janeiro de 2027 (IRS: alívio administrativo; atualização do IRM). Nenhum dos dois cobre a multa por imprecisão (accuracy-related) nem o próprio imposto. Receber de volta o dinheiro do preparador é uma ação judicial separada, fora do processo do IRS.
Meu contador nunca entregou meus impostos e sumiu: como entrego por conta própria?
Verifique primeiro sua conta no IRS. Se a transcrição não mostra declaração para o ano, entregue-a você mesmo ou por meio de um novo preparador, a partir dos seus próprios documentos (IRS: obter a transcrição).
- Antes do prazo de abril: peça sua própria prorrogação pagando pela internet e marcando a caixa de prorrogação, ou entregando o Form 4868. Ela adia a entrega para 15 de outubro, mas não o pagamento; pague o que espera dever até o vencimento de abril (IRS: prorrogações).
- Documentos faltando: sua conta online mostra as informações de salários e rendimentos informadas ao IRS, que podem substituir os informes que o preparador guardou.
- O preparador diz que entregou, mas o IRS não mostra nada: peça a confirmação de aceitação do envio eletrônico e veja como provar que uma declaração foi entregue antes de enviar de novo.
- O ano teria gerado uma restituição: o imposto retido na fonte geralmente só pode ser recuperado dentro de 3 anos após o dia 15 de abril seguinte ao ano fiscal (IRS: prazo para pedir restituição).
- Vários anos nunca foram entregues: veja como regularizar declarações não entregues.
Combinar de entregar e não entregar consta como má conduta do preparador, que você pode denunciar no Form 14157. Para remover as autorizações do preparador antigo no IRS e passar os registros a um novo, veja trocar de contador.
Posso pedir de volta ao preparador meus registros e uma cópia da minha declaração?
Se o preparador é advogado, CPA, enrolled agent ou outro profissional sujeito às regras de atuação perante o IRS (Circular 230), ele deve devolver rapidamente, a pedido, os registros de que você precisa para cumprir suas obrigações de imposto federal, e uma disputa sobre honorários geralmente não muda isso (31 CFR 10.28; 31 CFR 10.3).
A lei estadual e honorários não pagos por documentos que o profissional preparou podem limitar o que volta para você; veja trocar de contador para esses limites e a passagem dos registros. Um preparador no Annual Filing Season Program do IRS concordou com os mesmos deveres (IRS: Annual Filing Season Program). Um preparador sem credencial e fora desse programa pode não estar sujeito a essa regra. Todo preparador pago ainda precisa dar a você uma cópia completa da declaração, no mais tardar quando ela for apresentada para a sua assinatura, e sofre uma multa por cada falha (26 USC 6107; 26 USC 6695). Recusar-se a dar essa cópia ou seus registros originais é má conduta que você pode denunciar no Form 14157.
Você não precisa do preparador para ver o que foi entregue: sua conta online mostra as transcrições das declarações passadas (IRS: obter a transcrição), e o Form 4506 pede uma fotocópia da declaração por $30 por declaração.
O IRS está auditando itens que meu preparador incluiu e que não reconheço: o que envio?
Se o preparador incluiu os itens sem o seu conhecimento ou consentimento, envie o Form 14157-A, as provas e uma cópia da carta do IRS para o endereço indicado na carta. Se você aprovou a declaração, responda à auditoria com os registros dos valores corretos e peça alívio da multa por imprecisão (accuracy-related) se você confiou no preparador de boa-fé (Form 14157-A; IRS: justa causa).
A Letter 4733 ou a Letter 6623 significa que o IRS acredita que um preparador “fantasma” (ghost), que se recusou a assinar a declaração ou a informar um número de preparador, preparou a sua; o IRS pede a quem pagou um preparador que o denuncie no Form 14157. Se a má conduta tem mais de 3 anos, passe suas informações ao funcionário do IRS que cuida do seu caso (IRS: má conduta de preparadores). Uma CP2000 propõe mudanças a partir de uma diferença de renda e não é uma cobrança (IRS: CP2000); veja como responder a uma CP2000. Depois de entregar um Form 1040-X, veja situação e prazo de uma declaração retificadora.
Exemplo
Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos, e cada resultado depende da análise do IRS.
Um prejuízo de creche em casa que o cliente nunca teve
Um preparador, sem avisar o cliente, inclui um prejuízo de creche em casa de US$12.000 no Form 1040 do cliente. A cópia que o cliente recebeu não mostra esse prejuízo. O cliente entrega o Form 14157-A com a declaração como pretendia, a cópia do preparador e o recibo dos honorários. Se o IRS aceitar, o imposto que o prejuízo falso apagou, digamos US$3.000, passa a ser devido com juros desde o vencimento original. Isso supõe que a restituição maior gerada pelo prejuízo chegou ao cliente; se o preparador a desviou para outro lugar, o cliente também segue os passos de roubo de restituição acima, e o rastreamento do IRS decide o que o cliente deve.
Parte da restituição foi para outra conta
O cliente esperava uma restituição de US$5.000 e recebeu US$1.500; o preparador desviou US$3.500 por outra conta como honorários que o cliente nunca combinou. O cliente faz um boletim de ocorrência, liga para o IRS sobre um rastreamento da restituição e envia o Form 14157-A com o boletim. Entregar o Form 14157 contra o preparador é uma etapa separada e opcional.
O contador recebeu, mas nunca entregou
O cliente pagou um contador, mas as transcrições não mostram declaração em dois anos recentes. O cliente pede ao contador a confirmação de aceitação do envio eletrônico, não recebe e entrega as duas declarações.
- Ano 1: US$2.000 eram devidos. As três declarações anteriores foram entregues e pagas no prazo, então o alívio administrativo pode remover as multas por atraso na entrega e no pagamento se as demais condições forem atendidas: a isenção automática de multa (Automatic Exemption from Penalty) para declarações mais novas, ou o First Time Abate, a pedido, para as mais antigas. Os juros ainda correm desde o vencimento.
- Ano 2: US$1.000 eram devidos. O ano 1 foi entregue com atraso, então o histórico já não está limpo. Ter confiado no contador em geral não é justa causa, então as multas por atraso na entrega e no pagamento são prováveis, além dos juros.
E no seu caso?
- O IRS não mostra registro de uma declaração que o preparador diz ter entregado: veja como provar que uma declaração foi entregue.
- Houve renda omitida e você precisa retificar um ou mais anos: veja retificar por renda omitida.
- Você recebeu uma CP2000: veja como responder a uma CP2000.
- O preparador nunca entregou vários anos: veja como regularizar declarações não entregues.
- Sua restituição está retida para análise de identidade ou da declaração: veja restituição parada em análise.
- Uma declaração de sociedade ou de corporação S também foi entregue errada: veja como corrigir uma declaração de empresa já entregue.
- Você está trocando de preparador: veja trocar de contador e como escolher entre CPA, enrolled agent e software.
- Vários anos estão errados, o IRS está auditando a declaração ou uma restituição foi desviada: procure ajuda com imposto de pessoa física.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Prazo geral para pedir restituição retificada do imposto de renda Pela section 6511(a) do IRC, para pedido feito depois da entrega de uma declaração original. Os limites de retroação do pagamento e exceções específicas podem mudar a restituição disponível. | 3 anos após a entrega da declaração original ou 2 anos após o pagamento do imposto, o que ocorrer por último | IRS: prazo para pedir crédito ou restituição Verificado |
| Alíquota mensal geral da multa por falta de entrega Do imposto não pago, por mês ou fração de mês de atraso de um Form 1040 exigido, antes do ajuste concomitante da multa por falta de pagamento | 5% | IRS: multa por não entregar a declaração Verificado |
| Alíquota máxima geral da multa por falta de entrega Porcentagem máxima do imposto não pago; um mínimo separado pode se aplicar quando a declaração está mais de 60 dias atrasada | 25% | IRS: multa por não entregar a declaração Verificado |
| Atraso na declaração que gera a multa federal mínima por entrega atrasada do imposto de renda Mais que este prazo após a data de vencimento da declaração, incluindo uma prorrogação válida de entrega; pode haver alívio por causa razoável. | 60 dias | 26 USC 6651(a) Verificado |
| Multa mínima por atraso na entrega, calculada sobre o imposto, para declarações de imposto de renda com vencimento em 2027 O menor entre este valor e o imposto exigido na declaração após os pagamentos feitos no prazo e os créditos permitidos, para declaração com mais de 60 dias de atraso, incluindo prorrogações; inclui o Form 1040-NR e o Form 1120-F. Pode haver alívio por causa razoável. | $535 Ano fiscal 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, seção 4.52 Verificado |
| Alíquota mensal geral da multa por falta de pagamento Do imposto não pago, por mês ou fração de mês em que o imposto continuar sem pagamento; podem valer alíquotas especiais em alguns casos | 0,5% | IRS: multa por não pagar Verificado |
| Alíquota máxima geral da multa por falta de pagamento Porcentagem máxima do imposto não pago | 25% | IRS: multa por não pagar Verificado |
| Alíquota da multa por imprecisão Parcela do imposto pago a menos atribuível a negligência, desrespeito às regras ou subdeclaração substancial | 20% | IRS: multa por imprecisão (accuracy-related) Verificado |
| Primeiro ano fiscal de declarações do Form 1040 analisadas para a Automatic Exemption from Penalty (isenção automática de multa) Declarações originais do Form 1040 deste ano fiscal em diante; o First Time Abate (cancelamento de primeira vez) continua sendo o caminho para anos anteriores e para declarações que não receberam análise automática. | 2025 | IRS: alívio administrativo de multas Verificado |
| Período de histórico de conformidade para o alívio automático de multa em declaração anual Histórico qualificado de entrega e pagamento do mesmo tipo de declaração nos três anos anteriores; a ausência de obrigação de entrega anterior pode qualificar. Veja o IRM 20.1.1.3.3.2.5(8). | De 3 anos | IRS: atualização da isenção automática de multa (Automatic Exemption from Penalty) Verificado |
| Prazo de entrega para o alívio automático de multa A declaração original elegível deve ser entregue em até três anos da data de vencimento original; IRM 20.1.1.3.3.2.5(7). | 3 anos | IRS: atualização da isenção automática de multa (Automatic Exemption from Penalty) Verificado |
| Data a partir da qual o First Time Abate (cancelamento de primeira vez) deixa de estar disponível O First Time Abate (cancelamento de primeira vez) deixa de estar disponível para declarações elegíveis com vencimento original nesta data ou depois; a Automatic Exemption from Penalty (isenção automática de multa) o substitui. Ele continua disponível para o ano fiscal de 2024 e anteriores, e para as declarações do ano fiscal de 2025 que não receberam análise automática. | 1º de janeiro de 2027 | IRS: atualização de procedimento sobre a Automatic Exemption from Penalty (isenção automática de multa) (IRM 20.1.1.3.3.2.5, 17 de junho de 2026) Verificado |
| Prazo normal de entrega de pessoa física de ano-calendário com prorrogação automática pedida no prazo No ano seguinte ao ano fiscal; regras de fim de semana, feriado, exterior e desastre podem mudar o prazo aplicável. | 15 de outubro | IRS: obter prorrogação para entregar a declaração Verificado |
| Prazo para entregar uma declaração original atrasada e ainda recuperar o imposto de renda dos EUA retido sobre salários A retenção sobre salários é considerada paga no 15º dia do quarto mês após o ano fiscal (26 USC 6513(b)(1)); a restituição não pode passar do imposto pago nos 3 anos anteriores ao pedido mais as prorrogações (26 USC 6511(b)(2)(A)), e a declaração original é o pedido | 3 anos após o dia 15 de abril seguinte ao ano fiscal | 26 USC 6513(b) e 6511 Verificado |
| Taxa do IRS por uma fotocópia de uma declaração entregue (Form 4506) Por declaração solicitada; o pagamento integral deve acompanhar o pedido ou ele é rejeitado; reembolsado se o IRS não encontrar a declaração. | $30 | IRS: Form 4506 (rev. 4-2025), linha 8 Verificado |
Fontes primárias
- IRS: má conduta de preparadores de declarações
- IRS: Form 14157-A, declaração sob juramento sobre fraude ou má conduta do preparador (setembro de 2026)
- IRS: Form 14157, queixa contra preparador de declarações (agosto de 2026)
- IRS: alívio de multas por justa causa (reasonable cause)
- IRS: alívio administrativo de multas
- IRS: atualização do procedimento de isenção automática de multa (IRM 20.1.1.3.3.2.5)
- IRS: multa por imprecisão (accuracy-related)
- IRS: multa por não entregar a declaração
- IRS: multa por não pagar
- IRS: juros
- IRS: prazo para pedir crédito ou restituição
- IRS: instruções do Form 1040-X
- IRS: obter seus registros e transcrições
- IRS: obter prorrogação para entregar a declaração
- 31 CFR 10.28, devolução dos registros do cliente (govinfo)
- 31 CFR 10.3, quem pode atuar como profissional (govinfo)
- IRS: Annual Filing Season Program
- 26 USC 6107, o preparador deve fornecer uma cópia da declaração (govinfo)
- 26 USC 6695, multas contra preparadores (govinfo)
- IRS: Form 4506, pedido de cópia da declaração (abril de 2025)
- IRS: entender sua notificação CP2000
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
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