Carta do IRS no Canadá: como responder ao CP2000 e a multas

Moro no Canadá e recebi uma carta do IRS: que tipo de carta é e qual prazo vale?

O número do aviso mostra o que o IRS quer. Anote o período fiscal, a data do aviso e o prazo de resposta ou de pagamento antes de decidir se vai concordar, pagar ou enviar provas.

Cada aviso traz a sua própria data de resposta ou de pagamento; no CP2000, o manual do IRS fixa essa data em 30 dias após a data do aviso (IRM 4.19.3). Responda até essa data ou peça mais prazo antes que ela passe. O aviso de deficiência é diferente: o IRS diz que não pode prorrogar o prazo para recorrer à Tax Court, então confira primeiro se você tem um. Guarde o aviso inteiro e o envelope.

O que é um CP2000, e ele é uma cobrança?

Um CP2000 propõe uma alteração depois que o IRS compara informações de terceiros com a sua declaração. A divergência pode aumentar o imposto, reduzi-lo ou deixá-lo igual; o CP2000 em si não é uma cobrança (IRS: CP2000).

Se você não responder ou a diferença não for resolvida, o IRS pode enviar outro aviso e uma cobrança. O aviso de deficiência vem em seguida quando não há acordo ou quando o IRS não recebe resposta nem pedido de prorrogação (IRS: CP2000; IRS: Publication 5181).

Compare o pagador, o tipo de renda e o valor com a declaração dos EUA que você de fato entregou, incluindo os anexos; a renda que aparece na sua declaração canadense não prova que ela foi informada corretamente na declaração dos EUA (veja Americanos que moram no Canadá). Indique onde cada item contestado aparece na declaração, ou por que o tratamento proposto está errado, em vez de apenas dizer que você já declarou a sua renda (IRS: Publication 5181).

A carta foi para o meu antigo endereço nos EUA ou chegou atrasada: o prazo continua valendo?

Não presuma que o redirecionamento ou a entrega tardia reinicia um prazo do IRS. No aviso de deficiência, o prazo para a petição conta a partir da data de envio pelo correio. A cópia de um aviso não retirado, devolvida a você, não reinicia esse prazo, embora o IRS possa reemitir o aviso com a sua própria data-limite para recorrer à Tax Court (IRS: procedimentos do aviso de deficiência).

O IRS envia a correspondência para o seu último endereço conhecido: em geral, o endereço da declaração mais recente que você entregou e que foi processada corretamente, a menos que você tenha informado claramente outro. Avisar um pagador ou outro órgão do governo não conta, exceto o Serviço Postal dos EUA (US Postal Service). O IRS também atualiza os seus registros com o banco de dados de mudança de endereço do Serviço Postal, e um novo endereço que coincida com ele continua sendo o seu último endereço conhecido até que uma declaração processada depois ou um aviso claro o altere (26 CFR 301.6212-2). O endereço no Form 2848 não o altera (IRS: instruções do Form 2848).

Use o Form 8822 para atualizar o endereço de correspondência da sua casa; para onde enviá-lo depende de onde ficava o seu endereço antigo (instruções do Form 8822). O processamento pode levar de quatro a seis semanas, então continue tratando do aviso que você já recebeu nesse meio-tempo (IRS: mudanças de endereço).

Se um CP2000 chegou atrasado, diga isso, peça mais prazo por telefone ou por escrito e guarde o registro. Os procedimentos do IRS preveem uma prorrogação de 30 dias mediante pedido, e mais tempo só em circunstâncias excepcionais (IRM 4.19.3). Nenhum pedido pode prorrogar o prazo da petição à Tax Court (IRS: CP3219A).

Se um aviso de deficiência foi para um endereço antigo depois de você ter avisado o IRS da mudança, peça logo uma análise da validade e do prazo dele, e guarde o envelope, a prova de que você comunicou o endereço e a prova de onde você estava quando o aviso foi enviado.

Como respondo do Canadá: por upload, fax, correio ou telefone?

Para um CP2000, o IRS aceita upload, fax e correio. Use o canal e o destino indicados nesse aviso; outra carta pode ter instruções diferentes (IRS: formas de resposta ao CP2000).

Upload: comece pela página do aviso no site do IRS e siga as instruções da ferramenta Document Upload Tool (envio de documentos); guarde a confirmação. Fax: use o número de fax do escritório indicado no seu aviso; guarde o relatório de transmissão. Correio: use o endereço de resposta do aviso, conte o tempo de entrega e guarde a prova de entrega. Telefone: use o número do aviso para tirar dúvidas ou pedir mais prazo, e confirme que resposta por escrito ainda é necessária.

Uma resposta prática ao CP2000 reúne o formulário de resposta que acompanha o aviso, se houver, uma explicação para cada item contestado e cópias dos documentos que comprovam. Se você discorda, não assine a parte de concordância; se você concorda e a declaração é conjunta, os dois cônjuges precisam assinar (IRS: Publication 5181). Em uma declaração conjunta, cada cônjuge responde pelo valor total, mesmo depois de um divórcio; o cônjuge que não sabia do item pode pedir alívio no Form 8857, em geral em até 2 anos após a primeira tentativa de cobrança do IRS (instruções do Form 8857).

Para atendimento internacional sobre a sua conta, o IRS informa o número 267-941-1000, de segunda a sexta-feira, das 6h às 11h da noite, no horário do leste dos EUA (a ligação não é gratuita). O IRS também oferece chat ao vivo para contribuintes internacionais, que exige uma conta on-line do IRS (IRS: contatos internacionais). Guarde o envio completo, a prova de envio e uma anotação datada das ligações.

Devo concordar, discordar ou retificar quando a divergência envolve renda canadense?

Concorde só depois de conferir o tratamento fiscal proposto com os seus registros. Discorde dos itens que você consegue comprovar; retifique pelo processo do aviso quando for preciso fazer outras correções (IRS: instruções do CP2000; Publication 5181).

• Todas as alterações propostas estão corretas e nada mais precisa ser corrigido: siga as instruções de concordância; não é preciso entregar declaração retificadora.
• Algumas ou todas estão erradas: explique cada discordância e anexe provas.
• A proposta está correta, mas outros rendimentos, créditos ou despesas também precisam ser corrigidos: prepare o Form 1040-X (declaração retificadora), marque-o como CP2000 e envie-o junto com a resposta ao aviso, conforme as instruções. Uma retificação sozinha não deve substituir a resposta ao aviso.

Para uma venda de investimento ou de imóvel no Canadá, envie o valor recebido, o custo, as despesas de venda e o lançamento no Form 8949 ou no Schedule D, convertidos para dólares americanos. Uma venda pode precisar ser declarada mesmo sem um informe de rendimentos (IRS: instruções do Form 8949; IRS: Publication 54). Por que os dois países mostram ganhos diferentes está em Venda de investimentos por um americano no Canadá.

Para ações do empregador, envie os registros de concessão, exercício ou aquisição do direito, os registros da folha de pagamento e os extratos de venda, e confira se a renda que já foi incluída como remuneração entra no custo-base (basis) nos EUA (IRS: instruções do Form 8949). O custo-base é tratado em Ações concedidas como remuneração e salários após uma mudança.

Para um crédito por imposto estrangeiro, envie o Form 1116, o aviso de lançamento (notice of assessment) da CRA (Agência da Receita do Canadá), a prova de pagamento ou de retenção e os cálculos de câmbio. O crédito é limitado, então o imposto canadense pago não elimina, por si só, o imposto dos EUA proposto (IRS: instruções do Form 1116); veja Por que você ainda deve ao IRS depois de pagar imposto no Canadá. Se um novo lançamento do Canadá mudou o imposto em que se baseia o seu crédito dos EUA, veja Como retificar a sua declaração depois que o outro país altera a sua.

Se a divergência for em uma distribuição de conta de aposentadoria dos EUA ou em um pagamento dos EUA por trabalho feito no Canadá, veja Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá ou Trabalhar dos dois lados da fronteira.

Meu contador pode responder por mim, e como funciona o Form 2848 do exterior?

Somente no CP2000, o formulário de resposta tem uma seção de autorização que permite que outra pessoa fale com o IRS sobre aquele aviso. O Form 2848 cobre qualquer outro assunto que você autorizar (IRS: CP2000).

O Form 2848 indica uma pessoa em uma das categorias da sua Parte II. Advogados e CPAs (contadores públicos habilitados) precisam ser admitidos ou licenciados em um estado dos EUA, em um território ou no Distrito de Columbia, então um título de contador canadense, sozinho, não basta, e preparar a sua declaração, por si só, não cria direito irrestrito de representação (IRS: instruções do Form 2848; Form 2848, Parte II; 31 CFR 10.2). Há uma exceção que ajuda quem está no Canadá: uma pessoa física pode representar um contribuinte que está fora dos EUA perante funcionários do IRS quando a representação ocorre fora dos EUA, deixando em branco a coluna de licenciamento (31 CFR 10.7(c)(1)(vii)).

O Form 2848 deve indicar o assunto, o formulário da declaração e os períodos fiscais exatos, com uma autorização separada para cada cônjuge em uma declaração conjunta. Se você assinar primeiro, o representante precisa assinar em até 60 dias quando você mora no exterior (instruções do Form 2848). Envie-o on-line, por fax ou pelo correio; uma autorização assinada eletronicamente deve ser enviada on-line. De fora dos EUA, use o destino da International CAF Team indicado nas instruções; uma autorização para uso específico vai para o escritório que cuida daquele assunto (IRS: instruções do Form 2848).

O Form 8821 (autorização só de acesso) dá acesso a informações fiscais sem autorizar a representação. Para escolher um preparador e organizar o acesso aos registros dos dois países, veja quando você precisa de um contador para questões entre países.

A carta é uma cobrança ou uma multa: posso pedir um plano de pagamento ou alívio de multa?

Você pode pedir um plano de pagamento se não consegue pagar tudo de uma vez, e o IRS cancela algumas multas por atraso na entrega e no pagamento automaticamente ou a pedido. Nenhuma das duas medidas elimina o imposto. No CP14, pagar o valor total até a data do aviso evita mais juros, e o IRS pede que você entre em contato até essa data se não puder pagar; se o saldo parecer errado, entre em contato levando os registros de pagamento ou da declaração (IRS: CP14).

Essas são condições do pedido on-line de um plano de pagamento ao IRS, e não uma aprovação garantida. Se o acesso on-line não estiver disponível, o pedido em papel é o Form 9465, que um acordo do CP2000 pode incluir (IRS: Publication 5181). Juros e multas aplicáveis podem continuar correndo enquanto o saldo é pago aos poucos (IRS: planos de pagamento).

Pagando do Canadá. Pague em dólares americanos. Sem uma conta bancária nos EUA, o IRS descreve uma transferência bancária (wire) do seu banco, usando a planilha IRS Same-Day Taxpayer Payment Worksheet e um código de tipo de imposto (10407 para o pagamento de um Form 1040 em um aviso do IRS), ou um pagamento com cartão por meio de um processador terceirizado. Podem ser cobradas taxas, então pague com antecedência (IRS: pagamentos eletrônicos do exterior; IRS: Publication 6147-C).

Um CP2000 pode propor multas além do imposto (IRS: Publication 5181). Uma delas é a multa por imprecisão (accuracy-related penalty): 20% da parte do imposto pago a menos que seja atribuível a negligência, desrespeito às regras ou subdeclaração substancial; como exemplo de negligência, o IRS cita deixar de declarar renda que consta em um informe de rendimentos. As formas de alívio abaixo não a incluem. Siga as instruções de contestação do aviso; o IRS diz que pode cancelar ou reduzir algumas multas por motivo razoável (IRS: multa por imprecisão).

A Automatic Exemption from Penalty (isenção automática de multa) pode evitar as multas específicas por atraso na entrega e no pagamento quando um Form 1040 original elegível do ano fiscal 2025 ou posterior termina de ser processado. Ela depende de entrega e pagamento no prazo nos três anos anteriores, de a declaração original chegar em até três anos após o vencimento e, em declaração conjunta, de os dois cônjuges terem esse histórico. O IRS envia uma carta quando o alívio se aplica; entre em contato com ele se uma multa for lançada apesar de aparente elegibilidade (IRS: alívio administrativo de multas; IRS: atualização de procedimento).

A First Time Abate (alívio por primeira infração) é a via, por pedido, para períodos que o alívio automático não cobre, incluindo declarações de 2025 que ele não analisou. Exige o mesmo histórico de três anos, sem multas nesses anos, salvo se canceladas por motivo razoável ou por erro do IRS, e termina para declarações com vencimento a partir de 1º de janeiro de 2027. Ligue para o IRS ou envie uma declaração por escrito ou o Form 843; você não precisa citá-lo pelo nome nem anexar documentos. Caso contrário, você pode pedir alívio por motivo razoável. O IRS lista como elegíveis apenas as multas por não entregar, não pagar e não depositar, então essas vias não alcançam multas do FBAR nem de declarações informativas estrangeiras, e nenhuma delas elimina o imposto. O alívio de uma multa também reduz ou elimina os juros sobre essa multa, mas não os juros sobre o imposto não pago (IRS: alívio administrativo de multas).

Para uma multa do FBAR ou dos Forms 3520, 5471 ou 8938, comece por Informes estrangeiros omitidos depois de entregar as declarações dos EUA. Como regularizar informes estrangeiros em atraso trata da redação do pedido por motivo razoável e do cancelamento de multas em avisos, mas foi escrito para quem mora nos EUA, então a via Streamlined Domestic (procedimento simplificado para quem mora nos EUA) não se aplica a quem está no Canadá.

O IRS quer verificar a minha identidade: posso fazer isso do Canadá?

Em geral, pela via que a sua carta oferece. O Taxpayer Advocate Service (defensor do contribuinte do IRS) lista a Letter 5071C como on-line e por telefone, a 4883C só por telefone, e a 5447C, a carta para endereço no exterior, por telefone e pelo correio (Taxpayer Advocate Service: cartas de verificação de identidade). Use a verificação on-line apenas se um CP5071 a oferecer (IRS: CP5071), ligue para a linha indicada em uma 4883C (IRS: 4883C) e, para um CP5447, use as alternativas por telefone, correio ou upload que o IRS lista quando a verificação on-line não está disponível (IRS: CP5447).

Tenha em mãos a carta, a declaração que ela identifica e os documentos de apoio, e avise o IRS se você não entregou aquela declaração. Um representante pode ajudar em uma ligação de 4883C com o Form 2848, mas o IRS recomenda que você esteja disponível; sem essa autorização, participe da ligação com quem está ajudando você (IRS: 4883C).

Se você não conseguir fazer a verificação de uma 4883C por telefone, o IRS pede um atendimento presencial em um escritório local do IRS, e o atendimento ao contribuinte em postos no exterior não existe mais (IRS: 4883C; IRS: contatos internacionais). Para a linha do Taxpayer Protection Program (programa de proteção do contribuinte), o Taxpayer Advocate Service diz que quem mora fora dos EUA deve ligar para 267-941-1000, que não é gratuito (Taxpayer Advocate Service).

O IRS diz que eu nunca entreguei a declaração: e agora?

Um CP59 significa que o IRS não tem registro da declaração, o que pode ser diferente de você realmente não ter entregado. Confira os seus registros de entrega e se uma declaração eletrônica foi rejeitada. Se você não entregou, o aviso pede que entregue imediatamente ou explique por que não precisa entregar. Não é preciso fazer nada se você entregou nas últimas oito semanas; se entregou há mais tempo, siga as instruções do aviso para enviar uma cópia assinada. O Form 15103 está disponível para explicar um erro ou por que a declaração não era exigida (IRS: CP59). Entregar atrasado pode custar uma restituição: uma declaração original entregue com atraso geralmente recupera só o imposto pago nos três anos anteriores à entrega, e o imposto retido na fonte ou estimado conta como pago na data de vencimento (26 U.S.C. 6511(b)(2); 26 U.S.C. 6513(b)).

Se a carta propõe imposto para um ano em que você não entregou declaração e é um CP3219N, trata-se de um aviso de deficiência, e não de um CP59. Vá à seção da Tax Court abaixo no dia em que a carta chegar: entregar a declaração não prorroga o prazo da petição (IRS: CP3219N).

Se você nunca entregou declarações enquanto morava no Canadá, veja Como regularizar declarações dos EUA não entregues. Os procedimentos simplificados (Streamlined) excluem contribuintes sob auditoria civil do IRS em qualquer ano fiscal e os que estão sob investigação criminal. A página de elegibilidade do IRS não diz se um CP2000, sozinho, conta como essa auditoria; peça uma análise do aviso e da situação da conta antes de escolher uma via de regularização (IRS: elegibilidade aos procedimentos simplificados).

Recebi um aviso de deficiência: de quanto tempo disponho para ir à Tax Court estando no exterior?

Um aviso de deficiência (o IRS o chama de “carta de 90 dias”) é a proposta formal do IRS para lançar imposto. Use a última data impressa no aviso. Conversar com o IRS não prorroga o prazo da Tax Court (IRS: CP3219A; IRS: CP3219N).

Se você concorda, assine e devolva o formulário de resposta que acompanha o aviso (o Form 5564, no caso de um CP3219A). Se discorda, responda agora com as suas provas e protocole uma petição na Tax Court até a data impressa, se quiser que o tribunal decida.

O prazo legal é de 90 dias a partir do envio pelo correio, ou de 150 dias se o aviso for endereçado a uma pessoa fora dos EUA. (26 U.S.C. 6213(a); IRS: Publication 556).

A página do CP3219A descreve apenas o prazo comum. Os procedimentos do IRS também descrevem o prazo mais longo para quem estava fora dos EUA quando o aviso foi enviado, e preveem uma análise caso a caso quando o IRS sabia que o contribuinte estava no exterior, mas só tinha um endereço nos EUA (IRS: procedimentos do aviso de deficiência). Por isso, não presuma que um endereço antigo nos EUA resolva o prazo para um lado ou para o outro. Trate a data impressa como o seu prazo de trabalho: uma data impressa posterior pode proteger a pontualidade nos termos da seção 6213(a), e um aparente conflito com o prazo do exterior exige análise imediata (26 U.S.C. 6213(a)).

Negociar, enviar provas, retificar ou entregar uma declaração que faltava não prorroga o prazo da petição. Protocole a petição na Tax Court, não no IRS: a Tax Court incentiva o protocolo eletrônico pelo sistema DAWSON, que exige uma conta registrada, e a página do aviso traz o link de um formulário de petição para enviar pelo correio com o aviso anexado (IRS: CP3219N). A regra que trata a data do carimbo postal dos EUA como data de entrega não vale para correspondência postada no Canada Post ou no serviço postal de outro país, então conte com o tempo de entrega (26 CFR 301.7502-1). Não deixe o protocolo para o último dia.

Quando devo entregar a carta do IRS a um profissional?

Procure uma análise profissional logo quando um prazo estiver próximo ou em disputa, o valor proposto for relevante, houver custo-base de ações do empregador ou créditos por imposto estrangeiro envolvidos, ou faltarem várias declarações. Um aviso de deficiência exige uma decisão sobre proteger os direitos perante o tribunal enquanto a questão fiscal é analisada.

Reúna o aviso, a declaração dos EUA entregue e os anexos, a declaração canadense e o aviso de lançamento, os informes e extratos relevantes, as provas de pagamento, a correspondência anterior, a prova de envio e, em caso de endereço antigo, o envelope e os registros de mudança de endereço. Casos que envolvem cálculos dos dois países ou prazos legais podem pedir uma revisão de impostos entre países.

Exemplo

Valores ilustrativos, todos em dólares americanos. Um residente do Canadá recebe um CP2000 que propõe tratar US$20.000 do valor da venda de ações como ganho não declarado. O Form 8949 já entregue mostra US$20.000 de valor recebido, US$15.000 de custo-base e US$5.000 de ganho.

O residente confere que o extrato e a declaração tratam da mesma operação, discorda da inclusão proposta e envia, até o prazo do aviso, o formulário de resposta, o Form 8949 entregue, o extrato da venda e as provas do custo-base. A explicação identifica o lançamento na declaração em vez de dizer apenas que o imposto canadense foi pago. O IRS então analisa a resposta e escreve de volta; o exemplo não pressupõe nenhum resultado.

E no seu caso?

• Um aviso de deficiência, um prazo em disputa ou um ajuste relevante de ações e créditos: providencie logo uma revisão de impostos entre países; tanto os direitos perante o tribunal quanto os cálculos dos dois países podem exigir atenção.
• Um aviso sobre o FBAR ou os Forms 3520, 5471 ou 8938: veja Informes estrangeiros omitidos depois de entregar as declarações dos EUA.
• Declarações dos EUA nunca foram entregues: veja Como regularizar declarações dos EUA não entregues.
• A CRA alterou o imposto que sustenta o seu crédito dos EUA: veja Como retificar quando o outro país altera a sua declaração.
• A carta é de um órgão de impostos estadual dos EUA, e não do IRS: veja Imposto estadual dos EUA depois de se mudar para o Canadá.
• Você não é cidadão dos EUA nem tem green card e a carta trata de renda de aluguel nos EUA: veja canadenses com imóvel de aluguel nos EUA.
• Você precisa de um preparador e de acesso aos registros do IRS e da CRA: veja quando você precisa de um contador para questões entre países.