RSUs e salário após uma mudança entre Canadá e EUA

Por que os dois países retiveram imposto quando o direito às minhas RSUs foi adquirido depois da mudança?

Dois sistemas de folha de pagamento podem reter imposto sobre o mesmo prêmio porque tanto a sua residência atual quanto o seu local de trabalho anterior importam. A retenção é um pagamento antecipado; ela não decide qual país tributa a renda no final nem quanto você deve.

Uma RSU liquidada em ações normalmente gera renda de emprego quando as ações são transferidas, muitas vezes na data de aquisição do direito (vesting). O IRS distingue as datas de concessão, aquisição e transferência. O empregador canadense ou a controladora também podem ter obrigações de informe e retenção. Verifique os termos do prêmio: uma transferência efetiva de ações restritas, a promessa de entregar ações depois e uma unidade liquidada em dinheiro podem ter datas tributárias diferentes.

O artigo sobre emprego do tratado Canadá–EUA geralmente permite que o país onde o emprego foi exercido tribute a remuneração por esse trabalho. Uma exceção pode reservar o imposto ao país de residência se a remuneração por trabalho no outro país não passar de $10.000 na moeda desse país no ano-calendário. Outra se aplica se a presença lá não passar de 183 dias em qualquer período de doze meses que comece ou termine no ano fiscal relevante, e a remuneração não for paga por um residente de lá nem em nome dele, nem custeada por um estabelecimento permanente de lá. A data de pagamento, por si só, não transfere o trabalho anterior para o novo país.

Quais dias de trabalho contam quando divido uma aquisição de RSU entre o Canadá e os EUA?

Trate separadamente cada lote programado de ações adquirido em uma data diferente. Para cada lote, comece pelo período de serviço que o gerou, geralmente da concessão até a aquisição, e conte os dias efetivamente trabalhados em cada país. Divida os dias de trabalho no Canadá ou nos EUA pelo total de dias de trabalho desse lote; não divida apenas na data da mudança nem use dias corridos sem verificar os termos do prêmio.

Para uma declaração de não residente do Canadá, conte também o trabalho feito fora do Canadá enquanto você ainda era residente do Canadá. Uma viagem de negócios ao exterior antes da mudança pode, portanto, entrar na parcela tributável do Canadá; verifique o tratado antes de tratar essa parcela como imposto final canadense.

A regra do IRS para remuneração de vários anos usa o período ao qual a remuneração é atribuída e os dias em que os serviços foram prestados em cada lugar. A sua orientação sobre prêmios em ações geralmente usa da concessão até a aquisição para as RSUs. Uma concessão por desempenho passado, um prêmio modificado, uma licença ou a continuação do serviço depois da mudança podem alterar o período. Faça um cronograma separado para cada lote (tranche), incluindo dias trabalhados remotamente, em viagem e depois da mudança. Se o plano não mostra o que cada lote recompensa, a divisão exige julgamento.

Quais declarações informam prêmios em ações adquiridos depois que saio de um país?

Informe o prêmio na declaração do ano em que o benefício tributável é reconhecido, aplicando a sua residência fiscal nesse período e a fonte do trabalho anterior. Um não residente ainda pode dever imposto sobre a parcela do país de origem, enquanto um residente geralmente informa a renda tributável mundial.

O guia canadense para não residentes inclui especificamente benefícios por funções exercidas no Canadá em um ano anterior. O alívio do tratado pode eliminar parte da cobrança do país de origem, mas a renda e a isenção ainda podem precisar constar da declaração desse país. Se a residência fiscal nos EUA começa ou termina no ano da mudança, as regras de declaração de status duplo podem exigir uma declaração Form 1040 ou 1040-NR com um demonstrativo para a outra parte do ano. A definição das datas em que você se tornou residente está em mudança do Canadá para os EUA ou mudança dos EUA para o Canadá.

Como as opções de compra de ações diferem das RSUs no momento da tributação e na divisão dos dias de trabalho?

Uma opção é o direito de comprar ações depois. Uma opção não estatutária comum geralmente gera renda de emprego no exercício, medida pelo valor das ações menos o que você pagou; uma RSU costuma gerá-la quando as ações ou o dinheiro são entregues. O tipo de opção e o empregador podem alterar o ano tributável. Ações restritas transferidas antes da aquisição do direito são outro arranjo. Para ações restritas, o empregado pode assinar e apresentar uma opção da seção 83(b) em até 30 dias depois da transferência para antecipar a renda nos EUA para a data da transferência; RSUs e opções não podem usá-la. RSUs e opções elegíveis de empresas privadas podem, em vez disso, se qualificar para uma opção de diferimento da seção 83(i), assinada e apresentada pelo empregado em até 30 dias depois que as ações passam a ser transferíveis pela primeira vez ou deixam de estar sujeitas a perda. Verifique o contrato, e não o nome dado ao prêmio. (IRS; CRA)

Depois de uma mudança dos EUA para o Canadá, uma opção de incentivo dos EUA pode, portanto, gerar renda de emprego no Canadá quando as ações são adquiridas, mas nenhuma renda no imposto regular dos EUA até a venda. Compare os anos fiscais antes de pensar em um crédito; uma venda nos EUA que não cumpre as prazos mínimos de manutenção das ações exigidos para a opção pode transformar parte do ganho em salário. (IRS; CRA)

Para uma opção de empregado que se qualifica, o Anexo B do protocolo do tratado geralmente usa os dias em que o principal local de trabalho do empregado ficava em cada país, da concessão até o exercício ou a alienação, limitados aos dias de emprego. Isso pode ser diferente da abordagem geral do IRS, da concessão até a aquisição. Não aplique o cronograma das RSUs a uma opção sem verificar qual regra rege a declaração e o crédito.

Para onde vão meu último contracheque, bônus, férias pagas ou indenização rescisória se pagos depois da mudança?

Salários comuns e um bônus por um trabalho identificado acompanham o local onde esse trabalho foi feito, mesmo que pagos depois. Para trabalho em mais de um país, divida pelos dias ou por outro período documentado que gerou o pagamento; o local do empregador e a conta bancária que recebe o valor não definem a fonte. (IRS; CRA)

Para remuneração dos EUA ganha antes da chegada ao Canadá, mas recebida depois, a lei canadense geralmente reconhece a remuneração de emprego quando recebida, enquanto o resumo da CRA para recém-chegados diz que rendimentos estrangeiros anteriores à chegada não são tributados. Confirme o tratamento canadense dessa remuneração ou aquisição antes de apresentar a declaração.

Se você ainda se desloca ou trabalha remotamente entre os dois países, veja trabalhar entre os dois países; o padrão contínuo exige uma divisão própria de salários e prêmios.

A retenção do empregador é o meu imposto final? Como recupero o excesso?

Para esses pagamentos de emprego, compare a retenção com o imposto calculado em cada declaração exigida. Um W-2, um T4 ou um demonstrativo de pagamento registra o que a folha de pagamento reteve; não é prova de que o prêmio inteiro teve como fonte esse país.

Concilie cada T4 e W-2 com o prêmio, o cronograma de dias de trabalho e o imposto retido. Use a retenção canadense na declaração canadense e a retenção dos EUA na declaração dos EUA; um crédito por imposto estrangeiro depende separadamente do imposto final elegível. Peça à folha de pagamento a planilha de definição de fonte e um informe corrigido se a renda ou a retenção informada estiver errada. Se você é não residente dos EUA e o empregador não corrigir um W-2 que inclua renda de opção por trabalho no exterior, informe a parte tributável nos EUA e anexe um demonstrativo que a concilie com o W-2. Apresente as declarações exigidas para recuperar a retenção em excesso do país que a cobrou. (IRS; CRA)

Para um Form 1040-NR de ano-calendário, a data geral de entrega é 15 de abril depois do ano fiscal se você teve salários sujeitos à retenção dos EUA, ou 15 de junho caso contrário. A maioria das declarações pessoais do Canadá vence em 30 de abril depois do fim do ano; a opção da seção 217 tem o prazo separado indicado acima. Um pedido de restituição de imposto de renda dos EUA geralmente deve ser apresentado em até 3 anos depois da entrega da declaração ou 2 anos depois do pagamento, o que ocorrer por último; o valor recuperável pode ser limitado porque a retenção é tratada como paga na data de vencimento original da declaração. O Canadá pode restituir o pagamento a maior de uma pessoa física que entrega a declaração com atraso, se ela for apresentada em até 10 anos-calendário depois do ano fiscal. Prorrogações e regras de feriados podem alterar a data de entrega.

As contribuições de previdência social e Medicare, o CPP, o QPP e o EI são separados da retenção de imposto de renda. Verifique o acordo de cobertura previdenciária Canadá–EUA e qualquer certificado de cobertura. Para contribuição previdenciária ou de Medicare dos EUA retida por engano, peça primeiro a restituição ao empregador e use o Form 843 se o empregador não puder restituí-la. Pagamentos a maior de CPP ou QPP do Canadá podem ser conciliados na declaração canadense. Os EUA não dão crédito pelas contribuições previdenciárias canadenses; o tratado de imposto de renda pode permitir que o Canadá dê crédito pela contribuição previdenciária elegível dos EUA sobre rendimentos de fonte americana.

Qual país dá alívio quando a mesma remuneração é tributada duas vezes?

Primeiro, determine o imposto do país de origem que o tratado permite; peça lá a restituição de qualquer excesso. O país que tributa você como residente geralmente considera um crédito pelo imposto final e elegível sobre a parcela de trabalho do outro país, sujeito aos limites internos e ao artigo sobre dupla tributação do tratado.

O excesso de imposto do país de origem que pode ser restituído não vira crédito no outro país. Um cidadão dos EUA que mora no Canadá tem uma ordem especial de créditos pelo tratado; veja quando você precisa de um contador para questões entre países para coordenar as declarações. Para formulários e limites, veja créditos por imposto estrangeiro no Canadá e créditos por imposto estrangeiro nos EUA.

A Califórnia ainda pode tributar um prêmio depois que eu saio, e como verifico outro estado?

Sim. A Califórnia tributa a renda de prêmios de um ex-residente atribuível a serviços prestados na Califórnia; a sua orientação sobre RSUs divide uma aquisição posterior à saída pelos dias de trabalho na Califórnia da concessão até a aquisição. Para opções não estatutárias ganhas dentro e fora da Califórnia, a Publication 1004 pede uma divisão razoável. Um método conta os dias de trabalho da concessão até o exercício, ou até o fim do emprego se for antes; o período federal ou do tratado pode ser diferente.

Verifique as instruções do órgão tributário do estado anterior e do novo estado sobre remuneração de residentes durante parte do ano e de não residentes, prêmios em ações, divisão dos dias de trabalho e qualquer crédito por imposto pago a outro estado. A Califórnia usa o Form 540NR para a parcela de fonte californiana. O imposto estadual e o imposto provincial exigem revisões separadas; o tratado federal, por si só, não resolve uma declaração estadual.

Um novo estado de residência pode tributar o prêmio inteiro quando ele é reconhecido. O crédito por imposto de outro estado da Califórnia exclui imposto de países estrangeiros; o Form IT-112-C de Nova York pode dar crédito pelo imposto elegível pago a uma província canadense sobre renda tributada durante a residência em Nova York. Verifique as regras desse estado antes de presumir que o imposto canadense reduz o imposto estadual.

Que custo-base (basis) uso quando vender as ações depois?

Acompanhe a venda das ações separadamente do benefício de emprego. Para o imposto dos EUA, uma RSU típica liquidada em ações começa com o valor total das ações quando entregues. As ações de uma opção não estatutária comum geralmente começam com o preço de exercício mais toda a diferença de remuneração, mesmo que apenas parte tenha sido renda de fonte americana. Uma opção estatutária pode ter um custo-base diferente no imposto regular e no imposto mínimo alternativo. Calcule o custo-base canadense separadamente, pelas regras canadenses. Compare cada custo-base com o valor da venda para encontrar o ganho ou a perda posterior. (exemplo de RSU do IRS; opções de compra de ações do IRS; regras canadenses de custo)

Mantenha cálculos separados em dólares americanos e canadenses, incluindo as taxas de câmbio nas datas relevantes. Compare qualquer extrato da corretora com o benefício da folha de pagamento e com as ações vendidas; a orientação do IRS alerta que parte do custo-base de opções informado pela corretora exclui a remuneração já incluída na renda. Ações que você possuía antes da mudança podem ter um custo-base canadense diferente; o imposto de saída do Canadá e a mudança dos EUA para o Canadá tratam dessa fronteira.

Que registros mostram meu período de concessão, dias de trabalho, valor na aquisição e imposto pago?

Monte um registro separado para cada lote de prêmio e cada pagamento em dinheiro adiado. O cronograma de dias de trabalho explica a fonte; os informes e as declarações explicam o momento, a retenção e o imposto final.

A CRA pede declarações dos EUA, informações do W-2 e comprovante do imposto pago ao revisar um crédito federal canadense por imposto estrangeiro. Guarde os cronogramas de dias de trabalho da concessão até a aquisição e, para opções, da concessão até o exercício, para que qualquer um dos órgãos tributários possa acompanhar a divisão.

Exemplo

Apenas valores ilustrativos em dólares americanos; nenhum imposto ou crédito é calculado. Um empregado recebe um lote de RSU de US$10.000 quando as ações são entregues depois de uma mudança do Canadá para os EUA. O período da concessão até a aquisição cabe em um ano-calendário e tem 100 dias de trabalho: 60 antes da mudança, todos no Canadá, e 40 depois dela, todos nos EUA. A divisão atribui US$6.000 a serviços no Canadá e US$4.000 a serviços nos EUA. Se o empregado é residente fiscal dos EUA quando as ações são entregues, a declaração dos EUA geralmente informa os US$10.000 inteiros. Converta a parcela canadense para dólares canadenses e some outras remunerações por trabalho no Canadá no ano relevante antes de verificar o limite de $10.000 do tratado e o teste de presença curta. Se uma exceção do tratado impede o imposto canadense, peça a restituição no Canadá; caso contrário, qualquer crédito nos EUA depende do imposto final canadense. Um período de serviço diferente muda a divisão.

É diferente no seu caso?

• Você ainda se desloca ou trabalha remotamente nos dois países: veja trabalhar entre os dois países.
• A data de início ou fim da sua residência é incerta: veja mudança do Canadá para os EUA ou mudança dos EUA para o Canadá.
• Você tinha ações quando saiu do Canadá: veja sair do Canadá para o imposto de saída. Direitos a opções de compra de ações de empregados e a maioria dos direitos a remuneração não paga geralmente ficam fora da alienação presumida.
• Você renuncia à cidadania dos EUA ou a um green card de longa data: os prêmios ainda não adquiridos de um expatriado coberto podem sofrer imposto antecipado nos EUA ou retenção posterior, conforme o prêmio. Veja imposto de saída dos EUA.
• Você precisa calcular um crédito: veja rendimentos estrangeiros no Canadá ou rendimentos estrangeiros nos EUA.
• Você é proprietário da empresa que concedeu a opção: verifique se o prêmio pagou você por trabalho ou veio da sua posição de acionista; leve o contrato para impostos entre países.
• Você tem créditos sobrepostos, uma opção com períodos de divisão diferentes, indenização rescisória ou dois estados tributando o mesmo prêmio: leve os termos da concessão, os registros de dias de trabalho e os informes de imposto para impostos entre países. O tratado e os limites de crédito podem mudar o resultado.