Trabalho remoto no Canadá para empregador ou clientes no exterior

Se trabalho no Canadá para um empregador estrangeiro, onde meu salário é tributável?

Um residente fiscal do Canadá declara na declaração canadense o salário por trabalho feito no Canadá. Em renda de emprego, a CRA (Canada Revenue Agency, a receita federal do Canadá) considera como fonte o local físico onde você normalmente exerce suas funções; o endereço do empregador não transforma esses dias de trabalho em dias trabalhados no exterior (CRA foreign tax credit folio, parágrafo 1.57).

Residentes do Canadá geralmente declaram rendimentos de fontes canadenses e estrangeiras. O local de trabalho continua importante, porque define se o imposto estrangeiro sobre o pagamento pode gerar crédito no Canadá (CRA: tax obligations of residents). Um empregador estrangeiro, uma moeda estrangeira ou uma conta de depósito no exterior não mudam, por si só, a fonte de um salário ganho na sua mesa de trabalho no Canadá.

Se os dois países consideram você residente, verifique primeiro a regra de desempate de residência do tratado tributário. Quem o tratado considera residente apenas do outro país é considerado não residente do Canadá, conforme o subsection 250(5) do Income Tax Act; o trabalho feito no Canadá ainda pode ser tributável aqui pelas regras de não residentes (CRA residence folio, parágrafos 1.37–1.45; Income Tax Act, subsection 250(5)).

Um empregador estrangeiro ou uma conta no exterior mudam o que eu declaro?

Não. Um residente fiscal do Canadá declara toda a renda de emprego ou de negócio ganha enquanto era residente, inclusive o dinheiro deixado em uma conta no exterior (CRA: tax obligations of residents).

Trate a questão da conta separadamente do pagamento. Os juros ganhos nessa conta são outro tipo de rendimento; ter bens no exterior também pode gerar a obrigação de apresentar o Form T1135 (declaração de bens estrangeiros). Veja rendimentos estrangeiros na declaração canadense e declaração de bens e afiliadas no exterior. Se você se tornou residente fiscal do Canadá durante o ano, declare a renda mundial referente ao período de residência. Para o período anterior, o imposto canadense ainda pode incidir sobre o trabalho feito no Canadá, mas geralmente não sobre o trabalho feito no exterior (CRA: newcomers' income reporting). Veja seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá para a declaração completa.

Posso creditar o imposto de renda estrangeiro retido sobre trabalho feito no Canadá?

Em geral, não, quando o trabalho foi feito inteiramente no Canadá. A CRA informa que o imposto estrangeiro sobre renda ganha no Canadá geralmente não pode ser pedido como crédito por imposto estrangeiro; o fato de o imposto ter sido retido no exterior não prova que o outro país tinha direito de ficar com ele (CRA: foreign tax credit for residents).

Pergunte ao empregador o motivo da retenção e depois verifique a lei do outro país e o tratado tributário dele com o Canadá. Se o imposto for restituível, peça a restituição lá. A CRA exclui o imposto que é ou será restituído e o imposto pago voluntariamente quando um tratado impede o outro país de cobrá-lo. A CRA orienta o contribuinte a pedir restituição no exterior para a retenção acima do limite do tratado (CRA foreign tax credit folio, parágrafos 1.33–1.35).

O imposto estrangeiro pode gerar crédito quando algumas funções foram de fato exercidas no exterior e o outro país pode tributar essa renda. O cálculo é feito país por país e limitado pelo imposto canadense sobre a renda estrangeira. Veja rendimentos estrangeiros na declaração canadense. Se a CRA pedir comprovação de um crédito já declarado, veja revisão do crédito por imposto estrangeiro.

Como declaro um salário em moeda estrangeira sem um informe T4 canadense?

Primeiro verifique se o empregador deveria emitir um informe T4 canadense; um empregador estrangeiro pode ter obrigações de declaração da folha mesmo sem escritório no Canadá (CRA employers' guide). Se nenhum T4 for emitido, declare a remuneração bruta de emprego na linha 10400, em dólares canadenses. As instruções gerais da CRA cobrem os rendimentos de emprego não informados em um T4. Um pagador estrangeiro não torna estrangeira a fonte dos dias trabalhados no Canadá (CRA: line 10400).

Converta cada pagamento pela taxa do Bank of Canada da data em que ele ocorreu. Se os pagamentos ocorreram em várias datas ao longo do ano, a CRA permite usar uma taxa média anual em circunstâncias adequadas. Guarde os registros dos pagamentos e das taxas usadas; mostre o imposto estrangeiro retido separadamente (CRA: line 10400).

Se você trabalhou em Quebec sem um informe RL-1, peça um ao empregador. Se não conseguir, estime sua remuneração bruta e os descontos na fonte na sua declaração de Quebec (Revenu Québec: line 101).

Meu empregador estrangeiro precisa fazer descontos canadenses na folha de pagamento?

Em geral, sim, quanto ao imposto de renda: um empregador estrangeiro que paga um residente do Canadá por trabalho feito no Canadá deve verificar a retenção, o recolhimento e a declaração do T4 no Canadá, mesmo sem escritório no país. O CPP e o EI têm regras de cobertura próprias (CRA employers' guide, employer responsibilities).

Se o empregador não tem estabelecimento no Canadá, a CRA orienta que use, para um empregado residente no Canadá, as tabelas de folha “In Canada beyond the limits of any province/territory or outside Canada”. Um residente de Quebec ainda apresenta uma declaração separada de Quebec e pode dever imposto de Quebec sobre esse pagamento (CRA: province of employment; Revenu Québec: line 101).

Se o imposto de renda não foi retido, o empregado ainda paga o saldo apurado na declaração. O empregador, inclusive um autônomo (sole proprietor), deve os valores exigidos de CPP e EI e pode sofrer uma multa por falta de desconto de 10%, que sobe para 20% em caso de nova falha consciente ou com negligência grave no mesmo ano-calendário. O empregador também deve juros sobre a retenção de imposto de renda não feita, até o que ocorrer primeiro entre o pagamento e 30 de abril do ano seguinte; a CRA pode lançar esses juros e a multa a qualquer momento (Income Tax Act, subsections 227(8), (8.3) e (10)). Os administradores de uma corporação também podem ser pessoalmente responsáveis pela retenção de imposto de renda, CPP e EI não feita, conforme o Income Tax Act section 227.1, o Canada Pension Plan section 21.1 e o Employment Insurance Act section 83. Aplicam-se condições legais para a cobrança e uma defesa de diligência devida; o processo deve começar em até dois anos depois que o administrador deixou o cargo pela última vez.

A exceção de certificação para empregador não residente descrita pela CRA vale para empregados não residentes qualificados que trabalham por pouco tempo no Canadá; em geral, ela não afasta a retenção para quem é residente do Canadá (CRA employers' guide, employment in Canada). As etapas de abertura pelo empregador estão em contratar um empregado entre países.

Devo CPP ou EI se meu empregador não tem escritório no Canadá?

A cobertura do CPP não é automática quando um empregador estrangeiro não tem estabelecimento no Canadá; o empregador pode pedir para cobrir o emprego no Canadá. O EI segue outro teste: a maior parte dos empregos no Canadá com contrato de trabalho é segurável. Pergunte se o empregador optou pela cobertura do CPP, se um acordo de previdência social define qual plano de pensão cobre o trabalho e se ele desconta o EI (CRA employers' guide, CPP coverage and EI).

Pergunte ao empregador se ele tem estabelecimento no Canadá e um certificado de cobertura. Passar a ter um estabelecimento no Canadá pode mudar a cobertura do CPP. Descontos de previdência social estrangeira, por si sós, não decidem a cobertura canadense (Canada Pension Plan Regulations, section 22).

Quando a falta de retenção no Canadá significa pagar parcelas?

Você pode precisar pagar parcelas de imposto canadense se pouco imposto canadense for retido e o seu imposto líquido a pagar passar do limite aplicável, tanto no ano atual quanto em um dos dois anos anteriores (CRA: who has to pay).

Imposto estrangeiro retido não é imposto canadense retido. Se ele não puder ser creditado, não o subtraia ao estimar o imposto líquido a pagar no Canadá. Compare a estimativa do ano atual e a de um dos dois anos anteriores com os limites abaixo; use a tabela de cálculo de parcelas da CRA para estimar os pagamentos.

A CRA geralmente fixa os vencimentos das parcelas em 15 de março, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro, aceitando o próximo dia útil quando a data cai em fim de semana ou feriado reconhecido (CRA: payment due dates). Um lembrete de parcela é uma estimativa; compare-o com o imposto líquido a pagar que você realmente espera. Se o empregador estrangeiro passar a fazer descontos canadenses, a necessidade de parcelas futuras pode mudar.

Parcelas pagas com atraso ou a menos podem gerar juros diários quando o encargo calculado passa de $25; uma multa adicional pode ser aplicada quando os juros das parcelas passam de $1.000 (CRA: instalment interest and penalty).

Se você mora em Quebec, verifique separadamente as parcelas da Revenu Québec em relação ao imposto líquido a pagar em Quebec (Revenu Québec: instalment payments).

Se emito notas para clientes no exterior, a renda é de trabalho autônomo?

Se você administra o próprio negócio de serviços, você paga pessoalmente o imposto sobre o lucro líquido e as contribuições de autônomo ao CPP ou QPP; o cliente estrangeiro não cuida da folha canadense em uma nota fiscal de prestador de serviços genuíno. Emitir nota para um cliente estrangeiro ou receber em uma conta no exterior não transforma o trabalho em emprego no exterior (CRA: sole proprietorship; CRA foreign tax credit folio, parágrafos 1.53–1.54).

Se você mora em Quebec, use o Schedule R na declaração de Quebec para calcular o prêmio do QPIP (seguro parental de Quebec) sobre a renda de trabalho autônomo (Revenu Québec: line 439).

Os prêmios do EI não se aplicam automaticamente à renda de trabalho autônomo. Autônomos (sole proprietors) elegíveis podem optar pelos benefícios especiais do EI por meio de um acordo no My Service Canada Account e depois declarar os prêmios no Schedule 13 junto com a declaração. Os prêmios cobrem a renda de trabalho autônomo do ano-calendário inteiro. Para evitar os prêmios, desista em até 60 dias após assinar; para ter direito aos benefícios, o acordo precisa estar ativo por pelo menos 12 meses (Service Canada: eligibility; premiums; withdrawal).

Uma nota fiscal não resolve se você é empregado ou autônomo. A CRA analisa a relação de trabalho real: quem controla o trabalho, se você opera o próprio negócio e se você tem chance de lucro ou de prejuízo. Qualquer das partes pode pedir à CRA uma decisão sobre CPP/EI quando a situação for incerta (CRA: employment status).

Veja como a renda de autônomo é tributada para o Form T2125 e o cálculo do CPP. O GST/HST é outra questão: alguns serviços prestados a não residentes têm alíquota zero, mas o serviço e o destinatário precisam cumprir as condições (CRA: exported services). Veja quando se registrar para o GST/HST.

O que muda se eu trabalho alguns dias no país do empregador?

Um residente fiscal do Canadá continua declarando o salário inteiro no Canadá. Para o crédito por imposto estrangeiro, a CRA geralmente reparte o salário regular pelos dias trabalhados em cada país quando as funções no exterior são significativas; um tratado tributário pode mudar qual país pode tributá-lo (CRA foreign tax credit folio, parágrafos 1.52 e 1.57). Mantenha um registro datado dos dias trabalhados e associe o imposto estrangeiro à renda que o outro país pode tributar. Para um empregador dos EUA ou dias trabalhados nos EUA, use trabalhar entre os dois lados da fronteira.

Exemplo

Dólares canadenses ilustrativos; nenhuma alíquota é presumida. Um residente do Canadá exerce todas as funções de emprego de casa, em Ontário, para um empregador estrangeiro. O salário bruto é de C$80.000. O empregador retém C$12.000 de imposto de renda estrangeiro e nenhum imposto canadense.

O trabalhador declara C$80.000 de renda de emprego no Canadá, e não C$68.000. Como todos os dias de trabalho foram no Canadá, a retenção de C$12.000 geralmente não pode ser usada como crédito por imposto estrangeiro no Canadá. O trabalhador pergunta ao empregador e à autoridade tributária estrangeira como corrigir a retenção feita no exterior. O imposto canadense é calculado separadamente. O trabalhador também se informa sobre folha canadense, EI e cobertura do CPP, e verifica se serão exigidas parcelas.

Seu caso é diferente?

O local de trabalho, a sua situação ou a sua residência podem mudar a resposta. Reúna o contrato, as datas de residência e de viagens, o calendário de dias trabalhados, os holerites ou notas fiscais, os informes e declarações de impostos estrangeiros e qualquer certificado de cobertura antes de escolher a forma de declarar.

• Empregador dos EUA ou dias trabalhados nos EUA: veja trabalhar entre os dois lados da fronteira.
• Dias trabalhados no exterior e imposto pago corretamente lá: veja rendimentos estrangeiros na declaração canadense para o cálculo do crédito.
• A CRA questionou um crédito: veja revisão do crédito por imposto estrangeiro.
• Você emite notas como autônomo (sole proprietor): veja como a renda de autônomo é tributada e registro do GST/HST.
• Seu empregador não tem folha de pagamento canadense ou você trabalha em vários países: busque ajuda com imposto de renda pessoal com os registros de dias trabalhados e de retenção; esses fatos afetam créditos fiscais, parcelas e cobertura de previdência.
• Você mora em Quebec: QPP, folha de Quebec e declaração de Quebec exigem uma verificação separada. Veja ajuda com imposto de renda pessoal; a Revenu Québec também explica como declarar renda ganha fora de Quebec.