Sonradan kendinize maaş ödemek: T4 ve bordro

Zaten çektiğim para için şimdi kendime maaş ödeyebilir miyim?

Geçmişteki bir çekim, bir şey onu değiştirene kadar ne idiyse o kalır; daha önceki bir tarihle yazılmış bile olsa bir yevmiye kaydı onu maaşa çevirmez. CRA, hesabın adına değil, işlemin gerçekte ne olduğuna bakar (hissedar kredisi folio'su, paragraf 1.14). Şirketin şimdi yapabileceği şey, bordro üzerinden gerçek maaş ödemektir: maaş ödeyen kişi vergiyi kesip ödemek zorundadır (Income Tax Act, madde 153). T4 yılı, maaşın ödendiği tarihi izler; karar tarihini veya kayıt tarihini değil (RC4120). Şirket daha sonra net ödemeyi size olan borcunuza mahsup edebilir. Vergi ve CPP brüt ücretten kesilir; bu yüzden bir bakiyeyi kapatmak bakiyeden daha fazla brüt maaş gerektirir ve brüt tutar üzerinden vergilendirilirsiniz.

Hangi satırın geçerli olduğu bir olgu sorusudur; paranın hareket ettiği andaki sözleşme ve kayıtlarla belirlenir. Şirketin bordro hesabı yoksa, çekimler birden fazla şirket yılına yayılıyorsa, bir bakiye bir yıllık süreyi aşmışsa, T2 verilmemişse, birden fazla hissedar para çekmişse, ilgili kişilerden biri Kanada dışında yaşıyorsa, hangi satırın geçerli olduğunu bilemiyorsanız veya şirket Québec'teyse durum basit değildir.

Hissedar defterini, banka hesap özetlerini, yıl sonu mali tablolarını, ücretinizi belirleyen karar veya sözleşmeyi ve CRA'dan gelen yazıları toplayın.

Bordro yürütmek için önce neyi kurmalıyım?

Şirketin, işletme numarası altında bir CRA bordro hesabına ihtiyacı vardır (yoksa aynı anda istenir); hesap, ilk ödemenin son tarihinden önce, genellikle kesintili ilk ödemeden sonraki ayın 15'i içinde kaydedilmelidir (CRA: bordro hesabı kaydı). CRA'nın Business Registration Online hizmetiyle çevrimiçi kaydolun; bunun için bir CRA hesabı gerekir. Kaydı çevrimiçi tamamlayamıyorsanız Form RC1'i postayla gönderin (CRA: nasıl kaydolunur).

İlk ödemeden önce Sosyal Sigorta Numaranızı (SIN) ve doldurulmuş federal Form TD1'inizi, varsa eyalet veya bölge TD1'ini toplayın (T4001).

Her bordroyu birinin yürütmesi gerekir: bunu CRA hesaplayıcısıyla kendiniz yapabilir ya da bir bordro sağlayıcısını veya firmayı şirket adına yetkilendirebilirsiniz (T4001). Sorumluluk şirkette kalır.

Québec: Québec'te çalışanı olan işveren, kaynakta kesintiler için Revenu Québec'e de kaydolur (Revenu Québec: Employer's Kit). QPP ve QPIP keser ve bunları Québec gelir vergisiyle birlikte Revenu Québec'e gönderir. Federal vergi ve EI CRA'ya gider (T4001). CRA hesaplayıcısı Québec eyalet kesintilerini hesaplamaz (CRA hesaplayıcısı).

Kesintiler nasıl hesaplanır, şirket ne öder?

Kesintiler brüt maaştan çıkar; şirket kestiği tutarları kendi payıyla birlikte gönderir. Québec dışında:

CRA'nın bordro hesaplayıcısı federal, eyalet ve bölge kesintilerini hesaplar; gerçek ödeme tarihini ve çalışılan eyaleti girin (CRA hesaplayıcısı). CRA'nın primler ve diğer düzensiz tutarlar için ayrı bir yöntemi vardır (CRA: primler ve düzensiz tutarlar). Aylarca süren ücreti kapatan tek bir toplu ödemenin bu yöntemi mi yoksa düzenli ödeme dönemlerini mi izleyeceği, bordro yürütülmeden önce verilmesi gereken bir karardır; varsayılan bir sonuç değildir.

CPP, 18 yaşından 69 yaşına kadar kesilir. CPP veya QPP emeklilik aylığı alan 65–69 yaşındaki sahip, katkıları durdurmak için şirkete imzalı bir Form CPT30 verebilir (T4001).

EI konusunda CRA, şirketin oy hakkı veren hisselerinin %40 üzerini kontrol eden kişinin işini sigortaya tabi olmayan iş olarak listeler (T4001). Ücretinizin sigortaya tabi olup olmadığı şirketle ilişkinize bağlıdır; bunu Yalnızca sahibin bordrosu rehberi kapsar.

Maaş, şirkete olan borcumu kapatabilir mi?

Bir kısmını. Şirket size brüt maaşı borçludur, ama kesilen vergi ve CPP'yi CRA'ya vermek zorundadır; bu yüzden bakiyenize mahsup edilebilecek tek tutar net ödemedir.

Mahsubun geri ödeme sayılması için CRA, borcu hukuken sona erdiren, sözleşmeler ve muhasebe kayıtlarıyla kanıtlanan bir mahsup (borcunuzu şirketin size olan borcuyla ortadan kaldıran sözleşme ve kayıt) arar. CRA ayrıca borçluya borçlu olunan maaş, prim veya temettü ödemelerinin mahsup edilmesiyle yapılan geri ödemelerin, daha sonra tekrar borç alsanız bile, bir kredi ve geri ödeme serisinin parçası sayılmadığını söyler (folio, paragraf 1.82 ve 1.86). Kredi istisnası kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra içinde geri ödemeye bağlıdır; bu kuralı Hissedar kredileri rehberi kapsar. Anaparayı maaşla ödemek, düşük faizli veya faizsiz hissedar kredisinde, kredinin açık kaldığı süre için doğan vergilendirilebilir faiz menfaatini, bu süre içinde olsa bile ortadan kaldırmaz (Income Tax Act, madde 80.4(2)); faiz ve bildirim Hissedar kredileri rehberindedir. Kayıtları girmek için bkz. hissedar kredisi hesabı.

Maaşı hangi yılın T4'ü bildirir?

Maaşın ödendiği takvim yılının T4'ü; ne zaman kazanıldığı önemli değildir (RC4120). Şimdi maaş ödemek, önceki bir çekimi bu yılın T4'üne taşımaz. Önceki bir çekim gerçekten ücretse, ödendiği yıl için bildirilmesi gerekirdi; önceki bir yıla ait belge gerekip gerekmediği olgulara bağlıdır; bkz. Geç T4 ve T5 belgeleri.

T4 ve özeti, belgelerin ilgili olduğu takvim yılını izleyen Şubat'ın son günü verilmelidir (RC4120). CPP, EI veya gelir vergisi kesilmesi gerekmişse ya da ücret $500 üzerindeyse belge zorunludur. Geç belge için bkz. Geç T4 ve T5 belgeleri. Maaş, aynı takvim yılı için kendi beyannamenizde istihdam gelirinizdir. Québec'teki istihdamda işveren ayrıca RL-1 belgelerini ve RL-1 özetini Revenu Québec'e, genellikle izleyen yılın Şubat ayının son günü verir (Revenu Québec: RL-1 belgesi kılavuzu).

Şirket maaşı ne zaman indirir ve 180 gün kuralı nedir?

İndirim, T4'teki takvim yılında değil şirketin vergi yılında yapılır ve yalnızca maaş koşullara göre makul olduğu ölçüde geçerlidir (Income Tax Act, madde 67). Doğduğu vergi yılının bitiminden 180 gün sonra hâlâ ödenmemiş olan maaş, bunun yerine ödendiği yılda doğmuş sayılır (Income Tax Act, madde 78(4)).

180 gün, parayı aldığınız tarihten değil, şirketin yıl sonundan işler. Madde 78(4) yalnızca baştan önceki yılın gideri olan ücrete uygulanır. Yıl sonundan sonra kapatılan ücretin o yılda doğup doğmadığı olgulara, şirketin yıl sonuna kadar neyi kabul ettiğine veya karara bağladığına bağlıdır; Kanun metni bunu belirli bir olay için çözmez. Amaç şirketin gelirini küçük işletme sınırına indirmekse bkz. Küçük işletme sınırına inmek için prim.

Ödeme tutarını ve sıklığını ben seçebilir miyim?

Evet, sınırlar içinde. Tutarı şirket belirler; yalnızca makul olduğu ölçüde indirilebilir. Ödeme dönemini de şirket belirler ve CRA'nın tabloları ödeyenin kullandığı ödeme dönemini izler (T4001). Her ödeme kesinti ve ödeme getirir.

Bu koşulları karşılayan yeni işveren, CRA hesap özetinde aksini söylemedikçe üç ayda bir öder (CRA: nasıl ve ne zaman ödenir). Emin değilse İşveren Kılavuzu, CRA üç aylık ödemeyi onaylayana kadar aylık ödeme yapılmasını söyler (T4001). Aylık kesinti tutarı, bir takvim ayındaki gerekli tüm ödemelerdir; bu yüzden büyük bir geriye dönük maaş bir ayı sınırın üzerine çıkarabilir ve artık koşulları karşılamayan yeni işveren, sonraki takvim çeyreğinden itibaren düzenli ödeme yapan olur (CRA: ödeme yapan türleri). CRA'nın özeti yalnızca bordro ve GST/HST uyumunu sayar; yönetmelik ayrıca Income Tax Act kapsamında verilmesi gereken diğer her beyannamenin zamanında verilmiş olmasını da şart koşar (Income Tax Regulations, madde 108(1.4)); bu yüzden gecikmiş bir T2, şirketin koşulları karşılamadığı anlamına gelebilir. Hafta sonuna veya CRA tatiline denk gelen son tarih bir sonraki iş gününe kayar.

Kesintiler atlandıysa veya ödeme geç yapıldıysa hangi cezalar uygulanır?

Şirket, kesinti yapmama cezası, geç veya hiç yapılmayan ödeme cezası ve faizle karşılaşabilir.

CRA, kesilmeyen veya ödenmeyen tutarlara ayrıca faiz uygular (madde 227(8.3) ve (9.2)). O dönemdeki şirket yönetim kurulu üyeleri de kesilmeyen veya ödenmeyen tutarlardan, şirketle birlikte, özen savunmasına tabi olarak kişisel sorumlu olabilir; yönetim kurulu üyesine karşı hiçbir işlem yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra geçtikten sonra başlatılamaz (madde 227.1). Gün gün adımlar, faiz, ceza affı, gönüllü bildirim, yönetim kurulu üyesi sorumluluğu ve güncel olmak Geç bordro ödemesi rehberindedir.

Şirket CPP ve EI kesmezse CRA hem işverenin hem çalışanın payını tarh eder; çalışana geri ödettirilemese bile (T4001). Risk, geçmişteki çekimlerin gerçekte ücret olduğu ve hiç bordro yürütülmediği durumlarda en yüksektir: kesinti yükümlülüğü maaşın ödenmesine bağlıdır; bu yüzden o ödemeler hissedar kredisi kurallarına değil, bu kurallara girebilir.

Temettü daha basit bir çözüm mü?

Bazen, ama bu farklı bir ödemedir. Temettü, hisseler üzerinden yapılan bir dağıtımdır, iş karşılığı ücret değildir. T4'te değil, T5'te bildirilir (T5 kılavuzu).

Temettünün yine de usulüne uygun ilan edilmesi ve ödenmesi gerekir; şirketin de bunu ödeyebilecek durumda olması gerekir. Bunu Temettü ilan etme ve ödeme rehberi kapsar. Krediye mahsup edilen temettü de folio uyarınca geri ödeme sayılır. Maaş ve temettü farklı vergilendirilir, CPP ve RRSP hakkını farklı etkiler: bunları Maaş mı temettü mü rehberinde karşılaştırın.

Birkaç yıllık çekim, eski bir bakiye veya verilmemiş bir T2 varsa ne olur?

Tek bir maaş ödemesi nadiren her şeyi çözer. Her yılın çekimlerinin kendi geri ödeme süresi olabilir; verilmemiş bir T2 ise şirketin kendi beyanlarının da geride kaldığı anlamına gelir. Yaygın bir sıra şudur:

1. Hissedar defterini yıl yıl banka hesap özetlerinden yeniden oluşturun.
2. Her yıl için paranın ne olduğuna ve geri ödeme süresinin geçip geçmediğine karar verin.
3. Bordroyu kurun, maaş tutarına ve yöntemine karar verin.
4. Eksik T2, T4 ve ödemeleri verin.

Doğru sıra, hangi yılların açık olduğuna ve CRA'nın bildirim gönderip göndermediğine bağlıdır. Beyannameler için bkz. Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama; kredinin zaten vergilendirilmiş olabileceği yıllar için bkz. Hissedar kredileri.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Kesilen tutarlar varsayımdır, bordro hesabı değildir. Tek bir büyük ödemede gerçekte kesilen vergi bordro yöntemine bağlıdır; bu yüzden belirli bir net tutarı bırakmak için gereken brüt tutar gösterilenden yüksek olabilir. Ayrı bir vergilendirilebilir kredi faizi menfaati bu rakamların dışındadır.

C$48.000 çekildi, bordro hesabı yok

Yıl sonu 31 Aralık olan bir danışmanlık şirketi, yıl içinde sahibi için C$48.000 çekti. Paranın gerçek bir kredi olduğunu, sahibin ücretinin EI'ya tabi olmadığını ve mahsubun geri ödeme olarak belgelendiğini varsayın. Aralık'ta bordro hesabı açar ve tek bir aylık bordroda C$60.000 brüt maaş öder. Varsayılan kesintiler C$12.000'dir; net ödeme C$48.000 olur ve şirket bunu yazılı olarak bakiyeye mahsup eder. Şirketin kendi CPP payı yaklaşık C$3.550'dir (bir aylık C$291,66 temel muafiyetin üstündeki ödemenin %5,95'i); bu yüzden yaklaşık C$15.550 öder. Bu ödeme, yeni işveren üç aylık sınırının çok üzerindedir; CRA böyle bir işvereni sonraki takvim çeyreğinden itibaren aylık ödemeye geçirir ve Aralık bordrosu için her iki durumda da son tarih 15 Ocak'tır. T4 o takvim yılı için C$60.000 gösterir. Yalnızca C$48.000 brüt ödeseydi, varsayılan C$10.000 kesinti C$38.000 net bırakır ve C$10.000 borç kalırdı. Çekimler maaş avansı olsaydı, kesintiler her biri ödendiğinde gerekirdi ve yukarıdaki cezalar uygulanabilirdi.

Geçen yıl C$30.000 çekildi

Aynı şirketin sahibi 1. Yıl'da gerçek bir kredi olarak C$30.000 çekti ve şirket 2. Yıl'da bordroya başlıyor. 2. Yıl T4'ü yalnızca 2. Yıl ücretini gösterir. 1. Yıl'daki çekim geri ödenene kadar kredi olarak kalır. Yıl sonu 31 Aralık olduğunda, 1. Yıl kredisi için bir yıllık süre 2. Yıl'ın 31 Aralık'ıdır; mahsup geri ödeme olarak belgelenirse, o tarihten önce mahsup edilen net ödeme bu süreyi karşılayabilir; kalanı Hissedar kredileri rehberinde ele alınır.

Gelecek aydan itibaren ayda C$5.000

Sahip, gelecek aydan itibaren ayda C$5.000 maaş almaya karar verir. Şirket her ay bordro yürütür. Aylık kesintilerin C$700 gelir vergisi ve C$280 çalışan CPP'si, ayrıca C$280 eşleşen şirket CPP'si olduğunu varsayın (EI dışarıda bırakıldı): ayda yaklaşık C$1.260; bu, yeni işveren üç aylık sınırının üzerindedir. CRA bu durumda şirketi sonraki takvim çeyreğinden itibaren, izleyen ayın 15'ine kadar ödeyen düzenli ödeme yapan sayar. Geçmişteki hiçbir çekim yeniden adlandırılmaz; bakiye ayrıca ele alınır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıl sonu kapanışı büyük çekimler gösteriyor ve hiç bordro hesabı yok ya da paranın kredi mi ücret mi olduğunu bilemiyorsunuz: maaş tutarı, nasıl ödendiği ve bildirildiği, şirketin CRA'ya ne borçlu olduğu ve geç kesinti cezalarının uygulanıp uygulanmadığı kayıtlarınıza bağlıdır. Bunları şirket vergisi desteğine getirin.
• Bakiye, şirketin yıl sonunu bir yıldan fazla aşıyor: kredi zaten vergilendirilebilir hale gelmiş olabilir; bkz. Hissedar kredileri.
• Şirketin T2'si veya bordro beyannameleri hiç verilmedi: bkz. Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama.
• Ödemeleri yapmadınız ya da geç ödediniz veya CRA şirkete bordro hakkında yazdı: bkz. Geç bordro ödemesi; af veya gönüllü bildirimin hâlâ açık olup olmadığı CRA'nın zaten ne gönderdiğine bağlıdır; bu yüzden yazıları şirket vergisi desteğine getirin.
• Bordroda tek kişi sizsiniz veya soru EI ile ilgili: bkz. Yalnızca sahibin bordrosu.
• Birden fazla hissedar para çekti veya bordroda bir aile üyesi var: bkz. Farklı tutarlar çeken hissedarlar ve Aile üyelerine ödeme.
• Şirket Québec'te veya sahip ya da bir hissedar Kanada dışında yaşıyor: olguları şirket vergisi desteğine getirin; iki ülke söz konusuysa sınır ötesi vergi desteğine getirin.
• İlk yılınızda ücret planlıyorsunuz: bkz. İlk yılda kendinize ödeme yapma.
• Hissedar hesabı ve bordro kayıtlarının yeniden oluşturulması gerekiyor: bkz. Bordro çalıştırma kaydı ve Muhasebe kayıtları desteği.