Bens e empresas no exterior: o que informar à CRA

Quais formulários talvez eu precise entregar?

Cinco declarações informativas da CRA cobrem bens e operações no exterior. O T1135 cobre bens estrangeiros, o T1134 cobre empresas estrangeiras em que você tem participação relevante, e os outros três cobrem trusts estrangeiros e operações com não residentes relacionados.

A renda de bens no exterior é tributável no Canadá e entra na sua declaração, qualquer que seja o custo do bem (perguntas e respostas da CRA).

Quem deve entregar o Form T1135?

Todo residente no Canadá cujos bens estrangeiros especificados custaram, no total, mais de $100.000 em qualquer momento do ano. Isso inclui pessoas físicas, autônomos, corporações e trusts (ITA s. 233.3).

• Sociedades de pessoas entregam o próprio T1135, a menos que membros não residentes ou isentos de imposto recebam 90% ou mais da renda ou do prejuízo. Quando a sociedade entrega, os sócios não informam a sua participação nela.
• Novos residentes não entregam no ano em que se tornam residentes no Canadá pela primeira vez. Isso vale para pessoas físicas, não para trusts, e também cobre os T1134, T1141 e T1142 (ITA s. 233.7). A CRA diz que um ex-residente que volta não se tornou residente pela primeira vez (instruções do T1134).
• Quem deixa o Canadá durante o ano só precisa informar a parte do ano em que foi residente. Trata-se de um alívio administrativo da CRA. A lei exige o ano inteiro (perguntas e respostas da CRA).

Como o limite é medido?

Pelo custo, não pelo valor de mercado, somando todos os seus bens estrangeiros especificados (perguntas e respostas da CRA).

• Custo é, em geral, o que você pagou. Para um bem que você já tinha ao se mudar para o Canadá, é o valor justo de mercado na data em que você se tornou residente. Para uma doação ou herança, é o valor justo de mercado na data em que você a recebeu.
• Em qualquer momento do ano. Se você passou do limite e depois vendeu, ainda precisa entregar.
• Todos os bens juntos. Dois bens, cada um abaixo do limite, podem passar dele somados.
• Custo total, não patrimônio líquido. Um imóvel com financiamento conta pelo custo total.
• Dólares canadenses. Em geral, converta pela taxa de câmbio da data da compra (Form T1135).

O que conta como bem estrangeiro especificado?

• Dinheiro mantido fora do Canadá, como em uma conta bancária estrangeira, inclusive cartões pré-pagos. Uma conta em dólares americanos em um banco no Canadá não conta: importa onde o dinheiro está, não a moeda
• Ações de corporações não residentes, mesmo quando mantidas por uma corretora canadense
• Ações de corporações canadenses mantidas para você fora do Canadá, como ações canadenses em uma corretora dos EUA
• Dívidas que não residentes têm com você, inclusive títulos de governos e de empresas estrangeiras
• Imóveis fora do Canadá que você aluga ou mantém como investimento, inclusive terrenos vagos
• Participação em uma sociedade de pessoas que possui bens estrangeiros, mas só se membros não residentes ou isentos de imposto receberem 90% ou mais da renda dela
• Outros bens no exterior, como apólices de seguro estrangeiras, metais preciosos mantidos fora do Canadá, participações em trusts não residentes pagas por você e opções ou outros direitos de adquirir bens estrangeiros

O que não conta?

• Bens usados ou mantidos apenas em uma atividade empresarial ativa, como um depósito no exterior com o seu estoque. Uma empresa cujo objetivo principal é obter aluguel ou renda de investimentos geralmente não conta como ativa aqui
• Bens de uso pessoal, como uma casa de férias usada principalmente por você ou por pessoas relacionadas, como cônjuge, pais ou filhos
• Ações da sua afiliada estrangeira e dívidas dela com você (informe-as no T1134)
• Bens mantidos em um plano registrado, como RRSP, RRIF, TFSA ou FHSA
• Cotas de um fundo mútuo canadense constituído como trust, mesmo que invista no exterior
• Participação em um plano de aposentadoria estrangeiro, como uma IRA dos EUA, e alguns trusts de pensão estrangeiros (ITA s. 233.3(1)(n))

Se um bem parcialmente alugado e parcialmente de uso pessoal conta ou não depende dos fatos. As perguntas e respostas da CRA trazem exemplos.

Declaração simplificada ou detalhada?

Se o seu custo total ficou abaixo de $250.000 durante todo o ano, você pode usar o método simplificado da Parte A: marque os tipos de bens, indique os três principais países e informe a renda e os ganhos totais. Se o custo chegou a $250.000 em qualquer momento, você deve usar a Parte B e listar cada bem. A Parte B pede o maior custo de cada bem durante o ano. Para isso, você pode usar o maior custo de fim de mês. Bens mantidos com uma corretora de valores ou uma empresa fiduciária registrada no Canadá podem ser somados por país na categoria 7 da Parte B.

Quando vence o T1135 e como o entrego?

Ele vence na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda, mesmo que você não precise entregar uma declaração (CRA).

Entregue por via eletrônica, com um software de impostos certificado pela CRA, ou em papel, anexado à declaração ou enviado separadamente ao endereço indicado no formulário.

Quando devo entregar o Form T1134 por uma empresa estrangeira?

Quando uma corporação não residente é sua afiliada estrangeira em qualquer momento do ano. Em geral, isso significa que você possui pelo menos 1% dela, direta ou indiretamente por meio de empresas estrangeiras, e pelo menos 10% junto com pessoas relacionadas (ITA s. 95(1)). Certos trusts não residentes também podem ser afiliadas estrangeiras.

• Quem entrega: pessoas físicas, corporações e trusts residentes no Canadá, e sociedades de pessoas, a menos que membros não residentes ou isentos de imposto recebam 90% ou mais da renda (ITA s. 233.4).
• O que entregar: um resumo, mais um suplemento para cada afiliada estrangeira, inclusive a maioria das afiliadas que pertencem à sua afiliada. Para cada afiliada controlada, e para cada outra afiliada em que você tenha pelo menos 20% dos votos, inclua também as demonstrações financeiras não consolidadas dela, com as notas (instruções do T1134).
• Prazo: 10 meses após o fim do seu exercício. Para uma pessoa física, isso é 31 de outubro do ano seguinte.
• Detida por meio de uma empresa canadense: se você detém a afiliada só por meio de uma empresa canadense, é essa empresa que a informa, e não você. Em um grupo de empresas canadenses sob controle comum, geralmente só a empresa do nível mais baixo a informa, a menos que outra empresa do grupo também tenha ações dela diretamente. Declarantes relacionados com o mesmo exercício podem optar por entregar juntos um único T1134 (ITA s. 233.4(2); instruções do T1134).
• Como: pessoas físicas, corporações e sociedades de pessoas podem entregar por via eletrônica. As declarações em papel de pessoas físicas e trusts vão separadas da declaração de imposto de renda.

Há alívio para uma afiliada pequena e inativa?

Sim. Você dispensa o suplemento de uma afiliada se as três condições a seguir forem verdadeiras no ano (instruções do T1134):

• O seu custo da participação ficou abaixo de $100.000 o tempo todo.
• A receita bruta da afiliada, inclusive empréstimos e valores de vendas, ficou abaixo de $100.000.
• Os ativos dela nunca valeram mais de $1.000.000.

Você ainda entrega o resumo do T1134 e lista a afiliada na tabela de afiliadas inativas.

E se eu não conseguir as informações da afiliada?

A declaração não precisa incluí-las se você informar o que falta, tiver tentado obtê-las com diligência e as entregar em até 90 dias depois de elas ficarem disponíveis. Há condições adicionais para uma afiliada controlada (ITA s. 233.5).

E os trusts não residentes?

Dois formulários os cobrem, e os fatos do trust decidem se algum deles se aplica.

• T1141: você é residente no Canadá e contribuiu para um trust não residente. Você continua entregando todo ano em que permanecer como contribuidor. Alguns trusts são isentos, inclusive planos de aposentadoria estrangeiros, como as IRAs dos EUA (CRA).
• T1142: você tem participação beneficiária em um trust não residente e recebeu uma distribuição dele ou lhe devia dinheiro. Ele não se aplica a um plano de aposentadoria estrangeiro, como uma IRA dos EUA, a um espólio surgido por morte, nem a um trust que você já informa no T1134, T1135 ou T1141 (CRA).

Quando uma empresa entrega o Form T106?

Quando as suas transações com não residentes sem relação de independência, como uma matriz ou subsidiária estrangeira, somam mais de $1.000.000 no ano. Ela entrega um resumo e um informe por não residente (Form T106; ITA s. 233.1).

• Corporações: 6 meses após o fim do exercício
• Trusts: 90 dias após o fim do exercício do trust
• Pessoas físicas: 30 de abril, ou 15 de junho se você ou seu cônjuge ou parceiro em união estável for autônomo
• Sociedades de pessoas: a data de vencimento da declaração informativa da sociedade, com uma declaração para a sociedade, e não uma por sócio

O T106 vai separado da declaração de imposto de renda. Pessoas físicas e trusts o entregam em papel.

Quais são as multas?

Cada declaração atrasada ou não entregue tem a sua própria multa, e elas aumentam se a falha foi intencional ou resultou de negligência grave (CRA; ITA s. 162 e s. 163).

Para o T106, a CRA pode cobrar uma multa por atraso na entrega para cada informe (Form T106).

A CRA pode fazer um novo lançamento fora do prazo normal?

Sim. O prazo normal de novo lançamento (3 anos para pessoas físicas e corporações privadas sob controle canadense) ganha mais 3 anos se o seu T1135, ou o de uma sociedade de pessoas de que você é membro, não foi entregue, foi entregue com atraso ou estava incorreto e você também deixou de fora da declaração a renda de bens estrangeiros especificados (ITA s. 152(4)(b.2)). Rendas ou valores ligados a uma afiliada estrangeira, ou transações com não residentes relacionados, também ganham mais 3 anos (s. 152(4)(b)(iii)).

E se eu deixei de entregar uma declaração?

A multa por atraso continua a crescer até você entregar, por até 100 dias. A CRA diz que o Voluntary Disclosures Program (Programa de Divulgação Voluntária) pode estar disponível para T1135 não entregues ou incompletos, se certas condições forem cumpridas (perguntas e respostas da CRA).

Como isso funciona para contas, bens e empresas nos EUA?

• Contas, ações e imóveis de aluguel nos EUA seguem as listas acima. Por exemplo, um apartamento em condomínio nos EUA que você aluga conta pelo custo total.
• Uma LLC dos EUA. A CRA trata uma LLC dos EUA como corporação, mesmo quando os EUA a ignoram para fins fiscais (IC71-17, par. 88). Se a sua participação for grande o bastante para que ela seja uma afiliada estrangeira, você entrega o T1134 por ela e a deixa de fora do T1135. Uma participação menor conta como bem do T1135. Veja como entregar a declaração de um proprietário canadense de uma LLC dos EUA.
• Americanos no Canadá. Os formulários canadenses se aplicam a você como residente no Canadá. Como pessoa dos EUA (US person), você também pode ter que entregar o FBAR se as suas contas fora dos EUA somarem mais de C$10.000 em qualquer momento do ano (FinCEN), e o Form 8938 com a sua declaração dos EUA se os seus ativos no exterior passarem dos limites mais altos dele (IRS). Veja como informar contas no exterior aos EUA.

Exemplo

Uma moradora de Vancouver (ilustrativo, não autônoma) tem os bens abaixo, em dólares canadenses, pelas taxas de câmbio da data da compra:

Os bens estrangeiros especificados dela somam C$420.000: as ações, o dinheiro e o apartamento pelo custo total. O RRSP fica de fora. Isso passa de C$100.000, e por isso ela entrega o T1135. Também passa de C$250.000, e por isso ela deve usar a Parte B detalhada, listando o dinheiro, as ações e o apartamento. O prazo é a data de vencimento da declaração dela, 30 de abril. Os dividendos e a renda líquida de aluguel entram na declaração de qualquer forma.

Se o apartamento fosse uma casa de férias usada principalmente por ela, o total seria de C$70.000 e ela não entregaria o T1135, mas ainda informaria os dividendos. Se ela tivesse se tornado residente no Canadá pela primeira vez neste ano, não entregaria o T1135 deste ano.

É diferente no seu caso?

• Você tem parte de uma LLC ou corporação dos EUA: o lado dos EUA tem formulários próprios. Veja como entregar a declaração de um proprietário canadense de uma LLC dos EUA e como abrir um negócio nos EUA sendo residente no Canadá.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no Canadá: veja Americanos que moram no Canadá e como informar contas no exterior aos EUA.
• Você aluga ou vende um imóvel nos EUA: os EUA também podem tributar você. Veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Você passa os invernos em uma casa nos EUA: veja snowbirds e residência fiscal nos EUA.
• Você deixou de entregar o T1135 ou o T1134 de anos anteriores, ou tem um trust estrangeiro ou operações com partes relacionadas: esses casos exigem uma análise cuidadosa. Veja impostos entre países ou preparação de impostos.