الإبلاغ عن الممتلكات والشركات الأجنبية إلى CRA في كندا

ما النماذج التي قد يلزمني تقديمها؟

تغطي خمسة إقرارات معلومات من CRA الممتلكات والتعاملات الأجنبية. يغطي T1135 الممتلكات الأجنبية، ويغطي T1134 الشركات الأجنبية التي تملك فيها حصة كبيرة، وتغطي النماذج الثلاثة الأخرى الصناديق الاستئمانية الأجنبية والتعاملات مع أطراف ذات صلة غير مقيمة.

دخل الممتلكات الأجنبية خاضع للضريبة في كندا ويُدرج في إقرارك مهما كانت تكلفة الممتلكات (أسئلة وأجوبة CRA).

من يجب عليه تقديم النموذج T1135؟

كل مقيم في كندا زادت تكلفة ممتلكاته الأجنبية المحددة في مجموعها على 100,000 دولار في أي وقت خلال السنة. ويشمل ذلك الأفراد وأصحاب العمل الحر والشركات والصناديق الاستئمانية (Income Tax Act، المادة 233.3).

• الشراكات تقدّم T1135 الخاص بها ما لم يحصل الأعضاء غير المقيمين أو المعفون من الضريبة على 90% أو أكثر من دخلها أو خسارتها. وحين تقدّم الشراكة النموذج، لا يبلغ شركاؤها عن حصصهم فيها.
• المقيمون الجدد لا يقدّمون النموذج عن السنة التي أصبحوا فيها مقيمين في كندا لأول مرة. وينطبق هذا على الأفراد لا الصناديق الاستئمانية، ويشمل أيضًا T1134 وT1141 وT1142 (Income Tax Act، المادة 233.7). وتقول CRA إن المقيم السابق العائد لا يُعدّ قد أصبح مقيمًا لأول مرة (تعليمات T1134).
• من يغادرون كندا خلال السنة يكفيهم الإبلاغ عن الجزء الذي كانوا فيه مقيمين من السنة. وهذا تخفيف إداري من CRA؛ أما القانون نفسه فيشترط السنة كاملة (أسئلة وأجوبة CRA).

كيف يُقاس الحد؟

بالتكلفة لا بالقيمة السوقية، مجمّعةً عبر كل ممتلكاتك الأجنبية المحددة (أسئلة وأجوبة CRA).

• مبلغ التكلفة هو عادةً ما دفعته. وبالنسبة إلى الممتلكات التي كنت تملكها حين انتقلت إلى كندا، فهو القيمة السوقية العادلة حين أصبحت مقيمًا. وبالنسبة إلى الهبة أو الميراث، فهو القيمة السوقية العادلة حين تلقيته.
• في أي وقت خلال السنة. إذا تجاوزت الحد ثم بعت، فإنك ما زلت تقدّم النموذج.
• كل الممتلكات معًا. قد يتجاوز عقاران، كل منهما دون الحد، الحدَّ مجتمعين.
• التكلفة الكاملة لا حقوق الملكية. يُحتسب العقار المرهون بتكلفته الكاملة.
• بالدولار الكندي. عادةً، حوّل بسعر الصرف وقت الشراء (النموذج T1135).

ما الذي يُعدّ ممتلكات أجنبية محددة؟

• أموال محتفظ بها خارج كندا، مثل حساب مصرفي أجنبي، بما فيها البطاقات مسبقة الدفع. ولا يُحتسب حساب بالدولار الأمريكي في مصرف داخل كندا: فالمهم مكان الاحتفاظ بالمال لا عملته
• أسهم شركات غير مقيمة، حتى لو احتُفظ بها عبر وسيط كندي
• أسهم شركات كندية محتفظ بها لك خارج كندا، مثل أسهم كندية في حساب وساطة أمريكي
• ديون مستحقة لك على غير مقيمين، بما فيها سندات الحكومات والشركات الأجنبية
• عقارات خارج كندا تؤجرها أو تحتفظ بها للاستثمار، بما فيها الأراضي غير المبنية
• حصة في شراكة تملك ممتلكات أجنبية، لكن فقط إذا كان الأعضاء غير المقيمين أو المعفون من الضريبة يحصلون على 90% أو أكثر من دخلها
• ممتلكات أخرى في الخارج، مثل وثائق التأمين الأجنبية والمعادن الثمينة المحتفظ بها خارج كندا وحصص في صناديق استئمانية غير مقيمة دفعت ثمنها وخيارات أو حقوق أخرى لاقتناء ممتلكات أجنبية

ما الذي لا يُحتسب؟

• الممتلكات المستخدمة أو المحتفظ بها في نشاط تجاري فعلي فقط، مثل مستودع أجنبي يحوي مخزونك. ولا يُعدّ النشاط الذي غرضه الرئيسي كسب الإيجار أو دخل الاستثمار نشاطًا فعليًا هنا في الغالب
• الممتلكات المستخدمة للأغراض الشخصية، مثل منزل عطلة تستخدمه أنت أو أقاربك، كالزوج أو الزوجة أو الوالدين أو الأبناء، في معظم الأوقات
• أسهم شركتك الأجنبية التابعة والديون المستحقة عليها (أبلغ عنها في T1134)
• الممتلكات المحتفظ بها في خطة مسجلة، مثل RRSP أو RRIF أو TFSA أو FHSA
• وحدات صندوق استثمار مشترك كندي مؤسَّس كصندوق استئماني، حتى لو استثمر في الخارج
• حصة في ترتيب تقاعد أجنبي، مثل IRA الأمريكي، وبعض الصناديق الاستئمانية الأجنبية للمعاشات (Income Tax Act، المادة 233.3(1)(n))

يعتمد احتساب الممتلكات المؤجرة جزئيًا والمستخدمة شخصيًا جزئيًا على الوقائع؛ وتعرض أسئلة وأجوبة CRA أمثلة.

الإبلاغ المبسّط أم المفصّل؟

إذا ظلت تكلفتك الإجمالية دون 250,000 دولار طوال السنة، فيجوز لك استخدام الطريقة المبسّطة في الجزء A: ضع علامة على أنواع الممتلكات، واذكر أبرز ثلاث دول، وقدّم إجمالي الدخل والمكاسب. وإذا بلغت 250,000 دولار في أي وقت، فيجب استخدام الجزء B وسرد كل بند من الممتلكات على حدة. ويطلب الجزء B أعلى تكلفة لكل بند خلال السنة؛ ويجوز لك استخدام أعلى تكلفة في نهاية شهر لهذا الغرض. ويمكن جمع الممتلكات المحتفظ بها لدى وسيط أوراق مالية كندي مسجّل أو شركة ائتمان بحسب الدولة في الفئة 7 من الجزء B.

متى يستحق T1135، وكيف أقدّمه؟

يستحق في موعد استحقاق إقرار ضريبة الدخل الخاص بك، حتى لو لم يكن لزامًا عليك تقديم إقرار (CRA).

قدّمه إلكترونيًا ببرنامج ضرائب معتمد من CRA، أو ورقيًا مرفقًا بإقرارك أو مرسلًا بشكل منفصل إلى العنوان المذكور في النموذج.

متى يجب أن أقدّم النموذج T1134 عن شركة أجنبية؟

حين تكون شركة غير مقيمة شركة أجنبية تابعة لك في أي وقت خلال السنة. وهذا يعني عادةً أنك تملك ما لا يقل عن 1% منها، مباشرةً أو عبر شركات أجنبية، وما لا يقل عن 10% مع الأشخاص ذوي الصلة (Income Tax Act، المادة 95(1)). وقد تكون بعض الصناديق الاستئمانية غير المقيمة شركات أجنبية تابعة أيضًا.

• من يقدّمه: الأفراد والشركات والصناديق الاستئمانية المقيمة في كندا، والشراكات ما لم يحصل الأعضاء غير المقيمين أو المعفون من الضريبة على 90% أو أكثر من الدخل (Income Tax Act، المادة 233.4).
• ماذا يتضمن: ملخص واحد، إضافة إلى ملحق واحد لكل شركة أجنبية تابعة، بما فيها معظم الشركات التابعة التي تملكها شركتك التابعة. وبالنسبة إلى كل شركة تابعة خاضعة لسيطرتك، وكل شركة تابعة أخرى تملك فيها ما لا يقل عن 20% من الأصوات، أرفق أيضًا قوائمها المالية غير الموحدة مع الملاحظات (تعليمات T1134).
• الموعد: 10 أشهر بعد نهاية سنتك. وبالنسبة إلى الفرد، هو 31 أكتوبر من السنة التالية.
• الملكية عبر شركة كندية: إذا كنت تملك الشركة التابعة عبر شركة كندية فقط، فإن تلك الشركة هي التي تبلغ عنها لا أنت. وفي مجموعة شركات كندية تحت سيطرة مشتركة، تبلغ عادةً الشركة الأدنى مستوًى فقط، ما لم تملك شركة أخرى في المجموعة أسهمًا فيها مباشرةً أيضًا. ويجوز للمقدّمين ذوي الصلة الذين لهم نهاية السنة نفسها أن يختاروا تقديم نموذج T1134 واحد معًا (Income Tax Act، المادة 233.4(2)؛ تعليمات T1134).
• الطريقة: يمكن للأفراد والشركات والشراكات التقديم إلكترونيًا. وتُرسل الإقرارات الورقية للأفراد والصناديق الاستئمانية بشكل منفصل عن إقرار ضريبة الدخل.

هل هناك إعفاء لشركة تابعة صغيرة وغير نشطة؟

نعم. يمكنك تخطي الملحق الخاص بشركة تابعة إذا تحققت الشروط الثلاثة جميعها عن السنة (تعليمات T1134):

• كانت تكلفة حصتك دون 100,000 دولار في جميع الأوقات.
• كان إجمالي إيرادات الشركة التابعة، بما فيها القروض وعائدات البيع، دون 100,000 دولار.
• لم تزد قيمة أصولها في أي وقت على 1,000,000 دولار.

ولا يزال عليك تقديم ملخص T1134 وإدراج الشركة التابعة في جدول الشركات التابعة الخاملة.

ماذا لو لم أستطع الحصول على معلومات الشركة التابعة؟

لا يلزم أن يتضمنها الإقرار إذا أفصحت عما ينقصه، وبذلت جهدًا جادًا للحصول عليها، وقدّمتها خلال 90 يومًا من توفرها. وتسري شروط إضافية على الشركة التابعة الخاضعة للسيطرة (Income Tax Act، المادة 233.5).

ماذا عن الصناديق الاستئمانية غير المقيمة؟

يغطيها نموذجان، وتحدد وقائع الصندوق الاستئماني ما إذا كان أي منهما ينطبق.

• T1141: أنت مقيم في كندا وساهمت في صندوق استئماني غير مقيم. وتواصل التقديم كل سنة تبقى فيها مساهمًا. وبعض الصناديق الاستئمانية معفاة، ومنها ترتيبات التقاعد الأجنبية مثل IRA الأمريكي (CRA).
• T1142: لك مصلحة مستفيدة في صندوق استئماني غير مقيم وتلقيت منه توزيعًا أو كنت مدينًا له بمال. ولا ينطبق على ترتيب تقاعد أجنبي مثل IRA الأمريكي، أو تركة نشأت عن وفاة، أو صندوق استئماني تبلغ عنه أصلًا في T1134 أو T1135 أو T1141 (CRA).

متى يقدّم النشاط التجاري النموذج T106؟

حين يزيد إجمالي معاملاته مع غير المقيمين الذين لا يتعامل معهم على أساس علاقة مستقلة، مثل شركة أم أو تابعة أجنبية، على 1,000,000 دولار في السنة. ويقدّم ملخصًا واحدًا وكشفًا واحدًا لكل طرف غير مقيم (النموذج T106؛ Income Tax Act، المادة 233.1).

• الشركات: 6 أشهر بعد نهاية السنة
• الصناديق الاستئمانية: 90 يومًا بعد نهاية سنة الصندوق
• الأفراد: 30 أبريل، أو 15 يونيو إذا كنت أنت أو زوجك أو شريكك بحكم الأمر الواقع (common-law) تعمل لحسابك الخاص
• الشراكات: موعد استحقاق إقرار معلومات الشراكة؛ إقرار واحد للشراكة لا لكل شريك

يُقدَّم T106 بشكل منفصل عن إقرار ضريبة الدخل. ويقدّمه الأفراد والصناديق الاستئمانية ورقيًا.

ما الغرامات؟

لكل إقرار متأخر أو ناقص غرامته الخاصة، وتزداد إذا كان التقصير متعمدًا أو ناتجًا عن إهمال جسيم (CRA؛ Income Tax Act، المادة 162 والمادة 163).

بالنسبة إلى T106، قد تفرض CRA غرامة تأخر في التقديم عن كل كشف (النموذج T106).

هل يمكن لـ CRA إعادة التقدير بعد المدة المعتادة؟

نعم. تُمدَّد فترة إعادة التقدير المعتادة (3 سنوات للأفراد وشركات CCPC) 3 سنوات أخرى إذا كان T1135 الخاص بك، أو الخاص بشراكة أنت عضو فيها، ناقصًا أو متأخرًا أو غير دقيق، وتركت أيضًا دخل ممتلكات أجنبية محددة خارج إقرارك (Income Tax Act، المادة 152(4)(b.2)). وتُمدَّد 3 سنوات أخرى كذلك بالنسبة إلى الدخل أو المبالغ المتعلقة بشركة أجنبية تابعة، أو المعاملات مع أطراف ذات صلة غير مقيمة (المادة 152(4)(b)(iii)).

ماذا لو فاتني موعد تقديم نموذج؟

تستمر غرامة التأخر في التقديم بالتزايد حتى تقدّم، بحد أقصى 100 يوم. وتقول CRA إن برنامج الإفصاح الطوعي لديها قد يكون متاحًا لنماذج T1135 الفائتة أو غير المكتملة إذا استُوفيت شروط معينة (أسئلة وأجوبة CRA).

كيف ينطبق هذا على الحسابات والممتلكات والشركات الأمريكية؟

• الحسابات والأسهم والعقارات المؤجرة في الولايات المتحدة تتبع القوائم أعلاه؛ فمثلًا، تُحتسب شقة أمريكية تؤجرها بتكلفتها الكاملة.
• LLC أمريكية. تعامل CRA شركة LLC الأمريكية كشركة، حتى لو تجاهلتها الولايات المتحدة ضريبيًا (IC71-17، الفقرة 88). وإذا كنت تملك ما يكفي لتكون شركة أجنبية تابعة، فتقدّم T1134 عنها وتستبعدها من T1135. أما الحصة الأصغر فتُحتسب ممتلكات ضمن T1135. راجع التقديم للمالك الكندي لـ LLC أمريكية.
• الأمريكيون في كندا. تنطبق عليك النماذج الكندية بوصفك مقيمًا في كندا. وبصفتك شخصًا أمريكيًا، قد يلزمك أيضًا تقديم FBAR إذا زاد مجموع حساباتك خارج الولايات المتحدة على 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة (FinCEN)، والنموذج 8938 مع إقرارك الأمريكي إذا تجاوزت أصولك الأجنبية حدوده الأعلى (IRS). راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية إلى الولايات المتحدة.

مثال

مقيمة في فانكوفر (مثال توضيحي، وليست تعمل لحسابها الخاص) تملك ما يلي، مقوّمًا بالدولار الكندي بأسعار الصرف وقت الشراء:

ممتلكاتها الأجنبية المحددة 420,000 دولار: الأسهم والنقد والشقة بتكلفتها الكاملة. ويُستبعد RRSP. وهذا يزيد على 100,000 دولار، فتقدّم T1135. ويزيد أيضًا على 250,000 دولار، فيجب أن تستخدم الجزء B المفصّل، وتسرد النقد والأسهم والشقة. ويستحق مع إقرارها بحلول 30 أبريل. وتُدرج توزيعات أرباحها وصافي دخل الإيجار في إقرارها في الحالتين.

ولو كانت الشقة منزل عطلة تستخدمه هي في معظم الأوقات، لكان مجموعها 70,000 دولار ولما قدّمت T1135، لكنها ستبلغ مع ذلك عن توزيعات الأرباح. ولو أصبحت مقيمة في كندا لأول مرة هذا العام، لما قدّمت T1135 عن هذه السنة.

هل وضعك مختلف؟

• تملك جزءًا من LLC أو شركة أمريكية: للجانب الأمريكي نماذجه الخاصة. راجع التقديم للمالك الكندي لـ LLC أمريكية وتأسيس نشاط تجاري أمريكي كمقيم في كندا.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء في كندا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا والإبلاغ عن الحسابات الأجنبية إلى الولايات المتحدة.
• تؤجر عقارًا أمريكيًا أو تبيعه: قد تفرض عليك الولايات المتحدة ضريبة أيضًا. راجع متى يدين الملاك الأجانب بضريبة أمريكية.
• تقضي الشتاء في منزل بالولايات المتحدة: راجع المتقاعدون الكنديون المتنقلون شتاءً والإقامة الأمريكية.
• لم تقدّم T1135 أو T1134 لسنوات سابقة، أو لديك صندوق استئماني أجنبي أو تعاملات مع أطراف ذات صلة: هذه الحالات تحتاج إلى فحص دقيق. راجع الضرائب العابرة للحدود أو إعداد الإقرارات الضريبية.